小议增值税纳税管理思考
增值税征收管理探讨增值税征收管理的原则和方法
增值税征收管理探讨增值税征收管理的原则和方法一、引言增值税是指对纳税人生产、经营中增值部分征收税款的一种税种。
作为现代税收体系中的重要组成部分，增值税的征收管理直接关系到国家财政收入的增长和经济运行的良好发展。
本文将就增值税征收管理的原则和方法展开探讨。
二、增值税征收管理的原则1. 法定原则：增值税的征收管理必须依据国家的法律法规进行，严格遵循税法的规定和程序。
税务机关在执行增值税征收管理时应严格按照法定程序进行，确保纳税人的合法权益。
2. 公平原则：增值税征收管理应追求税负的公平分摊，确保各种生产经营活动都能够公正纳税。
对于同样的增值，应该征收同样的税款，避免税收差异对市场竞争的扭曲作用。
3. 便利原则：增值税征收管理应简化税务程序，减轻纳税人的税务负担，提高纳税人的便利程度。
税务机关应加强信息化建设，推行电子税务，提供在线申报、缴税等服务，方便纳税人办理各项税务事务。
4. 效率原则：增值税征收管理应注重效率，提高税收征收的效率。
税务机关应优化征管制度，加强现代化管理手段的应用，提高税收征管的科学性、高效性，减少征收管理中的浪费和损失。
三、增值税征收管理的方法1. 纳税人登记管理：纳税人登记是增值税征收管理的基础，税务机关应加强对纳税人的登记管理。
在纳税人登记时，要核实纳税人的真实身份和经营状况，确保纳税人符合税法的规定。
2. 税款申报与缴纳管理：增值税的税款申报与缴纳是纳税人履行法定义务的重要环节。
税务机关应加强对纳税人的税款申报和缴纳管理，确保纳税人按照法定时限履行申报缴税义务。
3. 发票管理：增值税的发票管理是确保税收征收的重要环节。
税务机关应加强对纳税人的发票管理，规范发票的开具和使用，加强对发票真伪的核查，防范虚开等税收逃避行为。
4. 稽查执法管理：税务机关应加强对纳税人的稽查执法管理，及时发现和查处违法违规行为，确保税收的合法性和公平性。
同时，稽查执法也应注重科技手段的应用，提高稽查的效率和准确性。
进一步完善增值税制的思考
进一步完善增值税制的思考
完善增值税制对于提升财政收入、推进税制优化、促进经济发
展具有重要意义。
以下是关于进一步完善增值税制的思考：
1. 扩大纳税范围。
应当加大对各行业主体的监管和管理，确保
每个纳税人都按照规定缴纳增值税，防止税收漏洞和避税行为的出现。
2. 优化税率结构。
增值税税率的设计要以促进经济发展为主要
目的，各种行业的税率设置要有合理调整。
在制定具体税率政策的
过程中，应当综合考虑企业的发展水平、行业竞争程度，以及税收
的平衡性和公正性等方面，逐步形成符合国情的税率体系。
3. 强化税收管理。
对于一些拖欠税款和逃税的企业，应进一步
加强税务部门的管理力度，维护纳税人符合税法的权益，建立健全
的税收信用评估体系，减少恶意欠税行为的发生。
4. 加强信息技术应用。
在税收管理中，应该加强信息技术的应用，提高管理效率和透明度。
运用大数据技术，推进税收信息共享，优化税收管理流程，提高税收收入的精确度和可靠性。
5. 健全税收政策。
在完善增值税制的过程中，还应注意制定合
理的税收政策，制定包括税收减免、税收优惠政策等，以支持和鼓
励研发创新、支持科技企业发展等领域的发展，引导企业进行稳健、健康的财务管理和投资决策。
关于现行增值税制度的思考及建议
关于现行增值税制度的思考及建议当前我国的增值税制度是一种营业税向增值税转型的税制，也是我国财税体制改革的重要组成部分。
随着国家经济的快速发展和整体税制的改革，现行增值税制度在促进经济发展、提高税收负担公平性等方面取得了一定成效，但也暴露出一些问题和不足。
