企业集团税务筹划基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路一、纳税人的筹划二、计税依据的筹划1.收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。
商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。
如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。
企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。
因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。
依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。
税法对这两个条件采用的是孰低原则。
也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。
企业集团如何进行纳税筹划
企业集团如何进行纳税筹划第一章企业集团纳税筹划的原理随着我国市场经济的发展，企业间的竞争日益加剧，企业间优胜劣汰的结果就是形成了许多大大小小的企业集团。
因此，作为企业经营管理活动的重要方面，纳税筹划也已不单纯是单独一个企业的问题，而涉及到一些企业集团,企业集团纳税筹划也就成为一种现实的可能。
所谓企业集团纳税筹划，就是指从企业集团的全局性战略出发，为减轻集团整体性税负，增加集团净利润而对整个企业集团的经营、投资、筹资等经济活动进行涉税选择的合法管理活动。
对于企业集团而言，由于其资金雄厚，现金流量大，资金调度效果明显，因此在战略调整、兼并重组、经营调整等方面优于单个性企业，在税收筹划方面具有单个企业所无可比拟的优势。
企业集团税收筹划的原理与单个企业基本相同，都是在法律允许的空间内，通过精心使用免税技术、减税技术、税率差异技术、分割技术、扣除技术、抵免税技术、延期纳税技术、退税技术等避税节税技术手段来缩小税基、降低税率、合理归属收入和费用支出的纳税年度、延缓纳税期限，达到减少纳税成本的目标。
但对集团企业来说，所不同的是企业集团有更好的条件、更多的资源和更大的空间来实施纳税筹划，降低集团税负水平。
第二章企业集团纳税筹划的方法企业集团的税收筹划主要包括企业投资的纳税筹划和经营管理的纳税筹划两个方面。
一、企业集团投资的纳税筹划企业集团投资的纳税筹划是指企业集团根据国家法律法规中有关投融资的减免税优惠，借助成员企业的新建及合并，项目投资的合理配置，达到税负抑减、税后利润长期稳定增长的目的。
1、审慎选择核心成员企业类型：是指企业集团依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对核心企业的类型选择，达到减轻税收负担的目的。
我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，内、外资企业分别实行不同的税收政策；另外，同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。
由于不同类型的企业其承担的税负不相同，企业集团在进行兼并重组或者产业结构调整时，应当谨慎选择核心成员企业类型，实现整体税负最低。
集团企业税务筹划方案
集团企业税务筹划方案随着经济全球化进程的加快，企业跨国经营和资本运作越来越普遍，而税务筹划是各企业经营管理者需要考虑和把握的重要问题之一。
对于集团企业来说，税务筹划需要更加精细和高效，以优化企业的税务结构、降低税务成本、提高经济效益，本文将从以下几个方面进行探讨：一、集团企业适用的税法和国际税务规则集团企业涉及到不同法域的税法和国际税务规则，因此需要对集团企业的跨境税务问题进行全面分析和评估。
在进行税务筹划之前，需要了解和把握各国家的税法和税务政策，包括税率、税基、税前扣除、税收优惠等规定，并结合集团企业的业务特点、国际税务规则和税收协定等，为集团企业制定合理的税务策略和税务结构。
