内部审计在会计信息失真治理中作用的研究
企业会计信息失真及其治理研究
目的 。 了不 良影 响 。
②有 关 的会 计原 始 资料 失 真 。 会计 原 始 资料 作 为企 业
② 有 关政策 制定 的原 因 。 政府 为 鼓励 一 些企 业 优先 发
经营情况的最原始证据 ， 正是 由于会计原始资料 的积累才 展 ， 往 往制 定 一些 优 惠 的地 方 政 策 ， 如对在经济开发区内 形成了会计报表。 会计原始资料包括原始凭证 、 记账凭证 的高科技企业进行税 收减免 ， 建立扶持基金等政策 、 措施 ， 等各种票据 ， 有些企业对原始凭证要求不严 ， 制作不规范 ， 定 程 度上 促 进 了企 业 的发 展 。 但 同时， 也 对 生 产 有关 的
层会计法制观念淡薄 ， 违法干预会计Ｔ作 ， 授意 、 指使 、 强 先 出法 ， 又可 以采 用加 权平 均 法 ， 对 同一企 业 来说 ， 使 用不 令 篡改 会 计数 据 ， 假 造 凭证 、 帐表 进 行 假 审计 、 假评估 ， 帐 同的核算方式 ，就会致使库存原材料的成本价值不一样 。 外设 帐， 转移国家资产及粉饰虚假业绩。 这些会计信息失 又 如 对制 造 费 用 的分 配 ， 使 用 不 同 的分 配 标 准 ， 同一 产 品 真 问题严 重 干扰 了国家 正 常的社 会 经 济秩 序 ， 损 害 了公 众 承 担 的制造 费 用也 不一 样 。 并 且 在实 际 工作 中存 在 着使 用
内部审计在会计信息失真治理中的作用探讨
范外 ， 其他财政等部 门并未对之提出规范要求 ， 内部审 计实际上处于无 人指导的境地， 也没有 统一 、 体的职业要 求， 具 使得 内部审计 未能得到 应有的职业尊重。 （ ） 业 内部 控 制环 境 不理 想 三 企 我国设置内部控制 的企业很多 ， 但由于对内部控制 没有较高认识 ， 内部控制没有能够跟 上时代 的发展。 即便 财政部 发布的《 内部会计控 制规范》 也是采用了美 国 ２ ０世纪 ９ Ｏ年代 以前的内部控制概念而将内部 控制分为会 计控制 和其他控 制。此外 ， 业内部控 制建设 和执行缺乏 企 指导和考核 ， 实际运行 中很难发挥应有 的功 效。 （ 内部审计地位 不高严重影响 内部审计作用的发挥 四） 在我国 ， 内部审计往往被认为是外部审计的补 充， 企业 内部审计部 门往往不是企业 自己在完 善 内部控 制过程 中 自发 的需 求 ， 是政府 主 而 管部 门和审计部门的强 制要求 ， 至是下 级单位 为了与上级 单位对 口 甚 而成立的。因此 ， 内部审计在企业 、 位 内部往往很 被动。内部审计 的 单 地位决定了内部 审计 的权威性 。尽 管 国家 审计署颁发 了《 审计署关于 内部审计工作的规定》 对 内部审计机构的职 责权 限进 行 了规定 。但从 ， 《 规定》 中可以看 出内部审计地位不明确 ， 独立性 不强。这样 ， 就会 导致 内部审计权威性不足 ， 而使得 内部审计 难以发挥其 在会计 信息失真 进 治 理 中 应 有 的作 用 。 （ 内部审计人 员素质 不高 五） 内部 审计人员能否完成其使命 的一 个重要前提就 是内部审计人 员 是否具有足够的知识 、 能和审 计判断 水平 ， 技 是否 熟悉企业 经济活动 ， 是否了解 资本市场及其相关的投资 、 融资规则和惯例 ， 是否 具有 与他 人 沟通的技 巧等 。我 国内部审计人员不仅学历偏低 ， 且知识更新较慢 ， 而 基本技能不足， 不能适应内部审计业 务发展的需要。 三、 进一步发挥 内部审计在会计信息失真治理中的作用 针对上述情况 ， 我们可以采取如下一些措施 ， 充分 发挥 内部审计在 会计信息 失真中的作用 。
内部控制对会计信息质量的影响研究
