供热企业收取的供热管网建设费处理问题
供热企业收取的一次性入网费会计核算问题探讨
供热企业收取的一次性入网费会计核算问题探讨
一次性入网费是指供热企业向用户收取的用于新用户入网的一次性费用。
这种费用主要是用于支付管网、设备、材料等方面的成本，以确保新用户能够顺利接入供热系统。
一次性入网费的收取在会计核算上会有一些特殊的问题需要注意。
对于一次性入网费的收入，应以实际收到的金额为准进行会计核算。
一次性入网费是一种交付类收入，根据企业会计准则，应以实际收到的现金金额入账。
如果用户选择分期支付一次性入网费，则每期收到的现金金额分别入账。
一次性入网费应作为长期负债进行会计核算。
一次性入网费是用户为了获得接入供热系统的权益而支付的费用，属于长期负债的一部分。
应将其计入长期负债科目下，并根据企业实际情况对其进行摊销。
一次性入网费的摊销应根据用户的使用周期确定。
一次性入网费的摊销一般按照用户的使用周期来确定，可以按照年度、季度或月度进行摊销。
如果用户在使用周期内提前解除了供热关系，那么其未摊销的一次性入网费应退还给用户。
一次性入网费的摊销应进行会计确认。
一次性入网费的摊销应以一定的比例计入当期费用，以反映企业在该期间内为新用户接入供热系统所承担的成本。
摊销后的费用应进行会计确认，并计入损益表，影响企业的净利润。
一次性入网费的会计核算需要注意实际收入金额的入账、长期负债的计入和摊销、摊销周期的确定，以及会计确认等问题。
合理的会计核算能够准确反映企业的经营状况，为企业的财务分析和决策提供重要依据。
会计实务：收取的供热管网建设费如何缴税
收取的供热管网建设费如何缴税
大多供热企业对于收取的供热管网建设费是缴纳增值税还是缴纳营业税存在疑问：早在2002年，国家税务总局针对燃气企业收取的管道煤气初装费，发布了《国家税务总局关于管道煤气集资费(初装费)征收营业税问题的批复》(国税函[2002]105号)，文件规定：管道煤气集资费(初装费)，是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用。
根据现行营业税政策规定，对管道煤气集资费(初装费)，应按“建筑业”税目征收营业税。
按该政策理解，收取的初装费应按照应按“建筑业”税目征收营业税并开具发票。
而在2003年1月15日，财政部、国家税务总局发布《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)，第一条规定：燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费(包括管道煤气集资款〈初装费〉)、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。
按该政策理解，代有关部门向购买方收取的初装费，属于增值税价外收费，应征收增值税并开具增值税发票，不征收营业税。
按照财税[2003]16号文件规定，上述国税函[2002]105号作废。
因此，供热企业向购买方收取的供热管网建设费，应缴纳增值税，开具增值税发票。
供热企业在集中供热中存在的问题及解决办法
供热企业在集中供热中存在的问题及解决办法近些年来，随着城市化进程的不断加快，集中供热在城市家庭生活中扮演着重要的角色。
然而，虽然集中供热为我们带来了许多便利，但同时也存在一些问题。
本文将就供热企业在集中供热中存在的问题进行探讨，并提出相应的解决办法。
一、能源资源的浪费在供热过程中，供热企业通常存在能源资源的浪费问题。
一方面，由于供热网络的老化和维护不到位，热量在输送过程中会有损失；另一方面，供热企业的供热设备可能存在效率低下的情况，导致能源资源的浪费。
针对这一问题，供热企业可以采取多种措施。
首先，应加大对供热网络的维护力度，尽快更新老化的设备，确保热量的输送损失最小化。
其次，可通过引进先进的供热设备，提高供热效率，从而减少能源资源的浪费。
二、供热管网的热损失供热管网的热损失是供热企业在集中供热中常见的问题之一。
由于管道的材质不合理、绝缘材料缺失或老化等原因，会造成管网的热损失，降低供热效果，增加了能源消耗。
为解决这一问题，供热企业可以进行管网的改造和优化。
首先，应选择合适的管道材质，确保其导热性能良好，减少热损失。
其次，应进行管道绝缘工作，选用合适的绝缘材料，提高供热管网的绝热性能。
此外，定期检测和维护管道，疏通管道，保持管网的畅通也是必要的措施。
三、供热价格的不透明供热价格的不透明是用户对供热企业普遍存在的质疑之一。
由于缺乏明确的计价依据和公开透明的收费标准，供热企业的价格体系常常难以被用户所理解。
为解决这一问题，供热企业应提供明确的计价依据和公开透明的收费标准。
其中，计价依据可以包括供暖面积、能源消耗量等因素，通过合理的计价方法确定供热价格。
另外，供热企业应及时向用户公布收费标准，并将其纳入相关政府部门的监管范围，确保供热价格的公正合理。
四、供热服务的不完善供热服务的不完善是供热企业在集中供热中的又一个问题。