二、集团企业税务结构优化集团企业应当结合自身业务特点和公司治理结构，进行税务筹划，优化税务结构，以实现减税、避税、抵税等目的。
一般而言，集团企业采用的税务筹划方案可以从以下几个方面入手：（一）营业税筹划方案营业税是企业营业收入与其增值税、销售税、营业税等的综合税种，是企业经营中的一项重要税种。
针对不同行业和经营模式，企业可以采取有效的税务策略，降低营业税负担，如通过分拆重组、转让价税分离、托管或委托经营等方式，减少营业税的应纳税额。
（二）企业所得税筹划方案企业所得税是企业在一个纳税年度内取得的所得额应纳税款，也是企业缴纳税收的重要组成部分。
为了减少企业应纳的所得税，可考虑扩大期间数、分配利润时间差等方式进行筹划。
比如，将确定未来年度扣除费用的时间提前或晚延，达到利润延缓或缩小的效果。
（三）跨境税收筹划方案随着企业跨国经营和资本运作的发展，跨境税收筹划成为企业避税和降低税负的重要手段。
企业可以通过设立跨国子公司或跨境利润转移等方式，实现跨境税收优惠，同时提高企业经济效益。
三、集团企业纳税风险管控随着税务管理越来越严格和税务风险越来越突出，集团企业需要进行有效的纳税风险管控。
为了避免出现税收违法、违规的风险，企业应当按照税法规定，识别和评估税收风险，制定有效的纳税风险管理策略。
企业税务筹划的基本思路和具体策略分析
企业税务筹划的基本思路和具体策略分析企业税务筹划是指企业利用税法规定的优惠政策和合法手段，通过调整资产结构、经营行为等方式，合理减少税负，降低税收成本，提高经济效益的活动。
税务筹划合法合规，可以有效降低企业税负，提高企业效益，是企业经营管理中不可忽视的重要环节。
今天，我们就来探讨一下企业税务筹划的基本思路和具体策略分析。
一、企业税务筹划的基本思路1. 税收政策了解企业要想进行有效的税务筹划，首先需要了解和熟悉国家税收政策。
国家在税收政策上会有不同的调整和变化，企业需要及时掌握这些信息，并结合自身的经营情况进行合理的税务筹划。
2. 合法合规原则企业在进行税务筹划时必须坚持合法合规原则，遵循国家税法规定，不能以违反税法规定为手段，进行虚假或者欺骗性的行为，以避税为目的。
只有遵纪守法，才能有效降低企业税负，提高企业竞争力。
3. 整体规划企业税务筹划需要进行全面的整体规划，不能片面地进行某项税收政策的调整，而应该结合企业的长期发展规划，进行全面、系统的税务筹划规划。
4. 经营活动调整企业税务筹划也必须结合企业自身的经营活动进行调整，不同行业、不同企业的特点不同，需要有针对性地进行税务筹划。
二、企业税务筹划的具体策略分析1. 合理利用折旧折旧是企业在生产经营中不可避免的费用支出，合理利用折旧政策可以有效降低企业所得税负，提高企业资金利用效率。
企业可以根据自身的情况，合理延长资产的使用寿命，增加折旧额度，从而减少应纳税所得额。
2. 合理选择税收优惠政策国家针对不同行业、不同地区推出了一些税收优惠政策，企业可以根据自身的情况，选择适合的税收优惠政策进行申请，从而降低企业应缴纳的税收。
3. 合理布局资产结构企业可以通过调整资产结构的方式，进行税务筹划。
比如合理进行产权转移、资产重组等方式，减少企业应纳税所得额，从而降低税负。
4. 合理安排财务成本企业财务成本的安排也是税务筹划的一部分。
比如可以通过合理安排财务成本的方式进行税负的规避，比如利用利息等支出的方式减少应纳税所得额。
税务筹划的基本思路
税务筹划的基本思路
税务筹划的基本思路是尽可能合法地减少税负和风险，真正做到“合理避税、防范风险”。
具体包括以下几个方面：
1. 熟悉税法规定：了解税法规定，掌握税法的基本原则和适用范围，及时跟进税制改革。
2. 分析企业状况：根据企业的经营状况、财务状况和税收状况，进行税务筹划分析和评估，制定有效的税务策略。
3. 对外交流合作：与税务机关保持良好的关系，及时了解税务政策动态，有针对性地开展税务筹划活动。
4. 合理结构安排：根据税法规定，合理安排企业的财务、管理、运营等方面的结构和措施，以降低税负和税务风险。
5. 合法避税：利用税法规定中的优惠政策和合法避税手段，降低企业的税负风险。
6. 合规纳税：在税法规定和税务机关的监管范围内，合规纳税，避免违法违规行为。
企业集团税务筹划的现实需求和基本思路
