关于营业税改增值税的思考
营业税改征增值税的相关问题思考
营业税改征增值税的相关问题思考摘要：随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断出现，货物和劳务的界限日趋模糊。
增值税和营业税并存所暴露出来的问题日益突出。
因此，面对新的国际、国内经济形势，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。
另外，随着信息技术在税收领域的发展和应用，我国税收征管水平不断提高，为合并增值税和营业税，对货物和劳务全面征收增值税创造了条件。
关键词：重复征税；降低税负中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2012）11-0-01一、增值税与营业税历史沿革我国于1979年开始在上海等城市就5类货物试点增收增值税；1984年在全国范围内对汽车等12类货物征收增值税；1994年1月施行《中华人民共和国增值税暂行条例（草案）》，征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务。
我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税征税范围覆盖了第三产业的大部分行业。
这样的税收制度安排始于1994年，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。
随着市场经济的建立和发展，这种存在内在不合理性和缺陷的以划分行业分别适用不同税制的做法，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。
二、增值税与营业税并存的弊端第一，两税并存。
营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。
在市场化程度日益加深的今天，重复征税无疑不利于社会分工，也不利于市场公平。
特别是在目前增值税归国家税务局管理，营业税主要归地方税务局管理的情况下，两税并存还造成了许多征管方面的矛盾。
国家对“营改增”在税负方面提出的目标是：改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。
浅谈企业如何应对营业税改增值税
浅谈企业如何应对营业税改增值税随着我国营业税改增值税的政策实施，企业需要对此进行合理的应对，以确保自身能够顺利适应新的税收制度，保持竞争力和可持续的发展。
本文将从四个方面来探讨企业如何应对营业税改增值税。
首先，企业应加强税收政策的学习和研究。
了解新的税收政策对自身企业的具体影响，掌握新的税法法规的适用要点和注意事项，理解税收政策的目的和意图，对企业的财务情况、运营模式等进行分析研究，寻找适应新税制的方案和策略。
这样可以及时调整企业的财务管理、税收筹划等方面的工作，确保企业顺利过渡。
其次，企业应进行财务制度和税务制度的调整。
营业税改增值税后，企业需要针对营业税和增值税两种税种的差异，对财务制度和税务制度进行相应的修改和调整。
例如，调整会计科目的设置，重新核算增值税的应纳税额和抵扣税额，合理配置资金和资源，以降低税负压力，提高财务效益。
此外，对于已经达到封闭账套要求的企业，要及时对账套进行调整，以确保企业能够正常进行纳税申报和税金缴纳。
最后，企业要加强自身的管理和创新。
在税收政策不断变化的背景下，企业要不断加强自身的管理能力和创新能力，提高企业的核心竞争力。
通过合理的管控成本和风险，优化业务结构和流程，改善产品质量和服务品质，提高企业的市场占有率和盈利能力。
只有不断提升企业自身的核心竞争力，才能更好地应对税收变化和市场变化，实现可持续的发展。
综上所述，企业应对营业税改增值税需要进行系统的学习与研究，进行财务制度和税务制度的调整，加强内外部沟通与合作，提升自身的管理和创新能力。
只有通过这些努力，企业才能够适应税收政策的变化，实现可持续的发展。
关于营业税改征增值税的思考
（ ） 业 税 改 征 增 值 税 试 点 对 各 行 业 的 影 响 三 营