监督还可以促进内部审计部门与其他部门的合作与沟通 。内部审计部门通过与相关部门的合作与沟通，可以更 好地了解业务和流程，提高审计效率和效果，从而保障 会计信息的质量。同时，内部审计部门还需要定期向董 事会或监事会报告工作成果和建议，以确保内部控制的 有效性和会计信息的质量得到充分关注和保障。
05
内部控制有效性对会计信息质量的影响
内部控制评估方法的局限性
本研究采用问卷调查法评估内部控制质量，虽然具有一定的 客观性，但也可能存在主观偏差。未来研究可以尝试采用更 客观的方法评估内部控制质量，如基于财务报告的内部控制 评估方法等。
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会计信息质量的含义与标准
会计信息质量的含义
会计信息质量是指企业提供的财务报表及其附注等财务信息是否符合会计准则和相关法规的规定，是 否能够真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
会计信息质量的评价标准
主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
内部控制对会计信息质量的影响机制
风险评估还可以帮助企业确定重大错报风险领域，重点关注高风险业务和流程。通过对这些领域的审计和监督，可以减少错报 和舞弊的可能性，提高会计信息质量。
控制活动对会计信息质量的影响
控制活动是内部控制的核心，包括预防性控制、检查 性控制和纠正性控制等措施。这些控制措施的有效实 施可以减少会计差错和舞弊的风险，提高会计信息的 准确性。例如，通过实施严格的授权审批制度，可以 限制管理层和其他员工的职权范围，避免滥用职权或 错误行为对会计信息的影响。
02
内部控制与会计信息质量的理论基础
内部控制的基本概念与目标
内部控制的基本概念
内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息质 量，确保遵循国家法律法规和企业内部规章制度而制定的一系列控制方法、 措施和程序。
内部审计在企业会计风险管理中的应用探究
内部审计在企业会计风险管理中的应用探究目录一、内容简述 (2)二、内部审计的概念与功能 (3)1. 内部审计定义及目的 (4)2. 内部审计的功能角色 (5)三、企业会计风险管理的概述 (6)1. 企业会计风险管理的定义与重要性 (8)2. 会计风险管理的流程与关键环节 (9)四、内部审计在企业会计风险管理中的应用 (10)1. 风险识别与评估中的内部审计作用 (11)（1）风险识别阶段的应用 (12)（2）风险评估阶段的应用 (14)2. 风险应对策略中的内部审计实施 (15)（1）策略制定过程的作用 (16)（2）策略执行与监控的角色 (17)五、内部审计优化企业会计风险管理的措施与建议 (18)1. 加强内部审计的独立性和客观性建设 (19)2. 提升内部审计人员的专业能力和素质 (20)3. 完善内部审计流程和机制的创新发展 (22)六、案例分析可选具体企业进行案例分析，探讨内部审计在企业会计风险管理中的具体应用23一、内容简述随着企业规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，会计风险管理已成为企业不可或缺的一部分。
内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在提高组织的运营效率、财务报告的准确性和合规性，从而帮助企业应对各种潜在风险。
本文将探讨内部审计在企业会计风险管理中的应用，分析内部审计在风险管理中的角色、职责以及与其他部门的关系，并提出优化内部审计在会计风险管理中作用的建议。
内部审计在会计风险管理中扮演着关键角色，通过识别和评估企业面临的各类风险，内部审计能够为企业提供有关风险状况的全面信息，帮助企业制定有效的风险应对策略。
