最新10.第十章企业偿债能力分析习题解析
会计中级财务管理-第十章高频考点班(答案)
第十章财务分析与评价知识点：基本的财务报表分析★★★1.偿债能力分析1）短期偿债能力分析①营运资金＝流动资产－流动负债②流动比率＝流动资产/流动负债③速动比率＝速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产④现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债2）长期偿债能力①资产负债率＝负债总额/资产总额②产权比率＝负债总额/所有者权益③权益乘数＝总资产/股东权益【提示】资产负债率、产权比率和权益乘数是资本结构的三种表达方式，变动方向一致3）影响偿债能力的其他因素①可动用的银行贷款指标或授信额度（如信贷额度、周转信贷协议）②资产质量③或有事项和承诺事项④经营租赁2.营运能力分析1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额营业收入扣除销售折扣和折让后的销售净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额应收账款平均余额包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；应为未扣除坏账准备的金额；在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力。
2）存货周转率＝营业成本/存货平均余额反映营运能力、短期偿债能力及盈利能力3）流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额4）固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产5）总资产周转率＝营业收入/平均资产总额3.盈利能力1）营业毛利率＝营业毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%2）营业净利率＝净利润/营业收入×100%3）总资产净利率＝净利润/平均总资产×100%4）净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100%【提示】结合杜邦财务分析体系掌握营业净利率、总资产净利率和净资产收益率之间的关系。
4.发展能力1）营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%2）总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100%3）营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%4）资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%衡量企业的盈利能力；除了受经营成果影响外，也受企业利润分配政策影响。
财务分析第10章偿债能力分析
l 因此，企业偿债能力的分析，对于企业经营者 及时发现企业在经营过程中存在的问题，并采 取相应措施加以解决，保证企业生产经营顺利 进行有着十分重要的作用。
财务分析第10章偿债能力分析
l 第三，企业偿债能力分析有利于债权者进行正 确的借贷决策。
l 所谓偿债能力，就是指企业偿还所欠债权者债 务的能力。因此，企业偿债能力状况如何，对 债权者有着至关重要的影响。因为企业偿债能 力强弱直接决定着债权者信贷资金及其利息是 否能收回的问题。而及时收回本金并取得较高 利息是债权者借贷要考虑的最基本的因素。
财务分析第10章偿债能力分析
2）短期偿债能力指标的计算与分析
（1）营运资本的计算与分析 营运资本是指企业流动资产减去流动负债后的差
额。 其计算公式是: 营运资本=流动资产－流动负债
财务分析第10章偿债能力分析
l 从上式可看出，营运资本实际上反映的是流动 资产可用于归还和抵补流动负债后的余额，营 运资本越多，说明企业可用于偿还流动负债的 资金越充足，企业的短期偿债能力越强，债权 人收回债权的安全性越高。因此，可将营运资 本作为衡量企业短期偿债能力的绝对数指标。
• 第一,偿债能力判断必须结合所在行业的标准。 • 第二,注意人为因素对流动比率指标的影响。 • 第三,应结合企业的生产经营性质与特点以及
流动资产的结构状况进行分析。
财务分析第10章偿债能力分析
l 第四，注意将该比率与流动资产质量结合进行 分析。
l 第五，无法从动态上反映企业的短期偿债能力。
