新《事业单位会计制度》讲解 第十六讲
新事业单位会计制度讲解(李云强)
二、 资 产
（一）会计科目
新会计制度会计科目
原会计制度会计科目 及补充规定会计科目
序号 编号 名称
编号 名称
1 1001 库存现金
101 现金
2 1002 银行存款
102 银行存款
3 1011 零余额账户用款额度
零余额账户用款额度
4 1101 短期投资
117 对外投资
5 1401 长期投资
4、投资—短期投资、长期投资
案例：转让对甲公司的投资，收到款项9万元存入银行，
支付相关费用3000元（对甲公司投资的账面金额为10.2万
元）。
批准转让时：
借：待处置资产损溢——处置资产价值 10.2万
贷：长期投资——长期股权投资——甲公司 10.2万
实际转让时：
借：非流动资产基金——长期投资
10.2万
借：存货——甲材料（其他资金）
10300
应缴税费——应缴增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款
20000
3、存 货
（5）对外捐赠/无偿调出/变卖存货
➢ 考虑增值税进项税额转出 ➢ 通过“待处置资产损溢”
案例：变卖一批不需用非自用材料，账面金 额1000元，收到款项1300元存入银行（单位为 一般纳税人）。
（三）新制度的结构体系
第一部分 总说明（共10条） 第二部分 会计科目名称和编号
（列示5大类共48个科目） 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明
（四）总说明应重点注意的几个问题
1、适用范围 2、核算基础 3、会计要素 4、基建投资会计核算原则 5、对折旧/摊销规定的适用问题 6、会计科目运用
2万
贷：待处置资产损溢——处置资产价值
新事业单位会计制度讲解(国库处)PPT课件
某事业单位在2019年进行了新旧会计制度的转换，从传统的收付实 现制转向了权责发生制。
转换过程
该事业单位在转换过程中面临了诸多挑战，如人员培训、系统更新、 数据迁移等。
成效分析
经过一段时间的实践，该事业单位在财务管理和决策支持方面取得了 显著成效，提高了会计信息质量和透明度。
案例二：国库处在新制度下的实际操作案例
总结与展望
新事业单位会计制度的实施效果和影响
实施效果
新事业单位会计制度自实施以来，在规范事业单位会计核算、提 高会计信息质量、加强财务管理方面发挥了积极作用。
正面影响
新制度适应了事业单位改革发展的需要，有利于提高事业单位的财 务管理水平，促进事业单位的健康发展。
挑战与问题
在实施过程中，也面临一些挑战和问题，如部分单位对新制度理解 不够深入，执行力度有待加强等。
预算编制与审核
国库处需根据单位实际情况和业 务需求，编制科学、合理的预算 方案，并经过严格的审核程序后
报批。
资金拨付与核算
按照批复的预算方案，国库处负 责资金的拨付和核算工作，确保
资金使用的合规性和准确性。
报表编制与分析
国库处需定期编制各类财务报表， 并进行深入分析，为单位决策提
供数据支持。
国库处在新制度下的风险控制和应对策略
制定和执行国库资金管理制度
01
根据新事业单位会计制度的要求，国库处需要制定相应的国库
资金管理制度，明确资金管理流程和规范。
负责预算执行和核算工作，确保预算的合理使用
和规范管理。
监督和审计
03
国库处需要加强对国库资金的监督和审计工作，确保资金使用
的合法性和规范性。
国库处在新制度下的操作流程
新事业单位会计制度讲解-牛劲
内容篇
内容概览
一、制度的结构体例 二、总说明有关的几个问题 三、资产 四、负债 五、收入 六、支出 七、净资产 八、财务报表
一、制度的结构体例
第一部分 总说明（共10条） 第二部分 会计科目名称和编号
（列示5大类共48个科目） 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明
(6)零余额账户只用于办理支付业务，单位的经营收入、往来收 入等非财政性资金，不得进入零余额账户。
(7)如果因差错等原因，已从零余额账户支付的资金，可按规定 填具退款指令，将资金退回零余额账户，并由代理银行恢复 预算单位相应额度。
三、资产
3.零余额账户用款额度---国库集中支付业务
零余额账户用款额度的核算 （1）收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并
收取款项 借：银行存款/应收账款等
贷：经营收入（外币×购入日即期汇率） 应缴税费
期末各外币账户根据期末汇率调整后的人民币余额与 元人民币余额的差额，作为汇兑损益，计入“事业支出”、 “经营支出”等。
三、资产
[例6] 3月5日将现金800元存入银行 借：银行存款 8 00 贷：库存现金 800
[例7] 3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料已 验收入库，货款用支票付讫
借：存货
10 000
贷：银行存款
10 000
三、资产
[例8] 3月8日向银行提取现金500元 借：库存现金 500 贷：银行存款 500
[例9] 3月10日收到银行转来自来水费账单1 000元 借：事业支出 1 000 贷：银行存款 1 000
三、资产
[例10]3月11日开出转账支票向县总工会支付2013年 工会经费1 300元。
新事业单位会计制度讲座(ppt 50页)
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
Байду номын сангаас
新事业单位会计制度讲座
1
讲 座内容
出台背景资料 总说明 会计科目名称 会计科目使用 会计报表格式 财务报表编制 正保财务软件 会计账务处理
第总会三财说部务计第分报明二报【部表第出分会表编一台计制会章格背科计说资景式科目明产目】使名用称说和明编号
