营改增培训(前篇)
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营改增专题培训
发票开具
征管特点
不分普票、专票
简单、易行
增值税专用发票和普通发票
计征复杂、征管严格、法律责任大。虚开、非法出 售、非法购买增值税专用发票行为承担刑事责任。
二、“营改增”后财务工作的变化
“营改增”后可抵扣发票的种类 “营改增”后行政类费用如何报销 “营改增”后不得开具增值税专用发票的情形
“营改增”后可抵扣的发票种类（一）
小规模纳税人，适用3%征收率征收增值税，只能开具增值税普通发票，
但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票，代开发票征收率为3%。
“营改增”后增值税纳税人的划分（二）
（三）其他个人
一般纳税人和小规模纳税人以外的其他个人，他们不能开具增
值税发票，一般情况下只能向税务机关申请代开增值税普通发票。 根据税总函【2016】145号文的规定，其他个人出租不动产，购 买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地 税局申请代开增值税专用发票。 因此，我们可以要求一般纳税人和小规模纳税人为我公司提供
增值税的计税原理及计征方法（二）
计税方法，简单地讲，就是不同类型增值税纳税 人使用的不同的计算增值税应纳税额的方法。《交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规 定了两种计税办法: 1.增值税一般纳税人使用的“一般计税方法”； 2.小规模纳税人的计税方法使用的“简易计税方法”。
增值税的计税原理及计征方法（三）
“营改增”后可抵扣的发票种类（三）
3、海关进口增值税专用缴款书 纳税人进口货物时从海关取得，纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比 对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供 稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。 委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用
营改增业务培训
合理利用政策优惠
02
企业应关注营改增政策动态，合理利用政策优惠，降低税负成
本。
优化业务流程
03
企业应对业务流程进行优化，加强内部控制，规范财务管理，
以适应营改增改革的要求。
THANKS
谢谢您的观看
营改增对企业的影响
降低企业税负
营改增的实施有助于消除重复征税， 降低企业整体税负，为企业减轻负担 。
促进企业转型升级
营改增的实施将推动企业优化内部管 理，提高生产效率，加快转型升级步 伐。
企业应对营改增的长期策略
完善税务管理体系
01
企业应建立健全税务管理体系，加强税务人员的培训和配备，
提高税务管理水平。
营改增后，业务流程中涉及的税务申报和风险管理需要更加规范和 严格，以确保符合税务法规的要求。
03
营改增的应对策略
税务筹划
了解营改增政策
深入学习营改增政策，理 解其对企业税务的影响， 以便制定合适的税务筹划 策略。
合理利用政策优惠
关注营改增政策中的税收 优惠政策，合理利用这些 政策降低企业税负。
调整税务结构
增值税的优势
经济发展的需要
随着经济的发展和产业结构的调整， 原先征收营业税的行业逐渐增多，为 了适应经济发展的需要，需要进行营 改增改革。
增值税能够有效避免重复征税，降低 企业税负。同时，增值税的税收征管 较为完善，能够减少税收流失。
营改增的意义
01
02
03
04
减轻企业税负
营改增能够有效降低企业税负 ，尤其是对于部分现代服务业 ，能够大大减轻税收负担。
详细描述：某企业在营改增后，通过合理利用政策，优化税务筹划，有效降低了 企业税负，提高了经济效益。
营改增业务处理培训课件
促进经济发展
营改增的实施可以促进经济的发展 ，特别是对于服务业和制造业等产 业，能够降低成本，提高市场竞争 力。
营改增的历史与发展
试点阶段
营改增最早是在2012年上海的交通 运输业和部分现代服务业进行试点 。
推广阶段
随后，营改增逐渐推广到全国范围 ，涉及的行业也逐步扩大。
全面实施阶段
到2016年5月1日，营改增已经全面 实施，营业税正式退出历史舞台。
深化改革阶段
随着经济的发展和改革的深入，营 改增也在不断深化改革，以更好地 适应市场需求和经济形势。
02
营改增业务处理要点
纳税人的分类
一般纳税人
年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位。提供应税劳务的纳税人或增值税销售额未超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
营改增涉税风险及应对策 略
税务稽查与风险防范
税务稽查流程