在思考现行增值税制度的基础上，我认为有必要从减税优化税制、提高税收征管效率和完善税收政策等方面进行改进和建议。
首先是减税优化税制。
当前我国的税收负担偏重于工业增值税，尤其是高消费品和大宗商品所得涉及税收的比例较高。
针对这一问题，应该进一步减少对中小企业的税收负担，鼓励创新和科技产业的发展，促进经济结构的优化。
应该对被征税对象进行分类，对于个体经营者和小微企业给予一定的税收优惠政策，以提高其发展的空间和竞争力。
其次是提高税收征管效率。
现行的增值税税收征管体系相对比较复杂，存在一些征管难度较大、容易出现滞纳和逃税等问题。
为实现征管的规范化、合理化，应当建立完善的税收征管机制，强化税收执法力度，提高税收征管的信息化水平，加强税收征管部门的监督和协调机制。
还应加强税收征管人员的培训和素质提升，提高其税法业务水平和纪律意识，确保税收征管工作的公正性和效率性。
最后是完善税收政策。
现行的增值税制度存在一些不合理和不公平的地方，对一些行业和领域的征税政策需要进行调整和改善。
对于环保产业和绿色技术的发展，应该给予更多的税收优惠政策，鼓励企业进行绿色发展和可持续经营。
还应该加强税收政策的导向作用，通过调整税率和减免政策，引导企业加大投入和力度，推动高新技术产业的创新和发展。
增值税制度改革的思考（共5则范文）
增值税制度改革的思考（共5则范文）第一篇：增值税制度改革的思考（共）继出口退税制度改革、企业所得税“两法”合并之后，增值税改革已成为当前我国税制改革的重点。
一、以推行消费型增值税和扩大增值税征收范围为主要内容，对增值税制度进行全面改革现行增值税制度存在的一些弊端已制约经济发展。
在抵扣范围上，纳税人购买的固定资产的进项税额不能得到抵扣，导致制度性重复征税和税收征收管理的复杂性。
在征收范围上，仅对货物和部分劳务征收增值税，绝大部分的服务业和农业没有纳入增值税征收范围，致使增值税运行的链条断裂。
现在，增值税管理中诸如货运发票抵扣、农产品收购进项抵扣、商业税收征收管理等难点，从根本上说都是因为增值税征收面偏窄所致。
在具体征收方式上，将增值税纳税人区分为按规范化办法征税的一般纳税人和按简易办法征税的小规模纳税人是国际上通行的做法，但我国现行增值税制度中两类纳税人是按照销售收入界定的，不利于中小企业的生存与发展。
只有很少一部分纳税人按照规范化的办法缴纳增值税，而众多的纳税人被排除在按规范化办法征收增值税的范围之外，且要负担较高比例的增值税。
据统计，2006年，河南省一般纳税人户数为6.2万户，仅占整个增值税纳税人73.7万户的8.41%；小规模纳税人户数为67.5万户，占整个增值税纳税人户数的91.59%。
小规模纳税人实际增值税税负大大高于一般纳税人。
目前，社会各方面对增值税制度的改革有较高期望。
2003年10月，中共十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济若干问题的决定》，明确了新一轮税制改革八个方面的内容。
排在前三位的是改革出口退税制度、统一各类企业所得税制度、增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税的抵扣范围。
前两项改革已经完成，增值税改革自然成为社会各界关注的重点。
二、消除增值税改革进程的两大思想障碍1．消除孤立地看待改革、过分担心增值税改革减少财政收入的思想障碍。
现有税收规模和收入稳定增长机制能够承载减税的压力。
关于现行增值税制度的思考及建议
