非税收入核算体系
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非税收入核算体系课件
政策推动
政府出台相关政策，要求加强非税收入管理，推动非税收入改革， 以实现财政收入的规范化、透明化和法制化。
改革目标
规范化管理
建立规范的非税收入管理制度，明确收费项目、 标准和范围，避免乱收费现象。
透明化操作
加强非税收入的公开透明度，让公众了解非税收 入的来源、用途和管理情况。
法制化约束
通过立法手段，对非税收入的管理进行法制化约 束，保障非税收入的合法性和公正性。
非税收入核算体系课件
目录
• 非税收入概述 • 非税收入核算体系 • 非税收入管理 • 非税收入改革 • 非税收入案例分析
01
非税收入概述
非税收入定义
非税收入
指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及 其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服 务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。
的问题。
违规处理
对非税收入管理中的违规行为进 行严肃处理，维护非税收入管理
的严肃性和公正性。
04
非税收入改革
改革背景
经济转型
随着经济转型和市场化进程的推进，非税收入在财政收入中的比 重逐渐增加，成为政府财政收入的重要组成部分。
规范管理
原有的非税收入管理存在不规范、不透明等问题，容易滋生腐败和 滥用职权现象，亟需进行改革。
案例三：彩票公益金收入管理
总结词
彩票公益金是指各级政府通过发行彩票筹集的公益性资金，主要用于社会公益事业的发 展。
详细描述
彩票公益金的筹集和使用需要遵循公开、公平、公正的原则，确保资金的安全和有效使 用。在管理上，需要建立健全的彩票公益金管理制度，明确资金的使用范围和审批程序
政府出台相关政策，要求加强非税收入管理，推动非税收入改革， 以实现财政收入的规范化、透明化和法制化。
改革目标
规范化管理
建立规范的非税收入管理制度，明确收费项目、 标准和范围，避免乱收费现象。
透明化操作
加强非税收入的公开透明度，让公众了解非税收 入的来源、用途和管理情况。
法制化约束
通过立法手段，对非税收入的管理进行法制化约 束，保障非税收入的合法性和公正性。
非税收入核算体系课件
目录
• 非税收入概述 • 非税收入核算体系 • 非税收入管理 • 非税收入改革 • 非税收入案例分析
01
非税收入概述
非税收入定义
非税收入
指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及 其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服 务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。
的问题。
违规处理
对非税收入管理中的违规行为进 行严肃处理，维护非税收入管理
的严肃性和公正性。
04
非税收入改革
改革背景
经济转型
随着经济转型和市场化进程的推进，非税收入在财政收入中的比 重逐渐增加，成为政府财政收入的重要组成部分。
规范管理
原有的非税收入管理存在不规范、不透明等问题，容易滋生腐败和 滥用职权现象，亟需进行改革。
案例三：彩票公益金收入管理
总结词
彩票公益金是指各级政府通过发行彩票筹集的公益性资金，主要用于社会公益事业的发 展。
详细描述
彩票公益金的筹集和使用需要遵循公开、公平、公正的原则，确保资金的安全和有效使 用。在管理上，需要建立健全的彩票公益金管理制度，明确资金的使用范围和审批程序
非税收入核算体系讲座课件
PART 03
非税收入管理
征收管理
01
02
03
征收范围
明确非税收入的征收范围， 包括行政事业性收费、政 府性基金、国有资源有偿 使用收入等。
征收标准
制定合理的征收标准，确 保非税收入合法、公正、 公开地征收。
征收程序