利用有 限 的资源 ， 创造 出更大 的经济 构等来达 到减 轻税负 的 目的， 完全 三 。通 过直 接投资 ， 国投 资者 可充 这 跨
效益 。 收法规 、 强纳税意识 增 通过企业税务筹划择优的结果必 因此企业不会 因超量赋税而再做税 前 合符 国家宏观调 控政 策 ， 从而 引导纳 分 获得 自然 资源 ， 利用 国外充足 而廉 结构和合理布 局生产资料。 额， 拓宽 市 场份 额 ， 获得更 高 的 资本
战略 出发 ， 通过对 整个企 业集 团的筹 上多列支 出或者不列 、 少列收入 、 或者
２从跨 国经营 的角度分析 、 从国际的角度上看 ，经济全球化
资、 投资、 经营等经济活动 中的涉税行 进行虚 假 的纳 税 申报， 自我夸 大税收
为进行事先 筹划和安 排 ， 以达到 减轻 政策适用空间等方法故意少缴或不缴 是我们这 个时代 的特 征 ， 国际直接 投
求
１ 从国内的角度分析
以及违规私 自 扩大 优惠政策 利用空间 １４ ８ ２亿 美 元 ；０ １年 ７ １． １３ ． ２０ ２ ５ ０亿
目的， 由此少缴税款 １ ．５亿元 。” ４２ 如 美 元 ；０ ２年 ５ ６ ． ２０ ９４ ９亿 美元 ， 跨 国 年 ６２ ． １２ ０亿美 元 ，跨 国购 并交易 额 美元 ，０ ５年 ８ ５ ２０ ９ ０亿 美元 ， 比 ２０ ０４
１２税务筹划有 助于企业 了解税 税人 的投 资消 费行为 ， 之优化 产业 价 的劳动力 ， ． 使 绕过关税 壁垒和 贸易限
１５提 高企业财 务管理水平 和经 报酬率 。 ．
定 是以企业适 度的赋税 能力为 前提 ， 营水平
随着改革开放 的继续深入 ，我国
税务 筹划作为企业理财的一个重 在 国外直接投资 Ｅ益增多 。 ２ ０ ｔ 到 ０ ３年
企业集团经营管理的纳税筹划
企业集团经营管理的纳税筹划纳税筹划是指企业根据税法规定，通过合理、合法的手段和方法，将纳税额降低到最低限度的一种管理活动。
对于企业集团来说，纳税筹划尤为重要，因为它可以在保证合规的前提下，有效降低企业的税负，提升企业的可持续发展能力。
一、了解税法政策企业集团经营管理的纳税筹划首先需要对税法政策进行全面了解和研究。
税法政策在不同国家和地区会有所不同，因此企业集团需要根据自身所在地的税法规定来制定合适的纳税筹划方案。
同时，要密切关注税法政策的动态变化，及时调整纳税筹划方案，确保企业集团能够合规运营。
二、优化企业组织架构企业集团的组织架构对于纳税筹划至关重要。
通过优化企业组织架构，可以合理分配利润和成本，降低纳税金额，提高税务效应。
例如，可以通过设立子公司、分拆业务等方式，合理利用不同地区和国家的税收优惠政策，降低整个企业集团的税负。
三、合理配置跨境业务对于跨国企业集团来说，合理配置跨境业务是重要的纳税筹划手段之一。
通过在不同国家和地区建立生产基地、销售渠道等，可以有效利用各个国家和地区的税收优惠政策，降低整个企业集团的税负。
同时，也需要谨慎遵守各国税法规定，避免发生税务风险。
四、合规遵循国际税收规则在进行企业集团的纳税筹划时，必须合规遵循国际税收规则。
各国之间存在税收协议和税收信息交换机制，企业集团需要遵守相应的规定，如合理避免利润转移、合规披露相关信息等。
通过合规遵循国际税收规则，可以避免纳税争议和税务处罚，保护企业集团的经营利益。
五、对内对外合作互补优势企业集团经营管理的纳税筹划还可以通过对内对外合作来实现税务优势的互补。
对内合作可以通过集中采购、共享资源等方式，降低成本，提高利润率；对外合作可以通过合作开展研发、生产、销售等活动，利用合作伙伴在不同地区的税收优惠政策，降低整个企业集团的税负。
六、积极应对税务审计税务审计是税务机关对企业集团进行税收合规性检查的一种手段。
企业集团需积极应对税务审计，做好相应的准备工作。
企业集团税务筹划基本思路
企业集团税务筹划基本思路作者：梁振军来源：《现代经济信息》 2017年第13期摘要：企业集团税务筹划，是企业税务缴纳管理的构成部分，在企业财务管理控制中发挥着重要作用。
本文结合企业集团税收筹划实施的基本构成，对其主要部分进行综合解析。
关键词：企业集团；税务筹划；基本思路中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)019-0-01引言企业发展经济规划是基础。