内部审计还可以监督企业内部控制系统的有效性，确保企业各项政策和程序符合法律法规和行业标准的要求。
内部审计在会计风险管理中的职责包括：审计计划的制定与实施、审计证据的收集与分析、审计报告的编写与提交以及后续跟踪。
内部审计人员需要运用专业知识和技能，对企业的财务报告、内部控制制度等进行全面审查，确保审计结果的客观性和准确性。
浅议内部审计在治理会计信息失真中的作用
１ 会 计 信 息 失真 的表 现
每 都 失 １１ 虚假 记 载 。虚 假 记 载 是 指会 计 信 息 披 露 义务 人 在 披 露 信 息 时 ， ． 将 中． 份 审 计 报 告 ． 是 上 市 公 司 与 会 计 师 事 务 所 讨 价 还 价 的 结 果 ， 不 存 在 的 重 大 事 实 在 信 息 披 露 文 件 中予 以 记 载 或 将 重 大 事 实 作 不 实 去 独 立 性 的 注册 会 计 师 被 迫 在 获取 收 益 与 承 担 风 险 的夹 缝 中生 存 。 ． 记 载 ， 而 违 背 《 计 法 》 《 券 法》 会 计 准 则 、 计 制 度 和 相 关 披 露 ２３ 内部 控制 制 度 不 完 善 从 会 、证 、 会 ．． 缺 未 准 则 规 定 的法 定 义 务 而 导 致 会计 信 息 失 真 的 行 为 。 计 报 表 的 虚假 记 ２３１ 会 计 基 础 工 作 薄 弱 ， 少 内部 牵 制 和 复 核 ， 建 立 健 全 相 应 的 会
失 真 的表 现 形 式 及 形 成 原 因 的基 础 上 ， 点探 讨 内部 审 计 在 会 计 信 息 虚 列 资 产 ． 记 收 入 ， 瞒不 报 或少 报 成 本 费 用 ， 大 利 润 ； 的 企 业 重 虚 隐 夸 有 失 真 治理 中 的作 用 。
领 导 为 了获 取 各 种 优 惠 政 策 照 顾 和 减 少 各 种 种 税 费 ， 报 亏损 ， 致 虚 以
２１ ０ ０年 第 ３ 期 ５
。财税纵横。
科技信． ｜
浅议内部审计在治理会计信息失真中的作用
饶慧 云 杨 荔 （ 西现代 职业技 术学 院 江 西 南 昌 江
３０ ９ ） ３ ０ ５
【 摘 要 】 计信 ．失 真 影 响 了投 资 者 、 权 人 等 会 计 信 息 使 用 者 的 微 观 决 策及 政 府 的 宏观 经 济 决策 ， 少 了流 转 税 和 企 业 所 得 税 等 税 金 会 Ｅ － 债 减 的 清缴 ， 重 危 害 了 国 家、 业 和社 会 公 众 的 利 益 ， 而解 决会 计 信 息 失真 问题 具 有 重要 的现 实意 义 。 文 通过 对会 计 信 息失 真 的表 现 、 因及 严 企 因 本 原 其 危 害的 分析 ， 点探 讨 内部 审计 在 会 计 信 息 失 真 治理 中的 作 用 ， 重 以期 引起 对 内部 审计 工 作 的 高 度 重视 。
内部控制信息披露对审计质量的影响研究
内部控制信息披露对审计质量的影响研究作者：丁梦琪来源：《今日财富》2021年第28期内部控制信息披露是企业内部控制运行最为直观的反应，其对于企业的审计质量有着极为重大的影响，其对于维护企业正常运营起到了至关重要的作用。
现如今，我国各大企业对于内部信息披露的重视度虽然不断提升，但是在内部控制信息披露过程中却存在有信息披露不及时、不充分、不真实等多方面的问题。
为了更好的解决相关问题，文章尝试对内部控制信息披露对审计质量的影响方面问题进行详细分析和论述，希望能够更好的推进企业发展建设，使得企业朝着更好的方向发展。
内部控制是现代企业管理中的重要环节之一，其也是财务制度的核心所在。
有效的内部控制可以提高企业会计信息的真实性，降低财务风险的发生概率，保障财务系统的平稳运行。
内部控制信息披露时对企业内部控制运行情况的说明，完善企业内控信息披露制度，不仅可以提高企业内控体系的运行效率，而且也有助于企业审计质量的提高。
