企业所得税综合练习题一及答案
企业所得税练习题答案及解析
企业所得税练习题答案一、单选题1.答案：C解析：个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
2.答案：C解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。
3.答案：D解析：可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12＝20（万元）。
利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
4.答案：A解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
5.答案：B解析：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）。
6.答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。
前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。
7.答案：A解析：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
8.答案：D解析：按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
企业所得税练习题
第四章 企业所得税法【例题1·综合题】（2018年改编）某制造企业为增值税一般纳税人，自2017年起被认定为高新技术企业。
其2018年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。
会计上作为固定资产核算并按照10年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用200万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续。
）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
税法企业所得税练习题答案
税法企业所得税练习题答案一、单项选择题1. 企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税主体包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有以上选项答案：D3. 以下哪项不属于企业所得税的应税收入？A. 销售商品收入B. 提供劳务收入C. 政府补助D. 转让财产所得答案：C4. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 企业自行选择的12个月期间答案：A5. 企业所得税的预缴方式是：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按项目预缴答案：B二、多项选择题6. 企业所得税的税前扣除项目包括以下哪些内容？A. 工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 捐赠支出D. 罚款支出答案：A, B7. 根据税法规定，以下哪些项目可以享受税收优惠？A. 高新技术企业B. 环保节能项目C. 研发费用D. 所有以上选项答案：D8. 企业所得税的纳税申报方式包括：A. 网上申报B. 邮寄申报C. 现场申报D. 电话申报答案：A, B, C三、判断题9. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。
答案：√10. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业类型或行业而有所变化。
答案：×四、简答题11. 简述企业所得税的计税基础是什么？答案：企业所得税的计税基础是企业在一个纳税年度内取得的应税收入总额减去税法规定的税前扣除项目后的余额。
五、计算题12. 某企业在2023年度取得销售收入1000万元，成本费用800万元，广告宣传费用50万元，捐赠支出20万元，假设没有其他调整项目，计算该企业应缴纳的企业所得税额。
答案：首先计算应纳税所得额 = 1000 - 800 - 50 - 20 = 130万元。
假设适用税率为25%，则应缴纳的企业所得税额 = 130 * 25% = 32.5万元。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率是：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 7月1日至次年6月30日C. 4月1日至次年3月31日D. 企业自行决定答案：A3. 企业所得税的纳税人包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有上述企业答案：D二、多项选择题1. 企业所得税的应纳税所得额包括以下哪些项目？A. 销售货物的收入B. 提供劳务的收入C. 转让财产的收入D. 利息收入答案：A, B, C, D2. 以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资、薪金支出B. 社会保险费和住房公积金C. 研发费用D. 罚款支出答案：A, B, C三、判断题1. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境外设立但在中国境内有所得的企业。
（）答案：正确2. 企业所得税的税率是固定的，不会随着企业利润的增减而变化。
（）答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的征税对象。
答案：企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得。
2. 简述企业所得税的纳税义务人。
答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和其他取得所得的组织，以及在中国境外设立但在中国境内有所得的企业。
五、计算题1. 某企业2023年度实现利润总额为500万元，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的合理工资支出为100万元，社会保险费和住房公积金支出为50万元，研发费用为30万元，无其他可扣除项目。
请计算该企业的应纳税所得额。
答案：应纳税所得额 = 利润总额 - 合理工资支出 - 社会保险费和住房公积金支出 - 研发费用= 500万元 - 100万元 - 50万元 - 30万元= 320万元六、案例分析题1. 某企业在2023年度取得销售货物收入800万元，提供劳务收入200万元，转让财产收入100万元，利息收入50万元。
企业所得税习题及参考答案
企业所得税一、单项选择题1. 某生产白酒的集体企业，1998 年全年销售额1600 万元，成本600 万元，销售税金及附加460 万元，按规定列支各种费用400万元。