关于现行增值税制度的思考及建议现行增值税制度是我国财税制度中的重要组成部分，也是财政收入的重要来源。
但是随着经济的快速发展和社会需求的日益增加，现行增值税制度面临着一些问题和挑战。
因此，对现行增值税制度进行思考和建议是非常必要和重要的。
一、问题分析1. 税率结构不合理现行增值税采用多税率制度，按照不同的行业和商品进行分类征税，税率范围从3%到17%不等。
但是税率结构中存在一些问题，比如某些行业或商品的税率过高或过低，导致企业经营成本增加或利润下降，而且也存在税负过重或过轻的情况。
2. 税收征管有待加强现行增值税制度存在一些漏洞和不足，征管还不够完善。
比如发票管理方面存在风险，很多企业存在虚假发票的情况，税收流失较大。
此外，一些小微企业对增值税政策理解和应用程度较低，导致整个税收体系的效果下降。
3. 税收转移现象严重一些企业通过跨省、城市等方式进行税收转移，以获取税收优惠。
这些行为不仅影响公平性，也影响财政收入的稳定性和可持续性。
二、建议措施应该适当缩小税率范围，统一税率水平，对于税负较重的行业或商品，尽量降低税率，对于税负较轻的行业或商品，考虑适当提高税率。
此外，可以考虑实行差别化税率政策，对于能够促进经济发展或环保等方面作出重要贡献的企业或商品，给予税收优惠。
加强对企业的信息化管理，提高自动化技术的应用程度，建立完善的税收现场检查和监管体系，防范和打击虚假发票等行为。
加强对小微企业的纳税教育，提升纳税自觉性和文化素质。
3. 加大税收执法力度对于跨地区税收转移行为要予以打击，加大对企业的审计和监察力度，加强对税收漏洞的防范和调查，建立跨部门的税收执法联动机制。
4. 探索增值税改革思路随着经济形势的变化和市场需求的改变，未来还需要进一步探索改革现有的增值税制度，例如可以借鉴国外的经验，逐步推行增值税的营业税改革，探索合理的消费税政策等。
总之，现行增值税制度在实践中已经发挥了重要的作用，但是随着市场变化和经济发展，也需要随时进行改进和优化。
浅谈加强商业增值税征收管理
浅谈加强商业增值税征收管理【摘要】商业增值税是国家税收的重要组成部分，对于促进经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
当前商业增值税征收管理存在诸多问题，如纳税意识不强、税收制度不规范、监管机制不完善等。
为了加强商业增值税征收管理，应当提高纳税意识，规范税收制度，完善监管机制，加强信息化建设，优化税收服务。
只有通过这些措施的落实，才能有效提升商业增值税征收管理的水平，更好地服务于国家税收体系。
加强商业增值税征收管理的重要性也日益凸显，未来的发展趋势将更加侧重于数据化、智能化的税收管理模式。
加强商业增值税征收管理是当前税收领域的重要课题，值得我们认真思考和努力探讨。
【关键词】商业增值税、征收管理、纳税意识、税收制度、监管机制、信息化建设、税收服务、重要性、发展趋势、总结、回顾1. 引言1.1 背景介绍商业增值税是一种按照货物或劳务的增值额来征税的税种，是我国税收体系中重要的一部分。
随着我国经济的发展和市场经济的深化，商业增值税的征收管理显得尤为重要。
当前，我国正处于经济转型升级的阶段，商业增值税征收管理面临着一系列挑战和问题。
针对这些问题，加强商业增值税征收管理成为当前税收工作的重要课题之一。
为了更好地控制税收风险，提高税收征管效率，保障国家税收稳定增长，加强商业增值税征收管理显得尤为紧迫和必要。
本文将从加强纳税意识、规范税收制度、完善监管机制、加强信息化建设、优化税收服务等方面探讨如何改善商业增值税征收管理，为我国税收工作提供参考和借鉴。
