2020初级会计实务第五章收入、费用和利润经典考题及答案
2020年《初级会计实务》习题精析第五章 收入、费用和利润
2020年《初级会计实务》习题精析第五章收入、费用和利润1．收入和利得的区别？2．费用和损失的区别？3．当期所得税和递延所得税的区别？4．利润分几种？第一节收入【例题·单选题】下列各项中，按新收入准则，属于收入确认原则的是（）A．销售方发出商品时确认收入B．在客户取得相关商品控制权时确认收入C．将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入D．客户收到商品时确认收入【答案】B【解析】企业应当在履行了合同中的履约业务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项B正确。
【例题·单选题】企业销售商品时代第三方收取的款项，下列说法正确的是（）A．计入交易价格B．冲减收入C．确认为一项负债D．不需要进行账务处理【答案】C【解析】企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项，应作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
【例题·单选题】2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。
该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。
年末经测算，履约进度为40%。
甲公司2019年末应确认的该劳务收入为（）万元。
（2016年改编）A．12B．28C．30D．70【答案】B【解析】甲公司2019年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。
【例题·单选题】下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。
（2015年）A．现金股利收入B．接受现金捐赠利得C．转让商标使用权收入D．银行存款利息收入【答案】C【解析】选项A一般计入投资收益；选项B计入营业外收入；选项D冲减财务费用；选项C计入其他业务收入。
【例题·单选题】2019年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为8个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元，当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第11讲_利润
第五章收入、费用和利润第三节利润【例题•单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。
（2016年改编）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。
【例题•单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。
（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
【例题•单选题】某企业适用的所得税税率为25%。
2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。
不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。
（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。
【例题•单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
（2015年）A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法交付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。
2020年初级会计职称《初级会计实务》题库集--第五章 收入、费用和利润
【2018年单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是（ ）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
『正确答案』√
【2019年多选题】下列各项中，企业应记入“销售费用”科目的有（ ）。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本 C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。
【多选题】下列会计科目中，符合费用定义的有（ ）。 A.财务费用 B.税金及附加 C.生产成本 D.营业外支出
『正确答案』D
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算 的有（ ）。
A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品发生的运输费 『正确答案』ABCD
【2019年单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下 ，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费 支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用 ”科目本年度金额为（ ）万元。
2020
全国初级会计专业技术考试
《初级会计实务》题库集
《初级会计实务》目录
第一章 会计概述 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用和利润 第六章 财务报表 第七章 管理会计基础 第八章 政府会计基础
第五章 收入、费用和利润
【2019年单选题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润第二节费用1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。
A.对外出租闲置设备取得的租金收入B.出售自产产品取得的销售收入C.转让无形资产使用权的收入D.对外提供运输服务取得的劳务收入*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入主营业务收入。
2. 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。
A.销售原材料结转的实际成本B.销售商品结转的实际成本C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。
3. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。
A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
4. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A.出租无形资产的摊销额B.经营租赁出租设备计提的折旧C.出售不需用材料的成本D.出租包装物的摊销额*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：5. 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。
A.135B.200C.170D.165[单选题] *A(正确答案)答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。
借：主营业务成本 135存货跌价准备35贷：库存商品1706. 2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。
05_初级会计实务2020_必练习题_第五章01_收入
第 1 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的是（）。
A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.两个企业之间交换性质基本相同的商品，应各自确认商品销售收入【正确答案】：C【解析】企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，选项A错误。
不满足收入确认条件，不能确认收入，选项B错误。
交换的商品不具有商业实质，不能确认收入，选项D错误。
第 2 题：单选题(本题1分)某企业2020年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。
规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。
客户于2020年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。
