黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第一章至第三章(圣才出品)
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(税收原则)
第3章税收原则3.1 复习笔记一、税收原则主要观点阐述1．我国古代税收原则思想主张薄敛的税收思想占了很大比重。
2．西方古代税收原则（1）威廉·配第的税收原则配第的税收原则是围绕公平负担税收这一基本观点来论述的。
配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
配第特别强调税收的经济效果，反对重税负。
（2）尤斯迪的税收原则①税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。
②税收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加对产业的压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。
③平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。
④课税应有明确的法律依据，征收迅速。
其间没有不正当之处。
⑤挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。
⑥纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便的时候、并以为人民所接受的方式缴纳。
（3）亚当·斯密的税收原则①平等原则；②确实原则；③便利原则；④最少征收费用原则。
3．西方近代税收原则（1）西斯蒙第的税收原则。
①税收不可侵及资本；②税收不可以总产品为课税依据；③税收不可触及纳税人的最低生活费用；④税收不可驱使财富流向国外。
（2）瓦格纳的税收原则。
①财政政策原则财政政策原则，也称为财政收入原则，即税收要能充足而灵活地保证国家经费开支的需要。
该项原则包含收入充分原则和收入弹性原则。
②国民经济原则所谓国民经济原则，即国家征税不能阻碍国民经济的发展，更不能危及税源，在可能的范围内，还应尽可能有助于资本形成，从而促进国民经济的发展。
该项原则包含慎选税源原则和慎选税种原则。
③社会正义原则社会正义原则即指税收负担应在各个人和各个阶层、各个阶级之间进行公平的分配，即通过国家的征税矫正社会财富分配不均、贫富两极分化的流弊，从而缓和阶级矛盾，达到用税收政策实行社会改革的目的。
该项原则包含普遍原则和平等原则。
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⑥纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当
①平等原则：国民应以其所得收入的多少为比例缴纳税收
四原则
②确实原则：课税必须明确决定，不可含混不清、肆意征收 ③便利原则：征纳手续应当从简，征税时间、地点、方法等应尽量方便
④最少征收费用原则：国家收入额与纳税人缴纳额间的差额越小越好
近
①税收不可侵及资本；
代 西斯蒙第
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少税收对经济的干扰作用“度”，尽量压低因征税而使纳税人或社会承受的超额
负担“量”。
【补充】超额负担是指由于征税所产生的某种影响，这种影响使得征税使社会付出的代
价超过了政府从征税中得到的好处，也可以说是税收给社会带来福利损失。税收是将社会资
税收的效率也因此分为税收的经济效率和税收本身的效率（即税收的行政效率）两个方面。
①税收的经济效率：税收对经济资源配置、经济机制运行的消极影响越小越好。超额负
担越小，税收的经济效率就越高。
在现实经济生活中，税收对经济的影响不可能限于征税数额本身而保持“中性”，也就
是说，税收超额负担的发生通常不可避免。因此，倡导税收中性的实际意义在于：尽可能减
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第 3 章 税收原则
黄桦《税收学》(第3版)章节题库-第一章至第六章(圣才出品)
第三部分章节题库第1章公共产品与政府税收一、单选题1．税收的本质是国家公共权力对（）的占有。
[厦门大学2012研]A．社会总产品B．剩余产品价值C．物化劳动的转移价值D．必要劳动创造的必要产品价值【答案】B【解析】税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。
税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式。
税收的本质是国家凭借政治权力参与社会剩余产品价值的分配所形成的分配关系。
2．国家征税凭借的是（）。
[中央财经大学2011研]A．财产权力B．政治权力C．所有者权力D．资源权力【答案】B【解析】税收是国家为满足社会成员的共同需要，而凭借政治权力无偿地获取货币或实物，以取得财政收入的一种分配关系。