分析内部控制信息披露对于审计质量的影响作用巨大。
那么，對于企业来说，其究竟应当如何发挥内部控制信息披露的作用，提高审计质量呢？下面，笔者将结合自身的理解和认识，对相关问题进行详细分析和论述。
一、内部控制信息披露理论概述（一）内部控制信息披露的定义内部控制的是企业为了实现其经营目标，并保障资产的安全性、会计信息资料的可靠性等等，对企业管理体制和运营过程等进行控制与调整的活动。
内部控制信息披露是根据企业内部控制评价标准，对企业内部控制体系的完整性、合理性以及有效性等进行自我评价的书面报告。
企业应当及时向外部披露内部控制信息，这样的话，我国监管部门、股东、员工以及与企业利益相关的工作人员可以及时的了解企业管理策略，财务以及经营等各个方面的情况，然后为企业的发展建设，提供更加有效的策略。
（二）内部控制信息披露的主要形式当前，我国证监会针对上市公司的内部控制信息披露形式做出了明确的规定，但是针对非上市公司内部控制信息披露的形式却并没有做统一说明。
企业内部控制对会计信息质量的影响研究
企业内部控制对会计信息质量的影响研究引言内部控制在企业中扮演着重要的角色，对会计信息质量的提升具有重要作用。
企业在日常经营活动中所制定的规章制度和管理程序被称为内部控制，其目的是确保财务报告准确、完整、可靠，从而在一定程度上防止财务欺诈与数据错误，提升会计信息的质量。
会计信息质量具有准确性、完整性、及时性和可比性等特征，这些特征是企业决策和监管的重要基础。
而会计信息质量与审计的关系密切，优质的会计信息为审计提供准确可靠的数据基础。
同时，审计能够增强会计信息的可靠性和可信度。
因此，企业基于内部控制的会计信息质量提升是实现有效审计和促进企业发展的关键。
一、内部控制的作用内部控制是指企业在日常经营活动中制定的一系列规章制度和管理程序，旨在保障企业财务报告的准确性、完整性和可靠性，防止财务欺诈和错误的发生，提高会计信息质量[1]。
企业在开展内部控制的过程中，需要明确内控目标和策略，明确责任分工和权限，建立完善的内控制度和规范，以保障企业经营活动的合法、规范和高效，进而提升企业的经营效率。
此外，内部控制能够确保公司资产的安全，防止资产的丢失、损坏或被滥用。
通过设立授权和审批程序，限制员工对公司资产的访问和使用，减少潜在的盗窃和损失。
并且在业务效率方面，内部控制能够优化业务流程，确保公司的经营活动高效、有序地进行。
通过明确职责和权限，避免了重复工作和资源浪费，提高了工作效率和业务运作效果。
二、会计信息质量的特点会计信息质量的特点是指会计信息的准确性、完整性、及时性、可比性、一致性、预测性、客观性，是企业决策和监管的重要基础。
准确性是指会计信息必须真实可靠，反映实际发生的经济业务；完整性要求会计信息覆盖企业全部经济业务，不能有遗漏；及时性要求会计信息及时生成并及时提供给相关用户；可比性要求会计信息能够进行比较分析，便于用户进行决策和监管；一致性有助于消除因会计政策变更而导致的误导性影响，使投资者能够更好地了解公司的真实状况；预测性可以帮助用户预测公司未来的业务表现和发展趋势，这对投资者作出长期投资决策非常重要；客观性代表会计信息应该客观地反映公司的经济状况和业务活动，而不受个人主观意识和偏见的影响。
会计信息失真问题的研究
会计信息失真问题的研究【摘要】会计信息失真是会计领域的一个重要问题，会计信息失真可能导致严重的后果，如误导投资者、影响财务决策等。
本文旨在对会计信息失真问题进行深入研究，通过定义、影响因素、解决方法、案例分析和预防措施等方面来全面探讨该问题。
研究发现，会计信息失真问题通常是由于管理层的欺诈行为、会计政策选择和财务报表调整等原因导致，而解决方法则包括加强内部控制、完善审计制度等途径。
结论部分总结了研究的成果，展望了未来的研究方向，为进一步探讨和解决会计信息失真问题提供了重要参考。
