所得税练习题及答案
税法企业所得税练习题答案
税法企业所得税练习题答案一、单项选择题1. 企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税主体包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有以上选项答案：D3. 以下哪项不属于企业所得税的应税收入？A. 销售商品收入B. 提供劳务收入C. 政府补助D. 转让财产所得答案：C4. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 企业自行选择的12个月期间答案：A5. 企业所得税的预缴方式是：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按项目预缴答案：B二、多项选择题6. 企业所得税的税前扣除项目包括以下哪些内容？A. 工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 捐赠支出D. 罚款支出答案：A, B7. 根据税法规定，以下哪些项目可以享受税收优惠？A. 高新技术企业B. 环保节能项目C. 研发费用D. 所有以上选项答案：D8. 企业所得税的纳税申报方式包括：A. 网上申报B. 邮寄申报C. 现场申报D. 电话申报答案：A, B, C三、判断题9. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。
答案：√10. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业类型或行业而有所变化。
答案：×四、简答题11. 简述企业所得税的计税基础是什么？答案：企业所得税的计税基础是企业在一个纳税年度内取得的应税收入总额减去税法规定的税前扣除项目后的余额。
五、计算题12. 某企业在2023年度取得销售收入1000万元，成本费用800万元，广告宣传费用50万元，捐赠支出20万元，假设没有其他调整项目，计算该企业应缴纳的企业所得税额。
答案：首先计算应纳税所得额 = 1000 - 800 - 50 - 20 = 130万元。
假设适用税率为25%，则应缴纳的企业所得税额 = 130 * 25% = 32.5万元。
会计所得税试题及答案大全
会计所得税试题及答案大全一、单项选择题1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 企业自行决定答案：A3. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资、薪金支出B. 企业所得税税款C. 企业为员工支付的社会保险费D. 企业为员工支付的住房公积金答案：B二、多项选择题1. 根据《企业所得税法》，以下哪些收入属于企业所得税的征税范围？A. 销售货物收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 接受捐赠收入答案：ABCD2. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以扣除？A. 企业发生的合理的业务招待费B. 企业支付的罚款C. 企业发生的广告费和业务宣传费D. 企业支付的滞纳金答案：AC三、判断题1. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。
答案：正确2. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。
答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础是什么？答案：企业所得税的计税基础是指企业在一定时期内取得的应纳税所得额，它是通过收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
2. 请列举至少三种可以作为企业所得税税前扣除的项目。
答案：企业所得税税前可以扣除的项目包括：（1）合理的工资、薪金支出；（2）企业为员工支付的社会保险费；（3）企业为员工支付的住房公积金。
五、计算题1. 某企业2023年度的营业收入为1000万元，成本费用为800万元，其中包含合理的业务招待费10万元，广告费和业务宣传费50万元。
该企业在2023年度还支付了员工社会保险费20万元，住房公积金10万元。
请计算该企业2023年度的应纳税所得额。
答案：首先计算收入总额：1000万元。
个人所得税练习题及答案
个人所得税练习题及答案一、单项选择题1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c）A.4800元B.9600元C.10150元D.14065元2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。
A.次月3日B.次月5日C.次月7日D.次月10日3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。
李某应纳个人所得税(a)。
A.137.5元B.420元C.295元D.412.5元4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。
A.免征个人所得税B.征收个人所得税C.减半征收个人所得税D.实行“免一减二”的优惠5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。
唐某原工资水平1280元／月。
根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。
A.200元B.216元C.570元D.1865元6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。
A.一年B.三年C.五年D.十年7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。
A.1465元B.825元C.1225D.1600元8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。
该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。
A.1635.2元B.2195.2元C.2044元D.2744元9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.个体工商户的生产经营所得10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。
A.稿酬所得B.利息.股息.红利所得C.劳务报酬所得D.偶然所得11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。
税法所得税练习题及答案解析
企业所得税、个人所得税练习题及答案解析一、单选题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( ) 。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有( ) 。
A.增值税B.消费税C.营业税D.城市维护建设税3.某居民企业， 2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
A.310B.349.84C.394.84D.354.54.某企业 2014 年税前会计利润为 150 万元，当年 8 月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款 30 万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为 25%，假设无其他纳税调整事项。
