其他业务成本的核算处理【会计实务操作教程】
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(五)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（五）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元；全部款项以银行存款支付。
该设备的入账价值为()元。
A.40300B.40000C.45527D.45500【答案】C【解析】选项C正确：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527(元)。
破题思路解题的关键在于“小规模纳税人”，基于简易计税方法，即使取得增值税专用发票，增值税也应计入成本。
2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是()。
A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.发出产品填制的产品出库单C.职工出差报销的火车票D.生产产品领用材料填制的领料单【答案】C【解析】选项ABD错误：属于自制原始凭证。
3.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是()。
A.出租固定资产实现的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.取得的与日常活动无关的政府补助D.接受现金捐赠产生的利得【答案】A【解析】选项B：通过“投资收益”科目核算。
选项CD：通过“营业外收入”科目核算。
破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“出售”固定资产净收益计入资产处置损益，“出租”固定资产租金收入计入其他业务收入。
4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是()。
A.一般纳税人进口商品交纳的关税B.占用耕地交纳的耕地占用税C.购买印花税票交纳的印花税D.销售应税消费品交纳的消费税【答案】D【解析】选项ABC：不通过“应交税费”科目核算。
商业企业成本核算(一般纳税人企业)【会计实务操作教程】
商业企业成本核算（一般纳税人企业）【会计实务操作教程】 1)一般来说，安装成本进销售费用即可。也可直接进主营业务成本。 借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 贷：应付职工薪酬——工资等 (2)如果你们营业执照上有该经营范围，可以进主营业务成本。如果没 有该经营项目，可以进其他业务成本。如果安装工期较长，可以作为工 程施工项目来核算。 一般来说，就是： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费——营业税 贷：应交税费——城市维护建设税 贷：应交税费——教育费附加 借：主营业务成本
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
贷：应付职工薪酬——工资等
贷：原材料 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
物流公司6大成本项目的会计处理【会计实务经验之谈】
物流公司6大成本项目的会计处理【会计实务经验之谈】物流公司的成本项目及会计处理方法作为一家新成立的物流公司，要进行账务核算与税务核算，首先需要了解物流公司的成本分类及会计处理方法。
一、物流公司成本项目分类物流公司的成本项目主要包括以下六个方面：1.人工成本：指运营车辆的驾驶员及助手的工资薪金。
2.燃料成本：指运营车辆在运行过程中所耗用的各种燃料，如汽油、柴油等。
3.修理成本：指运营车辆的日常保养及各种修理所产生的料工费，包括轮胎更换、车辆配件消耗等。
4.通行费成本：指运营车辆在运行过程中缴纳的过路过桥费、通行费、停车费以及向公路管理部门缴纳的营运车辆养路费等。
5.折旧成本：指运营车辆按规定每月计提的营折旧费。
6.其他费用：指与营运车辆运行直接或间接有关的费用，如洗车费、检验费等属于直接有关的费用，而车队管理人员日常发生的办公费、劳保费、社保费、工资等则属于间接有关的费用。
二、物流公司成本的会计处理方法物流公司成本的会计处理方法主要包括以下几个方面：1.成本项目划分：从生产费用的具体用途出发，将直接生产费用和间接生产费用划分为若干项目即成本项目，如直接材料、直接人工、制造费用、水电费等。
2.成本分类：将构成产品成本的生产费用按其经济用途所做的分类，一般包括原料及主要材料、生产用燃料和动力、生产工人工资、废品损失、车间经费、企业管理费、销售费用等项目。
3.成本核算：对物流公司的各项成本进行核算，计算出每个成本项目的金额，并将其计入产品生产成本中。
4.税务核算：根据税法规定，对物流公司的各项成本进行核算，计算出应纳税额，并按照税法规定进行申报和缴纳税款。
总之，对于一家物流公司来说，了解成本项目的分类及会计处理方法非常重要，只有这样才能更好地控制成本，提高企业的盈利能力。
物流企业的成本主要包括以下几个方面：仓储成本、流通加工成本、包装成本、装卸与搬运成本以及物流信息和管理费用。
仓储成本包括建造、购买或租赁仓库设施设备的成本和各类仓储作业带来的成本。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(九)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(九)一、单项选择题1.下列经济业务中，按照权责发生制应计入当期收入的是()。
A.本月收到甲企业上月的货款B.本月销售给乙企业一批商品，款项尚未收回C.本月收回去年支付给丙企业的保证金D.本月收到丁企业预付下月的货款【答案】B【解析】选项B正确，按照权责发生制核算，应计入当期收入。
2.单步骤、大量生产的企业通常适用的产品成本计算方法是()。