1.2 研究意义加强商业增值税征收管理具有重要的研究意义。
商业增值税是国家税收体系中的重要组成部分，直接影响国家财政收入的稳定和可持续发展。
加强商业增值税征收管理能够有效提高税收征收效率，确保税收的公平公正。
商业增值税是企业经营中的重要税种，对企业盈利能力和经济运行态势有着直接影响。
优化商业增值税征收管理能够降低企业的税收成本，提升企业的竞争力和盈利水平。
加强商业增值税征收管理也是推动税收制度改革和现代化建设的重要举措，有助于构建更加完善和透明的税收征管机制，提升国家税收管理水平。
关于现行增值税制度的思考及建议
关于现行增值税制度的思考及建议
增值税是目前我国最主要的税种之一，其主要特点是对商品生产、销售环节的增值付税。
随着我国经济不断发展，增值税也在不断改革完善中，但仍存在一些问题，以下将就
现行增值税制度进行思考及建议。
首先，当前我国增值税的税率过高。
增值税税率在1994年时仅为3%，如今已升至17%。
高税率会造成企业成本上升，一定程度上影响了企业的盈利能力，也加重了消费者负担。
为此，政府应该考虑适当降低增值税税率，减轻企业和消费者的负担。
其次，现行的增值税免税政策过于简单、不够灵活。
增值税免税政策一般是针对某些
特定行业或产品制定，但随着市场的变化和发展，免税政策的适用范围和标准很难及时调整，导致免税相关产业的发展遇到困难。
应该对免税政策进行更加科学、灵活的制定和调整，充分考虑市场需求和产业发展等方面的因素，使之更加有效、合理。
最后，针对中小微企业的增值税减免政策需要更加到位。
中小微企业是我国经济发展
的重要力量，对于促进就业、增加税收等方面都有着积极的贡献。
但由于其经营规模小，
往往缺乏资金、资源等条件，所以税收压力相对较大。
因此，政府应该更加重视中小微企
业的税收问题，减轻其税负，推出更加实惠、具有针对性的增值税减免政策。
综上所述，现行增值税制度需要关注的问题很多，政府和相关部门应该根据市场需求
和社会实际情况，适时进行改革和调整，使税制更加公正、严谨、透明，促进经济的健康
发展，切实提升人民群众的福祉水平。
关于现行增值税制度的思考及建议
关于现行增值税制度的思考及建议当前的增值税制度是我国税收体系的重要组成部分，对于促进经济发展、调节收入分配、优化资源配置等方面具有重要意义。
在实践中也暴露出一些问题，需要思考并提出相应建议。
现行增值税制度存在的问题是税率结构不合理。
现行的增值税制度将不同行业的税率差异化，这种差异化税率的设定虽然能对不同行业进行差别对待，但也增加了企业的税负不确定性，降低了企业的投资积极性。
建议对增值税税率进行统一，减少行业差异，提高税制透明度，降低中小企业的税负，促进商业活动的发展。
现行增值税制度的征收范围狭窄。
目前，我国的增值税只征收在增值环节上，这种方式存在食品、房地产等非增值环节的消费无法被完全纳入税收征管的问题。
建议将增值税的征收范围扩大，纳入更多的消费领域，实现全面征收，提高税收的覆盖面，增加税收收入，减轻财政压力。
现行增值税制度存在的问题是退税机制不完善。
在我国的增值税制度中，对于出口企业的退税政策存在严重滞后的现象，导致企业出口产品的成本过高，不利于企业的竞争力提升。
建议加强退税政策的制定和执行力度，提高退税速度，减轻企业负担，增强企业的出口竞争力，促进外贸发展。
现行增值税制度的个人所得税问题值得关注。
增值税和个人所得税是税收体系中两个重要的组成部分，但目前我国的个人所得税制度仍存在一些问题，比如税率较高、征管不够严格等。
