第1章_税法总论(含序言)
合集下载
第一章 税法总论
第一章 税法总论
（三）征税对象。它是区别一种税与另一种税的重要标志。税基是 对征税对象量的规定，包括价值形态和物理形态，对应的征税方法 是从价计征和从量计征。 （四）税目。税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对 征税对象质的界定。 （五）税率 1.比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率 2.定额税率 3.累进税率是指按照随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即 按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别 使用不同的税率，课税数额越大适用税率越高。 全额累进税率是指把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级 分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额 都按提高后级距的相应税率征税。
第一章 税法总论
（3）国务院制定的税收行政法规 行政法规作为一种法律形式，在我国法律形式中处于低于宪法、法 律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国范围普遍 适用。如企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等。 （4）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章 2.税收立法、修订和废止程序 提议、审议、通过和公布阶段。 二、税法的实施 包括税收执法和守法。执法原则：一是层次高的优于层次低的法 律，二是同一层次的法律中，特别法优于普通法，三是国际法优于 国内法，四是实体法从旧，程序法从新。
第一章 税法总论
(二)按照税法的职能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收 范围、税目、税率等。税收程序法是指税务管理方面的法律。 （三）按照税法征收对象的不同，可分为流转税法、所得税法、财 产行为税法、资源税法、特定目的税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际 税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制 度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国 家间的税收协定、条约和国际惯例等。
1税法总论(1)-80页文档资料
保护 保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入、维护 纳税人的合法权益
第三节 税法的基本原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制 度建立的基础。
税法基本原则 统领所有税收规范的根本准则，一切税收活动必须遵守。
税法适用原则 税务机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所
必须遵循的准则。 较基本原则更具体化。
税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关 系。
税法是税收制度的核心内容。
税法的一般特点
从立法过程看：
习惯法 制定法√
从法律性质看：
授权性法规 义务性法规
—纳税人的义务，具有强制性 √
从内容看：
单一性法规
综合性法规
—法律体系 √
单选题
1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ） （2019）
解决争议的程序） 国际法— 相互影响、相互补充、相互配合
第二节 税收法律关系
税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间 以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
构成 主体— 法律关系的参加者 征纳双方 客体— 税收法律关系主体的权利、义务共同指向的对象
征税对象 内容— 主体享有的权利、承担的义务 实质、税法的灵魂
A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则（也称公众信任原则） D.实质课税原则
税法适用原则
法律优位原则
（法律>行政立法，行政立法不得抵触法律）
法律不溯及既往原则
（稳定性、可预测性，涉及税法的时间效力）
新法优于旧法原则
（对同一事项有不同规定，后法优于先法）有例外
《中国税务》杂志曾经披露，某税务机关依法向一名 取得应税收入的文艺界演员征收个人所得税时，遭到 了该纳税人的断然拒绝，其理由是：“我朋友的父亲 是市委书记”。
第三节 税法的基本原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制 度建立的基础。
税法基本原则 统领所有税收规范的根本准则，一切税收活动必须遵守。
税法适用原则 税务机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所
必须遵循的准则。 较基本原则更具体化。
税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关 系。
税法是税收制度的核心内容。
税法的一般特点
从立法过程看：
习惯法 制定法√
从法律性质看：
授权性法规 义务性法规
—纳税人的义务，具有强制性 √
从内容看：
单一性法规
综合性法规
—法律体系 √
单选题
1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ） （2019）
解决争议的程序） 国际法— 相互影响、相互补充、相互配合
第二节 税收法律关系
税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间 以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