【关键词】会计信息失真问题、研究背景、研究意义、研究目的、定义、影响因素、解决方法、案例分析、预防措施、总结、展望、研究展望1. 引言1.1 研究背景会计信息失真问题是一个长期存在且具有重要研究价值的议题。
在当今社会，随着经济全球化的加剧和市场竞争的激烈，会计信息在企业经营管理中的作用日益凸显。
由于各种原因导致的会计信息失真问题给企业经营决策和社会经济发展带来了诸多负面影响，因此引起了学术界和实践界的广泛关注。
研究背景部分将探讨会计信息失真问题的起源和演变过程，分析其在当今经济环境下的重要性以及对企业和社会的影响。
通过对相关文献和案例的分析，可以发现会计信息失真问题不仅仅是一个单一的会计学问题，更是涉及到经济学、管理学、法律等多个领域的交叉问题。
深入研究会计信息失真问题对于完善会计规范和强化企业信息披露具有重要的现实意义和理论意义。
1.2 研究意义会计信息失真问题一直以来都是会计领域的热点问题，对于公司和投资者来说都具有重要意义。
会计信息的失真会对公司的经营决策产生影响，导致不准确的财务报告可能会误导公司管理层的判断，进而影响到整个企业的经营发展。
对于投资者来说，准确的会计信息是他们进行投资决策的基础，而一旦会计信息存在失真，投资者将面临风险和损失。
研究会计信息失真问题的意义在于帮助公司和投资者更加全面地了解并识别会计信息失真的症结所在，从而采取相应的措施和预防措施来减少失真的发生，保护公司和投资者的利益。
企业内部控制环境与会计信息失真分析
企业内部控制环境与会计信息失真分析【摘要】企业内部控制环境对会计信息失真具有重要影响。
会计信息失真的表现包括虚假报表、漏报瞒报等形式。
建设完善的内部控制环境对防范会计信息失真至关重要。
企业应加强内部控制环境建设，采取相应措施防范会计信息失真。
定期评估内部控制环境可保障会计信息的可靠性。
企业应重视内部控制环境，定期评估并完善其，以提升会计信息质量。
企业内部控制环境的完善对防范会计信息失真至关重要，企业应加强对内部控制环境的重视。
【关键词】企业内部控制环境，会计信息失真，影响，表现形式，建设重要性，防范措施，评估方法，完善，保障，可靠性，加强重视。
1. 引言1.1 企业内部控制环境与会计信息失真分析企业内部控制环境是指企业内部控制制度的基础，是保障会计信息可靠性和准确性的重要因素。
内部控制环境对会计信息失真有着直接影响，一个良好的控制环境可以有效地减少会计信息失真的可能性，保障投资者和利益相关者的利益。
会计信息失真是指会计信息中存在着错误或欺诈，导致其不能反映真实的经济活动和财务状况。
失真的会计信息可能会误导投资者和决策者，影响他们的决策和判断。
会计信息失真主要表现为虚构收入、操纵财务数据、隐瞒财务信息等形式。
企业内部控制环境的建设对于预防会计信息失真具有重要意义。
通过建立完善的内部控制制度和流程，可以有效地减少人为失误和欺诈行为的可能性，提高会计信息的准确性和可靠性。
企业应加强对内部控制环境的重视，定期评估内部控制环境的有效性，及时发现存在的问题和风险，并采取相应的措施加以解决，以确保会计信息的真实性和完整性。
企业内部控制环境的完善对防范会计信息失真至关重要，定期评估内部控制环境对保障会计信息的可靠性具有重要作用。
企业需注重内部控制环境的建设和管理，以提高会计信息的质量和信誉。
2. 正文2.1 内部控制环境对会计信息失真的影响内部控制环境是企业内部管控系统的基础，对会计信息的真实性和准确性起着至关重要的作用。
试论会计信息的失真及其治理
资产成本的150%摊销。
另一方面，建立完善中小企业的信用体系，对于信用记录良好的中小企业，可以给予一定的税收优惠政策，如将营业税起征点提高到最高标准或将增值税起征点提高到最高标准，同时加大对中小企业税费减免政策的宣传、督促和检查力度，切实减轻企业负担。
第三，专业专注才能有竞争力。