规范征收程序，确保征收 过程透明、高效，并减少 征收过程中的腐败现象。
使用管理
使用计划
制定非税收入的使用计划， 确保非税收入用于公共服 务和基础设施建设等符合 公众利益的领域。
使用监督
加强对非税收入使用的监 督，确保资金使用合法、 合规，防止贪污和挪用。
使用效果评估
定期对非税收入的使用效 果进行评估，根据评估结 果调整使用计划，提高资 金使用效益。
监督与检查
监督机制
建立健全的监督机制，包括内部 监督和外部监督，确保非税收入
非对称性
非税收入的征收和使用往往不是一一对应的关系，征收主体和使用主 体可能存在差异。
非税收入分 类
行政事业性收费
指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方 性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法 人和其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取的费用。
建立健全非税收入监督检查机制，加强对 非税收入的监督检查和违规查处力度。
政策建议与展望
完善法律法规体系
制定和完善非税收入管理的相 关法律法规，为非税收入的规 范化管理提供法律保障。
加强管理队伍建设
加强非税收入管理人员的培训和管 理，提高管理人员的素质和能力， 为非税收入的可持续发展提供人才 保障。
特点
非税收入具有灵活性、多样性、非普遍性、非对称性等特征。
1非税收入管理系统操作手册(执收单位版)
河北省非税收入管理系统 （执收单位版）
操作手册
河北省非税收入管理局 河北省财政厅信息中心 2009 年 11 月
河北省非税收入管理系统（执收单位版）
目
第一章 1.1 1.2 1.3 第二章 2.1 2.2 2.3 第三章 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 第四章 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7
财政统管、以票控收”的管理模式，建立了以基础数据为中心的征管控制体系和以《河北省 非税收入一般缴款书》为核心的核算体系，建立了非税收入与票据的对应关系，方便地完成 非税收入票据的自动核销，为“核旧领新”的票据管理方式提供可靠依据。 二、多层次、交互式审批流程。系统涵盖了执收单位、收入项目、项目标准等重要控 制信息的规范化管理，财政票据的印制、发放与核销，非税收入核算以及执收单位、主管部 门的相关业务，实现了业务数据与业务控制的整合，确保了审批到位和资金安全。各类业务 通过申报、审批、处理、反馈等方式，在执收单位、主管部门、财政之间建立起多层次、交 互式审批流程， 辅以可信的身份认证系统和电子数据签章技术， 最大限度提高非税收入管理 的自动化。 三、方便、快捷的缴款方式。除银行柜台缴款（现金、转账等）外，单位开单模式为交 警、城管、技术监督等单位流动执收执罚提供了方便，POS 机刷卡、批量代扣、网上银行等 电子银行交易进一步解决了到银行缴款不方便的问题， 方便缴款人缴款， 也摆脱了对银行收 款的依赖，使学杂费、考试考务费等缴款时间集中、票据量大的项目实现了收缴分离。 四、开放的数据交换接口。按照统一的财政业务基础数据规范，与国库、预算等财政业 务系统实现了数据共享以及对主管部门和执收单位的归口管理的支持与融合。 通过与工商行 政管理、交通规费征稽、高校学籍管理等部门业务系统的互联互通，使系统具备了良好的兼 容性和可扩充性。 五、离线业务处理方式。执收单位在离线状态下，能够正常完成执收工作。执收单位端 程序，能够在用户使用单位执收系统时，根据网络状况切换在/离线状态，在线和离线操作 功能完全相同， 不需要根据在线或是离线采用不同的处理方法， 执收单位端能够自动完成与 财政端服务器业务数据、 基础数据、 程序版本等信息的同步和收缴数据的签名、 服务器验签。 六、交互式调账。交互式、流程化的调账程序，以票据状态跟踪作为依据，按照调账规 则。保证“票账一致” ，系统自动区分调账类型，并对其进行相应处理。 七、业务流程定制。系统业务流程与应用逻辑相分离，使得应用系统可以灵活定制业务 流程。