了解税务稽查的程序，包括稽 查前的准备、稽查实施、稽查 报告等环节，掌握各环节的关
键点。
稽查重点关注
了解税务稽查中对各项指标的 关注点，如销售额、进项税额 、销项税额等，以及相关涉税
疑点的排查和处理。
风险防范措施
学习如何通过日常的财务管理 和涉税事务管理来防范营改增 涉税风险，如完善发票管理、 规范会计核算、合理运用税收
模拟业务场景二：酒店营改增实操
• 总结词：了解酒店营改增的背景和政策，掌握相关税种和税率，熟悉业务流程和操作规范，掌握申报流程 和要求，了解风险点和应对措施。
• 详细描述 • 介绍酒店营改增背景和政策，包括税制改革的目的、范围和时间等； • 讲解相关税种和税率，包括增值税、营业税、城建税、教育费附加等； • 熟悉业务流程和操作规范，包括发票管理、纳税申报、税款缴纳等； • 掌握申报流程和要求，包括申报前准备、申报表格填写、申报时间等； • 了解风险点和应对措施，包括税务风险、法律风险、财务风险等。
营改增的实施可以促进经济的发展 ，特别是对于服务业和制造业等产 业，能够降低成本，提高市场竞争 力。
营改增的历史与发展
试点阶段
营改增最早是在2012年上海的交通 运输业和部分现代服务业进行试点 。
推广阶段
随后，营改增逐渐推广到全国范围 ，涉及的行业也逐步扩大。
全面实施阶段
到2016年5月1日，营改增已经全面 实施，营业税正式退出历史舞台。
深化改革阶段
随着经济的发展和改革的深入，营 改增也在不断深化改革，以更好地 适应市场需求和经济形势。
02
营改增业务处理要点
纳税人的分类
一般纳税人
年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位。提供应税劳务的纳税人或增值税销售额未超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
营改增涉税风险及应对策 略
税务稽查与风险防范
税务稽查流程
了解税务稽查的程序，包括稽 查前的准备、稽查实施、稽查 报告等环节，掌握各环节的关
键点。
稽查重点关注
了解税务稽查中对各项指标的 关注点，如销售额、进项税额 、销项税额等，以及相关涉税
疑点的排查和处理。
风险防范措施
学习如何通过日常的财务管理 和涉税事务管理来防范营改增 涉税风险，如完善发票管理、 规范会计核算、合理运用税收
模拟业务场景二：酒店营改增实操
• 总结词：了解酒店营改增的背景和政策，掌握相关税种和税率，熟悉业务流程和操作规范，掌握申报流程 和要求，了解风险点和应对措施。
• 详细描述 • 介绍酒店营改增背景和政策，包括税制改革的目的、范围和时间等； • 讲解相关税种和税率，包括增值税、营业税、城建税、教育费附加等； • 熟悉业务流程和操作规范，包括发票管理、纳税申报、税款缴纳等； • 掌握申报流程和要求，包括申报前准备、申报表格填写、申报时间等； • 了解风险点和应对措施，包括税务风险、法律风险、财务风险等。
营改增培训(培训版本)
可以延长增值税的抵扣链条，消除现行增值税和营业税并存税
制下对建筑业的多层级重复征税，体现税收的“公平原则”， 进而增强企业的经营活力。 2、营改增有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行业规范和 健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，通过发票把买卖双方
连成一个整体，并形成一个完整抵扣链条，促进上下游产业的
融合发展。同时，在这一链条中，无论哪一个环节少交税款， 都会导致下一环节多交税款。可见，增值税的实施使建筑业的
所有参与主体都形成了一种利益制约关系，这种相互制约、交
叉管理有利于整个行业的规范和健康发展。
3、营改增有利于促进全行业的结构形式更趋合理。按照住房城乡建 设部资质管理的总体思路，建筑行业的结构形式应该是“总承包 －专业承包－劳务分包”的金字塔形结构。但是目前建筑施工企 业千军万马挤在总承包这一独木桥上，很多企业从事专业施工的 积极性不高，这与现行的营业税征收办法也有一定的关系，特别 是有些地方政府的揽税、返税做法起了不良导向作用。改征增值 税后，这些做法将失去实际意义，一是因为增值税的实质是按增 加值实行差额征税，二是因其属国税而不可能给予返还等做法。
一）增值税相关知识：
2、一般纳税人的计税方法：
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服 务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、 加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和
=102/1.03=99.03万元
=99.03*0.03=2.97万元 =135.14-99.03=36.11万元 =（135.14-99.03）/135.14=26.72% =14.86-2.97=11.89万元 =102+11.89=113.89万元