已知上述成本费用中包括新产品开发费80 万元（该费用比上年实际发生额增长20% ）、粮食白酒广告费支出50 万元。
该企业当年应纳企业所得税（）。
(99 注会)A.33 万元B.46.2 万元C.49.5 万元D.62.7 万元2. 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( ) 。
(01 注会)A. 投资风险准备基金B. 残疾人就业保障基金C. 短期投资跌价准备金D. 长期投资减值准备金3. 某小型企业，2001 年1 月20 日向其主管税务机关申报2000 年度取得收入总额150 万元，发生的直接成本120 万元、其他费用40 万元，全年亏损10 万元。
经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。
假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2000 年度应缴纳的企业所得税为（）。
(01 注会)A. 7.92 万元B. 9.90 万元C. 10.56 万元D. 13.20 万元4.2002 年1 月甲公司从联营企业分回2001 年的税后利润37 万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率33 ％。
甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（）。
(02 注会)A 、6.66 万元B 、7.20 万元C 、7.84 万元D 、10.20 万元5. 下列各项中，不得在企业所得税扣除的是（）。
(02 注会)A 、无形资产开发支出未形成资产的部分B 、工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分C 、因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失D 、纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用6. 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是（）。
企业所得税法练习题1
近三年考题一、单项选择题1.〔2021年〕企业从事以下工程取得的所得中，减半征收企业所得税的是〔〕。
A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材『正确答案』C『答案解析』企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税：〔1〕花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；〔2〕海水养殖、内陆养殖。
所以选项C是正确的，选项A、B、D，属于免征企业所得税的工程。
2.〔2021年〕企业处置资产的以下情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是〔〕。
A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁『正确答案』A『答案解析』企业将资产移送他人的以下情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：〔1〕用于市场推广或销售；〔2〕用于交际应酬；〔3〕用于职工奖励或福利；〔4〕用于股息分配；〔5〕用于对外捐赠；〔6〕其他改变资产所有权属的用途。
所以选项A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。
3.〔2021年〕以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是〔〕。
A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金『正确答案』B『答案解析』选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。
4.〔2021年〕甲投资公司2021年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。
2021年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。
撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。
那么甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为〔〕。
A.0万元B.400万元C.1200万元D.1600万元『正确答案』C『答案解析』自2021年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的局部，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的局部，应确认为股息所得；其余局部确认为投资资产转让所得。
企业所得税测试题001答案及解析
企业所得税测试题001答案及解析所得税考试练习题及解析企业所得税测试题姓名：小数。
一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。
本题共30小题，每小题1分，共30分。
)题号答案题号答案题号答案1.关于居民企业和非居民企业的确定，正确的是(BA.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业B.在境外成立且其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业是非居民企业 C.在境外成立的企业都是非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业企业所得税法第二条：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实)。
212223242526272829301112131415161718192012345678910单位：成绩：友情提醒：考试时间150分钟。
所有计算结果保留两位所得税考试练习题及解析2．关于非境内注册居民企业的说法不正确的是（C）A．非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定，作为其免税收入B．非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变C．境外中资企业被判定为非境内注册居民企业的，按照企业所得税法第四十五条以及受控外国企业管理的有关规定，视为受控外国企业D．境外中资企业被认定为中国居民企业后成为双重居民身份的，按照中国与相关国家（或地区）签署的税收协定（或安排）的规定执行《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2022]82号2022年4月22日）规定，境外注册的中资控股企业认定为居民企业要依据符合条件的实际管理机构在中国境内的，是有条件的。