财务分析第10章偿债能力分析
l 流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标， 表明企业每元流动负债有多少流动资产作为支 付保障，反映了企业流动资产在短期债务到期 时可变现用于偿还流动负债的能力。一般地说， 或从债权人立场上说，流动比率越高越好，因 为流动比率越高，债权越有保障，借出的资金 越安全。
10.第十章企业偿债能力分析习题解析
第十章企业偿债能力分析习题解析（一）单项选择题1.某企业现在的流动比率为2，下列（）会引起该比率降低。
A.用银行存款偿还应付账款B.发行股票收到银行存款C.收回应收账款D.开出短期票据借款注：对于比率指标而言，当比率值大于1时，分子、分母同时减少一个相同的金额时比率上升，分子、分母同时增加一个相同的金额时比率下降。
当比率值小于1时，分子、分母同时减少一个相同的金额比率下降，分子、分母同时增加一个相同的金额比率上升（下同）。
2.如果流动比率大于1，则下列结论成立的是（）。
A.速动比率大于1B.现金比率大于1C.营运资金大于0D.短期偿债能力绝对有保障注：流动比率大于1，则流动资产大于流动负债，流动资产－流动负债=营运资金，必然大于0。
3.在企业速动比率是0.8的情况下，会引起该比率提高的经济业务是（）。
A.银行提取现金B.赊购商品C.收回应收账款D.发行长期债券注：发行长期债券时，增加速动资产（货币资金），但不增加流动负债。
4.某企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.4，速动比率为0.9。
发生这种情况的原因可能是（）。
A.存货增加B.应收账款增加C.应付账款增加D.预收账款增加注：流动资产与速动资产的主要差异是存货。
当流动比率上升、速动比率下降时，说明流动资产中的存货增加过多、比重过大。
5.如果流动资产大于流动负债，则月末用现金偿还一笔应付账款会使（）。
A.营运资金减少B.营运资金增加C.流动比率提高D.流动比率降低注：流动资产大于流动负债，则流动比率大于1，现金还债必然提升流动比率。
如果流动比率小于1，即流动资产小于流动负债，现金还债必然降低流动比率。
6.影响企业短期偿债能力的最根本原因是（）。
A.企业的经营业绩B.企业的融资能力C.企业的权益结构D.企业的资产结构注：资产结构反映资产流动性的高低，资产的流动性是影响企业短期偿债能力的最根本的原因。
7.运用资产负债表可计算的比率有（）。
10第十章习题
10.2.1填空题1．购货与付款循环通常要经过请购一____一验收一——的程序。
2．应付账款业务是随着企业____的发生而发生的，注册会计师应结合____进行应付账款的审计。
3．对固定资产进行实地观察，注册会计师可以以____为起点，实行____。
4．固定资产折旧的审查，就是为了确定固定资产折旧的、提取和____是否合法与公允。
5．预付账款是企业的一种____，预付账款的审计应结合____的审计进行。
6．对应付票据进行函证，注册会计师可按____进行，对于应付银行的票据可结合____余额一起函证。
10.2.2 刿断题（正确的划“√”，错误的划“×”）1．注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。
( )2．应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。
( )3．请购单可由手工或计算机编制，不但需事先编号，而且每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。
( )4．企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。
( )140．IIll~《审计学》（第七版）学习指导书蒸熊鬻鬻鬻然熬黼粼獭然一5．购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标，而且可证实完整性的内部控制目标。
( )6．虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但是注册会计师检查评价企业的内部控制时，应当了解固定资产的保险情况。
( )7．-般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
( ) 8．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
( )9．应付账款的函证最好采用肯定形式，但不需具体说明应付金额。