操作手册
河北省非税收入管理局 河北省财政厅信息中心 2009 年 11 月
河北省非税收入管理系统（执收单位版）
目
第一章 1.1 1.2 1.3 第二章 2.1 2.2 2.3 第三章 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 第四章 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7
财政统管、以票控收”的管理模式，建立了以基础数据为中心的征管控制体系和以《河北省 非税收入一般缴款书》为核心的核算体系，建立了非税收入与票据的对应关系，方便地完成 非税收入票据的自动核销，为“核旧领新”的票据管理方式提供可靠依据。 二、多层次、交互式审批流程。系统涵盖了执收单位、收入项目、项目标准等重要控 制信息的规范化管理，财政票据的印制、发放与核销，非税收入核算以及执收单位、主管部 门的相关业务，实现了业务数据与业务控制的整合，确保了审批到位和资金安全。各类业务 通过申报、审批、处理、反馈等方式，在执收单位、主管部门、财政之间建立起多层次、交 互式审批流程， 辅以可信的身份认证系统和电子数据签章技术， 最大限度提高非税收入管理 的自动化。 三、方便、快捷的缴款方式。除银行柜台缴款（现金、转账等）外，单位开单模式为交 警、城管、技术监督等单位流动执收执罚提供了方便，POS 机刷卡、批量代扣、网上银行等 电子银行交易进一步解决了到银行缴款不方便的问题， 方便缴款人缴款， 也摆脱了对银行收 款的依赖，使学杂费、考试考务费等缴款时间集中、票据量大的项目实现了收缴分离。 四、开放的数据交换接口。按照统一的财政业务基础数据规范，与国库、预算等财政业 务系统实现了数据共享以及对主管部门和执收单位的归口管理的支持与融合。 通过与工商行 政管理、交通规费征稽、高校学籍管理等部门业务系统的互联互通，使系统具备了良好的兼 容性和可扩充性。 五、离线业务处理方式。执收单位在离线状态下，能够正常完成执收工作。执收单位端 程序，能够在用户使用单位执收系统时，根据网络状况切换在/离线状态，在线和离线操作 功能完全相同， 不需要根据在线或是离线采用不同的处理方法， 执收单位端能够自动完成与 财政端服务器业务数据、 基础数据、 程序版本等信息的同步和收缴数据的签名、 服务器验签。 六、交互式调账。交互式、流程化的调账程序，以票据状态跟踪作为依据，按照调账规 则。保证“票账一致” ，系统自动区分调账类型，并对其进行相应处理。 七、业务流程定制。系统业务流程与应用逻辑相分离，使得应用系统可以灵活定制业务 流程。
非税收入管理内部控制制度
非税收入管理内部控制制度第一章总则第一条目的和依据本制度的目的在于规范和加强本单位对非税收入的管理，确保资金安全、合规使用。
本制度依据《中华人民共和国财政法》、《中央国家机关非税收入管理办法》等相关法律法规。
第二条适用范围本制度适用于本单位的非税收入管理工作。
非税收入包括但不限于罚款、罚金、执法收入、行政事业性收费等。
第二章非税收入管理流程第三条收入登记1.非税收入的收入部门应当及时登记该笔收入的来源、金额、付款单位等相关信息，并填写收入登记表。
2.收入部门应当每日将收入登记表上报给财务部门核对。
第四条预算编制与执行1.非税收入的预算编制应当按照相关预算法规的要求进行，确保预算合理性和准确性。
2.预算执行过程中，各部门应当根据实际情况，及时向财务部门提供相关数据，协助财务部门进行预算执行分析。
第五条财务管理1.非税收入的资金应当交由非税收入专用账户进行管理，确保资金的安全和专款专用。
2.财务部门应当加强对非税收入的核算工作，保证账务的准确性和及时性。
3.财务部门应定期进行资金的盘点和对账，核对账目与实际收支的一致性。
第六条支出管理1.支出部门在使用非税收入时，应当按照有关预算审批程序进行申请和批准。
