耕地占用税的计税依据是什么
国家税务总局公告2019年第30号——国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第30号——国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.08.30•【文号】国家税务总局公告2019年第30号•【施行日期】2019.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】耕地占用税正文本篇法规中的附件已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年6月1日起废止。
国家税务总局公告2019年第30号国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告为落实《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）及《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（以下简称《实施办法》），规范耕地占用税征收管理，现就有关事项公告如下：一、耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称"应税土地"）面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。
耕地占用税计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。
应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。
当地适用税额是指省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会决定的应税土地所在地县级行政区的现行适用税额。
二、按照《耕地占用税法》第六条规定，加按百分之一百五十征收耕地占用税的计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额×百分之一百五十。
三、按照《耕地占用税法》及《实施办法》的规定，免征、减征耕地占用税的部分项目按以下口径执行：（一）免税的军事设施，是指《中华人民共和国军事设施保护法》第二条所列建筑物、场地和设备。
具体包括：指挥机关，地面和地下的指挥工程、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站，测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；边防、海防管控设施；国务院和中央军事委员会规定的其他军事设施。
耕地占用税
耕地占用税一、纳税人占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人为耕地占用税的纳税人。
二、计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。
三、税额河北省县(市、区)耕地占用税适用税额表单位：元/平方米石家庄市长安区35 桥西区35新华区35桥东区35裕华区35 井陉矿区30正定县30辛集市30鹿泉市30平山县25 新乐市25灵寿县20井陉县25无极县25藁城市25 深泽县25赵县25 赞皇县20晋州市25栾城县25 行唐县20 元氏县25高邑县25承德市双桥区30双滦区30鹰手营子矿区30兴隆县25 宽城满族自治县25滦平县20承德县20平泉县20 隆化县15围场满族蒙古族自治县10丰宁满族自治县10张家口市桥东区30桥西区30下花园区25宣化区25宣化县20 涿鹿县20怀来县25赤城县15崇礼县15万全县15 阳原县15怀安县15蔚县15尚义县8张北县8康保县8沽源县8秦皇岛市海港区40山海关区35北戴河区40抚宁县25卢龙县25昌黎县25青龙满族自治县20唐山市路北区35路南区35古冶区35开平区35丰南区30 丰润区30迁西县30迁安市30遵化市30滦县25 玉田县25滦南县25乐亭县25唐海县25廊坊市安次区35广阳区35三河市30霸州市30大厂回族自治县25香河县25固安县25永清县25大城县25文安县25保定市新市区35南市区35北市区35阜平县20唐县20 曲阳县20涞源县20满城县25涞水县25定州市25 易县25涿州市30高碑店市25安新县25徐水县25 安国市25容城县25顺平县20博野县25定兴县25 望都县25雄县25蠡县25清苑县25高阳县25沧州市新华区35运河区35任丘市30沧县25泊头市25 盐山县20孟村回族自治县20献县20肃宁县25 黄骅市25河间市25南皮县25海兴县20吴桥县20 东光县20青县20衡水市桃城区30安平县25阜城县20深州市20故城县20饶阳县20武强县20景县20冀州市20枣强县20武邑县20邢台市桥西区35桥东区35沙河市30邢台县30南和县20 清河县25内丘县25宁晋县25临城县20平乡县20 任县20柏乡县20隆尧县25巨鹿县20临西县20威县20广宗县20南宫市25新河县20邯郸市邯山区35丛台区35复兴区35峰峰矿区30武安市30 邯郸县30涉县25永年县25魏县20磁县25临漳县20 广平县20成安县20馆陶县20大名县20鸡泽县20 曲周县20肥乡县20邱县20四、纳税地点在耕地所在地地方税务机关缴纳。
耕地占用税是如何计算的？
耕地占用税是如何计算的？耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。
其计算公式为：应纳税额等于实际占用耕地面积(平方米)乘以适用定额税率。
耕地是农民取得农业收入最重要的物质资料，而有些农民并不在耕地上面种植农作物，却用来修建厂房等。
如果这样做的话，农民要依法缴纳耕地占用税。
这项税就是为了保护我国耕地资源而征收的，按照每平米收取。
那么耕地占用税是如何计算的？下面我们一起看看小编的这篇文章吧。
▲一、耕地占用税是如何计算的？由于在中国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，各地耕地占用税平均税额。
