应交税费增值税会计核算办法
增值税会计核算（会计分录及计算过程）
增值税会计核算（会计分录及计算过程）增值税会计核算（会计分录及计算过程）(一)进项税额的核算1.企业从国内采购货物：借：材料采购等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等2.企业接受投资转入货物：借：原材料等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本3.企业接受捐赠的货物：借：原材料等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：营业外收入(资本公积)4.企业接受应税劳务(提供加工、修理修配劳务)：借：应交税费——应交增值税(进项税额)委托加工物资(委托加工材料)等贷：银行存款等5.购进免税农业产品：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购等贷：银行存款等6.企业进口货物：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购等贷：银行存款等7.企业购入固定资产：借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：借：材料采购等贷：银行存款等9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：借：材料采购等贷：银行存款等10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票(不包括购入免税农业产品)：借：材料采购等贷：银行存款等(二)销项税额核算1.企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入等2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：借：应付股利贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入等3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税费(应交税金)——应交增值税主营业务收入等4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。
其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：借：在建工程等贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。
会计实务：“应交税费—未交增值税”科目的核算
“应交税费—未交增值税”科目的核算“应交税费—未交增值税”科目的核算1、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）应做分录：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。
（3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款2、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：（1）月末计提应缴纳的增值税时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——未交增值税（2）月初上交上月应缴纳的增值税时借：应交税费——未交增值税贷：银行存款“应交税费—未交增值税”科目的核算1、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）应做分录：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。
（3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款2、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：（1）月末计提应缴纳的增值税时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——未交增值税（2）月初上交上月应缴纳的增值税时借：应交税费——未交增值税贷：银行存款“应交税费—未交增值税”科目的核算1、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）应做分录：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。
会计制度增值税核算方法
会计制度增值税核算方法一、增值税增值税是指按照货物和劳务的增值额扣除预先付款或已付款的一种间接税。
在我国，增值税是非常重要的税种之一，企业必须严格遵守相关规定进行纳税申报和缴纳。
二、增值税核算方法在会计制度中，增值税的核算方法主要包括两种：一种是进项税额抵扣法，另一种是差额税计算法。
2.1 进项税额抵扣法进项税额抵扣法是指企业在购买货物或接受劳务时，支付的应税金额中已经包含了销售者向税务机关缴纳的增值税。
企业在核算时，可以将已支付的进项税额作为抵扣款项减去应该缴纳的增值税。
这就是进项税额抵扣法。
进项税额抵扣法的核算步骤如下：1.购买货物或接受劳务时应记录发票号、名称、规格型号、单价、数量、金额等信息，同时应检查发票的真实性和合法性。
2.根据所购买的货物或接受的劳务的进项税税率和税额，计算出进项税额，填写进项税额账户。
3.在销售货物或提供劳务的时候，同时记账进入应交增值税账户，同时计算出销项税额。
4.应按照销项税额与进项税额的差额计算出应纳税额，将其填入应纳增值税账户。
5.最后，在纳税申报时，将应纳增值税账户上应缴纳的增值税税额与前期留抵的进项税相减，得出应交纳的增值税税额。
2.2 差额税计算法差额税计算法是指企业在销售货物或提供劳务时，按照实际销售收入和相应的税率计算增值税所得出的差额。
这种方法是最为简便的一种核算方法。
差额税计算法的核算步骤如下：1.记录销售货物或提供劳务的收入、商品名称或劳务名称、收入款的实际金额以及所适用的税率等信息。
2.根据所适用的税率，计算出应交纳的增值税额，并填写入应交增值税账户。
3.在纳税申报时，将应纳增值税账户上应缴纳的增值税税额填报到申报表中。
三、注意事项在进行增值税的核算时，企业需要注意以下几点：1.财务人员必须对企业购入货物和接受劳务，以及销售货物或提供劳务的情况进行记录和核对。
2.发票必须要真实有效，在记录进项税的时候，需仔细核对，请勿记录虚开发票。
3.记录销售收入时，必须要按照实际交易金额记录。
史上最全增值税应纳税额的计算(含三种计税方法)