2.支出部门应严格按照预算执行，确保资金的合规使用，不得超出预算额度。
3.支出部门应及时提交相关支出凭证和报账单据给财务部门进行核销和归档。
第三章内部控制第七条内部控制建设1.本单位应当建立健全非税收入管理的内部控制体系，包括但不限于内部审计、内部审查等。
2.内部控制的建设应符合相关法律法规的要求，并根据本单位管理需要进行具体设计。
第八条内部控制流程1.内部审计部门应制定非税收入管理的审计方案，并对非税收入的流程进行全面检查。
2.内部审查部门应定期对非税收入的管理流程进行抽查，发现问题及时提出整改措施。
3.各部门应配合内部审计、内部审查的工作要求，提供相关的报表和数据。
第四章法律责任第九条违规处罚对违反本制度的行为，本单位将依据国家相关法律法规对相关责任人给予相应的纪律处分，并承担相应的法律责任。
chapter6非税收入59页PPT
二.我国非税收入的主要内容
（四）罚没收入 罚没收入的分类
三是按管理级次分类。可分为中央罚没收入、中央和地方共享罚没收 入、地方罚没收入。其中中央罚没包括缉私、民航等罚没收入；中央和地 方共享罚没收入包括公检法等的罚没收入；地方罚没收入包括交强险罚没 收入。
二.我国非税收入的主要内容
（四）罚没收入 罚没收入的分类
✓ 第二，从收入性质上来看，政府性基金一般具有强制性和无偿性，因此 也称政府性基金为准税收；而行政事业性收费除了专项收费以外，一般 都具有补偿性的特点。
✓ 第三，从收入来源上来看，政府性基金的资金来源途径和形式较多，可以以 税收、价格为载体征收，也可按销售收入、营业收入、固定资产原值等的一 定比例收取。而行政事业性收费的资金来源一般只能来自于被管理或服务对 象。
二.我国非税收入的主要内容
（六）国有资源（资产）有偿使用收入
• 1.国有资源有偿使用收入 • 国有资源有偿使用收入是各级人民政府代表国家以国有资源所有者的身
份将一定年限内的资源使用权出让给资源使用者，资源使用者按规定的 标准向国家缴纳的相关费用。国有资源有偿使用收入包括土地资源、海 域资源、矿产资源、森林资源、水资源、无线电频率资源等有偿使用取 得的收入、出租汽车经营权、公共交通路线经营权、汽车号牌使用权等 城市公共资源有偿出让取得的收入，以及利用其他国有资源取得的收入。
四是按罚没收入来源的特殊性分类。可分为一般罚没、及缉私、缉毒 罚没收入。其中缉私罚没收入指公安、工商、海关、边防武警等部门的缉 私收入，其余基本归为一般罚没收入。
二.我国非税收入的主要内容
（五）国有资本经营收入
✓ 是指国家以出资人身份从国家出资企业依法取得的国有资本收入，包括国 有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权转 让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
非税收入核算及票据管理PPT学习教案
➢ 资金统一由财政国库管理部门一个口子进出，不需要行政事业 单位对政府非税收入严格划分预算内外性质，仅需单位制票时 填清收费项目名称(代码)，而资金性质由财政非税收入管理部 门按照有关政策规定划分和办理缴入国库和财政专户相关业务 。
➢ 避免了行政事业单位因政策掌握不准确，资金性质划分不清导
第20页/共59页
❖《收费许可证》由市物价局和非税收入管理局核发，其证件有效期 三年，每年进行一次年审。 ❖《行政罚没许可证》由市非税收入管理局和市政府法治办核发，有 效期三年。 ❖《财政票据购领证》由市非税收入管理局核发。
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第25页/共59页
2.非税收入的项目、标准、对象、范围、频次的检查
➢非税收入项目和标准的检查。 ❖收费项目和标准每年都会发生增减变动。因此，要注意搜集这方面 的 发文，掌握准确的、及时的、符合规定的非税收入信息。 ❖检查中要注意政府宣布取消的项目，调整的标准是否还在征收，再 有就是将一项收费分解为重复收费。