有些地区人烟稠密，耕地资源相对匮乏；而有些地区则人烟稀少，耕地资源比较丰富。
各地区之间的经济发展水平也有很大差异。
考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。
其计算公式为：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率▲二、耕地占用税的特点是什么？耕地占用税作为一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，与其他税种相比，具有比较鲜明的特点，主要表现在：1、兼具资源税与特定行为税的性质耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税的特点。
2、采用地区差别税率耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，以适应中国地域辽阔、各地区之间耕地质量差别较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点。
3、在占用耕地环节一次性课征耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。
耕地占用税概述
2、税率
耕地占用税实行定额税率。《耕地占用税暂行条例》第 五条规定，以县〔市、区〕为单位税额依次为：
★人均耕地不超过1亩的地区〔以县级行政区域为单位，下同〕， 每平方米为10元至50元； ★人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； ★人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； ★人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。
构筑物：不具备、不包含或不提供人类居住功能的人工建 造物，比方水塔、水池、过滤池、澄清池、沼气池等。
▲征税对象 的两种类型
1、占耕地建房，只要占用耕地 建设永久性建筑物，都要缴纳耕 地占用税
2、占耕地从事非农业建设，不 管是否建房，均应课税
改变土地性质
占耕地建房 建设农用房虽然不用改变土地性质， 比方：猪圈、养鸡场以及不可恢复为耕地的鱼塘等， 但只要占用了耕地，就应当依法缴纳耕地占用税。 《国家税务总局关于狐狸养殖场等应否征收耕地占用 税的批复》〔国税函【1999】466号〕曾规定“凡 占用耕地修建永久性建筑物的，不管其具体用途如何， 都是耕地占用税的征税范围〞。
2008年，我国首份保障粮食安全的中长期规划出台，确定 了到2020年用税的特点 1.征税对象的特定性 2.税率确定的地域性 3.课征税额的一次性 4.税款使用的专项性
二 条例解析
【案例分析-耕地占用税】解析农用土地
【案例分析-耕地占用税】解析农用土地
【案例简介】
某公司2013年取得农用土地，未缴纳耕地占用税，2014年税务机关通过第三方信息取得农转用土地信息，比对税务机关征管系统后发现，该公司未缴纳耕地占用税，通过评估约谈补缴耕地占用税及滞纳金61万元。
【案例分析】
1、纳税人：
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第三条规定，占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
2、计税依据：
《耕地占用税暂行条例》第四条, 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。
3、特殊规定：
《耕地占用税暂行条例》第十四条规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事
非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。
4、对于2011年3月1日至2015年3月1日之前已签订国有土地出让或划拨合同，已批准由农用地转为建设用地的，如未缴纳耕地占用税，国土部门传递信息，举证出实际用地人。
由实际用地人申报缴纳耕地占用税。
中华人民共和国耕地占用税法问题解答-2
《中华人民共和国耕地占用税法》问题解答一、《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）何时开始施行？《耕地占用税法》于2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，自2019年9月1日起施行。
2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
二、耕地占用税法的立法目的是什么？《耕地占用税法》第一条规定立法目的：合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地。
三、耕地占用税的纳税人是如何规定的？《耕地占用税法》第二条第一款规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。
四、耕地占用税的计税依据是什么？应纳税额是如何计算的？《耕地占用税法》第三条规定：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
五、耕地占用税的税额是如何规定的？《耕地占用税法》第四条规定耕地占用税的税额如下：（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
《耕地占用税法》第十二条第二款同时规定，占用农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。
耕地占用税的计算公式是什么
耕地占⽤税的计算公式是什么
耕地占⽤税是国家对占⽤耕地建房或者从事其他⾮农业建设的单位和个⼈，依据实际占⽤耕地⾯积、按照规定税额⼀次性征收的⼀种税。
耕地占⽤税的计算公式以及耕地占⽤税的征收范围是怎样的呢?