增 值 税 减 税 效 果 ； 是 从 ２ ０ 年 起 我 国 实 行 营 业 税 差 额 征 政 收 入 不 减 少 ， 三 个 办 法 ： 是 需 要 重 新 设 计 国 内 增 值 税 二 ０６ 有 一 税 制 度 ， 然 此 次 试 点 规 定 全 部保 留营 业 税 已有 优 惠 ， 虽 但仍 在 中 央 与 地 方 之 间 的 分Байду номын сангаас成 比 例 。 二 是 需 要 为 地 方 财 政 设 计 然 会 削 弱 减 税 效 果 ； 是 容 易 遇 上 进 项 税 发票 不 规 范 的 问 新 的 主 体 税 种 。 根 据 国 际惯 例 ， 产 税 是地 方 政 府 的主 要 三 财 题 ， 抵扣 的进 项 税 额 比理 论 额 要 少 。 能 税 种 ， 合 中国 的 国情 ， 产税 有 望 成 为 中 、东 部地 区政 府 结 房 综 合 这 三 个 原 因 ， 们 来 估 算营 业 税 改 征 增 值税 试 点对 的 主 要 税 种 ， 源 税 有 望 成 为 西 部 地 区政 府 的 主 要 税 种 。 我 资 各 行 业 影 响 。 对 于 商 务 服 务 业 和 通 信 服 务 业 而 言 ， ％的 三 是 根 据 营 业 税 改 征 增 值 税 企 业 的 特 点 ， 理 确 定 税 收 征 １ １ 合 增 值 税 率 能 带 来 一 定 利 好 ； 他 行 业 ， 交运 物 流仓 储 、房 管 机 构 。 建 议 将 流 动 性 强 且 税 收 来 源 地 多 变 的 行 业 ， 金 其 如 如 地 产 管 理 及 中 介 、 文 化 传 播 、计 算 机 服 务 业 等 ， 要 ６ 需 ％甚 融 业 、 交 通 运 输 业 等 的 增 值 税 归 国 税 部 门 征 收 ， 动 性 不 流 至 更 低 一些 的税 率 才 能 给 其带 来 减 税 的 效果 。 强 且 税 收 来 源 地 不 易 变 动 的 行 业 ， 服 务 业 、建 筑 业 等 的 如 增 值 税 归地 税 部 门征 收 。 （ ） 业 税 改 征 增 值 税 后 ， 值 税 占税 收 收 入 的 比 例 过 三 营 增
完善营业税改增值税的相关对策和建议
完善营业税改增值税的相关对策和建议
一、营业税改增值税的背景
近些年来，中国经济发展迅速，为保持这一良性开展形势，中国政府
特别重视税收体系的完善和调整，以促进经济稳定增长。
在这个背景下，
营业税增值税成为中国政府的最大变革，这也是从国外经验中借鉴的措施。
此项的目的主要在于：一方面是取代营业税，以减轻商业企业的税收负担；另一方面是为推进税收，实现从营业税向增值税的转型。
二、完善营业税改增值税的对策
（1）优化营业税执行机制
首先，要优化营业税缴纳机制，健全营业税缴纳的实施办法和相关规定。
同时，完善营业税征收审批流程，建立营业税缴纳统一的网上监管系统，明确营业税的计算和缴纳标准，有效改善营业税的缴纳环境。
（2）注重营业税供给侧
其次，在营业税改增值税过程中，应加强营业税供给侧，推动政府出
台政策支持，改善投资环境，创新技术和金融服务，推动企业依法经营，
保障税务管理跟踪服务的完善。
（3）加快营业税改增值税的实施
最后，要加快营业税改增值税的实施。
关于服务业营业税改增值税的思考
关于服务业营业税改增值税的思考【摘要】为加速我国服务业经济发展，改变我国服务业经济发展方式，国家财政部和国家税务总局将上海市作为税改的试点城市，对部分服务业和交通运输业实施营业税改增值税方案，本文从服务业角度讨论营业税改增值税的必要性和现实改变的模式等，对服务业的改税体系进行探讨。
【关键词】服务业；营业税；增值税从1993年我国大规模的税制改革以来，由于营业税征税对象的普及，税率相对较低，实行多环节征收，所以营业税成为我国主要的税种之一，其主要的目的是为获得财政收入。
随着我国经济的飞速发展，服务业经济结构发生重大调整，进而导致营业税的缺点日益显现，即重复征收和累积税负。
营业税改为增值税是经济发展，经济结构转变，技术水平提升的必然步骤。
它可以有效的避免重复征收，减轻企业和个人的纳税压力。
我国财政部、国家税务总局在2011年11月16日公布了营业税改增值税的试点方案，明确规定从2012年1月1日开始上海市部分现代服务业和交通运输业实施营业税改增值税方案。
本文将从服务业营业税改增值税的必然性和改变模式来讨论税改的利弊关系。
一、服务业营业税改增值税的必然性1.服务业税收负担重按照营业税的征收规则，不同行业其规定的税率也不同，与制造业等行业相比，我国服务业的税负压力较大。
《中华人民共和国营业税暂行条例》对于营业税做了明确规定：除文化、建筑、体育等为3%，娱乐业为5-20%，餐饮、法律等主要服务行业为5%。
现在的增值税条例规定制造业纳税人按照其纳税规模的不同分为小规模纳税人和一般纳税人，在一般纳税人的纳税方式与营业税难以比较，从小规模纳税人3%的税率和服务业的企业5%的税率比较中可见，服务业企业的税法压力较大。