企业经济发展，必须做好企业投资规划，优化企业分配结构，尤其是安排好企业涉税资金分配，降低企业经济负担，是企业发展的重要体现，也是现代企业自我调节的有效渠道。
一、企业集团税务筹划概述集团税务筹划是指基于企业整体经济发展的角度，对企业经济资产管理进行剖析，无论是企业资产嫁接、资产转移以及企业纳税管理，都具有整体性和层次性分析，能够适应企业发展的经济需要，起到部分资产管理效益扩展的效果。
同时，企业集团税务筹划方式，能够适应总公司下的多个子公司运行的经济规划需要，均衡企业发展中的优势，凸显企业发展重点，弥补其发展中的劣势，为企业长远性发展提供指导。
依据集团税务筹划的现代企业发展中的融合，将其基本作用归结为：其一，确保企业纳税负担降低，提升企业经营利润。
税收支出是企业发展主要支出部分，应用集团税务筹划可以从企业经济发展整体入手，企业依据统筹规划做好纳税规划，从而确保企业经济收益增加，纳税支出降低；其二，企业纳税成本在企业资产投资比重降低。
集团税务筹划为企业税收各部分提供了参考依据，企业为了获得更丰厚的经济利润，按照集团税务筹划从税收根本上进行税收调节，达到扩大企业资金投资空间，企业投资资金灵活度增强的作用；其三，确保我国税收管理有序开展，集团税务筹划是企业财务管理不可分割的一部分，为企业纳税资金提供了合理的调节空间，避免企业税收负担过重，出现逃税、漏税的情况，是我国税收体系正常运转的保障。
二、企业集团税务筹划基本思路企业集团税务筹划是企业经济运转与国家经济相关联的纽带，发挥企业集团税务筹划在实际中的作用，对其开展的基本思路进行总结。
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企业集团税务筹划基本思路
摘要：在法律、法规允许的前提下，做好企业的税务筹划，降低纳税负担已成为企业集团的一项重要职能战略，本文从企业集团具有的税务筹划优势上分析，谈几点集团税收筹划的基本思路。
关键词：企业集团；税务筹划
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01
集团税务筹划是从企业集团的全局性出发，通过对整个企业集团的投资、筹资、经营等经济活动中的涉税行为进行事前筹划和安排，以达到减轻企业集团整体税负。
它与偷税、逃税、漏税、骗税有着本质的区别，企业集团税务筹划的过程可以分为节税筹划和避税筹划。
一、企业集团税务筹划的优势
企业集团税务筹划的主体是集团这个整体，它比一般企业更有税务转嫁能力、资金转移能力以及企业集团内各成员间的转让定价平衡企业间税负，企业集团税务筹划的特征是全局化，整体化。
具体优势体现在以下几方面：
1.能产生财务协同效应，即1+1>2；
2.拥有一支具备专业知识的管理队伍，能够熟练掌握各类相关法律法规，能对其子公司及其关联企业实现统筹安排以达到控制和协调的作用；
3.企业集团下辖多个企业及分支机构，经营多种商品，横跨多个行业，企业集团可充分发挥各成员企业的自身优势，平衡各成员企业间的税负。
二、企业集团税务筹划的目标
一方面是在企业集团现行产业结构、经营范围和日常经营活动的情况下，通过会计记录对资产、负债、收入、成本费用的确认过程选择合理的记录方法而达到减轻税负的作用。
另一方面是利用现行税法及相关法律法规，通过企业集团内部的资金转移、企业投资、债务重组、分立合并、破产清算等方式以达到减轻税负的目的，概括如下三层。
1.税收负担最小化和税后利润最大化。
税款支出占到企业成本支出的较大比例，它的高低直接会影响到整个企业集团的经营效果，因此，实现税收负担最小化是税务筹划的第一层目标。
2.资金成本最大化和纳税成本最低化。
通过合理税务筹划实现推迟纳税，对于企业来讲无易于取得一笔无息贷款，而且税款金额越大，推迟时间越长，企业的资金运作时间价值表现会越明显，因此，合理安排推迟纳税时间是税务筹划的第二层目标。
3.恰当合理的履行纳税义务，实现涉税零风险。
恰当履行纳税义务是税务筹划的最低目标，目的在于规避纳税风险，规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生，以及避免因涉税而造成对企业的名誉损失，这是税务筹划的第三层目标。
