基础会计第八章会计核算程序
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《基础会计学》 第八章生产过程的核算PPT课件
付职工工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职 工教育经费、解除职工劳动关系补偿等。 • 结构：本账户属于负债性质的账户。其贷方登记计算额，借方登记实 际发放额，期末如果有余额，在贷方表示尚未支付的职工薪酬。 • 本账户可按员工姓名设置明细账户进行明细分类核算。也可按“工 资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经 费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股 份支付”等设置二级账户进行明细核算。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
会计学基础 第八章会计核算程序
记 账 凭 证
④
原始凭证
⑥ ⑤
总分类账
⑥
明细分类账
⑦
会 计 报 表
五、科目汇总表处理程序的优缺点及 适用范围
1、优 、 点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系， 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算 平衡。 平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 大大减少了登记总账的工作量。 大大减少了登记总账的工作量。 2、 缺 不能反映科目间的对应关系 科目汇总表编制工作量大 点
第八章 会计核算程序
本章内容提示
• 8.1 • 8.2 • 8.3 • 8.4
会计核算程序的意义 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序
第一节
会计核算程序意义
一、会计处理程序的概念及意义 二、会计处理程序的基本要求
1、会计处理程序的概念
会计处理程序 又称会计核算组织 形式， 形式，是在会计核 算中， 算中，以账簿体系 为中心， 为中心，把会计凭 会计账簿、 证、会计账簿、会 计报表、 计报表、记账程序 和记账方法等有机 结合起来的技术组 织形式。 织形式。
汇总收款凭证 借方：现金（银存） 借方：现金（银存） ×年×月 汇收第 号
贷方 科目
1－10日 － 日 收款凭证 ×号～号
金
额
21－30日 － 日 收款凭证 ×号～号
总账 合 页数 计
11－20日 － 日 收款凭证 ×号～号
合 计
2、汇总付款凭证（结构上的特点） 汇总付款凭证（结构上的特点）
汇总付款凭证 贷方：现金（银存） 贷方：现金（银存） 金 贷方 科目
2、会计处理程序的意义
高教社2024会计基础习题与全真实训(第三版)课件会计基础第八章 账务处理程序
账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账 凭证——会计账簿——会计报表。
账务处理程序的概念与意义
（二）意义：科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有： 1. 有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性， 提高会计信息质量； 2. 有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的 可靠性； 3. 有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率， 保证会计信息的及时性。
优点
简化了登记总分类账的工作量
能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账 记录的正确性
缺点
不能清晰地反映出账户之间的对应关系，不便 于查对账目和分析经济业务的来龙去脉
科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围
适用范围
经营规模较大 经济业务量较多
【能力目标】
1. 能够区别并复述不同账务处理程序的优点、缺点和一般步骤 2.能够依据账务处理程序，模拟证一账一表的处理过程 3.能够区别科目汇总表和汇总记账凭证，归纳其结构和内容 4.能够举一反三，尝试绘制某一企业证、账、表的处理程序 5.能够自主学习，拓展研究财务共享服务中心的功能、作用
与记账凭证账务处理程序的两个不同点： （5）根据记账凭证，定期编制科目汇总表。 （6）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。
科目汇总表及编制
（一）科目汇总表概念：是 指根据一定时期内的全部记账凭 证，按相同的会计科目归类，汇 总每一总账科目本期借方发生额 和贷方发生额所编制的汇总表。
科目汇总表及编制
记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围
优点 缺点
会计凭证和账簿格式以及账务处理程序简单 明了，易于理解和运用 由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔 登记的，因此总分类账能详细地反映各项经 济业务，便于查账。
账务处理程序的概念与意义
（二）意义：科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有： 1. 有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性， 提高会计信息质量； 2. 有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的 可靠性； 3. 有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率， 保证会计信息的及时性。
优点
简化了登记总分类账的工作量
能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账 记录的正确性
缺点
不能清晰地反映出账户之间的对应关系，不便 于查对账目和分析经济业务的来龙去脉
科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围
适用范围
经营规模较大 经济业务量较多
【能力目标】
1. 能够区别并复述不同账务处理程序的优点、缺点和一般步骤 2.能够依据账务处理程序，模拟证一账一表的处理过程 3.能够区别科目汇总表和汇总记账凭证，归纳其结构和内容 4.能够举一反三，尝试绘制某一企业证、账、表的处理程序 5.能够自主学习，拓展研究财务共享服务中心的功能、作用
与记账凭证账务处理程序的两个不同点： （5）根据记账凭证，定期编制科目汇总表。 （6）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。
科目汇总表及编制