构成 主体— 法律关系的参加者 征纳双方 客体— 税收法律关系主体的权利、义务共同指向的对象
征税对象 内容— 主体享有的权利、承担的义务 实质、税法的灵魂
A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则（也称公众信任原则） D.实质课税原则
税法适用原则
法律优位原则
（法律>行政立法，行政立法不得抵触法律）
法律不溯及既往原则
（稳定性、可预测性，涉及税法的时间效力）
新法优于旧法原则
（对同一事项有不同规定，后法优于先法）有例外
《中国税务》杂志曾经披露，某税务机关依法向一名 取得应税收入的文艺界演员征收个人所得税时，遭到 了该纳税人的断然拒绝，其理由是：“我朋友的父亲 是市委书记”。
1第一章税法总论38页PPT
16
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
第一章 税法总论
又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。
纳税义务人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事
权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外 国人和无国籍人。
法人是自然人的对称，我国法人主要有四 种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法 人。
（二）纳税义务人
税法适用原则 （法律优位原则、法律不溯及既往原则、 新法优于旧法原则、特别法优于普通法原 则、实体从旧程序从新原则、程序优于实 体原则）
（二）税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障
（二）税法的作用
税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要作用 税法能有效保护纳税人的合法权益 税法是维护国际权益，促进国际经济交往
（一）改革开放前的税法制度
2. 1953年税法制度的修正 颁布《关于税制若干修正及实行日
期的通告》和《商品流通税试行办法》。 遵照“保证税收，简化税制”的原
则对原税法制度做了若干重要修改。
（一）改革开放前的税法制度
3. 1958年税法制度的改革 “在原有税负的基础上简化税制” 工商统一税（商品流通税、营业税、
（一）税收实体法体系
5.自然资源税 （包括资源税、城镇土地使用税） 主要是对因开发和利用自然资源差异 而形成的级差收入发挥调节作用。
（二）税收程序法
除税收实体法外，我国对税收征收管理适 用的法律制度，是按照税收管理机关的不 同而分别规定的。
1. 由税务机关负责征收的税种的征收管理， 按照全国人大常委会发布实施的《税收征 收管理法》执行。
（比如，该法的解释权、生效时间等）
七、我国现行税法体系
我国现行税法体系由实体法体 系和程序法体系两大部分构成。
纳税义务人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事
权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外 国人和无国籍人。
法人是自然人的对称，我国法人主要有四 种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法 人。
（二）纳税义务人
税法适用原则 （法律优位原则、法律不溯及既往原则、 新法优于旧法原则、特别法优于普通法原 则、实体从旧程序从新原则、程序优于实 体原则）
（二）税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障
（二）税法的作用
税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要作用 税法能有效保护纳税人的合法权益 税法是维护国际权益，促进国际经济交往
（一）改革开放前的税法制度
2. 1953年税法制度的修正 颁布《关于税制若干修正及实行日
期的通告》和《商品流通税试行办法》。 遵照“保证税收，简化税制”的原
则对原税法制度做了若干重要修改。
（一）改革开放前的税法制度
3. 1958年税法制度的改革 “在原有税负的基础上简化税制” 工商统一税（商品流通税、营业税、
（一）税收实体法体系
5.自然资源税 （包括资源税、城镇土地使用税） 主要是对因开发和利用自然资源差异 而形成的级差收入发挥调节作用。
（二）税收程序法
除税收实体法外，我国对税收征收管理适 用的法律制度，是按照税收管理机关的不 同而分别规定的。
1. 由税务机关负责征收的税种的征收管理， 按照全国人大常委会发布实施的《税收征 收管理法》执行。
（比如，该法的解释权、生效时间等）
七、我国现行税法体系
我国现行税法体系由实体法体 系和程序法体系两大部分构成。
第1章税法总论
行为目的税法是规定对某些特定行为及为实现国家特定 政策目的征税的法律规范，如印花税和城市维护建设税 等税种的税法。其特点是可选择面较广，设置和废止相 对灵活，可以因时因地制宜的制定具体征管办法，有利 于国家限制和引导某些特定行为而达到预期的目的。行 为目的税法一般是国家为实现某些经济政策、限制特定 行为，并为达到一定目的的需要而制定。
17
1.3.2 税法构成要素
税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括 总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税 人、征税对象和税率是最基本的要素。
1. 纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定的直接负有纳税 义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分 别确定的。
负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。 纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁 给他人时，纳税人则不是负税人。
