基础会计财务会计报告.pptx
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基础会计-财务报表PPT课件
9
§9.1 财务会计报告概述
五、财务会计报告的编制要求
客观性 相关性
及时性 中立性
资产负债表
（财务状况）
易理解性 可比性
充分表 达性
10
§9.2 资产负债表
一、资产负债表的含义 ➢ 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的 会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的 静态报表。 ➢ 理论依据:“资产=负债+所有者权益”
”、“自制半成品”“库存商品”、“包装物”、“ 分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商 品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余 额合计；
☆再减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科 目期末余额后的金额填列。
☆若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差 异、商品进销差价后的金额填列。
21
§9.3 利润表
1
§9.1 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念和意义 ㈠概念 也称财务报告,综合反映企业某一特定日期 的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果 和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示 并传递经济信息的手段。 从披露的时间看，分为年度、半年度（中期 ）、季度和月度财务报告。
2
§9.1 财务会计报告概述
15
§9.2 资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列 ✓ 1.根据总分类账户的期末余额直接填列
如“短期借款” 、“固定资产原价”项目 ✓ 2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填 列
如“贷币资金” 项目 ✓ 3.根据明细分类账户的期末余额填列
如“预收账款”、 “应付账款”和“预付账 款”、“待摊费用”和“预提费用”等项目
利润表
编制单位：XXX
XXXX年XX月
一、营业收入 减：营业成本
§9.1 财务会计报告概述
五、财务会计报告的编制要求
客观性 相关性
及时性 中立性
资产负债表
（财务状况）
易理解性 可比性
充分表 达性
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§9.2 资产负债表
一、资产负债表的含义 ➢ 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的 会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的 静态报表。 ➢ 理论依据:“资产=负债+所有者权益”
”、“自制半成品”“库存商品”、“包装物”、“ 分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商 品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余 额合计；
☆再减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科 目期末余额后的金额填列。
☆若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差 异、商品进销差价后的金额填列。
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§9.3 利润表
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§9.1 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念和意义 ㈠概念 也称财务报告,综合反映企业某一特定日期 的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果 和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示 并传递经济信息的手段。 从披露的时间看，分为年度、半年度（中期 ）、季度和月度财务报告。
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§9.1 财务会计报告概述
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§9.2 资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列 ✓ 1.根据总分类账户的期末余额直接填列
如“短期借款” 、“固定资产原价”项目 ✓ 2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填 列
如“贷币资金” 项目 ✓ 3.根据明细分类账户的期末余额填列
如“预收账款”、 “应付账款”和“预付账 款”、“待摊费用”和“预提费用”等项目
利润表
编制单位：XXX
XXXX年XX月
一、营业收入 减：营业成本
基础会计学《财务报告》课件
“应付账款”项目，根据“应付账款”、 “预付账款” 总账户所属各明细账户的期末贷 方余额计算填列。
“预付账款”项目，根据“预付账款”和 “应付账款” 总账户所属各明细账户的期末借 方余额计算填列。
（4）根据总分类账户和明细分类账户余额分 析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期 借款”总账的期末余额，扣除“长期借款” 总账所属明细账中反映的将于一年内到期 的长期借款部分，分析计算填列。
一、利润表的概念和作用(格式P202）
2、利润表的作用 (1)利润表提供的信息是考核和评价企业经
营管理人员经营业绩和经营管理水平的 一个重要依据。 (2)利润表提供的信息是企业投资者、债权 人进行相关经济决策的主要依据。 （3）利润表提供的信息是对经营成果进行 分配的重要依据。
二、利润表的格式和结构
三、财务会计报告的分类
1、按编制的时间不同分类 月度、季度、半年度和年度会计报告。
其中月度、季度、半年度会计报告称为中期 财务报告。 2、按反映的经济内容不同分类 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益 变动表。 3、按编报主体不同分类
单位会计报表、汇总会计报表、合并会计报表。
四、财务会计报告的账户本月发生额如下：
❖ 主营业务收入 1 000 000元 主营业务成本 500 000元
❖ 营业税金及附加 1 000元
其他业务收入 5 000元
❖ 其他业务成本
2 000元
销售费用
10 000元