财务分析习题答案
财务分析习题答案一、财务比率分析1. 偿债能力分析偿债能力是指企业用其拥有的各种资源偿还债务的能力。
常用的偿债能力比率包括流动比率、速动比率和现金比率。
a) 流动比率流动比率是衡量企业短期偿债能力的指标，计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债。
一般来说，流动比率大于1表示企业有足够的流动资产来偿还短期债务。
b) 速动比率速动比率是衡量企业短期偿债能力的更严格指标，计算公式为：速动比率= (流动资产 - 存货) / 流动负债。
速动比率排除了存货，更能反映企业在不变现存货的情况下能否偿还债务。
c) 现金比率现金比率是衡量企业短期偿债能力的最严格指标，计算公式为：现金比率= 现金及现金等价物 / 流动负债。
现金比率反映了企业能够立即偿还短期债务的能力。
2. 盈利能力分析盈利能力是指企业在一定时期内创造利润的能力。
常用的盈利能力比率包括毛利率、净利率和ROE（净资产收益率）。
a) 毛利率毛利率是衡量企业销售产品或提供服务的毛利润占销售收入的比例，计算公式为：毛利率 = (销售收入 - 销售成本) / 销售收入。
毛利率越高，说明企业在销售过程中获得的利润越多。
b) 净利率净利率是衡量企业净利润占销售收入的比例，计算公式为：净利率 = 净利润 / 销售收入。
净利率反映了企业销售收入转化为净利润的能力。
c) ROE（净资产收益率）ROE是衡量企业净利润与净资产之间关系的指标，计算公式为：ROE = 净利润 / 净资产。
ROE反映了企业利用自有资本创造利润的能力。
较高的ROE意味着企业能够高效利用资本实现利润增长。
3. 运营能力分析运营能力是指企业有效利用资产进行经营活动的能力。
常用的运营能力比率包括总资产周转率和应收账款周转率。
a) 总资产周转率总资产周转率是衡量企业每单位总资产创造多少销售收入的指标，计算公式为：总资产周转率 = 销售收入 / 总资产。
总资产周转率越高，说明企业能够更有效地利用资产进行经营活动。
偿债能力分析
一．偿债能力分析1.企业短期偿债能力。
（1）营运资金：该企业08年营运资金=流动资产—流动负债=129348万元，09年为69229.7万元，相比降低了46.48%。
10年为182882.4万元，相比上年增长了164.17%。
表明企业营运资金增多，从资产负债表中可以看出，企业近三年流动负债和流动资产数额明显呈现上升趋势，这说明了企业业务增加，规模有所扩大。
（2）流动比率：该企业08年流动比率=流动资产/流动负债=1.32，09年为1.10，10年为1.18。
相对稳定，略有波动。
但是对于制造业而言，流动比率在2为适宜。
可见流动比率偏低。
根据《中国钢铁工业年鉴》我国钢铁行业平均流动比率，08年09年10年分别为1.59，1.55，1.49.可以看出，重庆钢铁的流动比率与同行业相比也处在偏低水平，说明短期债务到期时其流动资产可变现用于偿还流动负债的能力偏弱。
（3）速动比率：08年速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=0.56，09年为0.5，下降幅度为10.71%，10年为0.51。
上升幅度为2%。
可见数值较为稳定，但速动比率偏低，说明企业短期偿债能力较弱。
08年钢铁行业平均速动比率为0.84，09年为0.89，10年为0.86。
可以看出，重庆钢铁速动比率与同行业相比仍然偏低，短期偿债能力低于其他同类企业。
（4）现金比率：08年现金比率=货币资金/流动负债=30.1%，09年为23.34%，10年为17.32%。
下降幅度分别为22.26%，25.84%。
可见企业短期偿债能力越来越弱。
2.长期偿债能力。
（1）利息保障倍数：08年利息保障倍数=（息税前利润+利息费用）/利息费用=3.38。
09年为1.34。
10年为1.03。
下降幅度分别为60.36%，23.13%。
但是，企业的利息保障倍数仍大于1，说明企业具有偿付当期利息的能力，具有长期负债的偿还能力。
（2）资产负债率：08年资产负债率=负债总额/资产总额=54.57%。
中级财务管理(2019)章节练习(共10章)第10章财务分析与评价
第十章财务分析与评价一、单选题1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业的（）。
A.偿债能力B.营运能力C.盈利能力D.发展能力2.说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法是（）。