则该企业 2014 年所得税应纳税额为( )万元。
A.30B.37.5C.40.5D.455.某企业 2014 年度销售收入为 272 000 元，发生业务招待费 5 000 元，发生广告费和业务宣传费 40 000 元， 2013 年结转广告和业务宣传费 10000 元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为( )元。
A.43 800B.38 080C.42 160D.55 0006.甲公司为一家化妆品生产企业， 2014 年 3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元，期限半年，共计支付利息 4 万元； 5 月又向自己的供应商借款 200 万，期限半年，年利率 10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2014 年可以在所得税前扣除的利息费用为( )万元。
个人所得税练习题(客观题)参考答案
个人所得税练习题（客观题）参考答案一、单项选择题1[答案]：A[解析]：居民纳税人的纳税义务范围，根据两个判断标准确定为中国居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。
居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日至，在中国境内居住满365天。
2[答案]：B[解析]：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。
王先生发生的维修费4800元，可以在7～12月平均扣除。
王先生应缴纳的个人所得税＝（36000÷12－800）×20％×6＋（36000÷12－800－800）×20％×6＝4320（元）3[答案]：B[解析]：公益救济性捐赠扣除限额＝90000×（1－20％）×30％＝21600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。
稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额＝[90000×（1－20％）－20000]×20％×（1－30％）＝7280（元），境外缴纳税额6000元，可以抵免，应补个人所得税＝7280－6000＝1280（元）4[答案]：C[解析]：来源于中国境内的所得，包括（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得（2）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（4）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得（5）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。
5[答案]：D[解析]：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
6[答案]：D[解析]：各种赞助支出，税前不得扣除。
个人所得税练习题(含答案)
个人所得税练习题1．公务员李某2008年3月份取得如下收入：(1)工资收入2900元。
(2)一次性稿费收入5000元。
(3)一次性讲学收入500元。
(4)一次性翻译资料收人3000元。
已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。
要求：计算李某当月应缴纳的个人所得税。
2.中国公民赵某2007年取得的各项收入如下：(1)1～5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。
(2)在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。
(3)取得中国足球彩票收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。
(4)取得国债利息收入3000元。
(5)取得保险赔款25000元。
(6)取得一年期定期存款利息6000元。
(7)转让居住4年的个人住房，取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。
(8)1月1日投资设立个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元。
要求：计算赵某2007年应缴纳的个人所得税。
3．我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年3～12 月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入8 400 元。
（2）3 月转让2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价230 万元，转让过程中支付的相关税费13.8 万元。
该套房屋的购进价为100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。
所有税费支出均取得合法凭证。
（3）6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。
（4）9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000 元。
将其中的10 000 元通过市教育局用于公益性捐赠。
（5）10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60 000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800 元。
企业所得税综合练习题(含详细解析)
• （4）“管理费用”中列支新产品研究开发费 用6万元。
• 要求：计算企业本年应纳的企业所得税。
• （1）国债利息收入免税，调减2万元；
• （2）税收滞纳金、赞助属不得扣除项 目，调增4万元
• 要求：根据上述资料，计算：
• （1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营 业税金及附加。
• （2）2014年度该企业所得税前准许扣除的损 失。
• （3）2014年度该企业应缴纳的企业所得税。
• 答案： • （1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营
业税金及附加为：
• 增值税销项税额=2180×17%=370.6（万元） • 进项税额=60+50÷（1+11%）×11%-1.7=63.25
–C A B
1.广告费的扣除限额=1000×15%=150（万 元）
扣除限额=1000×0.5%=5＜ 15×60%=9（万元）可扣除5万元
借款利息限额=100×4%=4（万元）
应纳税所得额=1000-500-85-160-2542+（15-5）+8-60+（6-4）=148（万 元）
?1主营业务收入?1销售货物?2提供劳务?3让渡资产使用权?2其他业务收入?1材料销售收入?2代购代销手续费收入?3包装物出租收入?4其他?二视同销售收入?企业发生非货币性资产交换?将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配?