史上最全增值税应纳税额的计算（含三种计税方法）增值税是一种按照增值额计算税额的税种，是我国税收体制的重要组成部分。
增值税应纳税额的计算涉及到三种不同的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
下面将对这三种计税方法进行详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照增值税税率和增值税法规定的计税依据，计算应纳税额的方法。
其计税依据为：应税销售额减去相应的进项税额，即“销售额-进项税额”。
其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和服务的对价，进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务和服务的支付价款中已包含的增值税。
一般计税方法需要纳税人对销售额和进项税额进行详细记录和报税。
二、简易计税方法简易计税方法是指通过对销售额进行简单的计算，确定应纳税额的方法。
根据简易计税方法，纳税人可以根据实际销售额的百分比或一定的标准销售额来确定应纳税额。
简易计税方法适用于销售额较小、业务相对简单的纳税人，可以减少对进项税额的详细记录和核对义务，提高纳税的便利性和效率。
简易计税方法有两种具体的计算方式：百分比法和差额计税法。
1.百分比法百分比法是根据纳税人的实际销售额占其中一百分比来确定应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额×计税百分比-预征税额”。
其中，计税百分比和预征税额根据纳税人的行业性质和税务机关的规定而定。
2.差额计税法差额计税法是指纳税人根据其经营所得的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额-减按计价百分比计税金额”。
其中，减按计价百分比计税金额是根据纳税人行业特点和税务机关的规定来确定的。
三、差额计税方法差额计税方法是根据纳税人经营所得的差额来计算应纳税额的方法。
差额计税方法是专门适用于对期间差额利润核定负有责任的纳税人。
差额利润是指纳税人一定时期内经营所得的差额，在差额计税方法中，纳税人需要对差额利润进行核定，然后按照规定的比例计算应纳税额。
综上所述，增值税的计算方法包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
应交税费应交增值税账务处理
应交税费应交增值税账务处理应交税费是指企业在经营过程中需要缴纳的各种税费，其中包括增值税。
增值税是指在商品和服务的生产、流通和消费环节中，根据不同环节的增值额来征收的一种税费。
对于企业而言，合理、规范地处理应交增值税账务，是确保经营活动正常进行和遵守税法规定的重要一环。
本文将针对应交增值税账务处理进行详细介绍，包括增值税的基本概念、应交增值税的核算方法以及常见的应交增值税账务处理事项。
一、增值税的基本概念增值税是我国实行的一种综合性消费税，适用范围涵盖了商品和服务的生产、流通和消费环节。
增值税按照一定比例（税率）折算为货物和服务的销售价格，按照差额依法征收。
增值税率根据不同的行业和商品进行分类，并根据国家政策的变化有可能进行调整。
企业需要根据国家规定及时、准确地核算应交增值税。
二、应交增值税的核算方法应交增值税的核算方法是根据企业的销售和进购情况进行计算的。
一般来说，应交增值税的计算公式如下：应交增值税 = 销售额× 增值税率 - 进项税额其中，销售额是指企业销售商品和提供劳务的金额，增值税率是根据国家政策确定的税率，进项税额是指企业购进货物和接受劳务支付的增值税。
应交增值税的核算方法还需要结合企业的具体情况进行调整。
企业在核算的过程中，需要注意以下几点：1. 销售额的计算要准确无误：销售额是应交增值税的基础，企业在计算销售额时，应该清楚地了解每一项销售的金额，并且将其进行汇总。
2. 进项税额的准确计算：企业在购进货物和接受劳务支付增值税的过程中，需要妥善保存发票等相关凭证。
在计算进项税额时，应将符合税法规定的发票进行统计，并确保进项税额的准确无误。
3. 增值税率的选择和核查：根据国家政策的变化，增值税率可能会发生变化。
企业在核算应交增值税时，应该根据当时的增值税率进行计算，并及时关注政策的调整。
三、常见的应交增值税账务处理事项1. 增值税专用发票的处理：增值税专用发票是企业购进货物和接受劳务支付增值税的凭证。
应交税费-应交增值税会计核算
应交税费-应交增值税会计核算应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税)，符合收入确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略):(1)meet the standard requirements. Post weld heat treatment of pipes after heat treatment, hardness tests should be conducted, hardness test sampling of not less than 10%, hardness 120%,15CrMo hardness of carbon steel pipe shall be less than base metal steel after heat treatment,hardness should not be greater than the parent material of 125%. Rate of pipeline nondestructive testing shall be carried out according to the design requirements, no no design requirements the SH3501-2002 table 10 "percentage of radiographic examination of welded joints and acceptable level", and fixed number not less than the total number of 40% weld inspection. This project has a wall thickness of 32mm 20# steel high pressure tube, x-rays cannot penetrate, the situation may not allow non-destructive test ing by γ-ray, used weld backing and two-layer welds before filled by x ray detection method, the other layer by ultrasonic detector method. Should be