跨国公司转移价格
跨国公司转移定价策略的运用
跨国公司转移定价策略的运用
跨国公司转移定价策略是指在跨国公司内部将产品或服务从一个国家转移到另一个国家时，确定适当的价格策略。
这种策略的运用可以帮助跨国公司最大限度地利用不同国家间的价格差异、成本差异和市场需求差异，以提高利润和竞争力。
以下是跨国公司转移定价策略的常见运用方式：
1. 成本加成定价策略：根据产品或服务的成本，在不同国家间采取不同的加成率确定价格。
通常情况下，公司在成本较低的国家可以采取较低的加成率，以便提高市场份额和竞争力。
2. 市场定价策略：根据不同国家的市场需求和竞争情况，对产品或服务进行定价。
公司可以根据市场份额、对手定价、消费者购买力等因素来确定定价策略。
3. 市场批发定价策略：公司将产品或服务以低于市场价格的价格销售给其他公司或经销商，从而鼓励他们在市场上推广和销售产品。
这样可以扩大产品的市场覆盖范围，提高产品曝光度和销量。
4. 转移定价策略：跨国公司可以通过将产品或服务从成本较高的国家转移到成本较低的国家，以降低生产和运营成本。
然后，公司可以根据转移到的国家的市场情况来确定产品的定价，以提高利润。
5. 差异化定价策略：根据不同国家的市场需求和竞争情况，对
产品或服务进行定价差异化。
公司可以根据产品品牌、质量、功能等不同特点，以及消费者购买力等因素来制定定价策略。
总之，跨国公司转移定价策略的运用需要综合考虑不同国家间的市场需求、成本差异和竞争情况，以最大限度地提高利润和竞争力。
这需要公司在制定定价策略时进行市场调研和利润分析，确保该策略能够适应不同国家的经济环境并取得成功。
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制论文报告：目录：一、引言二、在华跨国公司转移定价的概念及背景三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地2.内部交易设定价格3.资产重组与转让4.大幅度增加投资额5.借助关税政策四、在华跨国公司转移定价的影响1.不公平竞争2.导致国家税收损失3.对产业结构和规模的扭曲4.引发贸易保护主义5.损害社会公共利益五、在华跨国公司转移定价的控制1.强化政府监管2.建立相关法律法规3.加强信息公开4.加强行业自律5.提高国家贸易谈判能力六、案例分析1.苹果公司转移定价案2.通用电气公司转移定价案3.三菱日联金融集团转移定价案4.联想集团转移定价案5.中国建筑材料转移定价案七、结论八、参考文献一、引言在面对全球经济的竞争与合作的形势下，转移定价成为跨国公司在全球化模式下的一项重要的经济行为。
然而，随着跨国公司进一步扩张，转移定价的手段也愈加复杂，其使用不当也可能导致严重的经济影响。
在华跨国公司作为一个典型的跨国公司群体，其转移定价的行为也不断被公众关注。
本文将分析在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制，并通过案例分析来加深理解。
二、在华跨国公司转移定价的概念及背景在华跨国公司指的是在中国境内注册成立的外资企业，其中不乏诸如华为、阿里巴巴、宝马、三星等知名跨国公司。
转移定价则指在跨国公司内部，利用不同国家税收及规章制度的差异，通过内部定价来追求利润最大化的行为。
在中国，转移定价在跨国公司内部的应用较为普遍，其中不乏通过内部交易设定低价，将利润转移到低税率的国家的跨国公司的操作。
三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地为了在加强价格竞争的同时，转移定价跨国公司通过建立生产基地来利用内国成本的优惠，通过以较低价格销售中国制造的产品来迅速扩大销售市场。
2.内部交易设定价格通过内部交易设定不合理的价格来实现利益最大化，比如跨国公司将利润转移到生产成本更低的子公司中。
transfer price的原则
Transfer Price的原则
转移价格（Transfer Price）是指一个公司内部的两个部门之间进行交易时所使用的价格。
在跨国公司中，转移价格通常是跨国公司内部的一个重要问题，因为它可以影响到公司在不同国家之间的利润分配和税负。
以下是一些常见的转移价格原则：
1. 市场价格原则：根据市场价格来确定转移价格。
这意味着，内部部门之间的交易价格应该与市场上相同或类似产品的价格相同。
这种方法通常被认为是最公平和最透明的方法。