❖ 管理费用
120 000元 财务费用
20 000元
❖ 营业外收入
30 000元
现金流入 现金流出
销货收款
取得借款
现
资金进入企业 发行股票
金
“预付账款”项目，根据“预付账款”和 “应付账款” 总账户所属各明细账户的期末借 方余额计算填列。
（4）根据总分类账户和明细分类账户余额分 析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期 借款”总账的期末余额，扣除“长期借款” 总账所属明细账中反映的将于一年内到期 的长期借款部分，分析计算填列。
一、利润表的概念和作用(格式P202）
2、利润表的作用 (1)利润表提供的信息是考核和评价企业经
营管理人员经营业绩和经营管理水平的 一个重要依据。 (2)利润表提供的信息是企业投资者、债权 人进行相关经济决策的主要依据。 （3）利润表提供的信息是对经营成果进行 分配的重要依据。
二、利润表的格式和结构
三、财务会计报告的分类
1、按编制的时间不同分类 月度、季度、半年度和年度会计报告。
其中月度、季度、半年度会计报告称为中期 财务报告。 2、按反映的经济内容不同分类 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益 变动表。 3、按编报主体不同分类
单位会计报表、汇总会计报表、合并会计报表。
四、财务会计报告的账户本月发生额如下：
❖ 主营业务收入 1 000 000元 主营业务成本 500 000元
❖ 营业税金及附加 1 000元
其他业务收入 5 000元
❖ 其他业务成本
2 000元
销售费用
10 000元
❖ 管理费用
120 000元 财务费用
20 000元
❖ 营业外收入
30 000元
现金流入 现金流出
销货收款
取得借款
现
资金进入企业 发行股票
金
第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
基础会计-财务会计报告(共60张PPT)
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
12 0000
短期借款
应付票据
库存现金5000+ 银行存款115000应付账款
如资产负债表、利润表，现金流量表，所有 者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度 报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）
资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等 基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等
2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初 余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”——月末、季末、年 末等的数字。
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
非流动资产:
资产合计
.. ..
非流动负债:
长期借款
所有者权益
负债和所有者权益合计
..
.. ..
（二）资产负债表的编制方法
• 1、准备工作
① 编制有关资产、负债和所有者权益项目的 期末会计分录，做好企业期末的转账工作
② 将本月所发生的会计事项依据会计分录登 记入账
③ 结算出各资产、负债、所有者权益账户的 期末余额。
应付股利
其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
基础会计课件-财务会计报告
银行存款
库存现金
期初余额100000 收入 50000 收入 150000 期末余额200000
付货款 200000 存款 100000
期初 1000 提现 5000 收入 2000 期末 4500
存款 2000 办公费 1500
资产负债表的“货币资金”项目应填 “200000+4500＝204500”
1. 全面反映企业资产的构成情况。 2. 评价企业的流动性和偿债能力。 3. 通过对企业不同时点资产负债表的比较，
可以评价企业财务状况的发展趋势。
第二节 资产负债表
二、资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构由表首、表体和表脚三部
分组成。 表首部分列示会计报表的名称、编制单位、
编制日期、货币计量单位及编号等内容。 表体是会计报表的表格部分，是会计报表的
利润表中的大部分项目都可以根据账户的发 生额分析填列，如“营业收入”、“营业成 本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、 “财务费用”、“销售费用”、“营业外收 入”、“营业外支出”、“所得税费用”等。
第三节 利润表
2. 根据报表项目之间的关系计算填列。 利润表中的某些项目需要根据项目之间的关系计算 填列，如“营业利润”、“利润总额”和“净利润” 等。
强宏观经济调控
2．财务会计报告有助于投资者和债权人作出 合理的决策
3．财务会计报告有助于企业内部加强和改善 经营管理
第一节 财务会计报告和财务报表概 述
二、财务会计报告的构成及分类 （一）财务会计报告的构成 1．财务报表 2．财务报表附注 （二）财务会计报告的分类 1．按照财务会计报告所反映的经济内容分类 2．按照财务会计报告的编制时间分类 3．按照财务报表的编报主体分类
《基础会计学》财务会计报告 ppt课件
C有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 p调pt课控件等经济决策
附注
D 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货、采 购等经济决策
5
二、财务会计报表的种类
1、按照所反映的经济内容分类
企业财务状况的报表 （资产负债表）
（所有者权益表）
企业经营成果的报表 （利润表）
财务 会计报表
企业现金流量的报表 （现金流量表）
目
合计 29 000
预收账款－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
合计
应填入资
9 000
产负债表 的“预收
账款”项
目
预收账款－ V 企业
期末余额 7 000
（预收性质）
ppt课件
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资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
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（二）账户式资产负债表
结构特点和排列规律
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据
按流动 性列报
ppt课件
13
第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
（一）概 念
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（通常是月
