英国的税制改革
英国财政税收制度的演变_1597年至今
英国财政税收制度的演变_1597年⾄今英国财政税收制度的演变:1597年⾄今内容提要作为世界上第⼀个⼯业化国家,英国在制度⽅⾯的创新为世界各国的现代化作出了贡献,其中财政税收体制的建⽴和确定为⼀个国家的现代化和作为现代化国家的管理奠定了基础。
本⽂即从英国⼯业⾰命开始之初说明了英国财政税收制度的建⽴过程,从中可以看出英国的财政税收体系在其⼯业化和现代化过程中所发挥的作⽤,从⽽为正处在现代化进程中的我国提供借鉴。
⼀、⼯业⾰命之前(1750年以前)济贫法可能是英国历史上政府介⼊收⼊分配的重⼤事件的开始。
16世纪下半叶,不列颠地区发⽣了⼀次严重的饥荒,当时统治该地区的都铎王朝政府这才勉强地认为政府要处理⼯⼈的⾚贫问题,并于1597年和1611年颁布了济贫法。
济贫法规定由政府提供救济的条款只适⽤于18世纪的英格兰。
1838年前爱尔兰不存在政府的救济系统,⽽苏格兰的旧济贫法主要以私⼈⾃愿捐献为基础。
英格兰的济贫法规定,教区以⼀定的税率征收济贫税。
在16、17世纪教区是⼀个⾃然单位,也是较⼤的农村社会的地⽅⾏政机关。
在18世纪由于⼤⼩城市发展起来,于是教区的作⽤逐渐缩⼩。
不过教区仍然努⼒地在情况发⽣剧烈变化的情况下奉⾏伊丽莎⽩时代制定的法律:救济病⼈、⽼年⼈、精神病患者和丧失劳动⼒的⼈,短期地救济失业⼯⼈,使他们在教区的帮助下重新得到雇佣,并为孤⼉提供某些职业培训。
为了不断完善济贫的效果,1782年和1834年议会⼜通过了修改济贫法的⽴法。
⼆、⼯业化崛起时期(1750~1837年)(⼀)收⼊⽅⾯所得税及其他税种的开征(1799年、1806年、1816年)。
从1793年到1815年间除了亚眠和平协议的短暂插曲外,不列颠与法国的⾰命政府以及拿破仑政府始终处于交战状态。
从1793~1802年的战争初期,财政状况处于不佳或者完全不能适应形势需要的状态,⼤量增发的国债收⼊已不能满⾜战争的需要。
从战争开始到结束,在附加的年平均战争经费中,税收收⼊占了35%,其来源就是从1799年开征的所得税。
英国税制
英国的税收体制英国的税收体制一、英国税收的结构与特点(一) 英国的税收由直接税和间接税构成，以直接税为主，间接税为辅。
直接税主要有个人所得税、公司所得税、资本利得税、资本转移税、土地开发税、石油税、遗产税及赠与税。
间接税主要包括增值税、关税、消费税和印花税。
直接税中的所得税是英国税收的主体，占全部税收收入的60%以上。
间接税在英国税制中处于辅助地位，在全部税收收入中所占比重为30%略多。
(二) 英国的税收分配和征税权力英国税收收入高度集中于中央政府。
在政府收入分配上，英国税收分为国税和地方税。
国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。
地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但非主要来源；地方财政的主要财源是中央对地方的财政补助。
与税收收入分配相适应，英国的税收权力也高度集中于中央。
全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。
但这些地方税权也受到中央的限制，如1980年代英国颁布的《地方税收额封顶法》就是显著一例。
二、英国税制的演变历程英国的税收制度经历过相当慢长的历史发展过程。
英国近代税制的第一块奠基石是土地税。
这是一种直接税，是汉诺威王朝从斯图亚特王朝继承下来的。
1692年，英国国会授权征收土地税。
这种简单的直接税在当时是带有“革命”意味的。
因为这表示国王此后不再只“靠自己养活”。
此前，在西欧式的封建体系中，大大小小的贵族就是他们自己领地上的“国王”，英国王室和宫庭的日常开支只能依赖于王室领地的收入，只有战事来临，王室需要额外支出时，才召集国会，商量战争费用的解决办法，临时征收某项特别税收。