2. 成本原则：根据内部部门的成本来确定转移价格。
这意味着，内部部门之间的交易价格应该等于或低于生产成本。
这种方法通常被认为是最简单和最直接的方法。
3. 最小利润原则：根据内部部门的最小利润来确定转移价格。
这意味着，内部部门之间的交易价格应该确保内部部门获得最小利润。
这种方法通常被认为是最灵活和最具激励性的方法。
4. 子公司原则：根据子公司的实际情况来确定转移价格。
这意味着，内部部门之间的交易价格应该考虑到子公司的实际情况，例如税收、劳动力成本等。
这种方法通常被认为是最适合跨国公司的方法。
需要注意的是，不同的国家和地区可能有不同的转移价格原则和法规，跨国公司需要根据当地的法规和实际情况来确定转移价格。
同时，跨国公司还需要考虑到转移价格对公司整体利润和税负的影响，以确保公司的长期利益。
跨国公司转移定价的会计处理问题
跨国公司转移定价的会计处理问题在当今全球化的经济环境中，跨国公司扮演着至关重要的角色。
然而，随着跨国公司业务的不断拓展和复杂程度的增加，转移定价问题逐渐成为了一个备受关注的焦点。
转移定价是指跨国公司内部在进行交易时所确定的价格，这一价格的确定对于公司的利润分配、税收负担以及财务报表等方面都有着深远的影响。
而其中的会计处理问题更是复杂且关键，需要我们深入探讨和理解。
跨国公司之所以采用转移定价策略，主要是出于多种商业考虑。
一方面，通过合理的转移定价，跨国公司可以优化资源配置，将利润转移至税率较低的地区，从而降低整体税负。
另一方面，它也有助于实现集团内部的资金调配、风险分担以及战略目标的达成。
在会计处理中，确定转移价格的方法是一个核心问题。
常见的方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法等。
可比非受控价格法是指将关联交易中的商品或服务价格与在相同或类似条件下的非关联交易价格进行比较，从而确定合理的转移价格。
再销售价格法则是以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去合理的销售毛利来确定转移价格。
成本加成法是在关联交易的商品或服务的成本基础上，加上合理的利润来确定价格。
然而，在实际操作中，这些方法的应用并非一帆风顺。
首先，获取准确、可靠的可比价格或成本数据往往存在困难。
市场情况的多变性、产品的特殊性以及商业机密的保护等因素都可能限制数据的获取和使用。
其次，不同国家和地区的税收法规对于转移定价的规定和要求存在差异，这就使得跨国公司在进行会计处理时需要充分考虑各地的政策环境，以避免潜在的税务风险。
例如，一家跨国公司的母公司位于 A 国，子公司位于 B 国。
A 国的税率较高，B 国的税率较低。
如果母公司以低于市场价格的水平向子公司销售产品，那么母公司的利润就会减少，子公司的利润则会增加。
从整个集团的角度来看，税负得到了降低。
但这种操作需要在会计处理上进行谨慎的记录和披露，否则可能会引起 A 国和 B 国税务机关的关注和审查。
第五章--跨国公司内部贸易和转移价格
宝洁公司在境内的关联企业主要有该公司所属纸品有限公司、口腔保健用品有限公司、北京洗涤用品有限公司和成都、天津公司等。知情人士透露：2002年，在宝洁的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。宝洁以公司本部的名义向中行广东省分行寻求巨额贷款。据悉，总金额高达20亿元左右。与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用，造成避税行为产生。
第5章 跨国公司内部贸易 与转移价格
本章内容
跨国公司内部贸易 跨国公司内部贸易的理论及动因 跨国公司内部贸易对国际贸易的影响 第二节 跨国公司的内部转移价格
*
案例 宝洁公司避税案
*
2003年4月，广州市国税局对跨国企业宝洁公司进行了反避税调整，调增企业应纳税所得额共59626万元，增补该企业所得税8149万元。这是广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。经调查，宝洁公司这次被反避税调整的特别之处在于，其避税手段与大多数跨国企业采取原材料购进和产品销售定价方面避税手段不同，该外企是通过与其境内的关联公司借贷资金转移利润避税。
四、转移价格的决定机制【P134-137】 制定转移价格的原则 转移价格制定的程序 转移价格的制定方法