2.国家高度重视税改，各项政策纷纷出台随着增值税的进一步完善和完成，在2011年初，国务院就适时的提出了进一步扩大增值税增收范围，减轻或减免营业税等税收，可见国家想从根本上解决劳务与货物之间税收不统一的问题，渐渐消除重复征税等问题。
对营业税改增值税的思考
一
、
营业税改征增 值税。 自２ ０ １ ２ 年８ 月１ 日起至 ２ ０ １ ２ 年底 ， 国务院将营改 增试点扩大至 １ Ｏ 省市 。２ ０ １ ３ 年５ 月２ ７日， 财政部和 国家税务总局联合 印发《 关于在全 国开展交通运输业 和部分现代服务业营业 税改征增值 税试点税收政策 的通 知》 ， 进一步明确了 ２ ０ １ ３ 年８ 月１ 日起在全 国范 围 内开展交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点 的相关税 收政策 ， 完善了征管办法 。试点改革采取先 在交通运输业 、 部分现代服 务业开展改革 ， 提供有形动产租赁服务税率为 １ ７ ％； 提供 交通运输业 服 务， 税率为 ｌ ｌ ％； 提供 现代 服务业服务（ 有形动 产租赁服务除外） ， 税率 为 ６ ％； 财政部 和 国家税务 总局规定 的应税 服务 ， 税率 为零 。增值税 的计 税方 法 ， 包括一般计税 方法和简易计税方法 。一般纳税人提供应税服 务适用一般计税方法计税 。小规模纳税人提供应税服务适用 简易计税 方法计税 。２ ０ １ ３ 年１ ２ 月１ ２日， 财政部 、 国家税务总局 以财税 ［ ２ ０ １ ３ ］ １ ０ ６ 号 印发 《 关 于将铁 路运输 和 邮政业纳 入营 业税改 征增 值税试 点 的通 知》 ， 《 营业税改征增值 税试点实施办法》 作 为《 通知》 附件一并 印发 ， 从 ２ ０ １ ４ 年１ 月１ 日 起， 将铁路运输和邮政服务业纳人 营业税改征增值税试 点， 至此交通运输业 已全部纳入营改增 范围， 营业税改征增值税的意义：
关于营业税纳入增值税税制改革的思考
策的研究、 认识和思考， 理 顺 思路 ， 在 探 究 中 为企 业 财 务 人 员提 供 参 考 。
关键词： 营业 税 增 值 税 税 制 改 革 营 业 税 改 征增 值税 的 背景
文 化 体 育 业 和 邮 电 通信 业 营 业 税 率 为 ３ ％ ， 金融保险业 、 服务业 、 转 让
题， 但改征增 值税后 ， 就 会 存 在 出 口退 税 问 题 了 ， 我 国 现 代 服 务 业 减 轻 了 境 外 服 务 的 纳税 成 本 ， 扭转劣势地位 ， 提 高 我 国现 代 服 务 业 国 际竞 争
力 。试 点 地 区 对 于 达 不到 一 般 纳 税 人 条 件 的企 业 被 认 定 为小 规 模 纳 税 人， 征收率为 ３ ％， 不能抵扣进项税额 ， 征 管 方 法 和 现行 增 值 税 制 度下 小 规模纳税人的相同。 营 业 税 改 征 增 值 税后 制 造 业 企 业 进 一 涉 减 轻 了税 负 ， 因 为货 物 批 发 和 零 售 企 业 能 抵 扣 接 受 服 务行 业 的 劳 务 成本 的 相关 进 项税 额 ，扩 大 了抵 扣 范 围 ， 所 有 生 产 和 制造 、 销 售 和服 务 行 业 均 以产 生 的增 值 额缴 纳
营业 税 纳 入 增 值 税 后 ， 最基本的特征 ： 计 算 增 值 税 销 项 税 额 的 依 据 是 肖 期应 税 服 务不 含 税 销 售 额 和 适 用 的 增 值 税 率 ，扣 减 当 期 购 买 的 应 税产 品 和服 务 的进 项 税 额 后 的 余 额 为 应 向 税 务 机 关 申报 和 缴 纳 的 肖 期 增 值 税 应纳 税 额 。在 营业 税 改 征 增 值 税 试 点 中 ， 交通运输业 、 部 分 应 税
关于营业税改增值税的思考
目录中文摘要 (I)英文摘要 (III)引言 (1)（一）研究背景与目的 (1)（二）研究的思路与方法 (1)（三）研究内容 (1)一、增值税、营业税征收现状与并存弊端 (2)（一）增值税营业税征收现状 (2)（二）增值税与营业说并征的弊端主要表现 (2)二、营业税改征增值税的必要性 (4)（一）从税制完善性的角度看 (4)（二）从产业发展和经济结构调整的角度来看 (4)（三）从税收征管的角度看 (5)三、营业税改征增值税可行性分析 (6)（一）税收方面 (6)（二）行业方面 (7)四、国际经验见鉴 (7)五、对营业税改增值税的建议 (8)（一）逐步扩大征收领域 (8)（二）适度调减增值税的税率 (9)（三）加强税务机关的税收征管力度 (10)（四）处理好中央与地方的财政收入分配问题 (10)（五）从立法角度为增值税、营业税合并保驾护航 (11)六、营业税改征增值税的效应 (11)（一）营业税改为增值税适用领域广 (11)1（二）营业税改增值说后税基广泛便于监管 (11)（三）有利于完善税制，消除重复征税 (12)（四）有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力 (14)（五）有利于社会专业化分工，促进三次产业融合 (16)小结 (16)参考文献 (17)致谢 (19)2关于营业税改增值税的思考摘要：随着我国经济市场化、国际化程度的日益提高,社会分工进一步细化,货物和劳务的界限日益模糊,货物和劳务贸易的国际竞争也更加激烈。