17世纪的英国资产阶级革命，便是由于英王查理一世要求征收对苏格兰作战的费用而与议会发生冲突，最终爆发了英国内战。
1720—30年代“无议会统治时期”，查理一世强行征收的“船税”，也是古代英国为抵御海盗进攻而在东南沿海征收的临时税收。
英国个人所得税税收制度的借鉴
英国个人所得税税收制度的借鉴1. 引言1.1 背景介绍随着全球化的发展，各国之间的税收制度和政策也在逐渐趋同。
借鉴和学习其他国家的税收制度经验和做法，对于我国提高税收征管水平、优化税收政策、促进经济发展具有积极意义。
本文将对英国个人所得税税收制度进行深入分析，并提出借鉴的具体步骤，以期为我国个人所得税税收制度的改革和完善提供参考。
1.2 研究目的本文旨在分析英国个人所得税税收制度的特点、优势，并探讨其对我国税收制度的借鉴意义。
通过对英国个人所得税制度的梳理和分析，探讨其在税收征管、税收政策设计等方面的创新做法，为我国税制改革提供借鉴和参考。
本文也将探讨实施借鉴的具体步骤，为我国税制改革的深化和完善提供思路和支持。
通过对英国个人所得税税收制度的研究和借鉴，旨在为促进我国税收制度的现代化建设，提高税收征管效率，推动经济发展贡献力量。
2. 正文2.1 英国个人所得税制度概述英国个人所得税制度是英国政府对个人收入征收的税收制度。
个人所得税的征收对象包括在英国境内居住的个人和在英国工作的非居民个人。
英国个人所得税制度在税率、免税额、扣除项目等方面具有一定的特点。
英国个人所得税税率分为几个不同档次，高收入者需要缴纳更高比例的税款。
这种渐进税率体现了税收的公平性，能够减轻低收入者的税收负担。
英国个人所得税有一定的免税额，即个人在一定范围内的收入是不需要缴纳税款的。
这种免税额的设置可以减轻低收入者的税收压力，保障其基本生活。
英国个人所得税制度设立了一些扣除项目，包括子女教育支出、慈善捐款等。
这些扣除项目能够激励个人进行教育投资和公益捐赠，有利于社会公益事业的发展。
英国个人所得税制度在税率渐进、免税额设立、扣除项目设置等方面具有一定的特点，体现了公平和社会责任感。
借鉴英国的个人所得税税收制度，有助于我国建立更加科学合理的税收制度，促进社会经济的发展。
2.2 英国个人所得税税收制度的特点1. 纳税人分类：英国个人所得税制度根据纳税人的收入水平进行分级征税，分为基本税率、高税率和附加税等不同税率等级。
政制转型与国家税收——1688-1815年的英国
亭 海 ２０ ０． １５
这样 的逻 辑 在 当时 具有 一 定 道 理 。“ 求 有 要 选举权 的人具 备某 种与 财产 相关 的 资格 的真 正原 因 ， 要 把 那 些 生 活 如此 贫 困以 至 于被 视 为 缺乏 是 独 立 意 愿 的 人 排 除 在 外 。假 如 这 些 人 也 享 有 选 举 权 ， 们 在 行 使 这一 权 利 的时候 可能 会 受 到 一些 他 不 正 当 手 段 或 者 其 他 因 素 的 影 响 。 ⑧ ”
举 权 的 范 围 ， １８ 而 ８ ４年 的 改 革 法 案 则 将 享 有 选 举
权 的 范 围 扩 展 至 绝 大 多 数 农 业 劳 动 者 ， 有 １ １ 只 ９８
年 的法案 才取 消 了所 有对 选 民的财 产 要求 ， 之 代 以对选 民住所 的要求 。 这些 限制规 定 ， 面 上 看可 能与 民主 精 神相 表
关 键 词 税收 选举 权 英 国近 代
光 荣 革 命 后 ， 国 的税 收 出 现 了 持 续 增 长 ， 英 但 并 没有再 次引 起“ 命 ” 革 。这 种 差 别 不 能 仅 仅 用 经 济 发 展 水 平 来 解 释 。 法 国 革 命 前 ， 国 的 赋 税 不 英