企业所得税练习题
企业所得税练习题The final revision was on November 23, 2020企业所得税一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。
公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。
A、10B、12C、15D、27年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。
收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。
B.40.8C.4.某企业2009年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。
.60 C5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是％，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。
B.35.4 C.6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（）。
A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7. 某公司2008年度实现会计利润总额30万元。
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C．社会团体取得的各级政府资助D．经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金E．经有关部门批准，并纳入财政预算外资金专户管理的预算外资金13．在计算应纳税所得额时，下列支出按实际发生数扣除的有（）。
A．纳税人生产经营期间向金融机构借款的利息B．纳税人支付给职工的工资、福利费C．纳税人用于公益、救济性质的捐赠D．纳税人按照规定支付给保险公司的职工养老保险金E．以经营租赁方式租入的固定资产的租赁费F．纳税人的“王新”开发费用14．在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许从收入总额中扣除的项目有（）。
A．对外投资支出B．广告性支出C．无形资产开发支出D．纳税人因替其他独立纳税人提供的与其纳税收入无关的贷款担保承担的本还清贷款的本金E．转让固定资产发生的费用F．非救济性捐赠15．依照企业所得税条例及其实施细则规定，下列表述中与规定相符的是（）。
A．如投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税，而投资方企业又发生亏损的，其分回的利润可先用于弥补亏损B．纳税人发生年度亏损的，可以用以后年度的所得弥补，具体从哪一年开始弥补，可由纳税人自行择定C．企业应在年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补D．纳税人直接向受益人的捐赠不得从收入总额中扣除E．股份制企业、私营企业、三资企业、联营企业都属于企业所得税的纳税人F．现行企业所得税税率有33％、27％、18％、15％16．根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。
A．购买国库券到期兑现的利息收入B．外单位欠款付给的利息C．收取的逾期未收回的包装物押金D．企业在建工程发生的试运行收入E．固定资产盘盈收入F．接受捐赠收入答案：1．ACDE 2、BCDE 3．ABCGH 4、ACD 5、ABCD 6、ABEF 7、ACDE 8．ABCDEF 9．CD 10．ADE 11．AD 12．ABCDE 13．AE 14．ACDF 15．AD 16．BCDE三、判断题1．纳税人一个纳税年度内的一切生产、经营所得和其他所得，都应计入应纳税所得额。
（）2、纳税人用干公益、救济性的捐赠凡通过规定中介机构的，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。
（）3．企业发生的坏帐损失，超过上一年度计提的坏帐准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度的坏帐准备部分，不计入本年度的应纳税所得额。
（）4．企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。
（）5、企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。
（）6、企业所得税统一对内资企业实行，不分经济成分，一律采用33％的比例税率，这体现了税收的公平原则。
（）7．企业所得税采取按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的办法。
当年度多缴税款不再办理退库手续，而在下年度中抵减应纳税额。
（）8．企业年度经营亏损应当照样缴纳企业所得税。
（）9．纳税人在一个纳税年度的中间开业，到年底不足12个月，这时可向后推延至满12个月时为一个纳税年度。
（）10．纳税人生产、加工或提供的应税劳务，持续时间超过一年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现，并据以计征所得税。
（）11．资本性支出和无形资产受让、开发支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，实际是指不允许一次性扣除，而只能采取折旧和分期摊销的方式列支。
（）12、已经提足折旧，但仍在继续使用的固定资产，准许继续计提折旧。
（）＠13．企业将接受的捐赠收入转入资本公积金，不计征企业所得税。
（）14．企业的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费分别按企业实际提取工资总额的14％、2％、亚．5％计算扣除。
（）15．实行计税工资办法的企业，其发放的工资在计税工资标准以内的部分，可以按最高限额予以扣除。
（）16、纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。
（）17．企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。
（）18．纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。
（）19．对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收企业所得税。
（）20．纳税人的境外亏损不得用境内的利润弥补。
（）21．纳税人取得的保险公司的赔款，既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。
（）22．企业发生亏损，可以在以后5年内弥补亏损，是指以5个盈利年度的利润弥补亏损。
（）答案：1．×2．√3．×4√5．√6√7．√8．×9．×10．√11．√12．×13．√14．×15．×16．√17．×18．×19．√20．√21．√22．×四、计算题1．某内资企业1995年全年收入200万元，成本120万元，费用6．8万元，损失4．8万元。