代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其 应纳税额并代为缴纳的单位和个人。
代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位。
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。
13
2. 税收法律关系的特征 ⑴ 税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以
是企业、单位或个人。 ⑵ 征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只
18
2. 征税对象：又称课税对象，西方国家称为税基，在法律 上称为纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利和义 务所指向的物或行为。征税对象是税法中规定征税的标 的物，即对什么征税，是区分不同税种的主要标志。
17
1.3.2 税法构成要素
税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括 总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税 人、征税对象和税率是最基本的要素。
1. 纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定的直接负有纳税 义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分 别确定的。
负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。 纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁 给他人时，纳税人则不是负税人。
代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其 应纳税额并代为缴纳的单位和个人。
代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位。
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。
13
2. 税收法律关系的特征 ⑴ 税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以
是企业、单位或个人。 ⑵ 征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只
18
2. 征税对象：又称课税对象，西方国家称为税基，在法律 上称为纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利和义 务所指向的物或行为。征税对象是税法中规定征税的标 的物，即对什么征税，是区分不同税种的主要标志。
第一张税法总论精品课件完整完美版
1
总论
1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税 依据、 纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定； 2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及 应纳税额计算；
3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及
相关纳税事项的有关规定； 4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额 的计算方法。
【解析】《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：
“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
2018/8/1 16
CPA 税法
Intermediate Accounting
1
总论
2.税法与民法的关系 民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿； 税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法 不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致 时，按税法规定纳税。
6
CPA 税法
Intermediate Accounting
1
总论
第一节 税法的概念
2018/8/1
7
CPA 税法
Intermediate Accounting
1
总论
一、税收概述
税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，
强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（一）税收的内涵
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其
的一种形式 C.税收的本质是社会产品分配关系 D.税法是税收制度的法律表现形式 【答案】CD 【解析】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，其本质是规 范权利、义务关系；税收是政府为了满足社会公共需要，凭 借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。
CPA 税法
第一章税法总论
第九章 车辆购置税、车船税法 和印花税税法
第三章 消费税法
第十章 企业所得税法
第四章 营业税法
第十一章个人所得税法
第五章 城建税法
第六章 关税法
第十二章 税收征收管理法
第七章 资源税法和土 第十三章 税务行政法制 地增值税法
2024/3/27
4
学习目标
• 了解基本的税法专业术语、了解税法体系 • 重点掌握实体法中的流转税类和所得税类
第三节 税法的制定与实施