A.品种法B.分批法C.约当产量比例法D.分步法【答案】A【解析】选项A正确，品种法适用于单步骤、大量生产的企业；选项B，分批法主要适用于单件、小批生产的企业；选项C，约当产量比例法是将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法，不属于产品成本计算方法；选项D，分步法适用于大量大批的多步骤生产的企业。
3.甲公司为一家咨询服务提供商，与某客户签订了一项咨询服务合同。
甲公司为取得该合同而发生的成本如下：(1)尽职调查的外部律师费7万元；(2)提交标书的差旅费8万元(由甲公司自行承担)；(3)销售人员佣金4万元。
假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为()万元。
A.12B.15C.4D.19【答案】C【解析】尽职调查的律师费和提交标书的差旅费应确认为当期损益，计入管理费用；销售人员佣金属于预期能够收回的增量成本，应作为合同取得成本确认为一项资产。
故应确认的合同取得成本为4万元。
4.下列关于会计凭证的保管的说法中，错误的是()。
A.会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期(每天、每旬或每月)装订成册，并在装订线上加贴封签，防止抽换凭证B.会计凭证封面应由会计主管人员和保管人员等签章C.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证D.原始凭证较多时可单独装订，但应在所属记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证名称和编号【答案】C【解析】选项C错误，从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(新版)
2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(新版)1、[单选题]A公司2019年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费15万元)。
递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。
适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度应纳税所得额为( )万元。
A.299B.300C.295D.294【答案】B【解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-15)=300(万元)。
递延所得税影响所得税费用，不影响应纳税所得额。
2、[单选题]下列各项中，属于企业在产品的是()。
A.企业销售的自制半成品B.已经验收入库的在产品C.已经验收入库的外购材料D.已经完成全部生产过程并已验收入库的产品【答案】B【解析】选项A，属于半成品;选项C，属于原材料;选项D，属于产成品。
3、[多选题]“固定资产清理”账户贷方登记的项目有()。
A.转入清理的固定资产的净值B.变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失【答案】B，D【解析】选项AC，在固定资产清理账户的借方核算;选择BD，在固定资产清理账户的贷方核算。
4、[单选题]甲公司经营一家健身俱乐部。
2020年12月1日，某客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费7632元(含税价)，可在未来的12个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。
该业务适用的增值税税率为6%。
甲公司2020年应确认的收入为( )元。
A.6000B.7632C.600D.636【答案】C【解析】应确认的收入=7632/(1+6%)/12=600(元)5、[单选题]某公司发生停工，停工期间发生的原材料损耗6000元，应分摊的人工费用2700元，应分摊的水电费500元，该停工损失应由保险公司赔偿1800元，经证实该停工由持续暴雨引起，假定不考虑其他因素，下列关于停工损失会计处理正确的是()。
主营业务成本的确认【会计实务操作教程】
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销售应与一般的销售商品类似，按销售商品确认收入的原则确认实现的 营业收入。如果房地产经营商事先与买方签订合同(该合同是不可撤销 的)，按合同要求开发房地产的，应作为建造合同，按建造合同的处理原 则处理。在房地产销售中，房地产的法定所有权转移给买方，通常表明 其所有权上的主要风险和报酬也已转移，企业应确认销售收入。
商品需要安装和检验的销售 是指售出的商品需要经过安装、检验等过程的销售方式。在这种销售 方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入， 但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的 程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。不符合收入确 认条件的已发出商品，单独设置“发出商品”科目，企业应按发出商品 的成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”等科目。按上述原 则实现营业收入时，按已收或应收的款项，借记“银行存款”、“应收账 款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按应交的增值税销项税