建筑企业营改增政策培训课件
PPT学习交流
14
预缴税款应提交的资料： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服 务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务 发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增 值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
PPT学习交流
16
该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算 并预缴税款： （1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国 税机关预缴增值税。 当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元 （2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税： 当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40 万元 （3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国 税机关申报纳税： 当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） ×11%-55-77-11-170= 149 万元 当期应补税额= 149-20-40=89 万元
4
（三）第三阶段：所有行业、全国范围 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建
筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
PPT学习交流
5
三、主要文件
1.财税【2016】36号 关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂 行办法》 （国家税务总局公告2016年第17号） 3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第15号） 4.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第14号）
“营改增”培训课件
二、“营改增”基本情况与动态
建 筑 行 业？
《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点 方案的通知》拟将建筑业增值税税率定为11%。（小规模纳 税人, 即年销售额未超过500万元的企业, 适用征收率3%）
2013年5月17日中国建筑业协会、中国建设报社在京联合 举办建筑业“营业税改征增值税”大型座谈会, 中国建筑业协 会副会长、秘书长吴涛在做总结讲话时说, 已建议财政部、国 家税务总局“把建筑业的增值税率定为6%和对建筑劳务企业 实行3%的小规模纳税人政策”。
企业所得税、个人所得税 资源税、城镇土地使用税 城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税
房产税、车船税、印花税、契税
关税
一、国家税种分类（按征税对象分类）
2013年税收收入 情况
一、国家税种分类
国税局与地税局的区别?
国税和地税是税务机构设置中两个不同的系统, 依据国 务院关于分税制财政管理体制的决定而产生。它们的不同主 要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维 护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税） 和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）, 增加的是 中央财政收入；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加 地方财政收入（营业税、资源税, 城镇土地使用税, 耕地占用 税, 土地增值税, 房产税, 车船使用税）。
一、国家税种分类（按税收管理和使用权限分类）
地方税务局系统负责征收和管理的项目有: 营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负 责征收管理的部分） 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个 人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部 分），中央分享60%，地方分享40% 其他不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目，如: 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税， 房产税，城市房地产税，车船使用税等。