建议在完善增值税制度的加大个人所得税的改革力度，降低税率，提高起征点，保护中低收入群体的权益，实现税负的合理分配。
现行增值税制度虽然具有一定的优势，但也存在一些问题，需要进行改革和完善。
建议通过统一税率、扩大征收范围、完善退税机制和改革个人所得税等方面的措施来进一步优化增值税制度，实现税收制度的公平、合理和科学。
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小议增值税纳税管理思考摘要：目前，商业环节增值税收入逐年递减，其中存在的问题较集中地突出了我国现行增值税存在的税基和税负的监控、征管信息的获取、共享等深层次的税收征管问题。
因此，建议加强对增值税一般纳税人及小规模纳税人的管理，加强对分支机构的管理，实施纳税评估制度，强化对企业的税收监督和稽查，健全社会化的税收综合管理网络。
自新税制建立以来，从福建省看，商业增值税收人随着经济增长而不断增长，但商业增值税收入增长幅度低于商业企业增加值的增长幅度。
据统计，我省商业企业增加值1996～1999年分别比上年增长16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商业增值税收入分别比上年增长7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商业增值税占国内增值税收入的比重也不理想，1997～1999年商业增值税收入占全省国内增值税收人的比重分别为24.9%、24.1%、23.6%.笔者认为，这除去商业经济结构变化、税源转移等因素外，也有税务机关日常管理不到位的问题。
比如，对一般纳税人的认定只注重销售额，而忽视健全帐证要求;引导推进小规模纳税人健全帐证工作不力;重增值税专用发票管理，轻普通发票管理;一般纳税人税负普遍下降，零税负或负税负的商业企业占一定比例;小规模纳税人和个体商户普遍采取核定征税，并且核定额不足;征收机关日常监管和税务稽查没有突出重点，税款普遍流失，等等。
这里从分析商业环节增值税问题的原因入手进行探讨，以寻求堵漏办法。
一、我国商业环节增值税存在问题的成因(一)产业结构调整，造成商业税收正常的递减。
1.经济结构调整优先发展地方特色的第三产业，造成了商业税收正常的递减。
各地优先发展有特色的第三产业，作为新的增长点加以培养，新的消费观念和消费方式的形成和地方政府有意无意的引导，导致了税源结构变化，如，各级批发商业企业转制后改为有经济效益的文化娱乐场所;有经济实力的单位和企业热衷于投资经营宾馆、酒楼、餐馆、酒吧以及夜总会等非增值税的第三产业。
这样，各地体现增值税税源不但没有增加，而且还不断减少，同时也体现了营业税收人增加，增值税收入减少。
2.小规模商业企业受东南亚金融危机冲击，濒临倒闭。
近几年，受东南亚金融危机冲击，国内外经济形势滑坡，一蹶不振，致使许多小规模商业企业营销上不去。
有的企业拖欠银行贷款，而被冻结户头，无法经营，被取消一般纳税人资格;有相当一部分企业为工业企业代销机构，工厂不景气，商业货源不畅，消费者购买力不强，进销差小，无利可图，被迫关闭停业。
3.市场竞争激烈，必然引起税收结构调整和商业税收减少。
一是工业企业采取直销的营销策略，主动应对市场的竞争，减少了商业环节的销售额。
工业企业为扩大其产品市场占有份额，同时也为减少销售费用、流通环节和经营风险，利用其对产品性能及市场比较熟悉的优势，直接在销售地设分支机构销售其产品，直接参与产品流通;特别是电子商务这一新型直销方式的出现，使得过去货物通过商业环节流通转移到了工业环节;二是激烈的竞争促使商业环节购销差额减少。