正保欢财迎务进软入件视介频绍课程 事会会会编业事项单用预受其其其其其其事事事目单业业者算位托业业业一二四五六三可一 二 三 四 五单位务 提 执预 责000按 序 一分， ， ， ， ，，123一 二 三 四 五 六、 、 、 、 、号照 号 、会位为表表表活 供 行算 任新《 修 新 执 贯123事 资.． ． ． ． ．财 资 收 财 附资计会动 与 等执 的修事 订 《 行 彻业 产产无事 流 长 固 在务 产 入 政 注核计为 事 有行 履财业 《 会 新 实订单 类、形业 动 期 定 建报 负 支 补科—算对 业 关过 行政单 会 计 《 施的位负财目单 资 投 资 工本资表 债 出 助资收补—的象 单 的程 情会债位 计 制 会 新《111务000编产位 产 资 产 程章概 表 表 收入助计001、以目， 位 会和 况会 制 度 计 《会121报号要的资 的 的 的主述 入收负支净事标记 财 计结 ，计计 度 》 制 会表素资入债出产 核 核 核要核支—业录 务 信果 有名制制 》 适 度 计的产库 银 零支表表的 算 算 算内算出—单、 状 息的 助称存 行 余类度 的 用 》 制度、科出概容表现 存 额是位反 况 ，专 于别收目》 基 范 的 度》表金 款 账念：，入向实名映 、 反业 会户修 本 围 过 》的事和及称用会际与 事 映会 计订 原 渡 的变业款月月支确计发监业事计信额化的则要单出编度度认度年信生督成业。息位必求五制、、度息的会事果单使类要期年年计。使各业、位用性度度科 者进行社4 会管理、附110作1 出经注短济期投决资策 年度 NEXT
2016年新《事业单位会计制度》讲解
2016年新《事业单位会计制度》讲解第一篇：2016年新《事业单位会计制度》讲解2016年新《事业单位会计制度》讲解一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列项目中，关于财政补助收入支出表“本年数”栏各项目的内容和填列方法，说法错误的是（）。
A．“年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年初财政补助结转和结余余额B．“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度从上级财政部门取得的各类财政拨款金额C．“本年归集调入财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度取得主管部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额D．“调整年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映事业单位因本年发生需要调整以前年度财政补助结转结余的事项，而对年初财政补助结转结余的调整金额 A BCD答案解析：“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度从同级财政部门取得的各类财政拨款金额。
各项目应当根据“财政补助收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
2.下列项目中，关于零余额账户用款额度的主要账务处理，说法错误的是（）。
A．按规定支用额度时，借记有关科目，贷记“零余额账户用款额度”科目B．从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目C．在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目D．因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目A B C D答案解析：因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支出”、“存货”等有关科目。
新事业单位会计制度讲解吉林工商学院金贞福XXXX年172页PPT
❖ 第一篇 事业单位财务会计制度体系构成 ❖ 第二篇 事业单位会计制度改革概况 ❖ 第三篇 新事业单位会计制度内容讲解 ❖ 第四篇 新旧事业单位会计制度衔接
❖
第一篇 事业单位财务会计制度体系构 成
❖ 两点： （一) 事业单位财务制度体系构成
❖
（二）事业单位会计制度体系构成
❖ （一）事业单位财务制度体系构成
❖ （一）转入待处理资产时，按照待核销的其他应收款金额，
❖
借：待处理资产损溢
❖
贷：其他应收账款
❖ （二）报经批准予以核销时，
❖
借：其他支出
❖
贷：待处理资产损溢
❖ （三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
❖
借：银行存款
❖
贷：其他收入
❖ 【1301 存货】
❖ （原：115材料、116产成品、 117成本费用） ❖ 重点关注：
❖ （1）以货币资金取得时，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及 税金、手续费等相关税费）作为投资成本，
❖
借：长期投资
❖
贷：银行存款等
❖ 同时，按照投资成本金额，
❖
借：事业基金
❖
贷：非流动资产基金—长期投资
❖ （2）以固定资产取得的长期股权投资，按照 评估价值加上相关税费作为投资成本，
❖ 借：长期投资
❖ 2、会计准则与会计制度之间的关系
❖ 会计准则，是对会计工作提出的普遍性原则 和总体要求；
❖ 会计制度，是对会计工作实施规范。
❖ 两者关系：会计准则与会计制度都是规范会 计工作的规定，会计制度对会计工作的规定 比较明确具体，便于单位操作执行，而准则 比较概括、原则、抽象，但在执行上有一定 的灵活性，其作用主要是指导性的、制度则 具有强烈的命令性。
新事业单位会计准则制度讲解-财政部张娟.