（一）科目汇总表概念：是 指根据一定时期内的全部记账凭 证，按相同的会计科目归类，汇 总每一总账科目本期借方发生额 和贷方发生额所编制的汇总表。
科目汇总表及编制
记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围
优点 缺点
会计凭证和账簿格式以及账务处理程序简单 明了，易于理解和运用 由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔 登记的，因此总分类账能详细地反映各项经 济业务，便于查账。
基础会计学全套课件-第8章-财务处理程序
与记帐凭证核算形式不同
明细分类帐
总分类帐
会计报表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
汇总转账凭证
五、优缺点
优点：避免了日记账与总账的重复，可减化登帐手续。 缺点：增加了日记账登记的难度和工作量，同时日记账的栏次不能过多。
六、适用范围
收付业务量大，科目不太多，转账业务较少企业。
多栏式日记总账
01
会计报表
02
原始凭证
03
原始凭证汇总表
04
收款凭证
05
付款凭证
06
转账凭证
07
现金日记账
08
银行存款日记账
09
明细分类帐
五、优缺点 优点： 在一本帐上既序时，有分类登记全部业务，宜学、宜行。 全部业务记在一起，便于了解其的来龙去脉。 缺点： 增加了日记账登记的难度和工作量 同时日记账的栏次不能过多。
明细分类帐
10
会计报表
优点：简单明了，易于理解，便于查帐。 缺点：登记总帐工作量大。
五、优缺点
规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。
六、适用范围
01
02
1
比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。
二、凭证
2
与记账凭证核算形式
二、凭证
与记账凭证核算形式，如果转账凭证页比较多的情况下，可以增加汇总记账凭证 。
三、帐簿
日记账由三栏是改为了多栏式
一、特点
定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。 第五节 多栏式日记账帐务处理程序
四、程序
四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。 5、月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。。 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。 7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
明细分类帐
总分类帐
会计报表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
汇总转账凭证
五、优缺点
优点：避免了日记账与总账的重复，可减化登帐手续。 缺点：增加了日记账登记的难度和工作量，同时日记账的栏次不能过多。
六、适用范围
收付业务量大，科目不太多，转账业务较少企业。
多栏式日记总账
01
会计报表
02
原始凭证
03
原始凭证汇总表
04
收款凭证
05
付款凭证
06
转账凭证
07
现金日记账
08
银行存款日记账
09
明细分类帐
五、优缺点 优点： 在一本帐上既序时，有分类登记全部业务，宜学、宜行。 全部业务记在一起，便于了解其的来龙去脉。 缺点： 增加了日记账登记的难度和工作量 同时日记账的栏次不能过多。
明细分类帐
10
会计报表
优点：简单明了，易于理解，便于查帐。 缺点：登记总帐工作量大。
五、优缺点
规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。
六、适用范围
01
02
1
比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。
二、凭证
2
与记账凭证核算形式
二、凭证
与记账凭证核算形式，如果转账凭证页比较多的情况下，可以增加汇总记账凭证 。
三、帐簿
日记账由三栏是改为了多栏式
一、特点
定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。 第五节 多栏式日记账帐务处理程序
四、程序
四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。 5、月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。。 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。 7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
会计核算的基本程序
会计核算的基本程序会计核算是指通过对企业经济交易进行分类、记录和报告，以便了解企业经济业务的发展情况和财务状况的过程。
会计核算的基本程序包括以下几个环节：凭证、分录、账簿、试算平衡、调整、制作财务报表。
一、凭证凭证是会计核算的起点，也是最基本的记录工具。
凭证是会计人员根据企业经济交易的凭据，编制的记账票据。
凭证一般包括凭证号、日期、摘要、借方金额、贷方金额等内容。
通过编制凭证，可以准确地记录下企业的经济交易，为后续的核算工作提供准确的数据基础。
二、分录分录是将经济交易按照一定的规则进行分类，分别记录在借方和贷方的过程。
根据会计核算的基本原则，每一笔经济交易都应该通过分录的方式进行记录。
分录一般包括科目名称、借方金额、贷方金额等内容。
通过分录的过程，可以将经济交易按照科目的不同进行分类，方便后续的账务处理和分析。
三、账簿账簿是记录经济交易和财务状况的工具。
常见的账簿包括总账、明细账、日记账等。
总账是按照科目的不同进行分类，记录企业全部经济交易的账簿；明细账是按照个别客户或个别科目进行分类，详细记录每笔经济交易的账簿；日记账是按照时间的先后顺序记录每笔经济交易的账簿。
通过账簿的记录，可以方便地查询和分析企业的经济业务和财务状况。
四、试算平衡试算平衡是指通过对账户余额的汇总与比对，验证借贷双方金额是否相等的过程。
试算平衡是会计核算的重要环节，其目的是检查会计记录的准确性和完整性。
如果试算平衡失败，说明会计记录存在错误，需要找出错误原因并进行调整。
五、调整调整是指在经济交易发生后，对账务记录进行补充和修正的过程。
调整一般发生在年末或者报表期间，目的是保证会计信息的准确性和完整性。
常见的调整项目包括计提折旧、计提坏账准备、调整预付款项等。
通过调整，可以反映真实的经济业务和财务状况。
六、制作财务报表制作财务报表是将经过凭证、分录、账簿、试算平衡、调整等环节处理过后的会计信息进行汇总和报告的过程。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
基础会计学-8章账务处理程序
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
授人以鱼不如授人以渔
28
2.汇总付款凭证的编制方法