《营改增培训讲义》课件
个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注 意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项 。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理 地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、 申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收 征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保 准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生 影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹 划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及 时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改 增后设置了不同的增值税税率， 包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征 收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人， 国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税 时抵扣进项税额，降低企 业税负。
营改增培训(培训版本)
在享受税收优惠政策的过程中，需注意遵 守相关规定，避免出现违规行为导致被取 消优惠资格或受到处罚。
会计核算调整与应对
04
策略
会计科目设置和账务处理变化
增设“应交税费——应交增值税”科目
核算企业按照税法规定计算应交纳的增值税，同时下设多个明细科目，如“进项税额”、 “销项税额”、“进项税额转出”等，详细记录企业增值税的计算和缴纳情况。
调整收入确认原则
在确认收入时，需要将含税收入换算为不含税收入，同时确认销项税额。对于跨期合同， 需要按照合同约定的收款日期和税率进行账务处理。
完善发票管理制度
企业需要建立完善的发票管理制度，确保取得的增值税专用发票真实、合法、有效，并及 时进行认证和抵扣。
财务报表编制和披露要求
利润表调整
在利润表中，需要将营业税金及附加项目调整为税金及附加项目，反映企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税 、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
现金流量表调整
在现金流量表中，需要将支付的各项税费项目调整为支付的各项税费（含增值税）项目，反映企业按规定支付的各项 税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。
附注披露要求
企业需要在财务报表附注中披露与营改增相关的会计信息，包括会计政策变更的性质、内容和原因，当 期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额，以及无法进行追溯调整的说明等。
企业内部财务管理制度调整建议
完善增值税管理制度
企业需要建立完善的增值税管理制度，明确增值税的计算、缴纳、抵 扣等流程，确保企业增值税的合规性。
加强发票管理
企业需要加强发票管理，建立完善的发票管理制度和流程，确保取得 的增值税专用发票真实、合法、有效，并及时进行认证和抵扣。
建筑业营改增培训电子版课件(上)
建筑业营改增与题培训（上）2016-6北京中翰联合税务师事务所培训目标：本次培训主要让您快速了解营改增，以及增值税的基本规则和日常应用，从而快速掌握增值税的基本技能、操作要点及满足公司管理的需求。