➢ 无对价取得资产：有关凭据金额→同类或类似资产 的市场价格→名义金额入账
会计准则—主要创新和变化
7、引入折旧/摊销
➢ 事业单位对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销 的，由财政部在相关财务会计制度中规定（第二十三 条） 。
8、细化净资产分类
制度内容篇
内容概览
一、制度的结构体例 二、总说明有关的几个问题 三、资产 四、负债 五、收入 六、支出 七、净资产 八、财务报表
一、制度的结构体例
第一部分 总说明（共10条） 第二部分 会计科目名称和编号
（列示5大类共48个科目） 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明
应收账款
应收账款
预付账款
预付账款
其他应收款
其他应收款
新会计科目 存货
固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产 损溢
原会计科目 材料 产成品 成本费用 固定资产
无形资产
（一）国库支付业务—零余额账户用 款额度、财政应返还额度
国库集中支付主要账务处理
➢ 日常核算 ➢ 年终结余资金的处理
（四）投资—短期投资、长期投资
2、取得投资的账务处理
以货币资金取得： 借：短期投资/长期投资 贷：银行存款 借：事业基金 贷：非流动资产基金——长期投资
以固定资产、无形资产取得： 借：长期投资 贷： 非流动资产基金——长期投资 借：其他支出 贷：银行存款/应缴税费 借：非流动资产基金——固定资产/无形资产 累计折旧/累计摊销 贷：固定资产/无形资产
表、财政补助收入支出表
会计制度—主要创新和变化
1、协调增加财政预算改革会计核算内容 2、创新引入固定资产折旧/无形资产摊销 3、明确规定基建数据并入会计“大账” 4、着力加强财政投入资金会计核算 5、规范核算非财政补助结转结余及其分配 6、突出强化资产计价和入账管理 7、全面完善会计科目体系及其说明 8、改进优化财务报表体系和结构
新《事业单位会计制度》讲解 第十六讲
新《事业单位会计制度》讲解第十六讲财政补助结余一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。
注：财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。
中央部门结余资金是指部门预算项目支出结余资金。
结余资金的使用和管理原则是：①中央部门在年度预算执行结束后形成的项目支出结余资金，应全部统筹用于编制以后年度部门预算，按预算管理的有关规定，用于本部门相关支出。
②中央部门在编制本部门预算时，可以在部门本级和下级预算单位之间、下级不同预算单位之间、不同预算科目之间统筹安排使用结余资金。
③中央部门项目支出结余资金，在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用。
因特殊情况需在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部审批。
二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
三、财政补助结余的主要账务处理如下：（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转——项目支出结转（××项目）”科目，贷记或借记本科目。
（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。
四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算。
五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。
【例31】甲事业单位2013年有关财政补助结余业务如下：（1）12月末，经对财政补助各明细项目执行情况进行分析后，按照有关规定，将符合财政补助结余性质的项目余额3万元转入财政补助结余。
做会计分录如下：借：财政补助结转——项目支出结转（××项目）300贷：财政补助结余300（2）假设按规定应上缴财政补助结余资金2万元，通过财政授权支付结算。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新《事业单位会计制度》讲解第十六讲财政补助结余一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。
注：财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。
中央部门结余资金是指部门预算项目支出结余资金。
结余资金的使用和管理原则是：①中央部门在年度预算执行结束后形成的项目支出结余资金，应全部统筹用于编制以后年度部门预算，按预算管理的有关规定，用于本部门相关支出。
②中央部门在编制本部门预算时，可以在部门本级和下级预算单位之间、下级不同预算单位之间、不同预算科目之间统筹安排使用结余资金。
③中央部门项目支出结余资金，在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用。
因特殊情况需在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部审批。
二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。
三、财政补助结余的主要账务处理如下：（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转——项目支出结转（××项目）”科目，贷记或借记本科目。
（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。
四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算。
五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。
【例31】甲事业单位2013年有关财政补助结余业务如下：（1）12月末，经对财政补助各明细项目执行情况进行分析后，按照有关规定，将符合财政补助结余性质的项目余额3万元转入财政补助结余。
做会计分录如下：借：财政补助结转——项目支出结转（××项目）30000 贷：财政补助结余30000（2）假设按规定应上缴财政补助结余资金2万元，通过财政授权支付结算。
甲单位会计处理如下：借：财政补助结余20000贷：零余额账户用款额度20000非财政补助结转一、本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。
二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。
三、非财政补助结转的主要账务处理如下：（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出——非财政专项资金支出”或“事业支出——项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。