耕地占⽤税的计算公式
耕地占⽤税以纳税⼈实际占⽤的耕地⾯积为计税依据，以每平⽅⽶⼟地为计税单位，按适⽤的定额税率计税。
其计算公式为：
应纳税额=实际占⽤耕地⾯积(平⽅⽶)×适⽤定额税率
耕地占⽤税的征收范围：
属于耕地占⽤税征税范围的⼟地(以下简称应税⼟地)包括：
(⼀)耕地。
指⽤于种植农作物的⼟地。
(⼆)园地。
指果园、茶园、其他园地。
(三)林地、牧草地、农⽥⽔利⽤地、养殖⽔⾯以及渔业⽔域滩涂等其他农⽤地。
养殖⽔⾯，包括⼈⼯开挖或者天然形成的⽤于⽔产养殖的河流⽔⾯、湖泊⽔⾯、⽔库⽔⾯、坑塘⽔⾯及相应附属设施⽤地。
渔业⽔域滩涂，包括专门⽤于种植或者养殖⽔⽣动植物的海⽔潮浸地带和滩地。
(四)草地、苇⽥。
草地，是指⽤于农业⽣产并已由相关⾏政主管部门发放使⽤权证的草地。
苇⽥，是指⽤于种植芦苇并定期进⾏⼈⼯养护管理的苇⽥。
什么是耕地占用税，怎么计算
什么是耕地占⽤税，怎么计算【问题】什么是耕地占⽤税【回答】耕地占⽤税，是指对占⽤耕地建房屋或从事其他⾮农业建设的单位和个⼈，按其占⽤耕地的⾯积实⾏从量定额征收的⼀种税。
⽬前各地根据不同情况，针对缴纳耕地占⽤税主要采取预缴税款、联合办公、同级批地同级征收和银⾏扣款四种办法。
耕地占⽤税实⾏从量计征的地区差别定额税制，以规定单位⾯积的税额作为征收标准。
考虑到我国地区之间经济发展不平衡，⼈均占⽤耕地数量的差别较⼤，《暂⾏条例》按⼈均占有耕地⾯积将税额标准分为4个档。
具体规定如下：1.⼈均耕地不超过1亩的地区(以县级⾏政区域为单位，下同)，每平⽅⽶为10元⾄50元;2.⼈均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平⽅⽶为8元⾄40元;3.⼈均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平⽅⽶为6元⾄30元;4.⼈均耕地超过3亩的地区，每平⽅⽶为5元⾄25元。
对经济特区、经济技术开发区和经济发达且⼈均耕地特别少的地区，适⽤税额可以适当提⾼，但是提⾼的部分最⾼不得超过上述规定税额的50%。
国务院财政、税务主管部门根据⼈均耕地⾯积和经济发展情况确定各省、⾃治区、直辖市的平均税额。
各地适⽤税额，由省、⾃治区、直辖市⼈民政府在以上的税额幅度内，根据本地区情况核定。
各省、⾃治区、直辖市⼈民政府核定的适⽤税额的平均⽔平，不得低于国务院财政、税务主管部门规定的平均税额。
另外，为了重点保护基本农⽥，《暂⾏条例》还规定，占⽤基本农⽥的，适⽤税额应当在当地适⽤税额的基础上提⾼50%。
耕地占⽤税以纳税⼈实际占⽤耕地⾯积为计税依据按照规定税率⼀次性计算征收。
耕地占⽤税由各级财政机关负责征收。
⽬前各地根据不同情况，主要采取预缴税款、联合办公、同级批地同级征收和银⾏扣款四种办法。
2008年，我国的耕地占⽤税制度进⾏了新的改⾰，与原来的标准和制度相⽐，⼤⼤提⾼了税额，并加⼤了对基本农⽥的保护⼒度;同时，更加明确了减免税的范围，将内外企业在耕地占⽤上的税负同等处理。
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耕地占用税的计税依据是什么
耕地占用税的计税依据是什么?
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。
实际占用耕地面积，包括经批准占用和未经批准占用的耕地面积。
耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时可实地勘察。
纳税人实际占地面积(含受托代占地面积)大于批准占地面积的,按实际占地面积计税;实际占地面积小于批准
占地面积的,按批准占地面积计税。
适用税额有哪些具体规定?
《省耕地占用税实施办法》所附的《税额表》中规定：哈市适用税额为30元/平方米，所辖县(市)在17—25元/平方米之间不等。
占用基本农田的适用税额，在当地适用税额的基础上提高50%。
对于占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设的，具体适用税额按照当地适用税额的80%执行。
纳税义务时间如何界定?
经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。
未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
哪些方面可享受免征耕地占用税照顾?
军事设施占用耕地;学校、幼儿园、养老院(含复员光荣院)、医。