• 1、按企业所得税法规定准予扣除的支出额为 （ ）万元。
• A. 3500 B.3580 0
企业所得税练习题(单选、多选、计算)-含答案
一、单选1、下列各项中,属于企业所得税法中“其他收入”的有( )。
A.债务重组收入B.视同销售收入C.资产溢余收入D.补贴收入【答案】ACD2、下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有( )。
A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。
经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金100万元,借用期限6个月,支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款利息4万元。
该公司2008年度的应纳税所得额为( )万元。
A.20B.30C.31D.30.4【答案】D4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了9个月借款利息30万元,该厂房于9月30日完工结算并投入使用,当年税前可扣除的利息费用为( )万元。
A.10B.30C.21D.20【答案】A5某企业2008年销售收入1000万元,年实际发生业务招待费10万元,该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?A.5B.6C.8D.10【答案】B6下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。
A.销售货物收入B.债务重组收人C.转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项【答案】A7某公司2008年5月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租金12万元。
计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。
A.2B.8C.12D.14【答案】B8某公司2008年度利润总额为50万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元,没有其他纳税调整项目。
该企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.12.50B.12C.13.5D.13【答案】C9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料10万元(不含税)。
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所得税一、单项选择题1.在下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A．赊购商品B．从银行取得的短期借款C．因确认保修费用形成的预计负债D．因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款答案：C解析：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
2.下列各项资产和负债中，不产生暂时性差异的是（）。
A．应税合并条件下非同一控制下的企业合并购买日产生的商誉B．已计提减值准备的固定资产C．已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D．投资性房地产后续采用公允价值模式计量答案：A解析：选项A，免税合并条件下购买日产生的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额，形成暂时性差异；选项D，对投资性房地产，税法上不确认公允价值，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或推销，因此产生暂时性差异。
3.甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，至2014年12月31日，开发尚未达到预定用途，甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为（）万元。
A．180B．120C．200D．210答案：A解析：甲公司2014年12月31日开发支出的账面价值为120万元，计税基础=120*150%=180万元。
4.2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起，必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权在2017年12月31日之前行使完毕。
B公司2014年12月31日因该事项计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。
2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
A．200B．0C．66.67D．-200答案：B解析：应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。
5.A公司2014年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。
A公司2014年实现销售收入5000万元。
A公司2014年12月31日广告费支出的计税基础为（）万元。
A．250B．1000C．750D．0答案：A解析：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000*15%），当期未予税前扣除的250万元（1000-750）可以在以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。
二、多项选择题1.下列关于资产或者负债计税基础的表述中，正确的有（）。
A．资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B．负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C．负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额D．资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量答案：CD解析：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。
2.下列说法中，正确的有（）。
A．因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债B．当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债C．因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债D．当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征时，企业应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债答案：BC解析：除下列交易不确认递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：（1）商誉的初始确认；（2）同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：○1该项交易不是企业合并；○2交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
3.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A．因合同违约确认的预计负债B．计提存货跌价准备C．因奖励积分确认的递延收益D．预提产品质量保证费用答案：ABCD解析：选项A、C和D，计税基础均为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
4.下列有关负债计税基础的确定的表述中，正确的有（）。
A．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则其账面价值为100万元，计税基础为0B．企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元C．企业收到客户的一笔款项为100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100万元D．当年公司计提工资薪金2000万元，实际发放1600万元，余下部分预计在下年发放，计税基础为400万元答案：AB解析：选项C，预收账款计税基础为0；选项D，薪金在实际发放时计入应纳税所得额，计税基础=400-400=0。
5.下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。
A．企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B．递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C．企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D．企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现答案：AB解析：企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）+当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项B错误。
三、综合题1、甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
资料一：甲公司2014年全年累计实现的利润总额为1000万元。
2014年发生以下业务：（1）2013年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2014年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法一致，2014年12月31日固定资产计税基础为181万元。
2014年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应的确认了递延所得税负债5.25万元。
（2）2014年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。
甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。
税法规定该类专项技术摊销年限不得超过10年并采用直线法进行摊销。
2014年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
甲公司未对该事项作任何处理。
（3）2014年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划为交易性金融资产。
年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。
甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应地调增了“资本公积——其他资本公积”科目的金额75万元，同时确认的递延所得税负债25万元。
（4）2014年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。
甲公司2014年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。
（5）2014年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为100万元，当年未发生任何保修支出。
按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣，2014年年初甲公司预计负债余额为零。
甲公司认为干该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税负债25万元。
（6）2013年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。
取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2014年年末该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净现值与会计相同。
甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。
资料二：甲公司2011年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。
购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。
购买日确认的商誉金额为100万元。
2012年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买时已经存在，在公司2012年进行了如下会计处理：借：递延所得税资产 150贷：所得税费用 150要求：（1）根据资料一，判断甲公司上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确做法。
（2）根据资料二，判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由。
答案：（1）针对资料一：事项（1）的会计处理不正确。
理由：固定资产的会计折旧高于税法折旧，固定资产的账面价值小于计税基础，因此产生的是可抵扣暂时性差异21万元。
正确做法：应该确认递延所得税资产5.25万元。
事项（2）的会计处理不正确。
理由:该专利技术会计上虽然不进行摊销，但税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元（120-120/10），产生了应纳税暂时性差异12万元，应考虑递延所得税的影响。