会计复习题

1、作为衡量会计信息质量的两个基本特征，“相关性”与“可靠性”之间可能存在一定的冲突。请结合中国的实际情况，分析说明两者之间可能存在的冲突，并提出缓解这种冲突的建议。

答：

(一)存在的冲突：相关性与可靠性是构成会计信息决策有用性的两大主要质量特征。为了对决策有用，相关性与可靠性缺一不可，两者都是重要的。然而，在实际工作中，二者往往无法兼顾，我们时常面临着对会计信息的相关性与可靠性谁更重要的判断。会计信息的相关性与可靠性，既有相辅相成的一面，又有矛盾的一面。矛盾体现在（1）历史与未来的矛盾。（2）及时与精确的矛盾。会计信息失真，是当前我国经济生活中一个不争的客观事实。已成为上市公司、投资者、中介机构、证券管理部门所面临的不可回避的重要问题。从红光事件、郑百文事件到银广厦造假案再到东方电子公然造假案，上市公司的会计造假丑闻接连被暴光。实际上，不要说这些中国会计造假的典型案例，就一般层面上，中国会计信息失真也已经到了非常严重的地步。所以，从我国目前的会计现状来看，可靠性问题更加突出，更迫切需要解决。

（二）缓解冲突的建议：

第一，完善财会法规体系，加大对管理当局财务造假的惩治力度。第二，尽量减少会计政策的可选择空间，防止会计信息的技术性失真。第三，提高会计人员的诚信道德水平，增强其专业胜任能力。

2、历史成本原则是会计确认、计量和报告的基本原则之一，请思考：历史成本原则的重要性何在？随着公允价值计量模式被越发广泛的应用，又应如何看待历史成本原则？

答：（一）重要性：

（1）历史成本是场买卖双方在市场上美德的结果，反映当时的市场价格，符合生原则；

（2）历史成本有原始凭证作依据，具备可验证法；

（3）历史成本数据易于取得，简便易行，并与实现原则相联系；

（4）历史成本计价无须经常调整账目，可防止随意改变会计记录，维护会计信息的可靠性。

（二）如何看待历史成本：显然，无论是历史成本还是公允价值，都有其自身的优越性与局限性。在历史成本计量下，企业资产和权益的价值，应该以发生经济业务时实际收入和付出货币数量为标准。因此，它反映的是交易时的实际价格，符合客观性原则，同时也利于进行审查。另一方面，历史成本原则的基础是币值稳定假设和劳动生产率不变假设。而现阶段，国内外经济环境都不稳定，美元逐渐贬值，人民币不断升值，通货膨胀严重，这使得按照历史成本计量登记的会计信息反映的任然是过去交易时企业的财务状况，不能够满足会计信息使用者的需要，相关性不强。并且，科学技术日新月异，劳动生产率必然会不断提高，这也使得历史成本越来越不适用于这个高速运转的社会。

3、稳健性是现代会计发展的一个重要特征。您认为会计利用稳健性特征对于股票投资者而言意味着什么？现代会计为什么要求稳健，但又不赞成过度稳健？

4、利用资产负债表盒利润表信息能够分析企业财务哪些方面？您认为这两张报表提供的信息对于您理解一家公司的全面财务情况是否足够了？为什么？P52-3

答：P39-48

5、为何需要做分录调整？为何不将所有现金支付都作为费用，将所有现金收入都作为收入？答P72-74

6、收入的确认与计量的原则是什么？如何理解？

答P88

7、为什么中国会计准则要采用备抵法来处理坏账损失？这一方法在实际应用中可能会产生哪些问题？

答P98

8、企业如何选择适合自己的存货成本计价方法？为什么各国都先后取消了先进先出法？

答P129-130

9、投资的公允价值变动损失与减值损失在性质上有何差异？如果您作为公司股票的投

资者，您将如何理解这两种损失导致当期利润下降？

答：（1）前者是基于谨慎性原则制定的准则，后者是基于客观性原则制定的准则。前者是一种备抵法，计提减值准备的时候是一种备抵处理。两者虽然都是损益类科目，但处理方法不同。公允价值变动针对的是"交易性金融资产"．资产减值损失针对的是”应收帐款”类．

（2）

10、长期股权投资会计处理的成本法和权益法的基本差异是什么？他们各自适用的条件是什么？为什么要这样规定？

一、投资成本确认的会计处理差异分析

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第七条规定，采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。即在初始投资成本确认的基础上，对长期股权投资初始投资成本不需要调整。

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第九条规定，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

二、被投资单位实现净损益后会计处理差异分析

（1）成本法：根据《企业会计准则第2号一长期股权投资》的相关规定，被投资单位实现净损益后不作会计处理。

（2）权益法：根据《企业会计准则第2号一长期股权投资》第十条规定，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。

三、被投资单位宣告现金股利后会计处理差异分析

（1）成本法：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第七条规定，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。(2）权益法：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第十条规定，投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

四、被投资单位其他权益变动会计处理差异分析

（1）成本法：根据有关规定不作会计处理（2）权益法：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第十三条规定，投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计人所有者权益（资本公积——其他资本公积）。

1.成本法适用的范围（注意变化的部分）

（1）企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（与旧准则不同）

（2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

2.权益法适用的范围

（1）共同控制；（2）重大影响。

两种方法的比较：

成本法注重的是初始投资成本，受资企业的其他变动,投资企业一般不做调整。

权益法注重受资企业的所有者权益，只要受资企业的所有者权益变动了，投资企业也随之进行调整。