盲目转型、转产，投向自己不熟悉的领域，这会使好不容易积累起来的核心竞争力反而被削弱了，市场竞争最终比拼的是看你能不能以专业化形成独特的竞争力，即所谓管理学上讲的“核心竞争力”。
企业若想转型，可以从专业化的基础上做专业化的升级。
第四，完善现金流管理制度，建立现金流风险分析和预警机制。
通过现金流管理制度和内部审计识别，及时发现现金流管理中的漏洞和风险，快速采取措施纠正现金流出现的偏差。
充分借鉴国内外优秀企业现金流管理的经验，在实践中不断总结，建立一套适合企业自身的管理办法。
第五，加强大中小企业的协作配套。
通过搭建大中小企业的协作配套平台，引导中小企业围绕大企业产业链开展配套服务，建立起稳定的产、供、销和技术开发等协作关系，这样既可以用最可能少的资金带来更快速的货品销售，又能达到最快的现金流转，从而为企业带来巨大的现金流及利润。
参考文献：[1]徐习文.现金流量管理在企业财务管理中的重要性[J].会计之友，2007，[2]张小燕.论中小企业现金流量管理[J].科技咨询，2007，(15).2012年第·5期太原城市职业技术学院学报Journal of TaiYuan Urban Vocational college期总第130期M ay2012[摘要]随着我国经济发展速度日益加快，市场竞争也显得日渐激烈。
每个企业都在为自己如何能在激烈的商场竞争中扮演胜利者的角色绞尽脑汁，想尽一切办法。
有些企业采用了正解的、合法的措施，使自己既获得了利润，又能在法律和法规的保护下茁壮成长、日益壮大；但有些企业只想走捷径，只要自己能赢得利润，不管采取什么样的手段，哪怕是这些手段不合法，所以有些单位就想到了利用会计手段进行造假，使得会计信息失真，由此带来了一系列的严重后果，最终影响了整个社会的经济秩序。
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(四)内部审计地位不高严重影响内部审计作用的发挥
(二)对内部审计的指导不力
内部审计作为一个对管理和我国社会主义市场经济建设具有极为重要的职业,至今除了审计署按照有关法律的规定对内部审计进行规范外,其他财政等部门并未对之提出规范要求,内部审计实际上处于无人指导的境地,也没有统一的具体的职业要求,使得内部审计未能得到应有的职业尊重。
(三)控制环境不理想
内部审计在会计信息失真治理中作用的研究
有效的内部审计、强有力的政府审计和独立的注册会计师审计相辅相成,构成一个完整的监督体系,在我国社会主义市场经济建设中发挥了和发挥着极大的作用,在会计信息失真治理中也应发挥更为积极的作用。但由于内部审计、政府审计与注册会计师审计在各自功能、具体审计目标和审计内容等方面存有差异,因而在会计信息失真治理中的作用也不一样。本文主要探讨内部审计在会计信息失真治理中的作用。
1.管理者对内部审计的认识和重视程度不够。管理者对内审的认识和重视程度决定了他们对内部审计的态度和内部审计在公司的实际地位和实际效果。而决定管理者对内审的认识和重视程度又涉及到他们自身的哲学观念、品德和对公众及其他信息使用者的态度,以及他们自身对遵纪守法的认识。如果管理者对股东利益、自身利益以及其他人的利益有一个正确的认识,如果管理者能够自觉遵守有关法律、规范披露会计信息,那么,他自然就会重视内部审计,利用内部审计达到其应实现的目标。事实上,在绝大多数情况下,会计信息失真是最高管理者授意的结果。
2.文化。管理者自身的品德、哲学观念、遵守法律法规的行为和管理水平,都会影响文化的形成,从而影响其他人员对内部审计的看法。优秀的文化应包括正直的品格、良好的遵守法律法规的习惯和要求,从而内部审计就会得到广泛的支持。反之,内部审计的工作环境就会比较差,实际效果也很难让人满意。
3.内部控制。内部审计既要监督内部控制的完善程度和运行情况。同时,它又是内部控制不可或缺的一个重要组成部分。因此,内部控制完善与否、有效与否都影响到内部审计作用的发挥。