包括供热安全问题、服务态度不佳等方面，都会影响用户的供热体验。
为解决这一问题，供热企业应加强供热安全管理，建立完善的安全措施和应急预案，确保供热过程中没有安全隐患。
供热企业收取的一次性入网费会计核算问题探讨
供热企业收取的一次性入网费会计核算问题探讨【摘要】热企业收取的一次性入网费是供热企业在新用户接入供热网络时收取的费用，本文将探讨一次性入网费的会计核算问题。
文章首先介绍了一次性入网费的定义和收取原因，然后详细讨论了一次性入网费的会计核算方法和处理步骤，以及其对企业财务的影响。
在文章提出了解决一次性入网费会计核算问题的方案，并展望未来的研究方向。
通过本文的研究，可以帮助供热企业更好地管理一次性入网费的会计核算问题，提高财务管理水平，保障企业持续发展。
【关键词】供热企业、一次性入网费、会计核算、会计处理、财务影响、解决方案、研究展望1. 引言1.1 研究背景供热企业作为提供供热服务的重要主体，其收取的一次性入网费一直受到广泛关注。
随着经济的发展和城市化进程的加快，供热企业的规模不断扩大，一次性入网费的金额也在逐年增加。
一次性入网费作为用户接入热力系统的费用，不仅直接影响着企业的经济收益，也涉及到企业的会计核算和财务管理。
目前对于一次性入网费的会计核算问题还存在一定的混乱和不规范性，这给企业的财务管理带来了一定的挑战。
研究一次性入网费的会计核算问题，有助于规范和规范供热企业的财务管理，提高企业的经济运行效益。
加强对一次性入网费的会计核算问题的研究，也有利于进一步完善相关政策法规和制度，为供热企业的健康发展提供有力的支持。
深入探讨一次性入网费的会计核算问题具有重要的理论和实践意义，对于完善供热企业的财务管理体系、提高企业的竞争力具有积极的推动作用。
NoArgsConstructor1.2 研究意义随着供热企业的发展，一次性入网费作为重要的收入来源之一，对企业的财务状况和经营业绩有着直接的影响。
深入探讨一次性入网费的会计核算问题具有重要的研究意义。
通过研究一次性入网费的定义和收取原因，可以帮助企业更好地理解这一收入项目的本质和意义，有利于企业正确认识和准确处理这一费用项，同时也有助于增强企业的财务透明度和规范性。
企业支付的电力增容费管网建设费、集中供热初装费摊销期限
企业支付的电力增容费管网建设费、集中供热初装费摊销期限
根据《企业所得税法实施条例》第70条规定，其他长期待摊费用自发生之日起，按照不短于3年摊销。
因此对一次性支付的费用，如果有合同规定服务年限的，应该服务合同年限内摊销，如果合同没有规定服务年限的，作为其他长期待摊费用应不短于3年摊销。
园林绿化工程是否允许作为公共配套设施预提成本？
根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）文件第三十二条规定，部分项目可以预提成本，其中包括公共配套设施建造费。
但是问题中提到的园林绿化工程，按照31号文件第二十七第（四）款规定，应属于基础设施建造费，不属于公共配套设施，因此不允许预提成本。
吉林市物价局关于明确集中供热管网建设费有关问题的通知
吉林市物价局关于明确集中供热管网建设费有关问题
的通知
文章属性
•【制定机关】吉林市物价局
•【公布日期】2014.09.29
•【字号】吉市价发〔2014〕65号
•【施行日期】2014.09.29
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】价格
正文
吉林市物价局关于明确集中供热管网建设费有关问题的通知
吉市价发〔2014〕65号各供热企业：
近日，我市部分住宅小区住户向价格部门咨询或举报供热单位收取住户阁楼部分集中供热管网建设费问题。
依据省有关规定，现就此问题明确如下：各供热企业对住宅房屋附属的阁楼，不论是否安装供暖设施，均不得向热用户收取集中供热管网建设费。
各供热企业必须严格执行上述规定，立即纠正并停止向热用户收取集中供热管网建设费问题。
各级价格管理部门对上述举报问题迅速开展监督检查，依法纠正和查处价格违法行为，保护群众利益。
吉林市物价局
2014年9月29日。
供热企业常见税务问题
最近几个月经常接到客户，咨询有关供热企业税收问题，像一次性收取的供热管网建设费，在流转税上应缴纳增值税还是营业税？在企业所得税上是一次性确认收入还是分期确认收入？热电联产企业是享受还是放弃向居民供热免征增值税的优惠？自产暖气或外购暖气用于职工福利涉税问题？热电联产企业能否享受免征房产税、城镇土地使用税优惠？这些问题都是供热企业财务人员比较关心的问题，部分问题税收政策规定尚不明确，让人感觉无所适从，针对上述问题，笔者结合现行税收政策对供热企业的涉税问题做一下梳理。