据1999、2000两年度福建省税源普查资料显示，商业毛利率从10.3%下降为9.06%;特别是我国即将加入WT0，开放零售市场，世界知名大型超市凭借先进的管理经验所实行的低价销售的介入，加剧了国内商业企业的竞争，促使商业企业分化，价廉物美的大型超市日益占据商场的主要份额，使原本不是很高的商业环节的毛利率仍有下降趋势;此外，增值税购进扣税法有推迟实现税款因素，部分新开业的商业企业在经营生长期税收倒挂或者“零税负”现象严重。
一些新开业的大型零售商业企业在经营初期大量取得进项专用发票，而在经营生长期间进项税款长期留抵，无税可收。
当商业无利可图时，就关门不干了。
(二)商家偷税行为较为隐蔽，造成商业增值税非正常递减。
1.厂家各种名义的直接贴补返利等非正常手段严重侵蚀了增值税税基。
如一些工商企业跨越中间经销环节通过报销费用、现金、实物奖励、销量提成等方式直接向经销商返利，经营者此部分收入又不作帐，规避了商业环节税收。
2.现金交易具有极大的隐蔽性、欺骗性，给商业环节偷税的查处增加了重重困难。
特别是以零售为主的各商业企业，位于增值税链条的末端，由于缺乏与税收征管相配套的各种经济行政管理手段，现金销售，多头开户，销售不开发票，开“大头小尾”发票，大量采取“体外循环”手法进行偷税等，商业企业这些问题仍然相当严重。
(三)税基不宽，税源转移影响增值税增长的问题不可忽视。
增值税链条不完整，使建材、饮食、娱乐业等仍实行营业税，存在偷税隐患的问题突出。
以建材商品为例，建筑业在生产过程中需消耗大量的货物，但由于该行业征收营业税，作为建材等物资最终消费者的施工单位，在购进上述货物不需要取得增值税专用发票，甚至发包单位也不需要取得普通发票，造成增值税管理链条中断。
此外，受地方财政的干预，使税源发生转移。
各地自行制定的名目繁多的地方财政税收返还优惠政策，影响了商业企业在不同销售环节和地区的正常定价，诱导商业企业利润跨地区间不正常收入转移，其中以企业外设经销机构商业增值税最为明显。
(四)商业增值税征管不是十分到位。
商业企业进项差价的减少和工业企业的直销行为仅会引起商业增值税税额的减少和税负的下降，但商业企业负税负等异常申报的增加，则要归结为企业不正常的偷逃税行为。
因此，面对曾一度扩散的商业增值税异常申报，有必要审视目前的商业增值税征管情况。
1.商业企业的应纳税额监控不力。
一是帐证健全是监测工作的重要前提。
目前，企业帐证不全，有帐不作，作假帐或作两套帐的问题仍然比较突出;二是监控指标还不能反映企业的经营情况。
各商业企业经营商品品种、商品价格以及经营规模差异较大，再加上融资渠道和营销方式的多样化，使得单一用某一户商业企业税负等指标推断其他商业企业的纳税情况缺乏可信度，尤其是应用在增值税纳税评估上，因缺少必要的佐证材料而收效不大。
2.征管手段相对滞后。
一是征管信息来源渠道单一。
目前，税务部门能取得的纳税人的有关信息，主要通过企业在纳税申报时提供的一些比较粗略的资料，其真实性完全取决于纳税人的诚实与否，在具体管理过程中，处于被动局面，在此基础上实施税务稽查必然也难以奏效。
同时通过企业以外的信息渠道获取必要的商业企业经营情况和相关资料几乎无法保证。
二是征管手段落后。
目前商业企业管理开始广泛使用现代化的电子设备，越来越多的大型商场，特别是仓储超市收银记录、统计以及进销存等帐务处理已经使用电算化。
而税务征收仍实行企业填报纳税申报表到申报服务厅录入计算机申报，事后下企业短时间检查的征收方式，数字化程度低，与企业管理电算化不相适应。
三是征收方式呆板。