特 征 ， 非 完 全 的 民 主化 。 而 １１ ７ ０年 ， 会 确 定 了 下 议 院 议 员 必 须 具 备 的 议 财 产 条 件 。 如 果 是 郡 选 出 的 议 员 ， 年 的 土 地 收 每 入 不 少 于 ６ Ｏ英 镑 ； 城 市 或 大 学 选 出 的 议 员 ， Ｏ 从 年 收 入 不 得 少 于 ３ ０英 镑 。 这 种 制 度 在 １５ ０ ８ ８年 才 得 以废 止 。 １ ３ ８ ２年 议 会 改 革 法 案 规 定 ， 市 镇 的 将
英国税制——精选推荐
英国税制英国的税收体制英国的税收体制⼀、英国税收的结构与特点(⼀) 英国的税收由直接税和间接税构成，以直接税为主，间接税为辅。
直接税主要有个⼈所得税、公司所得税、资本利得税、资本转移税、⼟地开发税、⽯油税、遗产税及赠与税。
间接税主要包括增值税、关税、消费税和印花税。
直接税中的所得税是英国税收的主体，占全部税收收⼊的60%以上。
间接税在英国税制中处于辅助地位，在全部税收收⼊中所占⽐重为30%略多。
(⼆) 英国的税收分配和征税权⼒英国税收收⼊⾼度集中于中央政府。
在政府收⼊分配上，英国税收分为国税和地⽅税。
国税由中央政府掌握，占全国税收收⼊的90%左右，是中央财政最主要的来源。
地⽅税由地⽅政府负责，占全国税收收⼊的10%左右，是地⽅财政的重要来源，但⾮主要来源；地⽅财政的主要财源是中央对地⽅的财政补助。
与税收收⼊分配相适应，英国的税收权⼒也⾼度集中于中央。
全国的税收⽴法权由中央掌握，地⽅只对属于本级政府的地⽅税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。
但这些地⽅税权也受到中央的限制，如1980年代英国颁布的《地⽅税收额封顶法》就是显著⼀例。
⼆、英国税制的演变历程英国的税收制度经历过相当慢长的历史发展过程。
英国近代税制的第⼀块奠基⽯是⼟地税。
这是⼀种直接税，是汉诺威王朝从斯图亚特王朝继承下来的。
1692年，英国国会授权征收⼟地税。
这种简单的直接税在当时是带有“⾰命”意味的。
因为这表⽰国王此后不再只“靠⾃⼰养活”。
此前，在西欧式的封建体系中，⼤⼤⼩⼩的贵族就是他们⾃⼰领地上的“国王”，英国王室和宫庭的⽇常开⽀只能依赖于王室领地的收⼊，只有战事来临，王室需要额外⽀出时，才召集国会，商量战争费⽤的解决办法，临时征收某项特别税收。
17世纪的英国资产阶级⾰命，便是由于英王查理⼀世要求征收对苏格兰作战的费⽤⽽与议会发⽣冲突，最终爆发了英国内战。
1720—30年代“⽆议会统治时期”，查理⼀世强⾏征收的“船税”，也是古代英国为抵御海盗进攻⽽在东南沿海征收的临时税收。
英国个人所得税
税率结构及其变化
（U.K. Personal annual tax rates 2010-2011）
Income Tax band £0 to £2,440 Starting rate for savings
£0 to £37,400 Basic rate
• 英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分：
第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率 称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。
从去年17.5%调到20%，以获130亿英镑额外税收
一般在0.5%-1.5%之间 某些交易如赠与等，按固定税额征收，
通常为50便士 根据不同的物品关税不同，最低可免税。
实行8级累进税率 30% 按应缴住房财产税的住房价值划分为八档。 1991年为3.84%
所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国 税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。
英国个人所得税
英国税制概述
