会计理论复习题及答案

会计理论期末复习范围1.财务会计理论的基本问题是什么？信息不对称的两种形式是什么？请绘出会计理论框架结构。

信息不对称可以分为两种形式,一是逆向选择(ＡｄｖｅｒｓｅＳｅｌｅｃｔｉｏｎ)。

这种信息的不对称是由于一方拥有别人无法拥有的知识,合约的其他各方都能通过减少信息的不对称获利。

如投资者对上市公司的质量或公司前景的披露没有信心,股东对他们雇佣的管理者的才能不信任等等。

这时上市公司就可通过有信誉地向投资者披露其真实的质量而获得更高的股票价格。

进一步讲,股票市场也将因为没有信息不对称的障碍而运行得更好。

在这里,我们可以把财务会计及其报告视同一种机制———有信誉地把企业内部信息转化为公司信息而克服逆向选择。

资本市场上的信息不对称的第二种形式是道德风险(ＭｏｒａｌＨａｚａｒｄ)。

它是指合约的某一方的行为具有不可观察性而影响到双方利益。

比如,教师并无法肯定学生是否在“努力”学习,而学生努力学习对教师和学生都有益。

于是考试就成为一个控制不可观测行为的机制———它能激励学生自己努力学习。

由于管理者为股东利益工作的努力程度是不可观测的,他就有“偷懒”的动机,然后把公司经营业绩的下降归咎于不可控的客观原因。

显然,如果这种情况出现了,必将严重损害投资者的利益和经济运行的效率。

这里,会计报告的收益就成了管理业绩计量的信息,它从两个相互补充的方面来控制道德风险:第一是把会计报告的收益作为可执行合同变量(比如超额分成)来激励管理者努力工作;第二是会计报告的收益不仅在股票市场也会在经理人员的劳动力市场传播。

这样,管理者的“偷懒”将承受个人收入、名誉等的损失。

自己的人力资本市场价值也就会大大下降。

一、财务会计理论框架的基本要素财务会计基础理论包括会计目标、会计原则、会计假设、会计方法、会计要素、会计检验等理论，是构成财务会计理论的基本要素；二、以财务会计目标为逻辑起点逻辑起点目前，我国财务会计理论框架应以财务会计目标作为逻辑起点。

因为财务会计目标与其他理论范畴有着十分密切的联系。

财务会计目标应该体现会计环境的要求，决定会计对象，反映会计本质。

在构建我国财务会计理论框架的过程中，应根据我国会计信息使用者对会计信息的需求、根据我国的会计环境等制定具有我国特色的财务会计目标。

当前，我国的财务会计目标应该是为管理型投资者提供真实可靠的财务会计信息。

三、以会计信息质量特征为前提四、以会计假设为基础五、财务会计理论框架的主体——会计要素确认与计量而从狭义上讲，财务报表的确认是指根据相应的基础和标准来判断某一项目属于哪个会计要素，应何时列入财务报表。

而计量包括计量单位和计量属性。

在传统的会计理论和实务中，可选择的确认基础一般有两个：收付实现制和权责发生制。

关于确认的标准，FASB提出了四条基本确认标准：①可定义性——所确认的项目必须符合会计要素的定义；②可计量性——所确认的项目能以货币量化；③相关性——所确认的项目生成的信息对信息使用者的决策是有影响的；④可靠性——所确认的项目真实、客观并且是可以验证的。