3．国家取得财政收入的最主要形式是（）。
[中央财经大学2011研]A．发行国债B．发行货币C．税收D．罚款【答案】C【解析】税收是国家为满足社会成员的共同需要，而凭借政治权力无偿地获取货币或实物，以取得财政收入的一种分配关系，是国家取得财政收入的最主要形式。
4．根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。
A．税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系B．国家征税的依据是政治权力而非财产权力C．征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D．税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分【答案】B【解析】A项，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；B项，国家征税依据的是其政治权力；C项，征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；D项，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。
5．税法的调整对象是税收分配中形成的（）。
A．征纳双方关系B．税收分配关系C．权利义务关系D．财产分配关系【答案】C【解析】税法调整的是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
6．从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。
胡怡建《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解
这种税率形式可称为累退税率。虽然从现行税收制度中还难以找到使用累退税率的情况，但
累退税率作为一种分析方法已被广泛使用。因为一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。例如，消费税一般使用比例税率，但由于随个人收入增加，个人消费支出占
个人收入比例下降，税收占个人收入比例也下降。因此，也可以把它看作是累退的，如表
级距的收入乘相应税率计算应纳税额。
（1）全额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，按最高边际税率计算税额的一种税率
形式和税额计算方法。
（2）超额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，并分别按税基各等级所适用的相应税
率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。
2．比例税率。在税率公式中，随着税基的扩大，如果税率保持常数不变，或税收与税基的
率；如果实行累进税制，在通货膨胀的情况下，名义税率低于实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁
征税或由谁纳税的问题。纳税人可分为自然人和法人两类。
（一）自然人纳税人
在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的人，包括本国公民和
人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人征税，
不是以具体提供公共品和公共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共品
和公共服务利益为前提。
（三）税收的规范性
税收的规范性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3000 10％ 300
7.5％
4000~5000 0.5
3500 10％ 350
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税收作用机制(圣才出品)
第2章税收作用机制2.1复习笔记一、税收宏观作用机制1．税收的平衡作用机制税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。
（1）在封闭经济状态下，总供给与总需求分别由下列因素构成：总供给＝消费＋储蓄＋政府财政收入（税收）总需求＝消费＋投资＋政府财政支出（2）从上面的总供求公式可以看出，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一要素。
在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。
