当前我国企业内部审计现状对策论文

当前我国企业内部审计的现状及对策中图分类号：f239.4 文献标识：a 文章编号：

1009-4202(2011)07-000-01

摘要企业内部审计是经济发展的产物，随着现代企业制度的建立，企业内控制度体系逐步建立和完善，另一方面，企业规模不断扩大，投资及产权多元化，市场竞争日趋激烈等因素，导致企业经营风险增加，内部控制与管理亟待加强。开展内部审计的目的正是充分发挥内部审计贴近经营，熟悉企业内部管理的优势，帮助企业挖掘潜力，增加效益，促进企业提高内部管理水平。

关键词企业内部审计现状及对策

一、内部审计的定义与发展

2001年国际内部审计师协会发布的最新《规范》对内部审计的定义进行了修订，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改良风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。与著名审计学家l.b索耶在《内部审计的发展》一书中指出的“内部审计是指一个组织内部对各个经营活动与控制系统独立评价，以确定既定的政策与程序是否贯彻实施，建立的标准是否遵循，资源的利用是否经济有效，以及组织的目标是否实现”相比，新的定义删除了“组织内部”和“独立评价活动”两部分，表现了内部审计应用的外延和重要性的凸显。从内部审计定义的变化我们能够总结出内部审计的开展趋向：(1)由组织内转向组织外；（2）由财

务审计转向运营审计；（3）由“监视型”转为“增值型”。

二、目前我国内部审计存在的问题

1.内部审计的环境欠理想，领导者对内部审计工作重视不足，阻碍了内部审计的开展。目前我国还没有相关内部审计的法规及内审制度，内审工作难以引起高层管理者的重视，单位领导可以随意撤并内审机构，导致内部审计工作的实施有一定难度。

2.内部审计人员的地位不明确，独立性和权威性不高。内部审计大多受本单位领导的直接管辖，甚至有的没有单独设置内部审计部门，而只是在财务或其他部门下设一两个岗位，开展审计工作，职能等同于财务的一个稽核岗，仅仅能强调他与其他被审计部门的相对独立，而不能保证其权威性。

3.内部审计人员专业素质和知识结构有局限。统计数据显示，我国企业内部审计人员构成中财会类和审计类专业占71%，法律、统计和金融类占14%。传统的内部审计人员大多从财务转岗而来，专业素质和知识结构存在一定的局限，难以适应当前内部审计的职能由以前单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能的转变。

4.对内部审计的目的和职能认识不足。目前我国企业的内部审计主要为事后的“查错防弊”，审计内容依然停留在以财务审计为主，难以适应当前企业的发展。

三、对完善内部审计中存在问题的探讨

1.建立相关审计制度，改善审计环境。良好的审计环境是做好内部审计工作的必要条件，内部审计需要被审计部门的了解和支

持。良好的内部审计环境包括三个方面：（1）主要领导人的注重与支持；（2）内部审计机构员工的认可；(3)被审计单位的了解与配合。另外，提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现“要我审”到“我要审”的转变。

2.提高内部审计机构和内部审计人员的地位。对内部审计机构的人员配备实行专职化，对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时，也要保证其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可失的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作。

3.按照独立性原则，科学设置内部审计机构，提高内审部门的权威性，增强其独立性。审计机构的独立性是高质量审计成果的前提条件，内审机构直属领导的层次越高，其独立性越强，权威性越高，就越能发挥内部审计的作用。笔者认为实行“双报告制”，能加强审计机构的独立性，即审计执行主管在职能上向审计委员会或同类机构报告，行政上向ceo或总经理报告。

4.转变观念，充分发挥内部审计的增值功能。要想使内部审计创造价值，单位和组织就必须彻底转变观念，促使内部审计的工作重点由财务审计转向经营审计，逐步将审计内容扩展到企业发展战略及经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品销售审计、人力资源管理审计、后勤服务审计、环境审计等方面，使内部审计有更多的机会为组织创造价值。另外，在审计方法

上，变事后审计为事前、事中审计。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是审计所要解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

5.全面提高审计人员素质。首先，要更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准，建立严谨踏实的工作作风;其次，要加强培训，改善其知识架构，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力，提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力;最后应吸收新鲜血液，优化审计队伍，及时补充审计力量，以提高内部审计的质量。

四、结束语

随着我国市场经济的不断开展，内部审计在企业中的位置必定越来越重要，内部审计机构一方面要成为董事会进行专业监督和获取决策信息的利器和手段，使信息链在内部传递过程中的风险得到适当的控制，强化董事会的功能；另一方面更要做企业所有者、经营者以及全体员工的好帮手，通过战略审计、控制审计、组织审计等方式控制企业风险，提升企业价值，实现公司管理和公司治理的优化，成为公司治理中受各方欢迎的中坚力量。

参考文献：

[1]中国内部审计协会:内部审计理论与实务.北京:中国石化出

版社.2004.

[2]王晓霞.企业风险审计.中国时代经济出版社.2005.