一、继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策为保障居民供热采暖，2011年11月24日，经国务院批准，财政部和国家税务总局下发《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2011]118号），就“三北”地区供热企业（以下称供热企业）继续免征增值税、房产税、城镇土地使用税做出明确：自2011年供暖期至2015年12月31日，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税；自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。
财税[2011]118号基本上延续了《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）的有关规定，部分供热企业在执行财税[2009]11号和财税[2011]118号文件时出现了一些迫切需要解决的问题：1. 享受还是放弃增值税免税政策财政部和国家税务总局下发《财政部、国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税[2008]171号），明确自2009年1月1日开始，供热企业所需主要原料煤炭，增值税税率由13%调高至17%，而销售暖气的增值税税率为13%。
按照财税[2009]11号和财税[2011]118号文件的规定，供热企业向居民供热而取得的采暖费收入免征增值税，但是企业的销项税和进项税税率的不同，加之销售热价一般执行政府定价，向居民供热的售价偏低，部分供热企业享受免税反而使进项税转出大于免缴的销项税，导致多缴纳税款。
收取的供热管网建设费如何缴税
收取的供热管网建设费如何缴税随着城市规模的扩大和人民生活水平的提高，供热管网成为城市基础设施中的重要组成部分。
为了建设和维护供热管网，一些城市会向用户收取供热管网建设费，以确保供热系统的正常运行。
然而，对于很多用户来说，如何正确缴纳供热管网建设费的税款是一个相对复杂的问题。
在本文中，我们将就此问题进行探讨，帮助用户了解如何正确缴纳供热管网建设费的税款。
首先，我们需要明确什么是供热管网建设费。
供热管网建设费是指城市供热部门从用户处收取的用于建设、改造和维护供热管网的费用。
根据国家规定，供热管网建设费是属于居民个人和非居民单位应缴纳的税款。
在缴纳供热管网建设费的税款时，首先需要了解税款的计算方法。
一般而言，供热管网建设费的税款是按照供热管网建设费用的一定比例来计算的。
不同地区的税率可能会有所不同，因此，在缴税前，用户需要向当地税务部门查询相应的税率。
根据国家税务政策，居民个人可以选择以年度方式或分期方式缴纳供热管网建设费的税款。
如果选择年度缴纳方式，居民个人需要在每年的固定时间段内一次性缴纳全年的税款。
如果选择分期缴纳方式，居民个人需要按照约定的时间段分批次缴纳税款。
具体的缴纳方式可以根据居民个人的实际需求和当地政策进行选择。
非居民单位缴纳供热管网建设费的税款也有不同的规定。
根据国家税收政策，非居民单位在获得供热服务的同时，一般会按照供热管网建设费用的一定比例缴纳相应的税款。
对于非居民单位来说，缴税的具体方式和时间段也可以根据实际情况和当地政策进行调整。
缴纳供热管网建设费税款时，用户可能会遇到一些常见问题。
例如，一些用户可能会担心自己是否应该缴纳税款。
对于这个问题，我们需要明确的是，根据国家规定，居民个人和非居民单位在使用供热管网服务的同时，是需要缴纳供热管网建设费的税款的。
此外，有些用户可能担心税款的金额是否正确。
对于这个问题，我们建议用户在缴纳税款前，仔细核对自己的供热服务合同，并与当地税务部门进行咨询，以确保缴纳的税款金额无误。
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供热企业收取的供热管网建设费处理问题
供热企业向用热单位收取的供热管网建设费，又称入网费，流转税应缴纳增值税还是缴纳营业税？应开具何种发票？因一次性收取
金额较大，且和此相对应的成本主要是固定资产（入网工程转资后形成）计提的折旧，在企业所得税上，一次性收取的入网费是否可以分期确认收入？下面我们针对这些疑问来进行讨论。
一次性收到的供热管网建设费应该一次性确认收入还是分期确认
国家税务总局发布的现行税收法规文件，没有明确对供热企业一次性收取的供热管网建设费进行定性，一般认为供热管网建设费属于向客户收取的供热管道的安装费，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条规定：安装费，应根据安装完工进度确认收入的实现并缴纳企业所得税。
安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
供热企业收取供热管网建设费时，相应入网工程一般已经完工，据此判断，收取的入网费收入应全额确认为应纳税收入。
上述判断的依据为：《企业所得税法实施条例》第二十三条规定：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12
个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
又根据国税函[2008]875号文件第二条规定：安装费。