consistent with existing national standards for radiographic testing of the ... Gas tank used chain for this project promoted the upsidedown construction. Chain reversal installation method shown in the following figure: welders Welders and welding methods to participate in this project should be in accordance with the Ministry of personnel issued by the boilers and pressure vessels welder examination rules for qualification examination, after passing the qualification certificate of welding work. Tank welding manual arc welding, automatic welding. Manual arc welding company has a number of excellent welder, took part in all kinds of large, medium and small storage tank, pressure vessel welding, with rich experience, manual welding characteristics are not subject to location restrictions, welding deformation easy to control. This engineering welding construction of shielded metal arc welding methods.借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。
增值税的计税方法和核算制度
增值税的计税方法和核算制度增值税是一种按照在商品或服务的生产和流通环节中增值的额度征收税款的一种税收制度。
对于企业和个体工商户来说，了解增值税的计税方法和核算制度是非常重要的，可以帮助他们准确计算税款并遵守税法规定。
本文将介绍增值税的计税方法和核算制度。
一、一般计税方法根据国家税法规定，企业和个体工商户可以采用一般计税方法来计算增值税。
一般计税方法是指按照增值税率和增值税价款的计算方式，将销售额与进项抵扣额相减，得到应缴纳的增值税额。
具体计算公式为：增值税额 = 销售额 ×增值税率 - 进项抵扣额其中，销售额是指企业或个体工商户实际销售商品或提供服务所得到的收入；增值税率根据国家税法规定，一般是13%；进项抵扣额是指企业或个体工商户购进商品或接受服务付出的增值税，可以在销售商品或提供服务时进行抵扣。
二、简易计税方法除了一般计税方法外，国家税法还规定了简易计税方法。
简易计税方法是一种简化的计税方式，适用于纳税人销售额不超过规定的限额，并符合一些特定条件的情况下使用。
纳税人可以根据自己的具体情况选择使用一般计税方法还是简易计税方法。
根据简易计税方法，纳税人无需核算进项抵扣额，只需根据销售额的一定比例进行税款的计算。
具体的计算方式和税率由国家税法规定，并根据不同行业和经营情况进行区分。
三、核算制度为了保证增值税的准确计算和纳税人的合法权益，国家税务部门建立了一套增值税的核算制度。
核算制度包括增值税发票的开具、领用、存档等一系列规定，确保纳税人能够正确地记录和报送增值税相关信息，便于税务部门进行监管和核对。
根据核算制度，纳税人在销售商品或提供服务时，必须开具合规定格式的增值税发票，并按照规定的时间和方式报送给税务部门。
同时，纳税人需要合理保存增值税发票和相关账务凭证，便于税务部门核查。
四、增值税税制改革近年来，随着我国经济的发展和税制改革的推进，增值税税制也在不断完善和调整。
例如，实施营改增政策，将一些行业由营业税改为增值税，减轻了纳税人的税负。
新会计准则中应交税费该如何核算
新会计准则中应交税费该如何核算在新会计准则中，将“应交税⾦”、“其他应交款”科⽬取消，换成“应交税费”科⽬。
应交税费核算如下：⼀、本科⽬核算的内容企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、⼟地使⽤税、车船使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税⾦，如印花税、耕地占⽤税等，不在本科⽬核算。
⼆、本科⽬应当按照应交税费的税种进⾏明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“已交税⾦”等设置专栏进⾏明细核算。
三、应交税费的主要账务处理：(⼀)应交增值税1.企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科⽬(应交增值税——进项税额)，按应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科⽬，按应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。
购⼊物资发⽣的退货，做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务，按营业收⼊和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银⾏存款”等科⽬，按专⽤发票上注明的增值税额，贷记本科⽬(应交增值税——销项税额)，按实现的营业收⼊，贷记“主营业务收⼊”、“其他业务收⼊”科⽬。
发⽣的销售退回，做相反的会计分录。
3.实⾏“免、抵、退”的企业，按应收的出⼝退税额，借记“其他应收款”科⽬，贷记本科⽬(应交增值税——出⼝退税)。
4.企业交纳的增值税，借记本科⽬(应交增值税——已交税⾦)，贷记“银⾏存款”科⽬。
5.⼩规模纳税⼈以及购⼊材料不能取得增值税专⽤发票的，发⽣的增值税计⼊材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。
(⼆)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税⾦及附加”等科⽬，贷记本科⽬(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。
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应交税费-增值税会计核算方法一、科目设置：1．二级科目的设置：根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”和“增值税检查调整”四个二级明细科目。