• 简述英国税制的特点 • 英国个人所得税简介 • 英国个人所得税的演变
• 英国个税对我国个税改革的启示
英国税制的特点
• (一)直接税为主，间接税为辅
英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、 土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。
英国个人所得税简介
征收方法
英国个人所得税采用源泉扣缴和查实征收两种方法。 前者主要适用于对工资、薪金、利息所得的征税。 后者主要适用于对其他各项所得的征税。
中英近代税制变革比较研究_记录
《中英近代税制变革比较研究》阅读笔记目录一、内容概要 (3)1. 研究背景与意义 (4)2. 研究目的与方法 (5)二、中英近代税制变革概述 (6)1. 中国近代税制变革 (7)清朝末期税制改革 (8)中华民国时期税制发展 (10)2. 英国近代税制变革 (11)工业革命时期的税收政策 (12)二战后的税收制度改革 (14)三、中英近代税制变革的主要内容与特点 (15)1. 中国近代税制变革的主要内容 (17)增值税制度的引入与发展 (18)财产税体系的调整与完善 (20)所得税制度的变革与创新 (21)2. 英国近代税制变革的主要特点 (22)税收法律体系的建立与健全 (23)税收征管模式的优化与创新 (25)税收公平与效率的平衡 (27)四、中英近代税制变革的背景与动因 (28)1. 中国近代税制变革的背景与动因 (29)社会经济的转型与发展 (30)民族主义与民主革命的推动 (32)政治体制变革的影响 (33)2. 英国近代税制变革的背景与动因 (34)工业化与城市化的推进 (35)战争与政治环境的变化 (37)国家干预经济政策的实施 (39)五、中英近代税制变革的影响与评价 (40)1. 中国近代税制变革的影响与评价 (42)对国家财政经济的影响 (43)对社会发展的影响 (44)对税收理论的影响 (46)2. 英国近代税制变革的影响与评价 (47)对国家财政经济的影响 (48)对社会发展的影响 (50)对全球税收制度的影响 (51)六、结论与启示 (52)1. 结论概括 (53)2. 启示与展望 (54)一、内容概要本书通过对中英两国近代税制变革的深入剖析，揭示了不同历史背景下税制发展的共性与特性。
在导论部分，作者首先阐述了研究背景与意义，指出税制变革是各国现代化进程中不可或缺的一环。
本书详细介绍了中英两国的税制变革历程，英国作为工业革命的发源地，其税制变革经历了从简单税制到复杂税制的转变，强调了税收制度的现代化对国家发展的重要性。
英国的税制改革
归集抵免制存在计算复杂，难以管理和操 作的问题。尽管如此，目前世界上采用归 集抵免制的国家正在增加，欧共体大部分 成员国已采用该制度，加拿大、土耳其等 发达国家和发展中国家也采用归集制。以 这种方法对公司所得税进行整合，解决经 济性双重征税，已成为世界税收制度的发 展趋势。我国在经济体制转轨过程中，股 份制经济不断壮大，随之而来的经济性双 重征税问题会增加。
英国的预缴公司税advancecorporatetaxact17英国的预缴公司税英国的预缴公司税advancecorporatetaxact是部分归集抵免的一例爱尔兰也采用相似的制度这一制度规定进行利润分配的公司必须交纳预缴公司税act其税额为股息的13
英国的税制改革
税制改革的动因
英国税制改革的动因来自多个方面。最明 显的可能是政府希望获得更多收入、利用 税收加强宏观经济调控以及实现其他经济 目的与社会目的（如收入分配）。 税制改革建议也来源于各种代表性的实体、 利益集团、政府部门以及某些个人。
地方税人头税取消，代之以“地方议会 税”；因地而异的营业财产税被消，代之 以全国统一的营业财产税。