代销商品确认收入 (1)视同买断方式，是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价 收取所代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价 之间的差额归受托方所有的销售方式。如果委托方和受托方之间的协议 明确标明‚受托方在取得代销商品后‚无论是否能够卖出、 是否获利‚均与委托方无关‚那么委托方和受托方之间的代 销商品交易‚与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别 ‚在符合销售商品收入确认条件时‚委托方应确认相关销售 商品收入‚并结转相应的成本。 受托单位销售的委托代销商品收入的实现及账务处理，与本企业商品 对外销售收入的实现及账务处理相同。 (2)收取手续费方式，是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取 手续费的销售方式。在这种代销方式下。委托方应在受托方将商品销售 后，并向委托方开具代销清单时，确认收入;受托方在商品销售后，按应 收取的手续费确认收入。企业委托代销发出的商品作为委托代销商品处
会计实务：其他费用支出的核算
其他费用支出的核算
其他费用支出的核算如下所示：
1．科目设置
为了核算其他费用支出，经办机构应设置“其他费用支出”科目。
本科目属支出类科目，该科目的借方登记支付给农民合同制工人的一次性生活补助金及国家规定的其他费用，贷方登记结转“失业保险基金”科目的金额，结转后，该科目应无余额。
2．账务处理
其他费用支出的账务处理包括支付其他费用和将本期其他费用支出结转失业保险基金两个环节。
(1)支付其他费用的账务处理
支付其他费用的方式有两种，一种是以现金方式支付；另一种是以银行转账方式支付。
支付方式不同，账务处理也不同。
以现金方式支付农民合同制工人一次性生活补助金及国家规定的其他费用，借记“其他费用支出”科目，贷记“现金”科目；以银行转账方式支付农民合同制工人一次性生活补助金及国家规定的其他费用，借记“其他费用支出”科目，贷记“支出户存款”科目。
(2)结转其他费用支出的账务处理
期末，应将“其他费用支出”科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记“其他费用支出”科目。
[例6]某农民合同期满不再续订，某经办机构以现金方式从失业保险基金中一次性向该农民支付生活补助费1400元。
经办机构应编制如下会计分录：
借：其他费用支出1400
贷：现金1400。
其他业务收入的核算
入时 （6）2006年12月31日计提折旧 时
第三节 让渡资产使用权的账务处理
2、包装物出租 在领用包装物时，按出租包装物的成本，借记“其他
业务成本”科目，贷记“周转材料”科目 收到出租包装物的租金时，应借记“库存现金”、
第三节 让渡资产使用权的账务处理
例2-6：A企业2006年1月向B企业转让某项专 营权的使用权，转让期为5年，使用费按年收 取。转让过程中以银行存款支付有关费用 2000元。2006年12月28日，收取本年度使用 费60 000元，存入银行。该项专营权的原始成 本为300000元，已摊销价值为50000元。
第三节 让渡资产使用权的账务处理
例2-13：某企业出租全新木箱1000个，实际 成本 103000元，收取押金120000元，租期一 个月。该木箱采用一次摊销法摊销。承租期满， 木箱全部退回，其中 100个破损报废，残料作 价600元入库。企业扣除租金20000元后将押 金如数退回。
第三节 让渡资产使用权的账务处理
第三节 让渡资产使用权的账务处理
（1）、收到本年度租金时 （2）、计提折旧时 （3）、收到价款时 （4）、转销投资性房地产时
第三节 让渡资产使用权的账务处理
2、采用公允价值模式进行后续计量 例2-8： 接上例，假设申乐工厂采用公允价值
模式进行后续计量，2006年12月31日，该仓 库的公允价值为400000元。出售时公允价值 变动为借方余额50000元。
例2-4：天哲工厂为小规模纳税人,适用的增值 税征收率为6%。2006年12月6日，销售原材 料一批，收入(含增值税)10 600元，款项收到 存入银行。
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（1）2008年年末确认使用费收入：
借：应收账款（或银行存款） 贷：其他业务收入 100 000 （2）2008年每月计提专利权摊销额： 100 000
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借：其他业务成本 贷：累计摊销
5 000 5 000
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
其他业务成本的核算处理【会计实务操作教程】 （1）本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生 的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产 的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 采用成本模式计量投资性房 地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。 （2）本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。 （3）其他业务成本的主要账务处理： ①企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料” 、“周转材 料” 、“累计折旧” 、“累计摊销” 、“应付职工薪酬” 、“银行存款”等 科目。 ②其他业务成本，在月末时需要结转入“本年利润”科目，借记 “本 年利润”科目，贷记本科目。 （4）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无 余额。 【例】甲公司于 2008年 1 月 1 日向丙公司转让某专利权的使用权。协 议约定转让期为 5 年，每年年末收取使用费 100 000元。2008年该专利 权计提的摊销额为 60 000元，每月计提金额为 5 000元。假定不考虑其 他因素。 甲公司会计处理如下：