末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的
基础会计第九讲 财务会计报告PPT课件
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
18
会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
4
会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
13
四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
1
财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
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会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
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会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
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四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
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财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
基础会计学财务会计报告课件
（二）根据有关损益类总分类账户本月的借或贷 方发生额加（减）计算填列。如“营业收入” 项目就是由“主营业务收入”账户与“其他业 务收入”账户的合计填列。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如 “净利润”项目就是由表中“利润总额” 减去“所 得税费用”填列的。
月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务 状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金 流量表。
基础会计学财务会计报告
第一节 财务报告概述
（四） 按照编制的单位分类 按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报
表。 单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表； 合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价
企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有 重要的意义，主要表现在以下几个方面： （一） 通过该表揭示的资产项目（资产负债表左 边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极 其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营 能力、变现能力和结构的合理性。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
五、损益表的编制方法 在编制月份损益表时，应根据各损益类账户
的当月发生额填列。
具体编制时分以下几种情况：
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或 贷方发生额直接填列。表现比较典型的如 “营 业税金及附加”账户直接根据该账户借方发生 额填列。
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
（四）资产负债表项目的排序： 1、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如 “净利润”项目就是由表中“利润总额” 减去“所 得税费用”填列的。
月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务 状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金 流量表。
基础会计学财务会计报告
第一节 财务报告概述
（四） 按照编制的单位分类 按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报
表。 单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表； 合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价
企业财务状况，据以做出各自的经济决策具有 重要的意义，主要表现在以下几个方面： （一） 通过该表揭示的资产项目（资产负债表左 边），可以反映企业拥有和控制的经济资源极 其分布状况，有利于分析评价企业的生产经营 能力、变现能力和结构的合理性。
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
五、损益表的编制方法 在编制月份损益表时，应根据各损益类账户
的当月发生额填列。
具体编制时分以下几种情况：
基础会计学财务会计报告
第三节 损益表
（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或 贷方发生额直接填列。表现比较典型的如 “营 业税金及附加”账户直接根据该账户借方发生 额填列。
基础会计学财务会计报告
第二节 资产负债表
（四）资产负债表项目的排序： 1、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在
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第九章 财务会计报告
主要内容：
●财务会计报告的概念 ●财务会计报告的种类 ●财务会计报告的编制
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映
企业某一特定日期的财务状况和某一会计 期间的经营成果和现金流量等会计信息的
文件。
财务 会计 报告
财务会计 报告
包括会计报表、 会计报表附注 和财务情况说 明书。
资产
流动资产: 货币资金
产项目流动 期末余额 年初余额 负债和所有货 产者、 和权一 其益年 他内流期到动末期资余的产额非等流；年动初余资额
××性××的强弱排 列，流动性
②非流动资产。非流动资产 流动负各债项: 目在资产负债表中的排
短期列借款顺序为：可供出售金融资
.. .. .. .. ..
非流动资产:
一年内到期的非 流动资产
（20略20/）9/29
一年内到期的非流 动负债 第七章 财（务略会计）报告
序在后。即： ①流动负债。 ②非流动负债。
.. .. .. .. ..