80年代后期是英国税制大规模变动时期。由于此时财政 有盈余，使税改更易进行，且保守党继续第三次在选举中 获胜（1987年）。但人们发现1992—1997年这一届政府 很难说进行了实质性改革。无疑，八九十年代最值得注意 的税收改革是1988年进行的改革，当时将所得税基本税 率降至25%，最高税率从60%降至40%。自此以后，基本 税率即被降至24%，而不管随后的一般税率如何变动。这 种变动从某种意义上使政府实现了长期以来降低所得税率 的目标。第一小档所得的新的低税率为20%（1992年出 台），它是在选举之前调整确定的。人们认为这是为了再 次强调政府的减税议程。此时政府所声称的基本税率是要 降至20%。
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英国这一时期的税制改革，主要是围绕所 得税、法人税、增值税三个税种进行，对 战后税制格局进行根本性变革，其中心目 的来实现经济的增长。
1987年的税制改革
英国最重要的税制改革建议通常是在财政大臣的 预算报告中正式提出的，然后将其纳入财政法案 中，经过一系列法律程序后变成法律。预算本身 已成为某种仪式。在陈述预算之前 的这段时间， 其最终准备是严格秘密地进行，财政大臣和财政 部其他官员对可能发生的变动无一作评说。只有 当财政大臣正式向平民院作预算演说时这一秘密 才会公开。 财政大臣在演说中要评判经济形势，对经济前景 作出预测，判断财政状况，解释政府的财政货币 政策，最后陈述其税制改革计划。
引进增值税，取代购买税，改革流转税制 度。1973 年英国引进增值税，对英国税制 的完善和经济的发展起了不小的作用，而 其在税收总额中的比重也在逐年上升。后 来，英国扩大了增值税范围，大幅度调整 了增值税税率，使增值税的比重不断增 加。
降低关税税率。在欧洲经济共同体国家的 贸易中，关税税率降低20% ，这对英国经 济的发展起到了十分积极的作用。
1987年税制改革
1973年的税制改革
1973年英国政府加入欧洲经济共同体后， 在税收制度方面进行了重大改革，主要内 容包括：
完善所得税制，将两种独立的所得税基本所得税和附加所 得税合并，实行统一所得税，并统一使用累进税率。 进入20世纪80年代以来，英国撒切尔下令采用货币学派 理论为刺激经济增长也进行了税制改革，其主要措施是降 低所得税税率，同时提高起征点。 1977 年到1978年度的 10 档税率减少为1980 年到1985 年度的6 档，最高税率 也相应地从83% 降为60% ，起征点则由1978 年的6000 英镑提高到1985 年的15400 英镑。1983-1987 年中，税 制改革的主要内容是降低法人税税率，同时扩大税基。 1988 年后，税制改革进入了新的阶段。其主要内容是规 范所得税税率；改变所得税中的扣除方法；简并资产转移 税级次，扩大免征额。
个人所得税 基本税率29%降至24%；最高税率从60% 降至40%；对丈夫和妻子独立征税的新的 低税率为20%；对储蓄的减税规定；对资 本利得改按所得税征收；取消抵押利息的 减税办法。
国民保险税 降低了低收入雇员的纳税义务；税率从9% 升至10%；税基扩大至涵盖某些实物福利。
增值税 标准税率从15%升到17.5%；税基扩大至 家用燃料。
在储蓄税收方面，采取了若干有深远影响 的措施，使英国税收朝着支出税方向前进。 住房与养老金储蓄已大幅降税，英国在个 人这一级实际上已非常接近支出税，尽管 在制度安排上仍显较为复杂。减低对抵押 利息的税收救济受到了欢迎，虽然因为它 已被税收资本化，进入了房屋的价格，从 而使某些人遭受了损失。
回顾自1986年以来的税收变化，英国的税制有了 不少改革 目前在税收学术界看来，人们越来越一致地认识 到全球化的效应日益变得重要。它使得对资本课 税（无论是在个人一级还是在公司一级）变得更 加困难，从而导致减低对资本要素的课税。人们 也更加关心运用税收手段减轻环境污染。最近宣 布的土地占用税，现行的有利于无铅汽油的差别 性消费税，以及可能开征的道路税，都是朝着这 一方向前进的。