2.解释什么是理想状态？解释为什么在非理想状态下，必须要在相关性和可靠性之间进行权衡？在你的答案中，请定义这两个术语。

理想状态是自然科学里表示理论上可以达到而实际上因为种种原因不能达到的状态。

例如牛顿第一定律，它是一个理想状态，但是实际上因为摩擦，它无法真正做出来。

理想状态达到的理想效果是不能用实际的实验或操作证明的。

它只能用理论或近似实验证明。

3.解释为什么在非理想状态下，当计算期望现值时，需要进行估计？而理想状态下却不需要进行估计。

请举例说明。

4.解释什么是会计信息系统，信息系统的副对角线概率为何不能为零，请使用相关性和可靠性的概念解释为什么副对角线的概率越低，信息系统越有用。

会计信息是企事业单位最重要的经济信息，它连续、系统、全面、综合的反映和监督企业经营状况，并为管理、经营决策提供重要依据。

因此有一种会计理论把会计理解为信息系统，而在现代科学技术的背景下，这样的信息系统无疑就是计算机管理信息系统。

计算机会计信息系统以计算机为主要工具，对各种会计数据进行收集、记录、存储、处理与输出，并完成对会计信息的分析，向使用者提供所需会计信息，辅助他们管理、预测和决策，提高企业管理水平与经济效益。

5.陈诉会计理论的决策有用观。

解释为什么关于证券风险的信息对投资者而言是有用的。

决策有用观，就是指会计是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的观点。

决策有用观的的主要观点是：根据美国会计学会发表的《基本会计理论报告》，会计的目标是是为了“作出关于利用有限资源的决策，包括确定重要的决策领域以及确定目的和目标”而提供有关的信息。

1978年，美国财务会计准则委员会在其《财务会计概念公告》中．对财务报表的目标作出了进一步的阐述：(1)财务报告应提供对投资者、债权人以及其他使用者作出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息；(2)财务报告应提供有助于投资者、债权人以及其他使用者评估来自销售、偿付到期证券或借款等的实得收入的金额、时间分布和不确定的信息；(3)财务报告应能提供关于企业的经济资源、对这些经济资源的要求权(企业把资源转移给其他主体的责任及业主权益)以及使资源和对这些资源要求权发生变动的交易、事项和情况影响的信息。

6.“通过分散化投资来降低组合风险是可能的”。

要求：a.你是否同意该观点为什么，请讨论。

资产放在不同的投资项目上，例如股票、债券、货币市场﹐或者是基金﹐可把风险分散。

投资分散于几个领域而不是集中在特定证券上，这样可以防止一种证券价格不断下跌时带来的金融风险。

马柯维茨的资产组合管理理论认为，只要两种资产收益率的相关系数不为1（即完全正相关），分散投资于两种资产就具有降低风险的作用。

而对于由相互独立的多种资产组成的资产组合，只要组成资产的个数足够多，其非系统性风险就可以通过这种分散化的投资完全消除。

风险分散：是指增加承受风险的单位以减轻总体风险的压力，从而使项目管理者减少风险损失。

如工程项目建设过程中建筑公司使用商品混凝土，混装混凝土就可以将风险分散给材料供应商。

但采取这种方法的同时，也有可能将利润同时分散。

b.组合风险是否能通过分散化降为0，请讨论。

综上理论推导, 通过分散化投资, 随着组合中资产数量的增加, 公司特有风险将逐渐趋于0, 投资组合的风险仅来自于资产间的相互作用——协方差项( 系统风险)c.在分散化组合中为什么β是风险的最相关的衡量尺度？7.有两个规模和风险都相同的公司同时公布年报，且净利润相同。

年报公布后，一个公司的股价强劲上扬，而另一个公司的股价几乎没有什么上升。

请解释为什么市场会对规模、风险、报告盈利能力如此近似的公司呈现不同的反应。

相同的企业规模，风险，和报告赢利这些都是企业经营和管理后的结果，但是还有一个就是不同的企业是不同的团队管理的，有的管理能力强，有的管理能力弱，还有公司未来的发展方向，这个也是一个预期赢利能力，这个也是比较的重要8.1993年1月21日，《华尔街日报》报道通用电气公司1992年第四季度收入上涨6.2%至13.4亿美元，每股收益为1.57美元。