2．三级科目的设置：为准确反映增值税的销项、进项、已交、退税、出口退税、进项转出等情况，应在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置9个三级明细科目，包括：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）“减免税款”；（4）“出口抵减内销产品应纳税额”；（5）“转出未交增值税”；（6）“销项税额”；（7）“出口退税”；（8）“进项税额转出”；（9）“转出多交增值税”。
二．明细科目的核算内容及账务处理：1．“应交税费－应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。
期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税费－未交增值税”科目，结转后本二级明细科目无余额。
本科目的九个三级明细科目的核算内容及账务处理为：（1）“进项税额”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（进项税额）”明细科目，核算企业购进货物或接受劳务而取得的增值税专用发票上注明的增值税额：①企业在国内采购货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等科目贷：应付帐款、应付票据、银行存款购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
②企业接受投资转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：实收资本等科目③企业接受捐赠转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：资本公积④企业接受应税劳务：借：应交税费—应交增值税（进项税额）其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑤企业进口货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑥企业购进免税农业产品：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑦企业购入允许抵扣进项税额的固定资产：借：应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产贷：应付帐款、银行存款等科目⑧企业购入不允许抵扣进项税额的固定资产，购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，直接计入购入固定资产、货物及接受劳务的成本。
⑨实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接计入有关货物及劳务的成本。
⑩企业购入货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），直接按照发票金额计入有关货物及劳务的成本。
（2）“已交税金”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（已交税金）”明细科目，核算企业当月上交本月的增值税额：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（3）“减免税款”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（减免税款）”明细科目，核算企业兼营减免税项目按规定享受的减免税。
会计处理为：借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：补贴收入①对纳税人生产、经营减免税产品、商品已抵扣的购进原材料、辅料、购进货物及应税劳务的进项税额应作进项税额转出。
纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按当月免税项目销售额占当月全部销售额（指增值税应税销售收入）的比例乘以当月全部进项税额的公式计算，即：当月不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×（当月免税项目销售额／当月全部销售额）计算出的不得抵扣的进项税额，作进项税额转出，会计处理为：借：产品（商品）销售成本（免税商品）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）②对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征税后返回等形式减免的增值税，因在税收上已作正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算，但应设置“补贴收入”科目，核算收到的退税或返还的税款，发生时会计处理：借：银行存款贷：补贴收入（4）“出口抵减内销产品应纳税款”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）明细科目，核算企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额情况。
会计处理为：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）对确因出口比重大，在规定期限内不足抵减的部分可按有关规定给予退税，企业在收到退税时：借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）（5）“转出未交增值税”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，核算企业当月发生的应缴纳的增值税额。
月终，“应交税费－应交增值税”二级明细科目的贷方合计数额大于借方合计数额的差额即为企业当月应缴纳的增值税额，由于当月的应纳税额通常在次月缴纳，因而应通过“转出未交增值税”科目处理。
将当月发生的应缴未缴增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
会计处理为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（6）“销项税额”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（销项税额）”明细科目，核算企业销售货物或提供应税劳务按规定税率收取的增值税销项税额：①企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者）：借：应收帐款、应收票据、银行存款、应付利润贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品销售收入、商品销售收入、其他业务收入发生的销售退回，作相反的会计分录。