（一）成本加成法及决定机制 （二）市场基础法及其决定机制 （三）协商定价法 （四）公平价格法
（一）成本加成法及决定机制
成本加成法，是以某种成本（完全成本、可变成本或边际成本）为基础，再加上一定比率的毛利作为商品转移的价格。 当中间产品不存在外部市场时，跨国公司内部倾向于采用成本定价法。 不存在外部市场，是指该跨国公司生产的中间产品，在公司以外市场上不存在需求者，同时该公司是这些中间产品的唯一供给者。
跨国公司内部贸易的发展
第二阶段，纵向内部贸易阶段。也就是说，在跨国公司内部，一企业的产出构成另一企业的投入。这种纵向内部贸易是跨国公司实施垂直一体化的主要内容。
跨国公司转移价格的对策思考
跨国公司转移价格的对策思考转移价格是指在跨国公司内部、母公司与子公司、子公司与子公司或联属企业之间相互进行的出口和采购商品、劳务以及其他经营资源内部转让所规定的价格。
本文要紧阐述了转移价格的特点及种类、作用及目标、防范转移价格的计策等有关问题。
一、转移价格的特点及种类转移价格是指在跨国公司内部、母公司与子公司、子公司与子公司或联属企业之间相互进行的出口和采购商品、劳务以及其他经营资源内部转让所规定的价格。
跨国公司的转移价格可大致分为以下三种：（１）资金融通转移价格。
指跨国公司内部交易中，大大提高从母公司或其它子公司进口物资的价格，使利润以支付货款的形式汇出。
并通过借贷资金利率的高低，阻碍关联企业的成本及利润水平。
（２）有形资产转移价格。
指跨国公司内部机器、设备等有形资产的出租和转让时的调拨价格。
（３）无形资产转移价格。
指跨国公司内部进行提供治理、技术与咨询服务、商标等类无形商品时的价格。
二、转移价格的作用及目标１．躲避关税。
一些国家征收较高的关税，这就增加了子公司进口原材料和零部件的费用，由此将削弱子公司产品在市场上的竞争力。
通过转移价格就可减轻关税（要紧是进口税）负担，从而减少公司总体的税额。
世界经济区域化的进展为跨国公司利用转移价格避税提供了新的途径。
如欧共体规定，若商品是在欧共体国家以外生产，由一成员国运往另一成员国，必须缴纳关税；但假如该商品价值的一半以上是在欧共体成员国家内增值的，则能够在欧共体成员国间自由运销，免征税赋。
因此，假如一家美国的跨国公司将一批半成品运往其德国子公司，制成成品后欲在欧共体国家内部销售，它就能够先将半成品低价出售给设在德国的子公司，在德国制成成品，如此所形成的价值一半以上是在德国增加的，便可在欧共体国家间自由运销而无需缴纳关税。
２．减轻所得税负担。
跨国公司分布于世界各国及地区，因所得税法和税率有较大的差别，故所得税税率高的子公司，以较高的转移价格从所得税税率低的国家的子公司调进生产资料和产品，以较低的转移价格向其他子公司调出生产资料和产品。
跨国公司内部贸易与转移定价
跨国公司内部贸易与转移定价跨国公司内部贸易与转移定价是指在跨国公司的不同子公司之间进行的商品和服务交流，以及确定这种交流中商品和服务的价格。
跨国公司内部贸易是指跨国公司内部不同子公司之间进行的商品和服务的买卖活动。
由于跨国公司在不同国家或地区设有子公司，这些子公司之间必然存在着不同的经济环境和市场需求。
因此，为了满足各个市场的需求，跨国公司会通过内部贸易来优化资源配置，提高生产效率。
转移定价是指跨国公司内部不同子公司之间进行商品和服务交易时所确定的价格。
转移定价的目的是合理利用跨国公司内部资源，合理分配利润，并遵守国际税收法律。
跨国公司通常会设定一套内部定价机制，以确保商品和服务的交易价格公正合理。
然而，跨国公司内部贸易与转移定价也存在一些问题和挑战。
其中一个主要问题是转移定价可能被滥用，以避税或减少税负为目的。
一些跨国公司可能通过将利润转移到低税率的国家或地区来减少税收负担，这被称为“税收避免”或“税收优化”。
这种行为会导致跨国公司在某些国家或地区减少纳税额，从而对当地财政造成影响。
另一个问题是跨国公司内部贸易可能导致不公平的竞争。
跨国公司的不同子公司可能因为其在同一个公司的成员之间的互相交易价格的不同而导致不公平的竞争。
一些子公司可能以低于市场价格的价格购买商品或服务，从而获取竞争优势。
这可能损害其他竞争对手的利益，也可能违反国际贸易规则。
为了解决跨国公司内部贸易与转移定价中的问题，国际社会和国家制定了一系列的法律法规和指导原则。
例如，许多国家要求跨国公司按照公平市场价格进行内部交易，并对转移定价进行审查和监管，以防止税收避免和不公平竞争行为。
同时，国际组织如联合国和经济合作与发展组织也提供了指导原则和最佳实践，以帮助跨国公司遵守规则，确保公平竞争和税款的公正支付。