一、税法的制定 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章 和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具 有不同的法律效力，即法律级次不同。
2024/3/27
34
分类 法律
法规
立法机关
具体形式
举例
全国人大及常委会 法律
企业所得税法
个人所得税法
税收征收管理法
全国人大及常委会授 暂行规定 增值税暂行条例等
征税对象
3、内容
2024/3/27
征、纳双方各自享有的权利和 承担的义务
10
✓例1：在税收法律关系中，征纳双方法律地位 的平等主要体现为双方权利与义务的对等（ ）
✓例2：下列各项中，属于税务机关的税收管理 权限的有（多 ）
A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D. 提起行政诉讼权
2024/3/27
26
工资薪金所得七级超额累进税率表（2011.9.1）
级数 全月应纳税所得额
1 不超过1500元的 2 超过1500-4500元的部分 3 超过4500-9000元的部分 4 超过9000-35000元的部分 5 超过35000-55000元的部分 6 超过55000-80000元的部分 7 超过80000元的部分
税法总论
导论税收概述税收，是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
一、税收的内涵理解税收的内涵，需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握。
1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。
取得财政收入的手段有多种多样，如发行国债、收费、罚款等等，而税收是国家财政收入的主要来源。
另外，税收解决的是分配问题，国家参与社会再分配的形式，体现了一种分配关系。
2、国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。
国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此，征税的过程，实际上是国家参与社会产品的分配过程。
分配问题涉及到两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。
分配的主体为国家；；而分配的依据，国家的强制力。
3、国家征税的目的是满足社会公共需要。
税收的必要性：公共欲望的满足和公共物品的提供。
·公共欲望：公众可以共同享有的需求，每个个体的享有不影响其他个体的享有，即不具有排他性，只能通过政府途径或公共经济部门来得到满足。
满足公共欲望也是现今各国政府的重要任务。
比如对教育的需求，对医疗的需求等。
·公共物品：因为公共物品不同于私人物品，各类主体对公共物品均可获得等量的、相同的消费，因此，各类主体对公共物品既都需要，又都不愿独自投资，“三个和尚没水喝”的故事，在一定意义上说明了这个问题。
那么，公共物品就只能由公共经济部门去提供，从而使提供公共物品成为国家或政府的一项重要职能。
二、税收的特征（“三性”）税收具有无偿性、强制性和固定性。
三性的统一。
三、税收的职能（一）分配收入的职能税收是国家参与社会收入分配的重要手段。
税收分配收入的职能包括两个方面，即获取财政收入和收入的再分配。
获取财政收入：国家通过税收获取财政收入，用于提供公共物品，满足公共需求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税法的基本原则
（四个） 1.税收法定原则 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 2.税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 3.税收效率原则 4.实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能
【答案】ABCD 【解析】参看教材6、7页。这里全部是教材原话。
二、税法的功能与地位（理解掌握）
（一）税法的功能（或作用）： 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法是国家维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
仅考虑相关外观和形式
税法的适用原则（六个）
1.法律优位原则 （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 2.法律不溯及既往原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性
税收实施原则
我国现行税法体系 我国税收管理体制
税收实体法：五类19各税种 税收程序法 概念：核心是划分税权 税权：立法权和执法权 机构设置与政府收入的划分
一、税法的概念 二、税法的功能与地位 三、税收法律关系 四、税法的要素
第一节 税法基本理论
一、税法的概念（理解）
（一）三个概念的界定 1、税收－－经济学概念 是国家取得财政收入的一种形式；是国家为了实现其职能，凭借政治权利，参与一部分社会产品或国民收入 分配与再分配所进行的一系列经济活动。 税收形式特征：“三性”
第二部分 第三部分
框架内容
税法总论
流转税法
税收实体法：（从2～13章） 16个税，分三类
其它税法 所得税法
税收程序法及其他
章次 第1章 第2～4章＋第6章 第5章＋第7～11章 第12～13章 第14～17章
【附表2:各章学时分配表(总计51学时)】
章目 第1章 第2章 第3章 第4章 第5章 第6章 第7章 第8章 第9章 第10章 总结答疑
三、学习建议--如何学？
1、精读教材，全面掌握教学中重要章节和知识点 2、深入的理解政策，把握政策的交叉。 3、适量做题，独立完成，把握速度。 4、要求具备一定的会计知识。
四、教学参考资料及参考网站
1.《中国税制》 许建国 主编 中国财政经济出版社 2010年9月
2《轻松过关一•2013年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试•税法》刘 颖 编 北京大学出版社 3.《梦想成真系列丛书2013年度注册会计师全国统一考试•应试指南•税法》 中华会计网校编