（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（××项目），贷记“事业基金”科目。
四、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。
五、本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。
【例32】甲事业单位2013年有关非财政补助结转业务如下：（1）12月末，甲单位将“上级补助收入——A项目”贷方余额400000元和“事业支出——A项目”余额380000元进行结转。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：上级补助收入——A项目400000 贷：非财政补助结转——A项目400000借：非财政补助结转——A项目380000 贷：事业支出——非财政专项资金支出380000（2）12月末，经对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金2万元，按照规定留归本单位使用，转入事业基金。
甲单位做会计分录如下：借：非财政补助结转——A项目20000 贷：事业基金20000事业结余一、本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
二、事业结余的主要账务处理如下：（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出——其他资金支出”或“事业支出——基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”科目。
（二）年末，完成上述（一）结转后，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。
三、本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。
年末结账后，本科目应无余额。
【例33】甲事业单位2013年有关事业结余业务如下：（1）12月末，结转本期事业收入中的非专项资金收入352万元、上级补助收入中的非专项资金收入96万元、其他收入中的非专项资金收入10万元结转到事业结余。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：事业收入——非专项资金收入3520000上级补助收入——非专项资金收入960000其他收入——非专项资金收入100000贷：事业结余4580000（2）12月末，结转本期事业支出中的非财政、非专项资金支出328万元、上缴上级支出72万元、其他支出中的非财政、非专项资金支出22万元。
作会计分录如下：借：事业结余4220000 贷：事业支出——其他资金支出3280000上缴上级支出720000其他支出——非专项资金支出220000（3）年末，将事业结余（贷方余额）36万元转入结余分配。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：事业结余360000贷：非财政补助结余分配360000经营结余一、本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
二、经营结余的主要账务处理如下：（一）期末，将经营收入本期发生额结转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将经营支出本期发生额结转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”科目。
（二）年末，完成上述（一）结转后，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记本科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。
三、本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。
年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，反映事业单位累计发生的经营亏损。
【例34】甲事业单位2013年有关经营结余业务如下：（1）12月末，结转本期经营收入100万元、结转本期经营支出90万元。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：经营收入1000000贷：经营结余1000000借：经营结余 900000贷：经营支出900000（2）年末，将经营结余（贷方余额）10万元转入结余分配。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：经营结余 100000贷：非财政补助结余分配100000非财政补助结余分配一、本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。
二、非财政补助结余分配的主要账务处理如下：（一）年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记本科目；将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。
（二）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目。
（三）按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。
（四）年末，按规定完成上述（一）至（三）处理后，将本科目余额结转入事业基金，借记或贷记本科目，贷记或借记“事业基金”科目。
三、年末结账后，本科目应无余额。
【例35】甲事业单位2013年有关结余分配业务如下：（1）年度终了，甲单位将事业结余（贷方余额）36万元转入了“非财政补助结余分配”，将经营结余贷方余额10万元转入了“非财政补助结余分配”。
假设按照税法规定，按所得税税率25%对经营结余计算缴纳所得税。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：借：非财政补助结余分配——缴纳企业所得税25000贷：应缴税费——应缴企业所得税（10万×25%）25000（2）对事业结余36万元和税后经营结余7.5万元按财政部门核定的比例40%提取职工福利基金，其余60％结余部分转入事业基金。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：提取职工福利基金=（36万+7.5万）×40%=17.4（万元）转入事业基金=（36万+7.5万）×60%=26.1（万元）借：非财政补助结余分配——提取职工福利基金174000贷：专用基金——职工福利基金174000借：非财政补助结余分配——转入事业基金261000贷：事业基金261000。