在这种背景下,增值税、营业税两税并存的弊端更加突出,无论从国内市场的税制公平角度,还是从国际市场的税收竞争角度,研究改革营业税,将之纳入增值税征收范围,已是当务之急。
本文主要对增值税、营业税并存的弊端、营业税改增值税的必要性、改后优势等方面就行论述，提出对两税合并的建议。
关键词：营业税;增值税;减税；财政分配IIIInstead of thinking about the business tax of valueadded taxAbstract:As China's market economy,internationalization degree rise increasingly,further refinement of social division of labor,goods and services increasingly blurred boundaries between goods and service trade,the international competition is more intense.In this context,the value-added tax,business tax for the drawbacks of the coexistence of more prominent,both from the domestic market,tax equity perspective,or from the international market competition angle, studies the reform of business tax,be incorporated into the scope of value-added tax collection,is a pressing matter of the moment.This paper focuses on the value-added tax,business tax business tax reform,the drawbacks of the coexistence of the necessity of value added tax,after the reform of the respect such as the advantage is discussed,put forward to the merger of the two tax proposal.Key words:Business tax;Value added tax;Tax cuts;financial allocationIIIIV引言（一）研究背景与目的目前我国营业税、增值税交叉征收，很大程度上增加了企业负担，再加上国际金融危机的影响，是许多企业尤其是中小企业举步维艰，为促进企业发展以及解决重复征税问题，有必要加大营业税改征增值税的试点。
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还需 要解 决一 些具 体存 在 的问题 ， 从而 加 快改 革的步 伐 。
三产 业 的税收 负担 ， 制 约了第 三产 业 的发展 。
２ ． 营业税 存 在重 复征税 ， 制 约 了第 ｊ产 业 的发 展 。 当前 营业税 的 筑 环 节 负担 营业 税 ， 在 销售 环 节 负担 增 值税 ， 形 成 增 值 税 和 营业 税 重 复征 税 ， 要 求 纳入 增值 税 改革 的 范 围呼 声很 高 ， 而 世 界上 大 多数 到一 旦建筑 业 改 征增 值 税 ， 由此 产 生 的影 响 将 “ 牵 一 发 而动 全 身 ” ，
革之后， 我 国开始 在 ２ ０ １ １ 年 进行 营 业税 改增 值 税 的试点 ， 从 而使 增 值 税 的链 条得 到保 持 连贯性 ，使 其 经济 杠杆 作 用得 到有 效 的发 挥 。
