对企业税收筹划分析与

对企业税收筹划的分析与探讨

摘要：税收筹划的应用涉及到财务会计核算、投融资、生产经营等多个领域，企业的税收筹划对财务管理有着重要意义。本文从其重要性、类型、方法、以及税收筹划应注意的事项等几部分展开分析，提出了自己的认识。

关键词：税收筹划；类型；策略；分析

中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01

税收筹划是现代企业进行财务管理的一项重要内容，对企业的发展具有十分重要的意义。怎样依法纳税并有效地利用税收这一经济杠杆来为企业谋取最大限度的经济效益，这是每一个企业在经营过程中都十分关心并潜心研究的一项重要课题。首先，我们对税收筹划的含义做一个简单了解：企业税收筹划是纳税人遵守现行国家税法及其它法规的前提下，在税收法律许可范围内，利用税法所提供的优惠，通过对经营及经济活动事先筹划，对多种纳税方案优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。税收筹划其实质上是经济市场条件下的一种企业行为。下面我们对企业的税收筹划展开进一步的分析和探讨：

一、首先对税收筹划的意义进行分析

在全面税收约束的市场环境中，企业进行财务管理的目标不仅是追求其股东权益最大化，还包括税后股东权益的最大化。企业能否实现其税后权益的最大化受到纳税成本的制约，企业的经营管理

者必须充分考虑到纳税成本和企业收益的配比，所以税收筹划对企业财务管理的重要意义是显而易见的，它依托税收法规的导向，通过对企业投资、筹资和收益分配等一系列经济活动进行调节，来促使企业的收益和税收负担的形成良好的配比，来实现税后企业收益的最大化，从而达到企业价值的最大化。所以，我们对现代企业的税收筹划的分析，具有十分重要的现实意义。

二、以下对税收筹划的类型进行分析

一般来说，企业的税收筹划类型分为两种，即：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。这两种税收筹划的目的和结果都是税金支出的节约，但是从实现节税的原理和途径来看，这两种类型有截然不同的区别，我们以下做比较分析：

首先来看优惠型税收筹划，其重点在于利用、选择税收的优惠政策，依据这些优惠政策来进行企业经营活动的布置和安排，这类型的节税由国家税收的优惠政策来作保障。

再从节约型税收筹划来看，其节税是通过对企业的经营活动来做研究分析，而并不是依靠国家税收的优惠政策来体现，它是从节税的角度对企业的运营和运作方式进行调整，将不产生效益的经营方式取消，在生产及企业运营的各个环节避免并尽量减少税金支出产生的浪费，已实现企业效益和利益最大化的经营目标。节约型税收筹划着重从避免并尽力减少税金支出的浪费入手，对发现在生产及经营的任何环节中产生浪费的经营行为和方法及时调整，减小经济损失。

我们应全面认识税收筹划，将其与非法避税做区别认识，并对这两种税收筹划类型进行细致的了解和科学区分，能够合理利用，为企业税收筹划明确方向，提供企业运用的方法和思路，确立正确的财务管理工作的出发点，以更好地保护并发展税收筹划，为企业服务。

三、谈现代的企业税收筹划的节税策略和方法

1.对企业运营的成本进行合理的调整来抵减其经营收益，减少企业的应税所得额以降低企业税务负担，这就是调整成本法。这一概念中的成本调整，应针对现行的财会制度和要求来处理，而不是胡乱地摊销成本、乱计费用。进行调整成本的方法有几种，分为存货计价法、折旧计算和费用列支法。通过减缩课税基础能够直接减少应缴税，同时还可适用较低的税率，从而实现企业双重减税的目的。

2.对收入进行合理控制来减少所得，减轻纳税责任来降低企业的税负，这一方法称为收入控制法。收入控制按照财会的规定进行科学的财务技术手法的处理，其实现途径主要有几点，如下：

(1)可以利用税收优惠来控制所得实现的时间。科学地进行所得年度的归属安排，通过收入及成本费用等一系列财务名目的增减或分摊进行实现，但需要对产品销售及其他各项费用出入进行合理准确的预测，了解市场情形并采取合理的手段措施，使企业享受最大利益。

(2)根据接收款的方式销货收入的认定，以实际收到货款时为

准，可对取得货款的时间加以限制，取得影响收益的效果。这便是利用公允的会计方法或准则设定收入时点。分期付款销货收入，按合同约定的收款日期作为收入的实现，也可以略作适当的控制。

(3)对应税所得额进行控制以降低累进税率条件下的企业应纳税额。可以通过实现税收筹划来控制收入，以预防因为企业所得忽然提高所带来的税负方面骤然提升。

3.运用低税环境或适用较低税率来进行企业税收筹划：低税区税惠政策减少了企业纳税环节，降低税率，创建了优化的税收大环境，这给企业创造了良好的税收条件，也为税收筹划提供了方便；另外，各国的税法均有不同的税率，适用较低税率直接能够达到减少应纳税额这一目的。

四、进行企业税收筹划时须注意的事项

1.企业必须将税收筹划限定在法律许可的范围。如果有出现违反税收法律条款规定的行为，逃税、偷漏税等现象，我们应改坚决予以制止，维护社会秩序和国家利益。税收筹划应该在法律、法规许可的条件下和范围内来实现，所有提供虚假会计信息的行为都必将受到严厉的制裁。

2.税收筹划不能仅以税负高低作为选择纳税方案的杠杆，应围绕企业财务管理的目标来进行，综合考虑实行的方案能否带来绝对收益。

3.企业做税收筹划须关注税收法律法规的变更，并依照新的法律法规及时调整自己的财税管理方法，以法律规范和政策为导向，

合理企业自身的规避税收筹划行为。

4.筹划应考虑到对其他成本的影响，将经济市场大环境、企业的发展前景等一些综合因素纳入考虑范围，进行全面综合分析，制定筹划措施。

5.先对税收筹划风险进行识别后再进行决策。税收筹划受市场、经济政策和国际环境变化的影响，使得税收筹划带有很多不确定性的因素，由此产生一定的风险，因此对税收筹划风险要做好充分的认识后再做决策。

总之，企业应结合自身经营活动的特点寻找合适的税收筹划方法，从企业整体利益出发进行节税目标的实现，最大限度地实现企业的经营目标。

参考文献：

[1]尹宗诚.对企业税收筹划的研究[j].财政与税务,2003.

[2]刘百芳,刘洋.企业财务管理中税收筹划原则及应用[j].现

代财经,2004.