A.趋势分析法B.横向比较法C.预算差异分析法D.比率分析法3.以下各项中，不属于比率指标的类型是（）。
A.构成比率B.定基动态比率C.效率比率D.相关比率4.下列各项不属于财务分析中资料来源局限性的是（）。
A.报表数据具有时效性B.报表数据可能存在不真实问题C.报表数据可能存在不完整问题D.财务指标体系不严密5.乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，视频课件及资料联系微信jyzlg01 年末流动资产为70 万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，则年末存货余额为（）万元。
A.70B.45C.35D.156.乙公司2017 年年末资产总额为6000 万元，产权比率为5，则资产负债率为（）。
A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%7.资产负债率越低，长期偿债能力越强，下列各项中，应适当降低资产负债率的是（）。
A.营业周期短的企业B.提高负债利息率C.流动资产所占比重较大的企业D.兴旺期间的企业8.某公司2017 年的营业收入为5000 万元，年初应收账款余额为200 万元，年末应收账款余额为 800 万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。
每年按360 天计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。
A.15B.36C.22D.249.下列各项中，不能反映流动资产营运能力的指标是（）。
A.存货周转率B.总资产周转率C.应收账款周转率D.流动资产周转率10.甲企业2017 年流动资产平均余额为200 万元，流动资产周转次数为8 次，2017 年净利润为 420 万元，则2017 年甲企业营业净利率为（）。
A.26.25%B.30%C.35%D.28.25%11.（）是企业盈利能力指标的核心，也是杜邦财务指标体系的核心。
财务分析第四版课后习题参考答案
比性问题。 8）错误。比率分析法一般不能综合反映比率与计算它的会计报表 之间的联系，因为比率通常只反映两个指标之间的关系。 9）正确。因为一方面企业偿债能力通常与盈利能力有一定的关 系；另一方面从长期的观点看，债务也需要靠盈利来偿还。 ◊ 技能题 ● 计算分析题答案 2．1 垂直分析与比率分析 解：1）编制资产负债表垂直分析表如下： 资 产 负债及所有者权益 项 目 % 项 目 % 流动资产 34.95 流动负债 16.94 其中：速动资产 11.89 长期负债 13.85 固定资产净值 41.02 负债小计 30.79 无形资产 24.03 所有者权益 69.21 合计 100.00 合计 100.00 2）计算资产负债表比率 201970 流动比率=──────×100%=206% 97925 68700 速动比率=───────×100%=70% 97925 237000 固定长期适合率=───────×100%=49.38% 80000+400000 177925 资产负债率=───────×100%=30.79% 577925 3）评价 第一，企业资产结构中有形资产结构为76%，无形资产结构为24%； 流动资产结构占35%，非流动资产结构占65%。这种结构的合理程度要结 合企业特点、行业水平来评价。
资产负债表水平分析表资产年末数年初数变动量变动率流动资产应收账款40713144927295存货30252178847389流动资产合计868467911893279固定资产固定资产原值15667137891878136固定资产净值801366631350203无形及递延资产6267124450234038资产总计22964146988266562流动负债应付帐款527736141663460流动负债合计585041401710413长期负债长期借款7779238253972266负债合计1618486857499863所有者权益实收资本6000500010000200所有者权益合计67806013767128负债加所有者权益22964146988266562从资产负债表的水平分析表中可看出1999年企业总资产比1998年增加了8266万元增长率为562
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第十章企业偿债能力分析习题解析（一）单项选择题1.某企业现在的流动比率为2，下列（）会引起该比率降低。