应根据安装完工进度确认收入。
安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
供热企业收取供热管网建设费，但所建设的供热管网属于供热企业的资产，又和普通意义上的收取安装费有不同之处。
因此，各地就收取的供热管网建设费如何纳税问题在理解上有所不同。
比如吉林省国家税务局、吉林省地方税务局认为供热企业收取的该收入属于特许权使用费收入，应当在合同约定的收款日期确认收入，提前收取或者未约定日期的在实际收款日确认收入，其政策摘录如下：《吉林省地方税务局吉林省国家税务局关于供热企业收取的一次性入网费征收
企业所得税问题的通知》（地税发[2008]137号）规定：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条规定，供热企业取得的一次性入网费收入，按照合同约定的使用人应付一次性入网费的日期确认收入的实现；使用人提前付款或者未约定付款日期的，以实际收到一次性入网费的日期确认收入的实现；河北省地税局的要求则是供热企业可以在取得收入的3年内均匀计入当年应纳税所得额计算缴
纳企业所得税。
政策摘录如下：《河北省地方税务局关于企业所得税
若干业务问题的通知》（冀地税发[2009]48号）第三条规定：关于电力增容费、供热管网建设费、集中供热初装费的税务处理问题
对企业因生产经营需要而向相关单位缴纳的电力增容费、供热管网建设费、集中供热初装费，应作为其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3年。
相关单位收取的上述费用，应计入收入总额，在3年内均匀计入其当年应纳税所得额计征企业所得税。
综上所述，由于国家税务局没有对收取的供热管网建设费如何进行税务处理做出明确规定，将供热企业收取的供热管网建设费理解为安装费，按安装进度确认收入，仅是依据现行政策的一般性理解。
当地主管税务局对供热企业收取的供热管网建设费出台针对性政策的，相关企业可以依其规定进行税务处理；当地主管税务局没有出台针对性政策的，建议相关企业就上述理解和主管税务机关加强沟通，以期获得操作指导。
需要提醒注意的是，针对收取的供热管网建设费，总局政策尚不明确。
在会计处理上，《财政部关于印发<关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定>的通知》（财会字[2003]16号）对供热企业一次性收取的供热管网建设费如何处理有明确的规定，取得入网费收入时，应当计入递延收益，和客户签订合同的，在合同约定的服务期限内分摊确认收入；合同未约定服务期限，但能合理确定服务期的，按
该期限分摊确认收入；合同未约定服务期限，也无法对服务期限做出合理估计的，则应按不低于10年的期限分摊。
相关具体规定如下：财会字[2003]16号规定：
（一）企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。
记入“递延收益”科目的金额应按合理的期限平均摊销，分期确认为收入。
确认收入时，应借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目。
如果企业在提供服务的期间内终止提供服务或是将该公共服务设施对外转让的，应将“递延收益”科目的余额全部确认为终止服务或转让当期的收入，借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目。
（二）企业应按以下原则确定对已记入“递延收益”科目的入网费适用的分摊期限：
a、企业和客户签订的服务合同中明确规定了未来提供服务的期限，应按合同中规定的期限分摊。
b、企业和客户签订的服务合同中没有明确规定未来提供服务的期限，但企业根据以往的经验和客户的实际情况，能够合理确定服务期限的，应在该期限内分摊。
c、企业和客户签订的服务合同中没有明确规定未来应提供服务的期限，也无法对提供服务期限作出合理估计的，则应按不低于10年的期限分摊。
从税收的角度，除有明确的针对性政策的地区外，供热企业应就其收取的供热管网建设费如何确认企业所得税收入问题，加强和主管税务局的沟通，寻求指导。
从会计处理的角度，财会字[2003]16号文件是2003年发布的，之后财政部并未将该政策作废，对于自2007年1月1日起执行《企业会计准则》的供热企业，因收入准则所规定的是一些大的核算原则，对收取的供热管网建设费如何确认收入，规定的没有那么具体，企业可继续参考财会字[2003]16号的规定进行会计处理。
从另外一个角度考虑，根据《企业所得税税法》第二十一条的规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法和税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
可以引申出，对一些经济业务税法未做规定的，可以参考现行有效的会计规定和税务机关进行沟通，争取不再进行调整。