【教学重点与难点】
1、税法的概念及税收法律关系的构成内容 2、税法要素(重点是三个基本要素) 3、我国现行税法体系及税收管理体制
税法的概念
税收法律关系的构成内容：双主体（征纳双方）
第
税法基本理论
一
税法要素：重点是三要素（征税对象、纳税人、税率)
章
基
税法地位及功能（作用）
本
内
容
框
架
税法制定与实施
பைடு நூலகம்
税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章
『正确答案』D
【例题·多选题】（近三年考题）下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
章名 税法总论 增值税法 消费税法 营业税法 城市建设维护税法 关税法 企业所得税法 个人所得税法 其他税法 税收征管法及其他
总课时 4
12（含2学时案例） 6（含1学时案例） 6（含1学时案例） 1 （含0.5学时案例） 2（含0.5学时案例） 8（含1.5学时案例） 6（含1.5学时案例）
3 2 1
【答案】C 【解析】 A: 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系； B：税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利义务不对等； D: 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
税法的要素
税法的构成要素一般包括总则、 纳税义务人、 征税对象、 税目、 税率、 纳税环节、 纳税期限、纳税地点、 减税免税、罚则、附则等项目。
4、《企业会计准则》（2006） 中华人民共和国财政部制定 中国工商出版社2006年 6、《企业会计准则――应用指南》（2006）中华人民共和国财政部制定 中国财政经济出版社2006年
7、《中国分税制财政体制改革研究》 赵云旗 着 经济科学出版社2005年
8、中国国家税务局网站 国家税务总局主办 9、东奥委会计在线网 10、中华会计网校
2、保护形式和方法－－行政手段、司法手段
3、保护的对象－－是征纳双方
【案例9】判断：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】 × 【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者 的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样 的，这是税收法律关系的一个重要特征。
概念 税收
含义
特征
税收是政府为了满足社会公共需 1.无偿性 要，凭借政治权力，强制、无偿 2.强制性 地取得财政收入的一种形式。 3.固定性
税法
税 与 利法 纳 及是 税 义国 人 务关家 之系制 间的定 在法的 征律用 纳规以 税范调 方的整面总国的称家权。12..综义合务性性法法规规
税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。
3.新法优于旧法原则
（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效 力 （2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
【案例10】2010年单选：下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
——研究、演练历年考题，掌握出题思路和难度
《税 法》 第1章 税法总论
【内容提要】
第一节 税法基本理论 第二节 税收立法及税法实施 第三节 我国现行税法体系 第四节 我国税收管理体制
【教学目的与要求】
1、了解我国税收法律制度的演变历史 2、掌握税法概念和税收法律关系的构成内容 3、掌握税法要素和税收管理体制的内容
（二）税法的地位() 1、地位： （1）国家法律体系组成部分中的一个重要部门法 （2）税法有优先地位，优于会计法、合同法 2、它与其他法的关系 （1）与宪法的关系： 宪法是制定税法的依据，税法是国家法律的组成部分
（2）与民法的关系： 涉及税收征纳关系时，一般以税法的规范为准则 （3）与刑法的关系： 注意：违法不一定犯罪，犯罪一定违法；2009.02.28起“偷税”不再作为刑法概念，用“逃避缴纳税款” 替代 （4）与行政法的关系： 税法具有行政法的一般特性，但二者又有一定的区别。
四、税法的要素
（一）税法的三个基本要素（掌握）
1、纳税义务人
（1）定义：
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
（2）相关概念
负税人
代扣扣缴义务人
代收代缴义务人 税务代理人
纳税人 负税人 扣缴义务人
5.实体从旧、程序从新原则 （1）实体税法不具备溯及力
（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税 依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
2、税法与税收的关系——密不可分
——税收是税法所确定的具体内容， ——税收分配是税法产生的经济基础 ——税法是税收的法律表现形式， ——税法保证了税收分配活动的顺利进行。 所以：有税必有法，无法不成税
3、税法与税制的关系
——税法是税制的核心内容，税制的法律表现形式，是实现税制目的的保证 ——税制是一国关于税收法律制度的总称。 所以：税制决定税法，税法是核心，它服务税制
『正确答案』ABCD
三、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成：
三方面
内容
1.权利主体
（1）双主体：纳税人和征税方 （2）权利主体双方法律地位是平等的，
但权利和义务不对等 （3）对纳税方确定采用属地兼属人原则
（4）对权利主体的保护是双方（征税和纳税）
特别提醒:税收行政诉讼权单向性(P470)
2.权利客体
2、税法－－法学概念 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
广义：是指由各级税收立法机构制定的税收法律、税收法规、税收规章。 狭义：仅指最高立法机构制定的税收法律。是具有最高级次税收法律