A.118800B.136416C.134244D.134400【正确答案】：C【解析】应收账款确认金额=120000×（1+13%）=135600（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，则该企业实际收款金额=120000×（1+13%）×（1-1%）=134244（元）。
第 3 题：多选题(本题2分) 下列项目中，应作为单项履约义务的有（）A.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务简单，除该企业外其他供应商也可提供此类服务B.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改C.酒店管理服务D.保洁服务【正确答案】：BCD第 4 题：多选题(本题1分) 下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（）。
A.购买债券获得的利息收入B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入C.股权投资取得的现金股利收入D.出租固定资产的现金收入【正确答案】：BD【解析】债券投资和股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。
初级会计实务-第五章收入、费用和利润练习题及答案解析【2020年最新】
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本2.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。
A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。
A.经营出租设备计提的折旧额B.出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本4.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.95B.130C.140D.1455.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。
A.25B.20C.27D.306.某工业企业2014年度营业利润为 2 520万元，主营业务收入为 4 000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。
A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.257.甲企业2013年度的利润总额为 4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。
该企业2013年应交所得税为（）万元。
A.940B.980C.1 040D.1 0608.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。
则甲公司当期所得税费用为（）万元。
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案第五章收入、费用和利润收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，其中收入内容系重新编写。
本章近3年考试各种题型均有出现，分值在20分左右，属于非常重要的章节。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。
2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。
截至年末，甲公司累计发生服务成本6000元，估计还将发生服务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。
2019年12月31日，甲公司应确认该项服务的收入为()元。
(2018年改编)A.9000B.30000C.6000D.40000【答案】A【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。
【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是()。
(2018年改编)A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出【答案】A【解析】选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用;选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记()。
(2018年)A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本【答案】C【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。
A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解析】选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第10讲_费用
第五章收入、费用和利润第二节费用【例题·单选题】某制造企业经营出租闲置厂房，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。
（2016年改编）A．其他业务成本B．营业外支出C．投资收益D．管理费用【答案】A【解析】经营租出的闲置厂房计提的折旧记入“其他业务成本”科目核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。
（2016年改编）A．设立营业账簿交纳的印花税B．转让厂房交纳的土地增值税C．进口商品交纳的关税D．代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】选项A，应计入税金及附加；选项B，应计固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。
【例题·单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。
不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。
（2016年改编）A．53.5B．23.5C．50D．33.5【答案】D【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。
【例题·单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．管理费用C．投资收益D．营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。
【例题·单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．研发支出C．制造费用D．在建工程【答案】A【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。
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第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.（2015年改）2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
A.11 074B.11 400C.11 100D.11 300『正确答案』C『答案解析』甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。
A.出售固定资产取得的价款B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金『正确答案』A『答案解析』选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.（2008年）下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失『正确答案』B『答案解析』选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。
上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。
2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。
不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。
A.64B.144C.100D.180『正确答案』C『答案解析』2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
二、多项选择题1.（2018年）下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（）。