财政部门在政府非税收入管理方面进行了深入探索，并积 极付诸实践，根据新形势下非税收入管理的需要，建立了“单位开票、 银行代收、财政统管、政府统筹”的管理体制，实行收缴分离管理制 度，基本实现了以征收委托和票据管理为源头，征缴管理为重点，稽 查监督为保障的程序严密、制约有效、精细管理的非税收入征管体系。
各执收单位收取行政性收费事业性收费政府性基金各执收单位收取行政性收费事业性收费政府性基金附附加加罚没收人其他非税收入罚没收人其他非税收入含主管部门收取的集中收入以政府名含主管部门收取的集中收入以政府名义接受的捐赠收入彩票公益金非经营性单位直接收取的广告收人义接受的捐赠收入彩票公益金非经营性单位直接收取的广告收人无主财物等无主财物等国有资产收益国有资产收益国有资产出租收入除外国有资产出租收入除外社会团体及其社会团体及其他组织依靠政府行政职能使用公共资源或垄断资源收取的服务性收他组织依靠政府行政职能使用公共资源或垄断资源收取的服务性收费除内部招待所国有资产出租收入等应税收入依法使用税务服务费除内部招待所国有资产出租收入等应税收入依法使用税务服务票据外均使用财政部门印制的非税收入票据
➢ 避免了行政事业单位因政策掌握不准确，资金性质划分不清导
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❖《收费许可证》由市物价局和非税收入管理局核发，其证件有效期 三年，每年进行一次年审。 ❖《行政罚没许可证》由市非税收入管理局和市政府法治办核发，有 效期三年。 ❖《财政票据购领证》由市非税收入管理局核发。
第24页/共59页
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2.非税收入的项目、标准、对象、范围、频次的检查
➢非税收入项目和标准的检查。 ❖收费项目和标准每年都会发生增减变动。因此，要注意搜集这方面 的 发文，掌握准确的、及时的、符合规定的非税收入信息。 ❖检查中要注意政府宣布取消的项目，调整的标准是否还在征收，再 有就是将一项收费分解为重复收费。
财政部门在政府非税收入管理方面进行了深入探索，并积 极付诸实践，根据新形势下非税收入管理的需要，建立了“单位开票、 银行代收、财政统管、政府统筹”的管理体制，实行收缴分离管理制 度，基本实现了以征收委托和票据管理为源头，征缴管理为重点，稽 查监督为保障的程序严密、制约有效、精细管理的非税收入征管体系。
各执收单位收取行政性收费事业性收费政府性基金各执收单位收取行政性收费事业性收费政府性基金附附加加罚没收人其他非税收入罚没收人其他非税收入含主管部门收取的集中收入以政府名含主管部门收取的集中收入以政府名义接受的捐赠收入彩票公益金非经营性单位直接收取的广告收人义接受的捐赠收入彩票公益金非经营性单位直接收取的广告收人无主财物等无主财物等国有资产收益国有资产收益国有资产出租收入除外国有资产出租收入除外社会团体及其社会团体及其他组织依靠政府行政职能使用公共资源或垄断资源收取的服务性收他组织依靠政府行政职能使用公共资源或垄断资源收取的服务性收费除内部招待所国有资产出租收入等应税收入依法使用税务服务费除内部招待所国有资产出租收入等应税收入依法使用税务服务票据外均使用财政部门印制的非税收入票据
非税收入核算及票据管理课件
案例三：非税收入核算及票据管理改革探索
总结词
创新管理模式、提升管理效率
详细描述
针对传统非税收入核算及票据管理模式的不足，一些地方和单位开始探索新的管理模式，如引入信息化手段、推 行电子票据等，旨在提高管理效率、减少人为干预、加强监督透明度，为非税收入管理改革提供了有益的借鉴和 参考。
THANKS FOR WATCHING
其他非税收入
除上述以外的其他非税收入，如捐赠 收入、利息收入等。
核算方法
权责发生制
以权利和责任是否发生的时间作为确认标准，不论款项是否收付 。
收付实现制
以实际收到或支付的款项作为确认标准。
两种核算方法的比较与选择
根据实际情况选择合适的核算方法，并保持核算方法的一致性。
核算流程
收入确认