A.用银行存款偿还应付账款B.发行股票收到银行存款C.收回应收账款D.开出短期票据借款注：对于比率指标而言，当比率值大于1时，分子、分母同时减少一个相同的金额时比率上升，分子、分母同时增加一个相同的金额时比率下降。
当比率值小于1时，分子、分母同时减少一个相同的金额比率下降，分子、分母同时增加一个相同的金额比率上升（下同）。
2.如果流动比率大于1，则下列结论成立的是（）。
A.速动比率大于1B.现金比率大于1C.营运资金大于0D.短期偿债能力绝对有保障注：流动比率大于1，则流动资产大于流动负债，流动资产－流动负债=营运资金，必然大于0。
3.在企业速动比率是0.8的情况下，会引起该比率提高的经济业务是（）。
A.银行提取现金B.赊购商品C.收回应收账款D.发行长期债券注：发行长期债券时，增加速动资产（货币资金），但不增加流动负债。
4.某企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.4，速动比率为0.9。
发生这种情况的原因可能是（）。
A.存货增加B.应收账款增加C.应付账款增加D.预收账款增加注：流动资产与速动资产的主要差异是存货。
当流动比率上升、速动比率下降时，说明流动资产中的存货增加过多、比重过大。
5.如果流动资产大于流动负债，则月末用现金偿还一笔应付账款会使（）。
A.营运资金减少B.营运资金增加C.流动比率提高D.流动比率降低注：流动资产大于流动负债，则流动比率大于1，现金还债必然提升流动比率。
如果流动比率小于1，即流动资产小于流动负债，现金还债必然降低流动比率。
6.影响企业短期偿债能力的最根本原因是（）。
A.企业的经营业绩B.企业的融资能力C.企业的权益结构D.企业的资产结构注：资产结构反映资产流动性的高低，资产的流动性是影响企业短期偿债能力的最根本的原因。
7.运用资产负债表可计算的比率有（）。
A.应收账款周转率B.总资产报酬率C.利息保障倍数D.现金比率注：应收账款周转率、总资产报酬率由资产负债表和利润表指标结合计算，利息保障倍数有利润表指标计算。
8.下列项目中，不属于速动资产的项目是（）。
A.应收账款B.预付账款C.其他货币资金D.交易性金融资产注：预付账款只能根据购销合同在未来取得存货，因此不属于速动资产。
9.与资产负债率指标之和等于1的指标是（）。
A.业主权益乘数B.股东权益比率C.产权比率D.资产非流动负债率注：股东权益比率=股东权益÷资产×100%10.下列项目中，属于从动态方面反映企业短期偿债能力的指标是（）。
A.流动比率B.现金比率C.速动比率D.现金流量比率（二）多项选择题1.下列项目中，属于速动资产的有（）。
A.现金B.应收账款C.其他应收款D.固定资产E.存货2.下列各项指标中，反映短期偿债能力的指标有（）。
A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.净资产负债率E.获取利息倍数注：净资产负债率即产权比率。
3.企业采取备抵法核算坏账损失，如果实际发生一笔坏账，冲销应收账款，则（）。
A.流动比率提高B.流动比率降低C.流动比率不变D.速动比率不变E.营运资金不变注：主要因为资产负债表列示应收账款净额（应收账款—坏帐准备）引起。
实际发生一笔坏账一方面冲销应收账款，另一方面冲销坏帐准备，应收帐款净额不受影响。
4.计算速动资产时，把存货从流动资产中扣除的原因有（）。
A.存货的变现速度慢B.存货的周转速度慢C.存货的成本与市价不一致D.有些存货可能已经报废E.有些存货可能已经被抵押5.某企业流动比率为2，以下（）业务会使该比率下降。
A.收回应收账款B.赊购商品与材料C.偿还应付账款D.从银行取得短期借款已入账E.赊销商品6.反映短期偿债能力的动态指标是（）。
A.近期支付能力系数B.流动比率C.现金比率D.期末支付能力系数E.现金流量比率7.下列指标中，可用于衡量企业长期偿债能力的指标是（）。
A.利息保证倍数B.产权比率C.应付账款周转率D.现金流量比率E.到期债务本息偿付比率8.下列各项，属于影响业主权益乘数的因素有（）。
A.资产总额B.无形资产C.待摊费用D.股东权益E.负债总额注：因为资产总额等于权益（债权人权益+所有者权益）总额，所以权益乘数也可以用资产总额除以股东权益计算。
9.下列各项指标中，可用于分析企业长期偿债能力的有（）。
A.现金到期债务比率B.强制性现金支付比率C.产权比率D.销售利息比率E.资产负债率（三）判断题1.对债权人而言，企业的资产负债率越高越好。
（错误）注：对债权人而言，企业的资产负债率越低越好。