朱明工作室
zhubob@
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
授人以鱼不如授人以渔
6
1.会计循环
朱明工作室
zhubob@
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
授人以鱼不如授人以渔
5
一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
授人以鱼不如授人以渔
20
优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
朱明工作室
zhubob@
2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
授人以鱼不如授人以渔
28
2.汇总付款凭证的编制方法
朱明工作室
zhubob@
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
授人以鱼不如授人以渔
6
1.会计循环
朱明工作室
zhubob@
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
授人以鱼不如授人以渔
5
一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
授人以鱼不如授人以渔
20
优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
朱明工作室
zhubob@
2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
第八章会计核算程序
会计 基础
第四节 汇总记账凭证核算程序
课堂讨论
如果在一个会计期间内，某一贷方科 目的转账凭证不多，可否直接根据转 账凭证登记总分类账？
会计 基础
第四节 汇总记账凭证核算程序
三、汇总记账凭证核算程序的工作步骤
工作步骤
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔登记各种明细分 类账。 4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证。 5、期（月）终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记 总分类账。 6、期（月）终，根据对账的具体要求将现金日记账和银行存款日记账的 余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账余额核对相符。 7、期（月）终，根据总分类账、明细分类账编制会计报表。
的
划 金收入，还有一部分现金收入在银行存款汇总付款凭证中。但在
转
业 过账之后，银行存款总账和现金总账所反映的一定是其当期的全
务 的
部发生额。所以，现金与银行存款之间的划转业务并不会影响现
影 响
金和银行存款总账记录的正确性。
会计 基础
第四节 汇总记账凭证核算程序
汇总转账凭证的编制方法
按每一科目的贷方分别设置，并根据转账凭证的借方科 目定期（5天或10天）归类、汇总，月终结出合计数， 据以登记总账。
课堂讨论
为减少记账凭证的数量，减轻登记总账的工作量， 能否尽可能地将业务内容相同的原始凭证编制成 原始凭证汇总表，再根据原始凭证汇总表编制记 账凭证并据以登记总账？
会计 基础
第二节 记账凭证核算程序
三、记账凭证核算程序的工作步骤 工作步骤
基础会计(高教版)教案：第8章 会计核算程序.doc
第二节
记账凭证核算程序的主要特点
记账凭证核算程序直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上，根据经营管理的要
记账凭证的凭证、账簿设计
1.记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
2.总分类账和现金、银行存款日记账均采用三栏式。
(41) 31日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户，其中：主营业务成本106 000元(甲产品 76 000元，乙产品30 000元)，营业税金及附加1 105元，其他业务成本10 000元，销售费用3 000元，管理费用 22 365元，财务费用2 100元，营业外支出25 000元。
(5) 3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30 000元，增值税销项税额5 100元，款项已收存银行存款户。
(6) 5日，向银行借入期限为6个月的借款50 000元，存入公司银行账户。
(7) 5日，从光明工厂购入B材料2 000千克，买价40 000元，增值税进项税额6 800元；购入C材料1 000千克买价5 000元，增值税进项税额850元。款项暂未支付，材料已验收入库。
(21) 20日，从红光工厂购入的D材料5 000千克到达，并已验收入库。
(22) 20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。
(23) 20日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23 400元，存入银行。
(24) 20日，企业收到A公司的违约罚款利得50 000元转作营业外收入。
(25) 22日，企业用银行存款向地震再去存款25 000元。
(29) 31日，预提本月短期借款利息2 100元。
(30) 31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料见下表。
记账凭证核算程序的主要特点
记账凭证核算程序直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上，根据经营管理的要
记账凭证的凭证、账簿设计
1.记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
2.总分类账和现金、银行存款日记账均采用三栏式。
(41) 31日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户，其中：主营业务成本106 000元(甲产品 76 000元，乙产品30 000元)，营业税金及附加1 105元，其他业务成本10 000元，销售费用3 000元，管理费用 22 365元，财务费用2 100元，营业外支出25 000元。
(5) 3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30 000元，增值税销项税额5 100元，款项已收存银行存款户。
(6) 5日，向银行借入期限为6个月的借款50 000元，存入公司银行账户。
(7) 5日，从光明工厂购入B材料2 000千克，买价40 000元，增值税进项税额6 800元；购入C材料1 000千克买价5 000元，增值税进项税额850元。款项暂未支付，材料已验收入库。