依据相关法律法规和政 策规定，确认非税收入
02
非税收入核算
核算内容
行政事业性收费
依据法律法规和相关政策规定，由行 政事业单位提供特定服务或实施特定 管理而收取的费用。
国有资源有偿使用收入
国有自然资源、公共资源等在使用过 程中产生的收入，如土地出让金、矿 产资源补偿费等。
罚没收入
执法机关依法处理的违法、违规行为 所产生的罚款、没收的违法所得等收 入。
非税收入是实现政府职能的重要手段，是促 进社会事业发展的重要保障，是增强财政宏
观调控能力的重要工具。
非税收入种类
行政事业性 收费收入
政府性基金 收入
国有资源有 偿使用收入
国有资本经 营收益
罚没收入
其他非税收 入
非税收入特点路占用费等，征收目 的是为了补偿或恢复因排污或占用城市道 路而造成的环境损失或交通拥堵问题。
非税收入核算实务ppt课件
应解上级分成收入 非税收入
应返下级分成收入
（2）本级分成
待分成 收入
基础数据库 or 年度分成文件
非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入
3、本级执收收入不定期分成
分成方式： 根据年度分成政策文件等规定，通过临时 设定分成比例或分成额，对本级执收收入 进行不定期地分成 。
年度分成文件
待分成 收入
应付款项
非税收入 缴库
缴税务
会计分录：
借：往来及其他款项-A单位-×服务性收入 贷：往来及其他款项-非税机构等-应交税金 非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等
借：往来及其他款项- -非税机构等-应交税金 贷：应付款项
借：非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 贷：应缴财政专户收入 -A单位-国有资产有偿使用收入等
五、收入调整的核算
1、收入调整业务种类 2、收入调整分录
1、收入调整业务种类 单位调整 项目调整 一般缴款书票号调整 金额调整
2、收入调整分录
（1）单位调整 贷：待分成收入等- A单位- ×项目 （红字）
贷：待分成收入等- B单位- ×项目
（2）项目调整 贷：待分成收入等- ×单位- A项目 （红字）
两项内容相符
待查确认会计分录
借：银行存款 贷：待查收入
借：待查收入
贷：非税收入 待分成收入 往来及其他款项 预收收入 上级返还分成收入 下级上解分成收入
4、利息收入及银行扣缴手续费的核算
利息收入
银行扣缴手续费 （红字）
待查收入-利息结算款
非税收入-非税机构-利息收入
汇总后开票确认
缴库
会计分录：
借：应付款项 应缴本级财政专户收入
贷：银行存款
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第205科目 往来及其他款项
本科目核算非税收入汇缴结算户收到的涉及 有关代收、代付的往来款项及其他暂未纳入非税 收入管理的款项
主要内容及处理方式： 代收下级票据工本费
应交税金
及 往其 来他 款 项
代付上级或 印刷厂家
服务性收入 抵押保证金及利息 代收课本费等
非税收入
缴库
退付或缴库
退付
借贷方发生额含义：
（一）核算记账原则 （二）核算账簿种类 （三）辅助账查询简介
（一）核算记账原则
权责发生制与收付实现制相结合 明细到末级执收单位、项目、一般缴款书 除各种核算账簿外，还有大量辅助账簿
（二）核算账簿种类
核算账簿
总账 银行日记账 科目明细账 单位项目明细账
辅助账簿
收入情况查询表
（三）辅助账查询简介
1、单位收入情况表
完Hale Waihona Puke 收入额全口径收入额3、报表种类
非税收入分类、分系统征收情况表 非税收入分类、分系统划解情况表
4、发展方向
目前的报表体系过于粗放。要进一步强化报表功能， 建立从部门到末级执收单位，从收入大类到末级项目的 集汇总、明细统计功能于一体，从整体、明细多层次多 角度反映非税收入征管情况的统计报表体系。