②企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税：借：在建工程等科目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品销售收入③企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴增值税：借：长期投资贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品（商品）销售收入④企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应缴增值税：借：在建工程、应付福利费等科目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品（商品）销售收入⑤企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税：借：营业外支出贷：应交税费—应交增值税（销项税额）产品（商品）销售收入⑥随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴的增值税：借：应收帐款等科目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入⑦企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的增值税：借：其他应付款等科目贷：应交税费—应交增值税（销项税额）营业外收入（7）“出口退税”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（出口退税）”明细科目，核算企业收到的出口货物退回的进项税额退税款。
会计处理为：借：银行存款、应收出口退税款等科目贷：应交税费—应交增值税（出口退税）出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。
（8）“进项税额转出”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”明细科目，核算企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物或者应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费以及其他改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目。
会计处理为：借：待处理财产损益、在建工程、应付福利费等科目贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（9）“转出多交增值税”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（转出多交增值税）科目，核算企业于月度终了将本月实际多交的增值税（指“应交增值税”借方中“已交税金”明细科目余额大于“应交增值税”贷方合计数的余额）自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
会计处理为：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）2．“应交税费－未交增值税”明细科目，核算月终后应交未交纳增值税及多交纳增值税。
本科目的借方发生额反映企业实际缴纳的增值税，贷方发生额反映企业应缴纳的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应缴未缴增值税额及多交的增值税额自“应交税费－应交增值税”科目转入本科目；将当期“应交税费－增值税检查调整”科目贷方大于借方的余额或贷方余额大于当期“应交税金－应交增值税”科目的借方余额的差额转入本科目。
本科目期末借方余额可在以后各期抵减应交增值税，本科目期末贷方余额为次月应交增值税。
当月上交上月的增值税时会计处理为：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3．“应交税费－待抵扣进项税额”科目仅适用于辅导期一般纳税人，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。
交叉稽核比对无误后，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。
经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
4．“应交税费－增值税检查调整”科目核算增值税检查后的帐务调整，借方发生额反映检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。
借记本科目，贷记有关科目；贷方发生额反映检查后应调减进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；全部调整事项入帐后，应结出本帐户余额，并对余额进行帐务处理：（1）若本帐户余额在借方，应全部视同留抵进项税额，按借方余额数转入“应交税费－应交增值税”科目，会计处理为：借：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应交税费－增值税检查调整（2）若本帐户余额在贷方，“应交税费－应交增值税”帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，应按贷方余额数作会计处理为：借：应交税费－增值税检查调整贷：应交税费－应交增值税（3）若本帐户余额在贷方，且“应交税费－应交增值税”帐户无借方余额，应将“应交税费－增值税检查调整”科目的贷方余额转入“应交税费－未交增值税”科目，会计处理为：借：应交税费－增值税检查调整贷：应交税费－未交增值税（4）若本帐户余额在贷方，“应交税费－应交增值税”帐户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个帐户的余额冲出，其差额转入“应交税费—未交增值税”科目，会计处理为：借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—应交增值税应交税费—未交增值税三．“应交税费－应交增值税”明细科目的年末处理：1．当“应交税费－应交增值税”二级科目年末余额等于零时，应将其所属的三级明细科目借方余额与贷方余额全部对冲结转为零。