计算该企业全年应纳所得税税额。
解：应纳税所得额=200－120一6 8一4 8=68．4（万元）应纳所得税税额=68．4 33％=22．572（万元）2．某国营建筑工程公司，1994年在我国境内经营取得应纳税所得额800万元；其在境外某国的分支机构取得应纳税所得额200万元，其中生产经营所得160万元（该国规定公司所得税税率为40％）、特许权使用费所得为40万元（该国规定的预提所得税税率为15％），这两项所得均已在国外纳税。
计算该建筑工程公司本年实际应向我国缴纳的所得税税额。
解：该公司全部的应纳所得额=800＋200=1000（万元）本年全部的应纳所得税额=1000 33％=330（万元）在国外已纳税额=160 40％＋40 15％=64＋6=70（万元）境外所得税额扣除限额=200 33％=66（万元）该公司本年应向我国缴纳的企业所得税：应纳税额=330－66=264（万元）3．某企业199 X年从某经济特区的联营企业分得税后利润20万元。
联营企业在特区所得税税率为15％。
计算该企业在内地应补缴的所得税。
解：在特区已纳税额=20÷（l－15％）×5％=3．53（万元）在内地应计征的税额=20÷（1－15％）×33％=7．76（万元）应补缴的所得税税额=7．76－3．53=4．23（万元）4．某私营工业企业，本年度取得产品销售收入1000万元，出租房屋净收入50万元，产品销售成本350万元，销售税金及附加为10万元，各项费用150万元，营业外支出40万元，取得借款利息收入30万元（年度中间累计预缴所得税72万元）。
各项支出均已按税法规定进行了调整。
请计算该企业全年应纳所得税额和年度终了应补缴的所得税额。
解：该私营企业全年应纳税所得额=1000＋50－350－10－150－40＋30 =530（万元）全年应纳所得税额=530 33％=174．9（万元）年终应补缴所得税额=174．9－72=102．9（万元）5．某企业年终汇算清缴，在对各项收支予以调整后，得出全年应纳税所得额为1800万元，并按此数额计算缴纳企业所得税594万元。
但当税务机关核查时，发现该企业有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。
请按税法规定对这项捐赠款给予调整并计算补缴所得税。
解：（）将100万元捐赠款从营业外支出中剔除，计入所得额一=800＋100=1900（万元）（2）捐赠扣除限额=1900 3％=57（万元）（3）应纳税所得额=1900一57=1843（万元）（4）应纳所得税额=1843 33％=608·19（万元）（5）应补缴所得税额=608．19－594=14．19（万元）6下表是某企业10年盈亏情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补期。
请分步说明如何弥补亏损并计算企业10年内应纳企业所得税总额（税率为33％）。
解：（l）1986年应纳税额=90 33％=29．7（万元）（2）1987年亏损到1991年弥补完（3）1988年亏损到1993年仍未弥补完，从1994年起不能再弥补（4）1989年亏损到1994年弥补完，1994年盈余50万元（5）10年应纳税总额=29．7＋（50＋120）×33％=29．7＋561=85 8（万元）7、某小型集体企业，经营规模小，1995年全年的应纳税所得额为9万元，1996年按实际数预缴税款有困难，经当地税务机关认可分季预缴。
计算其每季度预缴税额。
90000解：每李度应预缴税额= 27％= 6.075（元）48、甲内资企业本年度亏损30万元；本年从参与联营的乙企业（税率为33％）分回利润40万元，从参与股权投资的丙企业取得股息45万元（税率为15％）。
计算其应补缴的所得税额。
解：（）甲投资方本身发生年度亏损，但本年度既有按规定需补税的投资收益（股息45万元），也有不需补税的投资收益（利润40万元）。
按规定，先用需补税的投资收益弥补亏损。
（2）补亏后剩余利润=45－30=15（万元）（3）来源于丙企业的应纳税所得额=15÷（－15％）=17．647（万元）应补缴所得税额=17 647×（33％－15％）=3．176（万元）9．某企业在一个纳税年度中实现生产经营利润14万元，转让固定资产取得净收入3万元，从联营企业中分得税后利润3万元（联营企业所得税税率为25％）。
企业在年度当中累计已经缴纳所得税4．8万元。
请计算该企业全年应纳企业所得税额和年度终了应补退的税额。
解：该企业全年应纳税所得额=14＋3＋3÷（l 25％）=21（万元）全年应纳所得税额=21 33％=6．93（万元）应抵扣的已纳税额= 3×（l－25％）25％一=1（万元）或=3÷（l－25％）－3=l（万元）年中累计预缴税额=4．8（万元）年终汇算清缴应补缴所得税款：=6.93－l一48=1．13（万元）10．1997年初，某国有企业向税务机关报送1996年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为一15万元，应纳税所得额也是一15万元。
税务机关经查帐核实以下几项支出：（1）企业职工总数70人，全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共11．4万元，已列支；（3）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支；（4）企业全年发生业务招待费8万元，已列支。
请按企业所得税暂行条例，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得额时分项进行调整，然后计算应纳所得税额（税率为33％）。
解：（l）超过计税工资标准的部分：650 000－（550 70 12）=650 000－462 000=188 000（元）（2）超过按计税工资总额提取三项经费的部分：114 000－462 000×（2％＋14％＋1．5％）=33 150（元）（3）超过业务招待费列支标准的部分：80 000－7 000 000 5％0=45 000（元）（4）捐赠款20万元先调增应纳税所得额（5）经上述四项调整后应纳税所得额188 000＋33 150＋45 000＋200 000－150000=316 150（元）（6）准予列支的公益捐赠额：316 150 3=9 484．5（元）（7）经上述五项调整后应纳税所得额：316 150 9 484．5=306 665．5（元）（8）该企业1996年度应纳企业所得税额：306 665．5 33％=101 199．62（元）五、综合题1、某商贸易公司，当年取得货物销售收入3800万元，货物进价成本2 400万元；转让固定资产取得净收入120万元，缴纳营业税等销售税金23万元，同时取得联营企业分成利润50万元（未纳税）、在有关费用方面，支付职工工资总额150万元（该公司职工总人数200人，计税工资标准为每人每月500元）；提取职工工会、教育、福利三项经费26 25万元；向其他企业拆借资金200万元，使用一年，支付借款利息30万元（国家规定银行贷款年利率为10％）；支付业务招待费20万元；支付所属街道绿化费15万元；另支付有关销售费用600万元。