(21) 20日，从红光工厂购入的D材料5 000千克到达，并已验收入库。
(22) 20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。
(23) 20日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23 400元，存入银行。
(24) 20日，企业收到A公司的违约罚款利得50 000元转作营业外收入。
(25) 22日，企业用银行存款向地震再去存款25 000元。
(29) 31日，预提本月短期借款利息2 100元。
(30) 31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料见下表。
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浙江省金华市第一中等职业学校
基础会计第三版
第八章 会计核算程序
两者登记总 账的依据不 同
该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表， 该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登 记总账 直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序， 直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核 算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据记账凭证定期编制科目汇总表， 算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇 总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？ 总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？
基础会计第三版
第八章 会计核算程序
课堂小结
记账凭证核算程序ห้องสมุดไป่ตู้特点 ：根据记账凭证逐笔登记总分类账 该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末， 该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末， 再进行对账、结账，编制财务会计报告， 再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第 步工作。 ⑤、⑥步工作。
浙江省金华市第一中等职业学校
基础会计第三版
第八章 会计核算程序
举例
资料：教材P165资料：教材P165-P167 P165 要求： 要求：1、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按15天汇总一 根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按15天汇总一 15 次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略） 次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略） 2、根据编制的科目汇总表登记总分类账 步骤一 将本月1 15天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理； 将本月1～15天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理； 天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理
下面我们就 来学习如何 编制科目汇 总表
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第八章 会计核算程序
科目汇总表
××年 ××年1月1日至15日 日至15日 15
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 生产成本 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 …… 账页 借方发生额 贷方发生额
汇字第1 汇字第1号
我国常用的 会计核算程 序的种类
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第八章 会计核算程序
②
现金、 现金、银行存款日记账
⑤核对
原始凭证 记 收款凭证 账 ① 凭 付款凭证 证 转账凭证 原始凭证 汇总表 财 务 会 ⑥ 计 报 告
④
总分类账
⑤核对
③
明细分类账
记账凭证核算程序的记账程序图
请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？ 请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？
贷
5100.00
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第八章 会计核算程序
请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？ 请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？
银行存款 购入白糖验收入库 原材料
2010
2
2
银付
01
白糖
应交增值税（进项税 应交增值税（ 额）
1640000 272000
应交税费
原材料明细账分类账
2009 凭 年 证 月 日字号 10 1 10 5
期初余额 购入 15 00
摘要
对 收 入 发 出 结 存 方 金额 金额 金额 数 单 数 单 科 数 单 目 量 价 万 千 百十 元 角分 量 价 万 千 百 十 元 角 分 量 价 万 千 百 十 元 角 分
20 3 0 0
6 0 0 0 0 0
3 4 5 00 0 00 0
17 3 5 1 0 0 0 0 0 00 0
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第八章 会计核算程序
除了原材料明细 账外， 账外 ， 还要登记 什么明细账？ 什么明细账？
还要登记应交 税费—应交增 税费 应交增 值税的明细账
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第八章 会计核算程序
我们已经学完了会 计核算的七个步骤， 计核算的七个步骤， 请同学们回忆一下 是哪七种方法
1、设置账户 2、复式记账
3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查
7、编制财务会计报表
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经 济 业 务 发 生 会计