资产负债率越低，债权人的风险越小，收回债权本息的保障程度越高。
2.对任何企业而言，速动比率应该大于1才是正常的。
（错误）注：速动比率数值因企业自身情况差异而有较大不同。
一般而言，结算习惯、现销比例、速动资产界定标准和速动资产内在质量等影响该指标的评价结果。
即使是不存在任何特殊情况的企业，采用经验标准评价速动比率，当期实际值大于1时，也意味着速动资产过量，存在闲置浪费现象。
3.现销业务越多，应收账款周转率越高。
（错误）注：现销业务越多，现金周转率越高。
应收账款周转率高低取决于赊销收入规模和应收账款平均余额，与现销业务比例高低没有直接关系。
4.流动比率越高，表明企业资产运用效果越好。
（错误）注：流动比率越高，表明企业资产流动性越好，但其收益性越差。
5.获利能力强的企业，其偿债能力也强。
（错误）注：获利能力强的企业，随着盈利的陆续实现，其资产和现金流量等指标均会陆续得到改善，其长期偿债能力也逐步增强，但不能说明当前的短期偿债能力也强。
6.利息获取倍数、债务本息偿付保障倍数、固定费用保障倍数越高，则长期偿债能力保证程度就越强。
（正确）注：这三个比率都是反映非流动负债及费用保证程度的比率，其数值越高，长期偿债能力越强。
7.企业的负债最终要以企业的资产去偿还。
（错误）注：由负债性质决定，负债可以用资产偿还，也可以由劳务抵付，还可以用其他方式处置（如可转换债券就不需要以企业的资产去偿还，债权人豁免的本息也不再需要以资产偿还）。
8.资产负债率越高，财务杠杆利益就越大。
（错误）注：当投资效益大于负债成本时，资产负债率越高，财务杠杆利益就越大，与此同时，财务风险也越大。
9.期末支付能力指数和近期支付能力指数是反映短期偿债能力的指标。
（正确）注：二者都反映了流动资金的来源与运用的适应程度。
10.从稳健角度出发，现金比率用于衡量企业偿债能力最为保险。
（正确）注：因为现金的流动性、偿付性最强，其反映的偿债能力较之流动比率、速动比率等指标的质量更高一些。
11.企业的盈利能力是影响企业最终偿债能力的最重要因素。
（正确）注：企业权益资本的实际价值是影响企业最终偿债能力（也称为终极偿债保障）的最重要因素。
而盈利能力的高低决定权益资本的实际价值，所以此说法成立。
12.利息保证倍数是分析现金流量对长期偿债能力影响的指标。
（错误）注：利息现金流量保证倍数是分析现金流量对长期偿债能力影响的指标。
利息保证倍数是分析盈利水平对长期偿债能力影响的指标。
13.对于应收账款和存货变现存在问题的企业，分析速动比率尤为重要。
（错误）注：对于应收账款和存货变现存在问题的企业，分析现金比率尤为重要。
因为存货、应收账款属于流动资产，应收账款又属于速动资产，当存货、应收账款等的变现存在问题时，流动比率和速动比率都不能正常反映企业的短期偿债能力。
14.企业偿债能力的高低不仅看其偿付利息的能力，更重要的是看其偿还本金的能力。
（正确）注：企业的偿债义务是按期偿付利息和到期归还本金，相比而言，本金额往往远远大于利息额，因此归还本金更重要。
（四）计算题1.存货周转率计算流动比率－速动比率＝平均存货÷流动负债即：3－2.5＝平均存货÷60则：平均存货＝30万元存货周转率＝81÷30＝2.72.流动比率、速动比率计算流动比率＝400÷200=2速动比率＝400－（90＋2＋7＋200×0. 005）÷200 ＝400－100÷200 =1.53.填充资产负债表（1）存货周转次数＝315000÷存货＝4.5则：期初存货＝期末存货＝315000÷4.5=70000（元）（2）应收账款净额＝432 000－294 000－70000－25000＝43000（元）（3）流动比率＝流动资产÷流动负债＝（432 000－294 000）÷流动负债＝1.5流动负债＝138000÷1.5＝92000（元）应付账款＝92000－25000＝67000（元）（4）资产负债率＝50%则：负债总额＝216000元非流动负债＝216000－92000＝124000（元）（5）未分配利润＝216 000－300 000＝－84000（元）（五）业务题（1）流动比率＝1.571（2）速动比率= 0. 857（3）现金比率＝0.143（4）应收账款周转次数=4次（5）存货周转天数=89.11天（6）资产负债率=54.5%（7）净资产负债率＝1.2（8）有形净资产负债率＝1.2（9）非流动负债率＝45.45%（10）利息保证倍数＝5.178（11）现金流量比率＝37.36%（12）资产非流动负债率=22.73% （13）非流动负债营运资金比率=80% （14）现金债务总额比率=20.36%（15）利息现金流量保证倍数＝1.68。