目前 国家 加大 了改 革 的推 进力 度 ，但 改革 的要 想得 以顺利 的实 施 ，
于其 拿不 到增 值税 专用 发 票来 抵 扣 ，而且 也无 法 开具 增值 税 发票 ， 所 以其税 款不 但没 有减 下来 ， 反 而增 加 了。 ３ ． 特 殊行 业征 收增 值税 存在 着较 大 的难 度 。在 营业税 改 增值税
严重 制约着 企业投 资的积极 性 。 现在 实行 的是 消费型 增值税 大大 减 定 为小 规模 纳税 人 ， 故 历来 被世 界各 国视 为增 值税 改革 中的难 点 。
行免税政策 ， 但也没有实行抵扣制度， 使增值税 的内在制约机制也
难 以实现 。 因 此 ， 对 于建 筑业 ， 金 融保 险业等 行业 ， 如何 纳入 都应 该通 盘考 虑 。
一
、
营业 税改 征增值 税 的必 要性
１ ． 当前我 国税收结 构 中最 重要 的税种 即是增 值税 和营业 税 ， 这 两
项税 种的 并行 ， 使 增值 税 的抵扣链 条没有 充分 的体 现 出来 ， 影 响 了增
值税 经济杠 杆作用 的发挥 。 征 收范 围大 多都 属 于第 一 三 产 业 ，这些 行业 都 具 有较 多 的流 通环 节 ， 况 的 出现 ， 同 时营 业税 无 法 进行 税 款 的抵 扣 。 所 以 无形 中加 大 了第
施， 具有其 必要性 ， 但在 具体 实施过程 中也存在 着一 些问题 ， 只有将这些 问题得 以全 面解决后 ， 营业税改征增值税的政策 才能得 以全
面的 推 行 。
关键词 ： 营 业税 增 值 税 营 业 税 改征 增 值 税 问题
在 国 际金 融危 机 的大 背景 下 ，我 国在 ２ ０ ０ ９ 年 进行 了生 产 型增 值 税 向消 费型增 值税 的 ， 改革 ， 实现 了增 值税 的 良好运 行 。 继 这 次改
扣进 项 税额 ， 由此 对 整个 增 值税 收 人 将 会产 生 很 大影 响 。 金 融 保 险业 改增 值税 同样 是增 值 税 “ 扩 围” 改革 中的 一个 难点 ， 由于金 融 保 险业 可作 为进 项税 额抵 扣 的项 目及 金额 少 ， 按 标准 税率 缴纳 增值 税 无疑 税 负增 加过 多 ， 且 又不 能简 单划 一地 将金 融保 险业 全行 业都 认 目 前 在 很多 国家 对于 金 融行 业都 免征 增 值税 ， 即使有 些 国家 没 有实
同。改 革 的 目的就 是有效 的使增 值税 抵 扣得 以连贯 性 ， 但这 对 于有 进 项税 客 的企业 ， 如 交通 运 输业 来讲 ， 这 是个 利好 消 息 ， 使企 业 的税 款减少， 但 对于 咨询 服务 业 等企 业 而言 ， 由于其 不存 在着 进 项税 额 ，
所 以实 际上 是 加重 了企 业 的税 款 。还有 一个 中小企 业微 利企 业 ， 由
关于营业税改增值税的思考
■董 莹 张蔚鹤 崔熙凯 齐齐哈尔林业学校
摘 要： 当前我 国处于“ 十二五” 时期 ， 在这一时期 内我 国实施 的营业税改征增值税政策作为 当前我 国财税体制 改革 的重 点 内容 ， 进行改革的 目的是为 了有效 的打通增值税抵扣的链条 ， 避免重复征 税 ， 从 而减轻 企业的营业成本和税 负。这是一项结构性的减税措
三、 结 束语
确 的划 分 出哪 是商 品 ， 哪 是服 务则 存在 着 很大 的难 度 ， 这 就 给税 收 征管部 门如何 对两 税的 划分 带来 了较 大 的难题 。
其他 行业 如制 造业 其 购买 或 自建 的厂 房 、 房屋 、 建 筑 物都 将能 够抵
而 营业 税是 对每 一个 流 通环 节都 进行 征 税 ， 这样 就导 致 重复 征税 情 实 行增 值税 的 国家也 大 都将 建筑 业 纳 入增 值税 征 税 范 围 。 但考 虑
３ ． 增值 税减轻 了企 业的税 负。自 ２ ０ ０ ９ 年１ 月１ 日起我 国增 值税进 行转 型之后 ， 即把 过去 生产 型的增值 税转 型为 消费 型的增 值税 ， 这 样 使得我 国增值 税的税 制更加 完善 。 由于过 去生产 型的增 值税 不允许 企业外 购 固定 资产 的进 项税额抵 扣 ，这样 就存在 这重复 征税 的问题 ，
轻 了企 业是税 收负担 ， 使得我 国的增值税 的税收负担趋 于平衡 。 ４ ． 税 收征 管 工作难 度加 大 。 随着 社会 的快 速发 展 ， 一 些新 的经 济 形 式 不 断 的出 现 ， 而且 经 营也 开 始 向 多样 化方 向发 展 ， 在 市 场经 济 体制下 ， 商 品 和服 务 开始 实行 捆 绑 式销 售 ， 所 以 在 要征 税 时 要想 准