对商业企业征收的方式有查帐征收、核定征收和定额征收三种方式，目前，没有严格地划分其适用范围，定额征收较查帐征收征税成本和税收负担要低已是公开的秘密，征收方式不易变，导致纳税人特别是小规模个体私营经济建帐没有积极性，使征管质量提高艰难。
3.税务稽查效果带有局限性。
商业企业属中间流通环节，经营货物品类繁多，再加上直接发货制及跨地区间的仓库的设置以及各种灵活代销办法，用传统的征收方式盘存纳税人货物十分困难，也影响企业经营;同时，税务稽查部门查税不求质量，只求数量，直接影响了税务稽查的威慑作用。
4.发票使用不规范。
长期以来由于我国消费者缺乏购物索取发票的习惯。
商业企业，尤其是从事零售的商业企业，销售货物习惯于未按规定开具发票，或以自制调拨单或提货单等内部核算凭据代替发票，开具发票的销售额和实际销售额之间存在偏差，纳税人利用“移花接木”等手段隐瞒某些商品的销售收入，主管国税机关又无法监控纳税人的税基，造成增值税流失。
二、建议与对策商业增值税征管中存在的问题，较集中地突出了我国现有增值税存在的税基和税负的监控、征管信息的获取、共享等深层次的税收征管问题，因此，解决商业增值税的征管问题也决不能采取“头痛医头，脚痛医脚”的作法，除健全现行税制外，应用系统的现代的征收管理手段解决适应新形势下商业增值税的税收流失问题。
(一)加强增值税一般纳税人管理。
1.严格执行一般纳税人认定管理。
按现行税法规定年销售额和健全帐证的商业企业都应认定为一般纳税人。
但是，各地执行此规定有偏颇，如，批零企业为商品最终消费环节，消费者不需要也不能开具增值税专用发票;分支机构推销产品既不开票，也不直接收款，因此，对以上一定规模商业企业不愿意纳入一般纳税人管理，然而，为了省事，税务机关也不按规定督促其申请认定一般纳税人，这个问题各地很普遍。
笔者认为，各地税务机关必须严格执行一般纳税人认定规定，凡是年销售额达到180万元和帐证健全的商业企业都应按规定申请认定为一般纳税人;对已具备条件的商业企业不申请一般纳税人，按规定以销项税额全额征收增值税，绝不姑息迁就。
这是增值税管理的需要，也使增值税链条不会中断，从而，可以增加税收收入。
2，完善商业一般纳税人管理制度。
应该看到，增值税一般纳税人制度具有约束纳税人的作用，而小规模纳税人税收政策则不具有此特性。
一般纳税人，即使销售货物不申报纳税，但其购进货物时却以消费身份负担了购进货物应抵扣的税款，因此，规模较小的一般纳税人企业，尤其是中小商业企业，保留其一般纳税人资格管理的意义大于税款征收的意义。
为此：一是保持现有的商业增值税一般纳税人规模的稳定。
一经认定，除非纳税人偷税、关闭、破产，则不应轻易取消，对存在不良记录的商业增值税一般纳税人，则限期整改，在整改期间取消其进项抵扣权。
二是对新认定的商业增值税一般纳税人在认定的初期(一年)实行暂认定一般纳税人管理，应开具的增值税专用发票实行“代管监开”。
其进项发票在货票款一致情况下，才能给予抵扣。
(二)加强小规模纳税人税收管理。
1.继续推进小规模纳税人建帐建证。
对小规模纳税人建帐建制，严格其财务会计核算，实行查帐征收，减少税收流失，是国务院和国家税务总局多年来工作部署的要求，但是，各地税务机关因抓小规模纳税人建帐建证工作难以奏效，而几乎放弃了这项工作，这对依法治税十分不利。
因此，笔者认为，税务机关是收税的，收税的依据是什么?大量小规模纳税人继续使用“双定”征税肯定不行了，继续引导推进小规模纳税人建帐建证十分必要，而且，态度要坚决，措施要得力。
应该做到建帐一户，成功一户，并及时改变征收方式。
至于小规模纳税人建帐建证后税负低不可怕，税务机关还有最后一道防线，即加强税务稽查，要以税务稽查来确保建真帐。