2．税收的协调作用机制税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。
国民经济结构包括产业结构、地区结构等。
政府税收可直接或间接作用于微观经济主体的投资，影响社会资源配置，促进国民经济结构的协调与优化。
（1）税收促进产业结构协调①政府运用税收对矛盾的资源供需状态进行调节：a．对生活的必需品确定较低的税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；b．对非必需品或奢侈品确定较高的税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。
②对于一些规模较大、投资回报期较长、私人投资者不愿意投资的行业和企业，政府可以采取特殊优惠政策，有时甚至采用“负税收”（财政补贴）的方式给予支持。
（2）税收促进地区结构协调①在市场机制的作用下的资源流动态势，必然造成资源综合利用效率的下降：a．经济发达地区现有条件的优势将会诱使更多的资源流入本地区；b．经济欠发达地区却缺少吸引资源流入的条件。
②针对上述不均衡的地区资源态势，政府可以运用税收进行调节：在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。
（3）税收促进资本市场结构协调资本市场的投资方式多种多样，按照投资收益取得的风险程度不同，可将投资分为安全性投资和风险性投资。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-商品劳务课税(圣才出品)
第10章商品劳务课税10.1复习笔记一、商品劳务课税的经济意义与特征1．商品劳务课税的经济意义商品劳务课税是指以销售商品或提供劳务而取得的销售收入或营业收入为征税对象的一类税，也称销售税或流转税。
（1）征税对象是决定一个税种性质的关键因素。
凡是以商品或劳务的交易额作为征税对象，无论其如何命名，就其本质而言都属于商品劳务课税。
（2）商品劳务税是对商品销售收入或劳务营业收入的课税，因此，商品劳务课税与商品和劳务的价格直接相关。
按照商品劳务课税与商品劳务价格的关系，商品劳务课税可分①价内税，即税额内含于商品劳务价格之中的课税，如消费税和营业税。
②价外税，税额附加在商品劳务价格之外的课税，如增值税。
（3）价、税分开可以更明确地体现国家的商品劳务课税政策。
①通过制定相同的税率，保持税收中性，减少对市场的干扰，促进市场主体的公平竞争，使社会资源按市场原则进行配置；②通过征税项目多少和税率高低差别的选择，体现对某些商品或劳务的生产和消费的限制或鼓励政策。
2．商品劳务课税的特征（1）商品劳务课税与商品劳务的交易活动密切相关商品或劳务的交易是商品劳务课税的前提，交易的性质、范围、规模和结构决定着商品劳务课税的性质、范围、规模和结构。
（2）商品劳务课税的税基广泛，税源可靠，税收负担普遍、中性①主体税种（如增值税）的税负不因交易的性质、内容、规模等的不同而有差别，税收负担较为中性。
②征税对象是商品的流转额，其课税对象的广泛性决定了商品劳务课税税基的广泛性。
（3）商品劳务课税在负担上具有累退性采用的比例税率，课税的范围仅限定为生活消费品、对用于生产的资本品免税，更加重了其累退性。
（4）商品劳务课税是一种间接税，课税隐蔽，课税阻力小价内税特性使得税负转嫁具有隐蔽性，课税阻力较小，较易征收。
（5）商品劳务课税计征简便，易于征管，征纳成本较低比例税率形式，计税依据和税率结构简单，发票抵扣，易于征管。
二、我国商品劳务税布局1．我国商品劳务税基本框架我国现行商品劳务税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。
胡怡建《税收学》（第3版）课后习题（第三章税收公平）【圣才出品】
胡怡建《税收学》（第3版）课后习题（第三章税收公平）【圣才出品】第三章税收公平1．在什么情况下可按受益原则征税？答：税收的受益原则是根据市场经济所确⽴的等价交换原则，把个⼈向政府⽀付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此，个⼈税收负担应根据各⼈分享的公共品受益⼤⼩来确定。
按受益标准，征税和受益应是对等的。
对于从政府提供公共品受益多的⼈，应承担较多的纳税义务；反之，则应承担较少的纳税义务。
由于公共品受益的⾮排斥性特点，使公共品受益边界⽆法确定，即⽆法确定谁受益，受益多少，从⽽⽆法通过竞争价格由市场提供，因此，受益标准作为⼀般原则⽆法在实践中推⾏。
但在特定情况下，以税代费，按受益标准征税也是可⾏的。
主要是对于部分由政府提供的准公共品，这些公共品受益边界较为清楚，消费的竞争性⼜较强，由于受收费效率原因⽽征税，谁受益、谁纳税，并按受益⼤⼩确定纳税，可以提⾼分配效率。
2．应选择什么指标来体现能⼒原则征税？答：依据能⼒负担原则，凡是具有同等负担能⼒的纳税⼈应同等纳税，以体现税收的横向公平；凡是具有不同负担能⼒的纳税⼈应区别纳税，以体现税收的纵向公平。
税收的横向公平和纵向公平都涉及负担能⼒的指标选择。