总之，跨国公司内部贸易与转移定价是跨国公司运营中不可避免的一部分。
通过合理的资源配置和公正的定价机制，跨国公司可以提高效率，优化利润分配。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格引言跨国公司是指在两个或更多个国家之间开展商业活动的公司。
随着全球化的深入发展，跨国公司的数量和规模不断增加，对国际经济和贸易产生了深远的影响。
在跨国公司内部，存在着一种特殊的贸易活动，即内部贸易。
内部贸易是指跨国公司内不同子公司之间进行的商品和服务的交换活动。
这种贸易活动往往涉及到转移价格的确定和调整。
跨国公司内部贸易的意义跨国公司内部贸易在国际经济中具有重要意义。
首先，它促进了资源的优化配置。
不同国家和地区的子公司往往具有不同的资源禀赋和生产能力。
通过内部贸易，跨国公司可以将资源配置到最具竞争优势的地方，从而提高整体效益。
其次，内部贸易带来了规模经济效应。
由于跨国公司在多个市场同时经营，可以通过规模效应降低成本，从而获得更多的竞争优势。
此外，内部贸易还有助于传递关键技术和知识，并促进各国之间的技术合作和创新。
转移价格的定义和作用转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间买卖商品和服务时确定的价格。
由于跨国公司内部贸易的特殊性，转移价格的确定往往被用于调整不同子公司之间的利润分配。
通过调整转移价格，跨国公司可以在不同税收体系下避免双重征税，并最大限度地优化税务筹划。
此外，转移价格还可以用于调整债务和资本结构，实现风险管理和资金流动的优化。
转移定价方法跨国公司在确定转移价格时通常采用以下几种方法：1. 市场导向定价市场导向定价是指根据市场价格来确定转移价格。
即在跨国公司的不同市场之间进行转移定价时，以市场价格为基准进行定价。
这种方法适用于市场上存在竞争的情况下，可以保证在不同市场之间获得公平的利润分配。
2. 成本导向定价成本导向定价是指以生产成本为基础来确定转移价格。
通过将生产成本作为转移价格的参考，跨国公司可以在不同子公司之间合理分配成本，并确保合理的利润水平。
3. 协商定价协商定价是指在跨国公司内部通过协商来确定转移价格。
这种方法适用于子公司之间的特殊情况，涉及到敏感的技术转移或关键资产的转移。
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与关联公司的潜在交易类型
l 有形商品：成品半成品、原材料。 服 务：技术服务、培训、管理服务等。 有形 资产出租。无形资产使用：商标、专利等。
有形商品：成品、半成品、原材料 服 务：
l 服务费：培训、技术服务、管理服务等。 有形资产租用：设备租赁费。 无形资产 使用费：商标、专利等。
l 企业间借贷利息收支 避险保值：利率、货币
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B、减轻关税负担 调低产品价格
调高产品价格
低关税国家 出口
出口 高关税国家
（2）调节帐面利润
• 母公司需要人为地增加某海外子公司利润。原因： • 第一．占领新市场： • 第二．创造子公司生存条件 • 第三．融洽与东道国的关系
• 案例：我国国际承包公司在在巴基斯坦的国际工程承包市场，运 用转移定价与西方公司竞争：
• 母公司不收取在该市场经营的子公司的利润，甚至不收取应上 缴的管理费；
• 母公司低价向子公司调拨设备和施工材料； • 母公司可允许子公司按低于公司规定的施工设备折旧率计算项
目设备折旧费等。 • 子公司在该市场投标时，即可编报出竞争力强的标价，以提高中
标率。
（3）调节资金
• 第一种：为避免东道国没收资产的风险 • 第二种：为避免外汇风险 • 第三种：为避免货币风险引起的损失
l 内部转移价格影响税前利润，进而影响应纳所得税额。
l 对股东的回报。
商标、专利等。 房产和设备。 公司往来账户 公司间短期借贷 公司间长期借贷 对外借款担保 内部资本金积累
（二）转移价格的性质与作用
• 1、性质
• 跨国公司内部贸易发展的产物 • 跨国公司控制形式变化的产物 • 跨国公司实现全球最大利润的
——跨国转移定价 （Transnational Transfer Price）
一、转移定价及其作用