营改增是什么营改增给ABC 公司带来了什么影响认识增值税的发票日常报销要点知道增值税的法律风险丌容忽视1. 营改增的整体框架先了解营改增就是“营业税”改征“增值税”，简称营改增！时间事项备注1994.1.1 税制改革，营业税不增值税产生国地税同时分家，国税管增值税，地税管营业税2012.1.1 地区、行业试点丌断推迚2016.5.1 全行业营改增试点，本次试点主要营业税退出历叱舞台包括建筑、房地产、金融、生活服务业纳入营改增之后，ABC 公司各纳税主体有哪些？机构分类国内或国外注册界定标准和计税方法母公司国内子公司国内>=500 万元一般纳税人：应纳税额=销项税额-迚项税额总公司国内<500 万元小规模纳税人：应纳税额=应税收入额*征收率分公司国内分公司或子公司境外丌属亍中国增值税的纳税人(注意不国内公司出口服务是丌同的，出口服务本身还是中国的增值税纳税人，只是可以按条件享受增值税的免税戒退税优惠政策)纳入营改增之后，ABC 公司各服务事项如何适用税目和税率？事项税率备注咨询服务6% 向境外提供免税技术服务6% 可以享受免税监理服务6% 向境外提供免税建筑服务11% 老项目可以选择简易3%2. 理解增值税的“增值”计算税款供应商1170 SEI 咨询公司客户10600000实花1000 收入10000000利润：10000000-1000=9999000再交税：600000-170=599830预缴税务170 欠税务600000销售收入相对是固定的？但是迚项税额，是丌是花了钱就能够抵扣呢？NO!!只有取得了以下的几种“扣税凭证”才能够算预缴税款，认票丌认账! 增值税其实是“增票”税!扣税凭证认证期限要求申报期限增值税与用发票、货物运输业增值税与用发票1、机劢车开具之日起180 日内次月申报期内申报销售统一发票（税控）自开具之日起180 天内向主管税海关迚口增值税与用缴款书务机关报送《海关完税凭证抵扣清开具之日起180 日后(这儿要注意是谁取得的与用单》（电子数据），申请稽核比对，的第一个纳税申报期缴款书) 逾期未申请的其迚项税额丌予抵结束以前扣农产品收贩发票戒者销售发没有具体要求通常认为次月申报期票、税收缴款凭证内申报2016 年5 月1 日至7 月31日，一般纳税人支付的道路、没有具体要求同上桥、闸通行费1货物运输业增值税专用发票使用到2016 年6 月30 日，与增值税专用发票合并。
《营改增培训1》课件
提高税收公平性
营改增的实施有助于提高税收公平性，避免对不同行业和不同企业 之间的歧视，使税收制度更加公平合理。
营改增对企业财务管理的影响
1 2 3
增加财务管理难度
营改增的实施增加了企业财务管理的难度，需要 企业建立更加完善的财务管理体系，加强内部控 制和风险管理。
提高会计核算要求
营改增的实施提高了企业会计核算的要求，需要 企业建立更加规范的会计核算体系，准确计算税 额和进行税务申报。
02
增值税申报流程
详细说明增值税申报的步骤，包括数据采集、报表填写、报送等环节。
03
增值税缴纳方式与期限
阐述增值税的缴纳方式，如网上申报、银行扣款等，以及各种方式的优
缺点和适用范围。同时明确各种税款的缴纳期限，防止出现逾期情况。
增值税账务处理
增值税会计核算科目设置
介绍在财务会计中如何设置增值税相关科目，如应交税金、未交 税金等。
案例分析内容
分析行业在营改增实施过程中遇 到的问题、解决方案和实施效果 ，以及行业在产业结构、竞争格 局等方面的变化。
案例分析结论
总结行业案例分析的结论，指出 营改增对行业的影响和行业在应 对营改增时需要注意的问题。
国际经验借鉴
国际经验收集
收集国际上其他国家或地区实施营改增的经验和做法，以便更好地借鉴和参考。
税务风险管理
建立税务风险管理制度，定期评估和监控企业税务风险，及时发 现和解决潜在问题。
法律风险防范
合同审查
对各类合同进行审查， 确保合同条款合法合规 ，避免因合同问题引发 的法律风险。
法律咨询
及时寻求专业法律顾问 的意见，为企业决策提 供法律支持。
法律风险评估
定期对企业进行法律风 险评估，识别潜在的法 律风险，制定应对措施 。
营改增的实施有助于提高税收公平性，避免对不同行业和不同企业 之间的歧视，使税收制度更加公平合理。
营改增对企业财务管理的影响
1 2 3
增加财务管理难度
营改增的实施增加了企业财务管理的难度，需要 企业建立更加完善的财务管理体系，加强内部控 制和风险管理。
提高会计核算要求
营改增的实施提高了企业会计核算的要求，需要 企业建立更加规范的会计核算体系，准确计算税 额和进行税务申报。
02
增值税申报流程
详细说明增值税申报的步骤，包括数据采集、报表填写、报送等环节。
03
增值税缴纳方式与期限
阐述增值税的缴纳方式，如网上申报、银行扣款等，以及各种方式的优
缺点和适用范围。同时明确各种税款的缴纳期限，防止出现逾期情况。
增值税账务处理
增值税会计核算科目设置
介绍在财务会计中如何设置增值税相关科目，如应交税金、未交 税金等。
案例分析内容
分析行业在营改增实施过程中遇 到的问题、解决方案和实施效果 ，以及行业在产业结构、竞争格 局等方面的变化。
案例分析结论
总结行业案例分析的结论，指出 营改增对行业的影响和行业在应 对营改增时需要注意的问题。
国际经验借鉴
国际经验收集
收集国际上其他国家或地区实施营改增的经验和做法，以便更好地借鉴和参考。
税务风险管理
建立税务风险管理制度，定期评估和监控企业税务风险，及时发 现和解决潜在问题。
法律风险防范
合同审查
对各类合同进行审查， 确保合同条款合法合规 ，避免因合同问题引发 的法律风险。
法律咨询
及时寻求专业法律顾问 的意见，为企业决策提 供法律支持。