三、企业集团税务筹划的基本思路
1.缩小整个企业集团纳税税基。
缩小计税基础一般要借助财务会计手段，主要表现为降低营业收入，增加营业成本费用，降低纳税所得，从而达到减少应纳所得税的目的。
在实际操作中，可以选择的主要方法有分期收款、按完工百分比推推迟确认收入，采取改变存货计价法，合理费用分摊法、资产租赁法等加大可据实列支税前费用的扣除额等财务会计手段以及筹资方式的选择、组织结构的选择等纳税筹划技术，达到降低企业集团的纳税税基。
如：电脑生产企业，生产每台电脑原材料1000元，销售3000元，若将企业的销售部门拆分成一个销售公司，将企业生产的电脑以2000元的价格销售给销售公司，再由销售公司以每台3000元的价格出售，这种情况下拆分前后应纳增值税额为340元，应纳税所得额为2000元，表面上看拆分前后企业集团税额没有发生什么变化，但是未拆分前税前可扣除费用标准的基础是3000元，而拆分后税前可扣除费用限额基础是5000元，扣除基础提高税前可扣除限额增加，相对降低了企业集团的纳税税基。
2.制定企业集团转让定价实现税负转嫁。
企业集团转让定价通常不受市场供求关系的影响，利用转让定价在公司集团内部转移利润是集团最常用的一种税收筹划手段。
把集团内部的利润通过转让定价从高税区关联企业转移到低税区关联企业，低税区关联企业税负比以前有所增加，但是高税区关联企业的利润以及税负都减少了，
而且下降幅度大于低税区关联企业税负的增长幅度，最终可以使集团整体税负下降。
税负转嫁虽然不会影响企业集团的总体税收负担，但会使税收负担在不同的企业成员之间进行分配，对不同的企业成员产生不同的经济影响。
故税负转嫁成为税务筹划政策制定时必须考虑的重要因素，如企业集团集中采购原材料可以较低的价格成交，然后以一定的价格发包给物流公司，运往各子公司及其分支机构，从而将一部分税负转嫁给供应商和物流公司；或者以提高价格的方式把税负全部转嫁给消费者。
3.利用税收优惠政策和税法相关规定税务筹划。
现行税法有许多税收优惠政策和特殊的税收规定，例如：高新企业可享受15%企业所得税率的优惠，免税农产品经营者增值税优惠以及消费税单环节增税、研发费用可加计扣除等等相关规定，这些规定都可以成为企业集团税务筹划的立足点。
因此，利用这些优惠政策和相关规定并合理的选择运用，做好企业集团税务筹划安排，达到企业集团的税务整体下降。
如：庆丰酒厂生产一斤白酒要原材料100元，售价为300元，应纳增值额为(300-100)×17%=34元，应纳消费税额为300×
20%+0.5=60.5元，而如果庆丰公司将其生产的白酒以每斤200元的价格销售给自己的子公司，再由子公司以每斤300元销售给消费者，则对于集团来讲应纳的增值额为(200-100)×17%+(300-200)×
17%=34元，增值税没有变化，但应缴纳的消费税为200×
20%+0.5=40.5元，应纳消费税降低了20元。
从整个企业集团来讲消费税负担降低比例高达30%，故合理应用税法优惠政策及相关税收规定可以降低企业的税务负担。
4.企业集团整体延期纳税期限。
不同时点的资金时间价值是不同的，对于企业集团推迟纳税时间就相当于企业取得一笔无息贷款，税额越大，推迟的时间越长企业获得的收益将越大。
税法规定企业应该预缴税款中少交的税款不作为偷税处理，因此在税法允许的范围内推迟纳税时间，也是企业集团税务筹划的一种思路，可以通过合理选择会计处理方法在前期多列支费用，少列支收入，提前增加固定资产，利用租赁形式代替资产购置，推迟子公司利润分配的时间等等，总体不突破税法要求的范围内，达到合理调整利润实现时间的目的，从而整体推迟纳税时间。
结论：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员应用。
在实际操作中远不止本文提到的内容，要考虑的因素很多，因此，我们一定要在培养正确纳税意识，树立合法税务筹划观念的基础上，深入研究税法规定，领会税法精神，做到合理筹划并纳税。
参考文献：
[1]张鹄.企业集团税务筹划问题研究[j].商业贸易.
[2]刘静.论企业税收筹划的基本思路和方法[j].当代经济研究.。