（三）单位与项目挂接 主要内容： 在执收单位数据库与收入项目数据库中，分别选择 对应的单位和项目，建立固定的联系。 a项目 A单位
b项目
c项目
B单位
d项目
作用：
是许可某单位收取某项或某些收费项目 的一种授权。
是建立非税收入单位项目明细账的基础。
四、非税收入核算科目
占用类科目
101 银行存款
来源类科目
主要内容： 单位名称，编码，主管部门，联系电话， 地址，等等
作用： 明确非税收入执收主体
明确单位层次关系 按主管部门、财政对口部门等汇总收入
（二）收入项目数据库 主要内容：
项目名称，编码，特殊标志，征收标准， 启用时间，终止时间，分成标志，管理方式，等等。
作用： 项目编码 特殊标志 明确项目层次关系，便于归类汇总。 三种：正常，预收，往来；
谢
谢 ！
上期结转 本期执收 分成转入 本期划缴 期末结转 A单位收入合计 a项目收入 b项目收入 本期发生额 末级执收单位发生额 作用： 累计发生额 部门系统合计发生额
便于了解单位或部门一段时期的收入整体情况
便于单位或部门对账
2、项目收入情况表
上期结转 本期执收 分成转入 本期划缴 期末结转 A项目收入合计 a单位执收收入 b单位执收收入 本期发生额 末级项目发生额 作用： 累计发生额 收入类别合计发生额
201 非税收入 202 待分成收入 203 预收收入 204 待查收入 205 往来及其他款项 206 应付款项 207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入 209 应上解上级分成收入 210 应返还下级分成收入 211 应缴财政专户往来款 212 应解本级国库收入 213 应解本级财政专户收入
（一）核算报表
1、资金平衡表
2、科目余额表
明细到单位、项目
（二）统计报表 1、原则 一定时期的收入分类别、分系统进行统计 重要项目单独统计 强化报表功能，建立从部门到末级执收单位， 从收入类别到末级项目的统计查询功能
2、统计口径
执收收入额
单位已开票，且收入已缴入汇缴 结算户的收入累计额 本期内以单位名义实际划缴国库和 专户的收入额，包括单位开票执收 的收入和分成转入的收入 包括从汇缴结算户划缴国库和专户 的非税收入，以及单位直缴国库、 专户的非税收入额。
（一）资产占用类科目 101 银行存款 本科目核算非税收入汇缴结算户归集、记录、 结算的收入款项和往来及其他款项以及存款的利息。
按代理银行分别设置“银行存款日记账”。
日清月结并定期与银行对账。
贷方：银行存款减少 ，如缴库、分成划解等； 借方：银行存款增加； 期末借方余额：非税收入汇缴结算户银行存款数额 。
（二）资产来源类科目
日常业务处理科目：
201 非税收入 202 待分成收入 203 预收收入 207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入 209 应上解上级分成收入 210 应返还下级分成收入
212 应解本级国库收入 213 应解本级财政专户收入
业务处理较复杂的科目：
第204科目 待查收入 第205科目 往来及其他款项 第206科目 应付款项 第211科目 应缴财政专户往来款
应 交往 财来 政款 专 户
银 行 存 款
其 往 他 来 款 及 项
专 户
不通过“非税收入”等科目
借贷方发生额含义： 借方 已结转为拟缴款项的财政专户往来 款额
贷方
新发生的汇缴结算户统一收取应缴 财政专户往来款项
贷方余额反映已收取，尚未结转为 拟缴款项的财政专户往来款额
期末余额
五、非税收入明细账
非税收入核算体系
——资金流程、基础数据与收入核算
一、资金流程、基础数据与收入核算的关系 二、汇缴结算户资金流程
三、基础数据的内容及作用
四、非税收入核算科目 五、非税收入明细账
一、资金流程、基础数据与 收入核算的关系
资金流程： 指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算 期间，征管系统根据资金的不同性质，对其 给予不同记录和处理的过程。 基础数据： 规定资金的性质，如执收单位、收入类别， 是否分成，缴国库或专户，等等。 核算制度： 规定资金的记录方式与处理方式，如核算 科目，核算分录，等等。