A.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用B.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确认商品销售收入D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款『正确答案』AC『答案解析』收回销货款发生的现金折扣，应记入“财务费用”，选项A正确；销售商品附有现金折扣条件的，确认商品销售收入和应收账款时均不考虑现金折扣，选项C正确。
2.收入确认与计量的五个步骤中，主要与收入的计量相关的有（）。
A.识别与客户订立的合同B.履行各单项履约义务时确认收入C.将交易价格分摊至各单项履约义务D.确定交易价格『正确答案』CD『答案解析』收入确认与计量的五个步骤中，第一、二和五步主要与收入的确认有关，第三、四步主要与收入的计量有关。
3.下列有关商业折扣和现金折扣的表述，正确的有（）。
A.商业折扣影响企业收入的金额B.商业折扣不影响企业应收账款的入账金额C.企业应按照扣除现金折扣前的金额确认收入D.计算现金折扣时不应考虑增值税『正确答案』AC『答案解析』选项B，商业折扣影响企业应收账款的入账金额；选项D，计算现金折扣时有可能考虑增值税，根据题目要求而定。
4.下列各项中，属于与合同直接相关的成本的有（）。
A.直接材料B.直接人工C.组织生产发生的劳动保护费D.组织生产发生的办公费『正确答案』ABCD三、判断题1.（2017年）如果销售商品不符合收入确认条件，则在商品发出时不需要进行会计处理。
（）『正确答案』×『答案解析』如果销售商品不符合收入确认条件，则商品发出时：借：发出商品贷：库存商品2.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
（）『正确答案』√3.企业履行合同时，明确由客户承担的管理费用，应计入当期损益。
（）『正确答案』×『答案解析』企业履行合同时，明确由客户承担的管理费用一般应作为合同履约成本确认为一项资产。
经典题解199页阶段性测试：一、单项选择题1.（2017年）下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（）。
A.计提的行政管理人员住房公积金B.计提的应付行政管理人员的福利费C.代垫的行政管理人员医药费D.计提的行政管理人员社会保险费『正确答案』C『答案解析』代垫的行政管理人员医药费，应记入“其他应收款”科目。
2.下列各项中，不应计入企业财务费用的是（）。
A.支付的银行承兑汇票手续费B.外币货币性资产的汇兑收益C.确认的短期借款利息费用D.支付的发行股票手续费『正确答案』D『答案解析』选项D，应冲减“资本公积”。
3.企业发生的产品广告费应计入（）。
A.主营业务成本B.其他业务成本C.营业外支出D.销售费用『正确答案』D4.下列各项中，企业不应通过“税金及附加”科目核算的是（）。
A.应交的车船税B.应交的企业所得税C.应交的城镇土地使用税D.应交的房产税『正确答案』B『答案解析』选项B，应交的企业所得税，应记入“所得税费用”科目。
5.下列各项中，应记入“税金及附加”科目的是（）。
A.书立、领受凭证交纳的印花税B.销售商品应交的增值税C.自产自用应税产品应交的资源税D.代扣代缴的个人所得税『正确答案』A『答案解析』选项B，增值税不记入“税金及附加”科目；选项C，自产自用应税产品应交的资源税，应记入“生产成本”等科目；选项D，代扣代缴的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目。
二、多项选择题1.（2017年）下列各项中，应记入“销售费用”科目的有（）。
A.预计产品质量保证损失B.销售产品为购货方代垫的运费C.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本D.专设销售机构固定资产折旧费『正确答案』ACD『答案解析』选项B，销售产品为购货方代垫的运费，应记入“应收账款”科目。
2.下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（）。
A.支付的企业年度财务报告审计费B.行政管理人员工资C.支付的广告费D.发生的罚款支出『正确答案』AB『答案解析』选项C，应记入“销售费用”科目；选项D，应记入“营业外支出”科目。
3.（2011年）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。
A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，记入“主营业务成本”；选项BCD，记入“其他业务成本”。
所以，选项ABCD 都应列入利润表“营业成本”项目。
经典题解203页阶段性测试：一、单项选择题1.（2019年）下列各项中，影响当期营业利润的是（）。
A.所得税费用B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.营业外收入『正确答案』B『答案解析』选项A，只影响当期净利润；选项C，为所有者权益类科目，对当期利润无影响；选项D，影响当期利润总额和净利润。
2.（2019年）2018年9月，某企业因合同纠纷导致专利权提前失效。
该专利权入账价值为100万元，累计摊销80万元，企业支付合同纠纷诉讼费10万元，律师服务费3万元。
不考虑其他因素，企业当月转销专利权计入营业外支出的金额应为（）万元。
A.33B.3C.20D.13『正确答案』C『答案解析』专利权提前失效的净损失计入营业外支出；支付的诉讼费和律师费计入管理费用。
所以计入营业外支出的金额＝100－80＝20（万元）。
3.下列各项中，企业不应记入“营业外支出”的是（）。
A.财务部门所用固定资产的维修费用B.固定资产盘亏损失C.捐赠支出D.行政罚款支出『正确答案』A『答案解析』选项A，应记入“管理费用”科目。
二、多项选择题1.（2017年改）下列各项中，属于工业企业营业收入的有（）。
A.债权投资的利息收入B.出租无形资产的租金收入C.销售产品取得的收入D.正常出售无形资产的净收益『正确答案』BC『答案解析』营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
选项A，记入“投资收益”科目；选项B，记入“其他业务收入”科目；选项C，记入“主营业务收入”科目；选项D，记入“资产处置损益”科目。
2.（2015年改）下列各项中，影响企业利润总额的有（）。
A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的收入C.正常出售固定资产的净损失D.计提坏账准备『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，记入“销售费用”科目；选项B，通过“其他业务收入”科目；选项C，记入“资产处置损益”科目；选项D，记入“信用减值损失”科目。
选项ABCD均影响利润总额。
三、判断题企业出售交易性金融资产确认的投资收益，是营业利润的构成部分。
（）『正确答案』√经典题解207页阶段性测试：一、单项选择题1.根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的项目是（）。
A.公司债券的利息收入B.国债利息收入C.支付的合同违约金D.无形资产转让净收益『正确答案』B『答案解析』国债利息收入属于纳税调减项目。
2.某企业2016年发生亏损400万元，2017年实现税前会计利润为1 000万元，其中包括国债利息收入40万元，税收滞纳金60万元，适用所得税税率为25%。
不考虑其他因素，则该企业2017年的应交所得税为（）万元。
A.112B.130C.155D.140『正确答案』C『答案解析』五年之内的亏损，可以用税前利润弥补，应纳税调减；国债利息收入40万元，应纳税调减；税收滞纳金60万元，应纳税调增。
所以，2017年的应交所得税＝（1 000－400－40＋60）×25%＝155（万元）。
3.2017年度，企业应交所得税为300万元，影响所得税费用的递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元。
不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是（）万元。
A.240B.360C.400D.260『正确答案』A『答案解析』所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝300＋（40－100）＝240（万元）。
4.（2018年）企业采用表结法结转本年利润，2017年度，“营业利润”为3 000万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，则企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”的全年累计余额是（）万元。
A.3 250B.2 257.5C.3 010D.3 000『正确答案』B『答案解析』年末从“本年利润”结转至“利润分配”的全年累计余额为企业的净利润＝（3 000＋50－40）×75%＝2 257.5（万元）。
5.（2015年）下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。