英国的税制改革
税制改革的动因
英国税制改革的动因来自多个方面。最明 显的可能是政府希望获得更多收入、利用 税收加强宏观经济调控以及实现其他经济 目的与社会目的（如收入分配）。 税制改革建议也来源于各种代表性的实体、 利益集团、政府部门以及某些个人。
十个主要考虑因素
1、对国库的成本或收入影响以及对不同类 型纳税人的影响； 2、改革建议的经济效应以及可能导致的人 们行为的改变； 3、改革建议与政府的主导性税收政策、经 济与社会政策的一致性； 4、对税制其他部分、对社会保障体系以及 政府正在考虑的其他建议的影响；
以下是该制度的计算演示： a.公司总利润 100万元 b.减：预期公司税33% 33万元 c.可以分配的利润 67万元 d.应纳ACT（=抵免额）（c）的33.3% 22.33万元 e.股东应税所得（c+d） 89.33万元 f.个人所得税，(e )的40% 35.73万元 g.减归集抵免额（d） 22.33万元 h.应纳个人所得税（f-d） 13.4万元 i.公司还应交纳的MCT ( b-d ) 10.67万元 j.总税收负担（d+h+i） 46.4万元(=100万元的46.4%) k.税后净股息 53.6万元 由以上计算可见，公司分配利润的总体税收负担率为46.4%，这超过对保 留利润的公司税税率33%，其中10.67%的总利润不得抵免。减除了ACT后 的公司税（10.67万元）被称作主体公司税（Mainstream Corporate Tax， MCT）。英国的预缴公司税制度部分地减缓了经济性双重征税。
5、对税制公平性和一般大众承受能力的可能效 应； 6、对税制复杂性的影响 7、对税制管理（包括对公共支出及公务人员人 手）的影响； 8、对雇主、企业和其他纳税人的影响； 9、对国会的建议或其他建设的影响； 10、对诸如双重税收协定或欧共体协议的影响。
1973年税制改革
归集抵免制存在计算复杂，难以管理和操 作的问题。尽管如此，目前世界上采用归 集抵免制的国家正在增加，欧共体大部分 成员国已采用该制度，加拿大、土耳其等 发达国家和发展中国家也采用归集制。以 这种方法对公司所得税进行整合，解决经 济性双重征税，已成为世界税收制度的发 展趋势。我国在经济体制转轨过程中，股 份制经济不断壮大，随之而来的经济性双 重征税问题会增加。
国内消费税 烟草和道路燃油税收大幅度增加。
公司所得税 标准税率从35%降至33%，ACT税率从 25%降至20%。
英国的预缴公司税 （Advance Corporate Tax，ACT）
英国的预缴公司税
英国的预缴公司税（Advance Corporate Tax，ACT）是部分归集抵免的一例，爱尔 兰也采用相似的制度，这一制度规定，进 行利润分配的公司必须交纳预缴公司税 （ACT），其税额为股息的1/3。公司和股 东个人都可以抵免已纳的ACT，公司减少 其最后的应纳公司税，股东个人减少其个 人所得税。
地方税人头税取消，代之以“地方议会 税”；因地而异的营业财产税被消，代之 以全国统一的营业财产税。
80年代后期是英国税制大规模变动时期。由于此时财政 有盈余，使税改更易进行，且保守党继续第三次在选举中 获胜（1987年）。但人们发现1992—1997年这一届政府 很难说进行了实质性改革。无疑，八九十年代最值得注意 的税收改革是1988年进行的改革，当时将所得税基本税 率降至25%，最高税率从60%降至40%。自此以后，基本 税率即被降至24%，而不管随后的一般税率如何变动。这 种变动从某种意义上使政府实现了长期以来降低所得税率 的目标。第一小档所得的新的低税率为20%（1992年出 台），它是在选举之前调整确定的。人们认为这是为了再 次强调政府的减税议程。此时政府所声称的基本税率是要 降至20%。