反映个⼈纳税能⼒的指标主要有收⼊、⽀出、财富三种。
（1）以个⼈收⼊为衡量纳税能⼒指标。
个⼈收⼊是个⼈货币收⼊的统称，包括⼯资、薪⾦、利息、股息、租⾦等收⼊。
个⼈收⼊反映了个⼈的纳税能⼒，同样收⼊的纳税⼈可以被看作具有同等纳税能⼒，⽽不同收⼊的纳税⼈可以被看作具有不同纳税能⼒。
以个⼈收⼊作为衡量个⼈纳税能⼒的指标，具有资料全⾯、基础⼴泛、易于掌握的特点。
但由于具有同等能⼒的个⼈因不同偏好，同样收⼊的纳税⼈因不同的个⼈情况，从⽽具有不同的纳税能⼒，因⽽给纳税能⼒的确定，也带来了技术上的困难。
（2）以个⼈⽀出为衡量纳税能⼒指标。
个⼈⽀出是个⼈收⼊扣除个⼈储蓄后的余额。
以个⼈⽀出作为衡量个⼈税能⼒的指标同以个⼈收⼊作为衡量个⼈纳税能⼒的指标⽐较，同样具有⽀出相同的纳税⼈因个⼈情况不同⽽给个⼈纳税能⼒的确定带来技术上的困难的问题。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第十三章至第十五章(圣才出品)
第13章税制革新13.1复习笔记一、社会保障税1．我国开征社会保障税的意义社会保障税，又称社会保险税或社会保障缴款，是以工资为征税对象，分别向用人单位及其工作人员征收，所得收入专门用于社会保障事业（主要包括养老、医疗和失业救济等项目）的一种税收。
（1）理论意义社会保障征税比收费更为合理。
社会保障筹资与一般受益性的财政收费有着本质的区别：①社会保障实施范围广泛性，实施对象普遍性；行政收费适用范围区域性，适用对象特定性。
②社会保障具有再分配功能。
社会再分配的目标应主要通过税收而不是通过费来实现。
因此，社会保障筹资具有很强的税收特征，它是政府均衡分配、实现公平职能的重要机制。
（2）实践要求①社会保障税能够以法律的筹资方式取代行政的筹资手段，保证社会保障筹资的刚性。
②在效率方面，开征社会保障税比缴费更优：a．从征收的行政效率角度来看，由税务机关负责征收有利于降低征收成本；b．从经济效率的角度来看，征税有利于提高资源配置效率，促进公平竞争。
2．社会保障税的国际借鉴（1）课税项目内容课征范围大小不一，但是大体上可以分为养老保险、失业保险和医疗补贴三大类。
（2）课征形式一般的做法是综合征收，但也有少数国家分项征收。
（3）税基选择多数国家雇主和雇员的社会保障税以工资为税基，自营者以营业收益为税基。
少数国家实行按人定额缴纳。
（4）税率设计通常都采用比例税率，根据各国的实际需要制定，差别较大。
（5）税款负担确定税负一般由劳资双方共同负担，但负担的比例各国不尽相同。
3．我国社会保障税制设计（1）课税范围与纳税人的确定①社会保障税应由企业和职工个人双方共同负担；②征收范围应当包括各行业的所有企业和职工。
（2）计税依据确定①一部分为纳税单位实际支付给职工的工资和薪金总额（包括奖金、津贴）；②另一部分为职工个人的工薪收入额，个体经营者可以用同行业或本地区职工平均工资水平作为计税依据；③应允许企业将缴纳的社会保障税作为费用在税前列支，允许个人在缴纳个人所得税时从税基中扣除。
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③征税依据：政治权力，或说是公共权力。这种公共权力是社会全体成员集体让渡或赋 予政府的，凭借这种公共权力，政府可以征税。而与公共权力相对应的必然是对公共产品的 提供与管理义务。
④直接目的：为政府筹集财政资金。税收是政府取得财政资金的一种工具，或者说，税 收的财政功能是其基本功能。
的成本小于收益，或者说其私人成本小于社会成本，使受损者得不到应有的利益补偿。 在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校
正。而税收就是校正外部效应的重要工具。 （2）收入分配公平与政府税收 在市场经济条件中，税收是政府调节贫富差距的重要手段。政府可以根据纳税人高低不
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第 1 章 公共产品与政府税收
1.1 复习笔记
一、公共产品与政府税收 1．公共产品的概念与特征 公共产品是指人们在对物质资料的生产和消费中结成一定的社会关系，组成一定的社会 共同体后将社会财富的一部分分割出来，专门用于满足维系整个社会群体共同需要用途的产 品。公共产品有三点特征： （1）不可分割性 公共产品（与劳务）具有联合消费、共同受益的特点，其效用为整个社会的成员所共同 享用，而不能被分割成若干部分，分别归属于某些个人或厂商单独享用。 （2）受益的非排他性 公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。由于公共产品本身具有 一定的规模，可以容纳相当数量的人共同使用，增加更多的使用Байду номын сангаас数并不影响公共产品对原 使用者的效用。 （3）非竞争性 由于公共产品的不可分割性和受益的非排他性，增加一个消费者不会减少任何一个人对 公共产品或劳务的消费量，或者说，增加一个消费者的边际成本等于零。 2．公共产品的需求与供给 （1）公共产品需求 公共产品具有不可分割性和非排他性，消费者必须同时消费同等数量的该种产品，不得