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登记总账的依 据是： 据是：记账凭 证
直接根据记账凭 证逐笔登记总分 类账，这就是记 账凭证核算程序 的特点
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第八章 会计核算程序
记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序
凭证、账簿设计： 凭证、账簿设计： 记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证； ①记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证； 总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式； ②总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式； 明细账根据管理需要进行设置。 ③明细账根据管理需要进行设置。
4 张三 李四
￥1 9 1 2 0 0 0
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总分类账
会计科目：原材料 原材料 20 10 年 月日 2 1 2 2 01
银付
凭 证 号
摘 要
期初余额 购入
借 方
贷 方
十 万 千 百 十 元 角 分 十万 千 百 十 元 角 分
核 借 对 或 号 贷
2010
2
2
银付
01
白糖
应交增值税（进项税 应交增值税（ 额）
1640000 272000
应交税费
4 张三 李四
￥1 9 1 2 0 0 0
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第二步： 第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账
银 行 存 款 日 记 账
账号：
2010 年 月 日 2 2 1 2 凭 证
说说这个业务相关的原始凭证有哪些？ 说说这个业务相关的原始凭证有哪些？
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具体步骤
第八章 会计核算程序
第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、 第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根 增值税专用发票 填制付款凭证
银行存款 购入白糖验收入库 原材料
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第八章 会计核算程序
优点 缺点 适用范围
记账程序简单、明了；对应关系清晰； 记账程序简单、明了；对应关系清晰； 总账反映的内容详细，便于核对。 总账反映的内容详细，便于核对。 登记总账的工作量大 规模小，业务量少的单位 规模小，
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计
会计 会计
第
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第八章 会计核算程序
名 词 会计核算程序 （会计核算组 织形式） 织形式） 账簿组织 记账程序
解 释 是指在会计核算中，账簿组织、 是指在会计核算中，账簿组织、记账程序 会计报表有机结合的形式 有机结合的形式。 和会计报表有机结合的形式。 是指会计凭证和账簿的种类、 是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿 之间的相互关系。 之间的相互关系。 是指从审核会计凭证，登记各种账簿， 是指从审核会计凭证，登记各种账簿，直 到编制财务会计报告的整个会计处理程序。 到编制财务会计报告的整个会计处理程序。
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第八章 会计核算程序 应交税费——应交增值税明细账 应交增值税明细账 应交税费
2010 年 月 日 2 1 2 银付 01 凭证 编号 摘要 合计 期初余额 购料 2720.00 2720.00 进项税额 借方 已 交 税 金 合 计 销 项 税 额 贷方 出口 退税 进项税 额转出 借或贷 余额
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第八章 会计核算程序
记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、 记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、 业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种 业务量少的企业采用，那么规模大、 程序呢？ 程序呢？
我们来看看能不 能用什么方法来 简化一下登记总 账的工作量
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第八章 会计核算程序
选择会计核 算程序应符 合的要求
要与本单位经济活动的性质、 （1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的 特点、 特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适 应； 要在能够正确、 （2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信 保证会计工作质量的前提下， 息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算 手续，提高核算工作的效率。 手续，提高核算工作的效率。 主要介绍） （1）记账凭证核算程序 （主要介绍） 主要介绍） （2）科目汇总表核算程序 （主要介绍） （3）汇总记账凭证核算程序 （4）多栏式日记账核算程序 （5）日记总账核算程序
十 万千 百 十 元 角 分 十万 千 百 十元 角 分
核 借 对 或 号 贷
余 额
十 万 千百十 元 角 分 5 1 0 0 0 0
2 7 2 0 0 0
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第八章 会计核算程序
以上这个过程就 是程序图中的第 一步到第四步
记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？ 记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？
户名：
摘要
类号 别数 别数
期初余额 支付货款
对 借方 贷方 余额 支 方 票 科 号 百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分 目