代收票据工本费支付
借贷方发生额含义： 借方 代理银行已付款办理退付
贷方
有关款项确认要退付给缴款义务人
期末余额
贷方余额反映已确认应退付，但银 行尚未付款的应付款项
第211科目 应缴财政专户往来款
本科目核算通过汇缴结算户统一收取后，应划缴 财政专户的往来款项 。往来款项不需由财政专户退还 的可不启用该项目
是 要否分成
待分成收入
否
非税收入
管理方式
三种：国库，专户，其他
确定项目按规定是缴国库或专户； 设为“其他”时，收入留在“待分成收入” 科目，另行收到缴库指令时，再进行调 账、划缴。
国库 专户 其他 应缴本级国库收入 应缴本级专户收入 待分成收入
基础数据中规定的收入项目的各种性质，确定了 收入核算中各种资金的核算记录、核算处理方式。
银 行 存 款
待 查 收 入 一般缴款书信息
3、往来 例：应缴财政专户往来款的资金处理流程 往 来 及 其 他 款 项 应 交往 财来 政款 专 户
银 行 存 款
专 户
不通过“非税收入”等科目
三、基础数据的内容及作用
（一）执收单位数据库 （二）收入项目数据库 （三）单位与项目挂接
（一）执收单位数据库
处理方式：
票据信息 不全款
系统审核 未通过款 利息 结算款
一般缴款书 信息不全
票据与领票单位不符 项目与执收职能不符
补全 票据信息 调整差错 重录信息 确认利息 缴库
汇缴结算户利息 及手续费结算
借贷方发生额含义：
借方
贷方 期末余额
已确认并已结转为正常收入的待查 收入，或冲减的银行收款差错 新发生的待查收入额，红字反映已 退付的待查收入 贷方余额反映尚未确认为正常收入 的待查款项
二、汇缴结算户资金流程
资金流程： 主体资金流程： 收入确认、分成、缴库
特殊资金流程：往来款项处理、待查收入处理、退付等
（一）非税收入的主体资金流程
收入核算主体流程图 待查收入
确认
预收收入
往来及其它款项
应缴专户往来款 上级返还收入
待分成收入
确认
应付款
本级非税收入
下级上解收入
分成
收入结转
应返还下级收入
应上解上级收入
应缴国库收入
应缴财政专户收入
（二）非税收入的特殊资金流程
1、退付 2、待查收入确认
3、往来
1、退付 例：往来及其他款项的资金处理流程
银 行 存 款 往 来 及 其 他 款 项
非税收入
代收费
退付
服务性收入
保证金及利息
2、待查收入确认 例：待查收入的资金处理流程
待分成收入 非税收入 预收收入 往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入
便于了解某项目或某类收入一段时期的整体执收情况
3、缴款书明细情况表
一般缴款书号 执收单位 收入项目 记账凭证 收款银行 缴款人
×执收单位明细 作用：
×缴款书号明细
便于了解缴款书明细记录情况，包括该票据的所有调账、 退付、预收确认等记录
便于对账时查找差错原因，进行收入调整
4、退付台账
退付项目 执收单位 收款人 记账凭证 收款银行 退付金额
借方
结转到“应付款项”、“非税收入” 等科目的往来及其他款项额 新发生的往来及其他款项额，红字 反映已退付的款项
贷方
期末余额
贷方余额反映期末未结转的往来及 其他款项余额
第206科目 应付款项 本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。 特点： 是汇缴结算户资金流出的一个重要“出口”。 收入退付
代扣税金上缴
×执收单位明细 作用：
×缴款书号明细
反映一定时期内的收入退付情况
反映某笔退付业务的处理进度、经办责任人等
5、下级上解收入分成情况表
下级财政 分成单位 分成项目 分成金额 记账凭证
×下级财政 作用：
×分成单位
反映一定时期内的单位收到的分成收入情况
便于单位对账
六、非税收入报表
（一）核算报表
（二）统计报表
根据不同标志，在核算中将项目归入 不同核算科目，按不同方式处理。
例如：
预收
往来 正常