创造了一个新纪录且全年收入为47.3亿美元，每股盈余5.51美元。

在对异常项目调整后，1992年的正常营业收入比上一年增长10%左右。

《华尔街日报》亦报道了财务分析家的预测：第四季度每股盈余1.61美元，全年每股盈余为5.50~5.60美元。

一位财务分析家仍评价通用公司1992年“业绩尚不错”。

然而，在第四季度盈利宣告同一天，纽约证券交易所通用电气公司股价下跌了1.50~82.65美元。

要求：a.给出三个理由，解释这个现象。

b.用资本资产定价模型来解释新信息如何导致股价下跌，不要求进行计算。

9.《华尔街日报》刊登了一篇文章，标题为“财务分析家在证券市场中遭受重创！”文章描述了近年来由《华尔街日报》发起的四个投资分析家与随机投资策略之间的竞赛。

竞赛始于1988年。

每一次竞赛为期6个月。

四位投资分析家采用投资组合策略，而记者随机选取股票作为其投资组合。

文章指出，6个月后的2月28日，由四位专家组成的团队失败，“与随机组合相差竟为42.3%”。

道琼斯指数平均上涨 2.5%，然而专家投资组合却损失26.7%，而随即组合盈利15.6%。

不过，累计到现在的竞赛结果是财务分析师领先18：15.。

要求：a.用有效市场理论解释为什么“随机”组合可能是最好的投机策略？b.18：15的结果在多大程度上证明了证券市场的有效性？请解释。

c.竞赛没有控制专家组合与随机组合的可能的风险差异。

假设专家组合选择一个风险更大的投资策略，你对第二个问题的看法会有什么改变？请解释。

10.解释什么是财务报告的信息观？什么是盈余反应系数？哪些原因可以用来解释市场对历史成本基础的盈余信息产生不同的反应？所谓盈余反应系数就是指投资人对盈余宣告的反应程度，若将股票异常报酬与未预期盈余之间的关系以回归方程式表示的话，其斜率系数便称之为盈余反应系数。

盈余反应系数通常也作为测度盈余质量的主要指标之一。

11.请解释价值相关性的定义？详细的阐述奥尔森的净剩余理论。

价值相关性是指在研究工作开始之前，研究者在选题和收集材料上所表现出的主观兴趣，同时，又指在研究工作得出结论后，研究者在实际应用结论中所表现出来的主观目的性。

在通常情况下，研究者根据其所在社会中人们所持有的一般文化价值，选择经验中的某一部分题材作为自己的研究对象。

因而特定时代的价值目标对社会科学家的研究对象的选择和探索具有决定性的影响。

理论强调财务会计信息的根本作用是决定公司价值。

认为会计报表在报告公司价值方面应当发挥更为基础的作用，而不是向信息观所认为的那样，将会计信息视为众多信息资源中的一种，这些资源相互竞争以引起有效市场的注意。

因此，净盈余理论自然而然的导致了现值计量观。

12.解释规范理论和实证理论的区别，请各举一例以说明。

尽管实证理论不能确切的解释个人决策程序，但它能对个人决策作出很好的预测吗?请解释。

一、差异比较1.方法论的差异。

从哲学的角度出发比较方法论的差异，实证会计研究在方法论上与规范会计有一些差异。

规范会计认为主观目标与人的行为是有联系的。

哲学中的实证理论是实证会计理论方法论的基础。

规范会计理论比较重视规律和理论的逻辑思维，注重价值判断。

实证会计理论提倡实用主义，提倡从经验中创造理论。

从辩证的角度看两种理论强调的内容不同。

2.研究内容的差异。

规范会计理论对会计实务进行归纳总结，从而得出会计基本概念，再把这些概念推导分析，最终得出会计准则。

这些准则被企业采用，形成一套会计政策来指导会计实务。

实证会计理论经历了两个发展阶段。

第一个阶段是通过运用公司理财理论，去研究会计和资本市场的行为，并讨论会计信息对资本市场有哪些作用。