同的收入水平分别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收入者多征税， 缩小不同纳税人税后可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。
二、税收概念与本质 1．税收概念 税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力（或称“公共权力）无偿 地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。税收已成为现代社会政府对经济进行宏 观调控的重要手段。 （1）对于税收的定义，应把握的要点包括以下几个方面： ①根本目的：满足整个社会公共产品的需要，公共产品的特征决定了只有征收税收才是 其资金供给的最有效方式。 ②征收主体：只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府。而其他任何社会组织或个 人都是无权征税的。
⑤经济作用：随着社会经济生活的日趋复杂，税收调控经济的作用日显重要，已经成为 各国政府对经济进行宏观调控的重要政策手段。
（2）“国家分配论”与“公共需要论”税收观的联系与区别 “国家分配论”代表观点：“国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准和程 序，强制地、无偿地取得的财政收入。”“公共需要论”代表观点：“税收是政府为了满足社 会公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制无偿地征收而取得的一种公共收 入。” ①不同税收观的共识： a．无论是哪一种税收观，对于税收这种特定经济范畴外延的界定都是共同的，都将其 界定为“社会再生产的分配范畴”。 “国家分配论”直接强调税收是政府财政分配两大环节（财政收入与财政支出）的收入 环节的主要手段，并据此强调了税收连接国民收入“初次分配”与“再分配”的作用与地位。 “公共需要论”的税收观则是从公共产品需求的特点出发，强调税收是满足公共产品需 要而进行资源配置的手段。 b．两种税收观都明确了税收征收管理的主体是国家，或者是代表国家行使权力的政府。 强调政府在税收活动中的主导地位。 “国家分配论”从税收分配的集中性，税收是凭借国家政治权力进行的分配、税收分配
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拒绝，单独的消费者无法调整自己的需要量，不能根据自己的愿望决定取舍。因而，公共产 品无法通过市场定价，也无法通过市场决定其需求量。
（2）公共产品供给 “免费搭车”现象是指人们不付任何代价，而同样享受由他人出资提供的公共产品的现 象。 从经济学的角度看，人作为经济人都是理性的，因而只要有可能，“免费搭车”将会是 绝大部分人的一种理性选择。在公共产品的供给中，“免费搭车”心理的出现是不可避免的。 如果按照市场自愿交易的原则，公共产品的供给量将会出现不足，远远低于最佳产出水平。 进一步讲，一个消费者的“免费搭车”行为对其他消费者是一种“榜样”的作用，当人 们看到有人可以不付代价而同样享受公共产品时，争相仿效的结果是不言而喻的。特别是在 由成千上万的人共同构成的大社会中，免费搭车者极易隐瞒自己的行为，涉及的人员越多， 人们“免费搭车”的愿望就会越强烈，由此而产生的公共产品供给量不足问题就会越严重。 3．公共产品与政府税收的关系 一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的重要需求；另一方面，由于公共产品自 身的特征及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方式又无法保证公共产品 的有效供给。这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资以 解决公共产品的供给问题。即政府的税收。 事实上，政府正是一方面以税收征收的方式取得财政资金，另一方面又将征税取得的资 金从全社会的角度重新安排，用于公共产品的供给。 4．市场失灵与政府税收的关系 （1）外部效应与政府税收 外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。外部效
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应又可分为外部正效应与外部负效应。 ①外部正效应是指主体经济活动给他人带来利益的现象。当出现外部正效应时，生产者
的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的补偿。 ②外部负效应是指主体经济活动给他人带来损失的现象。当出现外部负效应时，生产者