一、内部审计作用的理论分析
(一)直接作用
第一,内部审计可以通过自己的监督工作,发现并纠正存在的问题,督促各级管理人员及各位员工遵纪守法,严格执行制度规定,对各项经济业务进行客观的会计核算并及时地真实地披露会计信息,保证财务报告的真实可靠性。
第二,内部审计职能的全面实现,有利于降低风险,提高经济效益,进而促进会计信息质量的提高。内部审计的职能随社会经济的发展及活动和管理水平变化而不断向前发展。现在,内部审计职能已发展为“保证和咨询服务”,即内部审计充分发挥其评价职能的作用,增加组织价值和改善经营管理,提高有关数据和信息的相关性和可靠性;通过咨询活动,为管理当局提供专业服务,为风险管理出谋划策,降低风险,从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。
(二)间接作用
l.促进公司治理结构的完善和有效性,提高会计信息的质量。(1)根据构,以便显示其内部治理机构的完善性;(2)由于证券监管部门在会计信息披露责任规定方面要求CEO及CFO须以个人名义对向投资者提供信息的真实性、完整性负责。由此,他们不得不利用内部审计实行日常的监督与控制,减少风险、保证会计信息加工、传递和揭示的可靠性。
内部审计的地位决定了内部审计的权威性。尽管国家审计署颁发了《审计署关于内部审计工作的规定》,对内部审计机构的职责权限进行规定。但从《规定》中可以看出内部审计地位不明确,独立性不强。这样,就会导致内部审计权威性不足,进而使得内部审计难以发挥其在会计信息失真治理中应有的作用。
(一)法律规定不明确
从法律规定来看,我国有关法律对会计信息会计责任的规定,责任主体不明确,责任内容也不一致、不具体。同时,法律责任规定可操作性差,尤其是执行惩罚主体的规定形同虚设。正是由于现行法律规定可操作性差,才使得管理人员并不在意内部控制是否严密有效,也不重视会计信息真实与否,甚至有时还有意识地提供虚假会计信息。
在我国,内部审计往往被认为是外部审计的补充,内部审计部门往往不是自己在完善内部控制过程中自发的需求,而是政府主管部门和审计部门的强制要求,甚至是下级单位为了与上级单位对口而成立的。因此,内部审计在、单位内部往往很被动。内部审计地位不高,决定了内部审计的独立性和权威性受损。内部审计独立性虽不像外部审计独立性那样完全独立于和管理当局,但是,内部审计同样存在一个独立性问题。只不过内部审计独立性是相对独立性,它是相对于除内部审计之外的其他部门而言的。它代表董事会或管理当局对其他部门、非内部计部门人员开展的业务活动及其成果、内部控制执行情况以及效果进行监管。但是在我国,由于种种原因,内部审计独立性实际上被大大削弱了。现在有一种趋势,许多单位将内部审计与纪检、监察合并在一起。这样做看起来似乎是增强了内部审计的独立性,实际上内部审计已不再单独存在,这样情况又影响到了内部审计的独立性。
3.为外部审计师打下良好的基础,降低他们的审计风险,从而有利于注册会计师对财务报告的形成和披露的监督。不论是以制度为基础的审计,还是以风险为导向的审计,注册会计师的审计总是要考虑审计风险问题。有效的内部审计有利于减少控制风险,进而减少固定风险,从而使审计工作更有效率,其结果更有保障。
二、内部审计作用不佳的原因分析
2.内部审计是审计委员会功能实现的重要手段,它也借助于审计委员会发挥自己的职能,并发挥其在会计信息失真治理中的作用。审计委员会具有多项职能,其中包括报告和监管职能,而这两项职能的实现,必须借助于内部审计的有效工作。因此,内部审计可以保证审计委员会职责的完成,从而也就为会计信息失真的治理贡献力量。当然,有效的审计委员会也能强有力地保证内部审计有很高的地位和权威性,从而提高它的独立性,保证其审计结果能被高度重视。这样,内部审计更多的是借助于审计委员会实现自己的职能,并发挥其在会计信息失真治理中的作用。