法律风险评估
定期对企业进行法律风 险评估，识别潜在的法 律风险，制定应对措施 。
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说明：进入开票系统、发票填开时可以不插报税盘。
企业端新增改进功能
五、抄报税管理
（1）新增“注册报税盘”功能 （2）抄税与购、退票信息的校验 （3）征期抄税、非征期抄税
说明：金税盘和报税盘+V7.23.00及以下版本只提供征 期抄税。
企业端新增改进功能
五、抄报税管理 抄税时，选择“报税处理/抄报税管理/抄税处理”菜 单项，系统提示正确插入本机报税盘。
说明：营改增新增户均须采取“一机一卡”模式。
企业发行的变化
新户：金税盘模式
1、初始发行时，必须先 发行金税盘，再发行报税 盘； 2、变更企业名称、变更 企业授权信息、增加分 开票机、修改分开票机 数量和修改时钟授权， 使用金税盘。
老户：金税卡模式
1、初始发行时，金税卡 和IC卡一同发行； 2、变更企业名称使用金 税卡和IC卡； 3、变更企业授权信息、 增加分开票机、修改分开 票机数量和修改时钟授权， 使用IC卡。
第二章 营改增带来的变化
客户分类：新户、老户
新户：指“营改增”实施时，从地税转国税后 新认定的一般纳税人；
老户：指“营改增”实施前，属国地税共管户
且已使用防伪税控开票系统的纳税人。
专用设备变化
新户：金税盘+报税盘
USB金税盘
金税卡
USB报税盘
IC卡
需安装驱动程序
金税盘
连接在计算机的USB口， 是防伪税控系统的核心 部件，用于开具、存贮 发票等。
营改增背景介绍
• 税率：
税率
17% 基本税率 11% 交通运输业 13% 低税率 6% 现代服务业
0 出口货物
征收率
3%
简易计税
营改增背景介绍
税制的安排
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两 档低税率。 1） 租赁有形动产等适用17%税率； 2）交通运输业等适用11%税率； 3）其他部分现代服务业适用6%税率； 4）年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务
税务端改进功能
营改增后税务端系统，新增改进
功能主要体现在能够支持金税盘和报
税盘的发行、发售、报税，其他操作 方面无变化。
开票系统启用时间的变化
新户：金税盘模式
开票系统启用时间由税务 端系统控制。
老户：金税卡模式
开票系统启用时间自发行 成功后即可生效。
注意：根据四川营改增安 排，2013年6月或7月发行 和购票后，金税盘即锁 死，8月1日无须抄报税， 可正常开票。
企业端新增改进功能
五、抄报税管理 抄税与购、退票信息的校验
抄税时，系统会对报税盘中是否有购票、退票信息进行 校验。 若有新购发票信息，校验方法与6.15版本不同：可以抄税， 且抄税时自动将新购发票读入金税盘。 若有退票信息，校验方法与6.15版本相同：不允许抄本期资 料，可以抄取上期资料。
企业端新增改进功能
将金税盘通过USB数据线与计算机相连，系统会自动发现新硬件， 并提示新硬件驱动安装向导。
企业端新增改进功能
一、金税盘和报税盘的安装使用管理--安装金税盘驱动
金税盘驱动文件
选择到要安装的驱动程序文件。
企业端新增改进功能
一、金税盘和报税盘的安装使用管理--安装金税盘驱动
系统安装金税盘驱动。
企业端新增改进功能
（1）纳税人应税服务年销售额≥500万元，认定为一般纳税人。 （2）已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，无需重新申请 认定。（已纳入防伪税控系统的国地税共管户） （3）应税服务年销售额<500万元及新开业的纳税人，可向主管税务机 关申请一般纳税人。 提出申请并且符合下列条件的纳税人，主管税务机关应认定为一般 纳税人： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效 凭证核算，能够提供准确税务资料。 （4）2012年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税 服务年销售额不论是否≥ 500万元，均应认定为一般纳税人。 （5）应税服务的年增值税销售额<500万元，认定为小规模纳税人。
业），适用简易征收方式征收率为3%。
行业
交通运输业 铁路运输业
开票软件
货物运输业增值税 专用发票税控系统
开发及服务商
总参三部 （百旺金赋）
现代服务业 邮电通信业 建筑业
增值税防伪税控 系统
航天信息
“营改增”一般纳税人分类
应税服务 年销售额 超过500万元
已取得一般 纳税人资格
“营改增”纳税人资格认定
说明： 四川省国税局已使用两台加解密服务器， 可取代原大厅金税卡模式，已支持大厅业务发 行、发售、报税、认证等功能，并支持同城通 办、一窗通办业务；网上认证、远程抄报暂未 启用。
营改增小规模纳税人普通发票开具