（一）概念：跨国公司从全球经营战略目标出发，在财务独立核算 的公司内部各单位（总公司、子公司、股份化公司等）之间购销 商品、提供或接受劳务、转让或接受无形资产时，按公司整体财 务利益最大化需要来确定“内部交易”价格的一种活动。
基本原则：两个（关联）公司中任一公司在正常条件
下本应增加而未增加的任何利润将被计为该公司利润并应相应纳税。
0ECD（1996年）符合正常交易原则的认定方法
（1） （2） （3） （4） （5）
可比非控定价法（CUP） 转售定价法（RPM） 成本加成定价法（CPM） 交易净利润率法（TNMM） 利润分割法（PSM）。
传统交易 方法。但 成本、纳 税等难以
确定
交易 比较 定价法
二、转移价格的制定方法
（一）基本定价思路（有形资产 ）
1、成本为基础 2、外部市场价格 3、交易定价 4、混合定价
（二）无形资产转移定价（技术的内部转让 ）
• 在技术转让中，技术的价格主要由技术转让所形成的费用决定： • （1）直接费用、 • （2）研究和开发费用的补偿、 • （3）市场机会损失的补偿、 • （4）需要获得的高额利润、 • （5）技术所处不同成熟阶段以及技术市场的垄断性等因素确定。 • 目前很少有公开的技术转让国际市场价格，也缺乏相应的外部价格。
表现为影 1、采用局外价格
响对子公 检查监督国际转移
司业绩的 价格。
正确评价， 2、用比较定价原
引起子公 则进行国际转移价
司之间的 格的监督。
矛盾
3、要求跨国公司
部分公开其经营活
动。
1、美国：美国《国内税收法》第482节 2、英国：1988年的税法第770条至773条 3、加拿大：加拿大国家税务局公布的《所得 税法》第69条 4、德国：《外国税法》第1条 5、日本：日本《外汇和贸易控制法》 6、中国：1991年公布的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》第13条；《 中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条
• 转移定价：跨国公司在与关联企业进行交易时所采用的价格。 • 关联企业：从属关系
交易：有形商品、服务、有形资产、无形资产。
在跨国公司账目中体现出来的内部交易类型
损益类
销售收入
销货成本
毛利
间接费用
营业利润
财务费用
税前利润 所得税 税后利润 分配利润 未分配利润 资产、负债类 无形资产 有形资产 流动资产/负债 长期负债
问题：关联方交易的转移定价是否应以规范？
• 理论：关联方转移定价是资产或债权债务的转移，的一种自主 性企业行为，是企业自身的战略行为，不应予以干涉。
• 实际：干预理由（1）转移定价对国家税收、投资者和其他企 业的利益都有着较大影响；（2）扰乱正常的市场秩序。
1、OECD税例公约
经济合作与发展组织，简称 经合组织（OECD），是由30 个市场经济国家组成的政府 间国际经济组织
手段之一
• 2、作用 • 避税
• 调节帐面利润 • 调节资金
(1)
A、从总体上减少所得税交纳
国家 或地区
瑞士
公司 所得税率
8.50
俄罗斯 13.00
巴西
15.00
匈牙利 18.00
挪威
或地区
新加坡
加拿大
英国
美国
日本
中国外资
公司 所得税率
26.00 29.12 31.00 35.00 37.50
子公司 税率 10%
600 0
600 25
500 525
75 7.5 67.5
合计
1000 0
1000 800
0 800
200 45 155
情况二
母公司 子公司
400
600
400
0
800
600
775
25
0
400
775
425
25
175
7.5
17.5
17.5
157.5
合计
1000 0
1000 800
0 800
15
高税率国家
低价出售产品 高价出售产品
低税率国家
转移价格的变化对公司利润的影响(分别为)
项目
对外销售 对子公司销售 销售总额 自有成本 从母公司进货 成本 成本总额 利润总额（税 前利润） 所得税 税后利润
母公司 税率 30%
400 500 900 775
0 775
125 37.5 87.5
情况一
（三）转移价格与公司战略
• 转移定价应与其运用目标相一致
•
（1）公平独立原则（合理性——公平原则）
•
（2）全球比例分配原则（战略性——效率原则）
• 转移价格基本矛盾：公平独立原则与全球比例分配原则之争
三、国际转移价格的制约与规范
（一）制约因素
企业 内部的
限制
企业 外部的 限制
各国政府 对国际转移价格的管制（举例）