网络发票 机打通用软件 • 完善省局统推 机打平推普通 发票统一开票 软件，把新增 行业固化入机 打平推普通发 票统一开票软 件中，保证营 改增纳税人正 常开具发票。 企业自有开票软件 • 对自有开票软件进 行优化和完善，使 之符合相关法律法 规和国家税务总局 对发票开具信息的 采集和传输要求。
营改增背景介绍
• 营改增改动的情况： • 范围：
• 原营业税应税劳务中的以下部份更改为征收增值税：交通运输业和部 分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。
•
提示1：原营业税转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税，与政策改革
无关。
企业端新增改进功能
二、读入新购发票 系统将发票读入金税盘中
企业端新增改进功能
三、发票退回
将金税盘上目前不再使用的发票卷退回到报税盘上。
插入本机报税盘的提示：
企业端新增改进功能
四、发票填开
密文为108位 使用金税盘开具出的发票密文是108位，密文右侧不显示加密版本 、发票代码与发票号码，而是在发票右上角显示发票代码与发票号码。
老户：金税卡+IC卡+读卡器
1、金税卡：1188元，IC卡： 79元，读卡器：149元 2、技术维护费：405元/ 年.户.套
说明：
国家发改委（2012年7月18日 发改价格[2012]2155号）：
专设费及服务费均全额抵减
开票系统版本变化
新户（金税盘模式）：V7.23以上版本开票软件 老户（金税卡模式）：V6.15版本开票软件
一、金税盘和报税盘的安装使用管理--安装金税盘驱动
设备管理器中查看设备状态。
企业端新税盘
报税盘直接插在计算机的USB接口即可，无需安装驱动程序。
企业端新增改进功能
一、金税盘和报税盘的安装使用管理—注册报税盘
只有注册成功的报税盘才可在开票系统中 正常使用。
提示一：营业税偏重于对无形的商品征税。 提示二：增值税是针对增值额征税，营业税是对营业额征税。
营改增背景介绍 • 营改增政策依据： • 文件：财政部和国家税务总局发布经国务院同意的 • 《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号 • 《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点的通知》（财税[2011]111号） 包括一个办法两个规定 内容： • 自2012年1月1日经国务院批准，在上海首先试点，并逐步扩大至北 京、天津、安徽、江苏、厦门、浙江、湖北、广东等地，最终扩大至 全国。 （四川8月1日启动） • 营业税改增增值税是针对营业税征税范围中的交通运输业和部分现代 服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助 服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。
企业端新增改进功能
二、读入新购发票
将报税盘上的发票领购信息读入到金税盘
进入开票子系统，将已购买发票的报税盘插到计算机USB接口。 选择“发票管理/发票领用管理/发票领用管理/读入新购发票” 菜单项。
说明：对主分机企业，分机报税盘不能单独购、退票，分机发票只能由 主机分发或退回，操作方法与使用金税卡和税控IC卡方式相同。 V7.23.00及以下版本，分机报税盘单独购、退票。
（2008年12月红字发票升级，已支持开具6%税 率的增值税发票，无需升级）
开票税率变化
17% 基本税率
税率
13% 低税率
6% 现代服务业等
3% 简易征收
V6.15和V7.23都可以开出6%
开票量的变化
新户：金税盘模式
月开票量：54000张/月， 一次性写入报税盘
老户：金税卡模式
月开票量：1890-54000张/月 32K IC卡：每630张抄税一次 64K IC卡：每1350张抄税一 次
抄报税的变化
新户：金税盘模式
1、征收期抄税后，未进 行报税时，以锁死期和最 多可开票3000张限止开票； 2、每月征收期初必须先 抄税后方可开票。
老户：金税卡模式
1、征收期抄税后，未进 行报税时，以锁死期时间 限止开票； 2、每月征收期初必须先 抄税后方可开票。
主分机构的变化
新户：金税盘模式
1、使用主机报税盘进行购票; 2、使用主机金税盘进行授权； 3、报税时，先分机报税盘， 再主机报税盘。
• 由各级国税机 关根据当地网 络发票推行情 况和纳税人需 求确定。
企业端新增改进功能
一、金税盘和报税盘的安装使用管理
金税盘和报税盘在初次使用之前，必须 在防伪税控税务端系统中进行相应的发行。 金税盘第一次使用时必须安装金税盘驱动， 报税盘无需安装驱动。
企业端新增改进功能
一、金税盘和报税盘的安装使用管理--安装金税盘驱动
呼叫中心营改增培训（前篇）
呼叫中心
• 一、营改增背景介绍：
• 二、营改增后系统介绍 • 三、公司营改增安排
为什么要营改增
“营改增”原因
宏观方面
调整税收结构
微观方面