非流所动有资产者: 权益类各项目按实 可供收出售资金本融资、产 资本公积、盈余
公积、未分配利润的顺序 排列。
非流动负债: 长期借款
所有者权益
资产合计
负债和所有者权益合计
（二）资产负债表的编制方法
• 1、准备工作 ① 编制有关资产、负债和所有者权益项目的
资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等
单位报表 汇总报表
基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表
单独财务报表 如子公司编制的资产负债表等 合并财务报表 如母公司编制的资产负债表等
三 、财务会计报告的编制要求
数字
计算
真实
资产
准确
内容
负债
报送
完整
表
及时
第二节 资产负债表的编制
一、资产负债表
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
待摊费用
预提费用
一年内到期的非 流动资产
（20略20/）9/29
一年内到期的非流 动负债 第七章 财（务略会计）报告
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 余额”填 列
15
资产负债表中“期末余额”的基本 填列方法
(1) 直接填列 （2）分析计算后填列
会计报表
包括资产负债表、 利润表、现金流 量表和所有者权 益变动表和附注。
二、 财务会计报告的种类
划分标准 按反映的内容分
按编报的时间分
按服务的对象分 按编制的单位分 按包括的会计主体
范围
分类
说明
财务状况 经营成果
资产负债表、现金流量表 利润表
年报 中期
外部报表 内部报表
如资产负债表、利润表，现金流量表，所有 者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度 报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）
强的资产项 产、持有至到期投资、长期 非流动应负收债:款、长期股权投资、投
目在前，流 可供出售金融资产
长期资借性款 房地产、固定资产、在 建工程、工程物资、固定资
资产合计
动性弱的资 所有者产权清益理、生产性生物资产、 油气资产、无形资产、开发
产项目在后。 负债和所有者支 递权延出益所、合商得计誉税、资长产期和待其摊他费非用流、
◆反映企业在某一特定日期财务状况
的会计报表。
◆编制原理 根据“资产＝负债＋所有者权益”
资产负债表的作用
资产结构 负债结构
资产负债表
所有者权 益结构
偿债能力
（一）资产负债表的内容和结构
左右账户式
编制单位：
资产负债表 年月日
单位：元
资 产 期末数 年初数
负债和所有者权益 期末数年初数
流动资产： 货币资金 交易性金融资 产
编制单位：
资产负债表 年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
12 0000
短期借款
交易性金融资 产
应收票据
应收账款
应付票据
库存现金5000+ 银行存款115000应付账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
待摊费用
预提费用
2.“期末余额”的填列方法：
※“期末余额”——月末、季末、年 末等的数字。
编制单位：
资产负债表 年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
应付票据
应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费
动资产等。
报表右方: 负债在前资，产负债表
所编有制者单位权：益在后。20然××后年×月×日
再对资负产 债和所期末有余者额 权年益初余额 各项目进行排序。
流动资产:
××××
货币资金
负债和所有者权益
流动负债: 短期借款
负债项目的排列顺 序按会如债企下务：0：偿1负还债期项的目长 短单排位列：，元偿还期短 的债务排序在前， 期末偿余还额期长年的初债余务额排
( 直接填列的账户
• P192
• 应付职工薪酬、应交税费、应付股利 • 长期借款、应付债券、实收资本 • 资本公积、盈余公积
（2）分析计算后填列
• P192
• 货币资金 • 固定资产 • 末分配利润 • 应收账款、存货、其他应收款、长
期股权投资、在建工程、无形资产 等要扣除计提的减值准备后的金额 填列。
期末会计分录，做好企业期末的转账工作 ② 将本月所发生的会计事项依据会计分录登
记入账 ③ 结算出各资产、负债、所有者权益账户的
期末余额。
2、编制方法
关键是如何填写该表各项目的“年初 余额”和“期末余额”？
1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。
◆ 负债按照流动性分类：流动负债和长期负 债；
◆所有者权益按照形成的顺序：实收资本、 资本公积以及留存收益。
①流动资产。流动资产各项
目在资产负债表中的排列顺
编制单位：
报表资左产负方债表:资 产项20×目×年按×月资×日
序为：货币资金、交易性金 融资产、应收会票企据：、01应收账 款 应、 收预 股付 利账、款其单、他位应应：收收元利款息、、存
应收票据 应收账款 （略） 资产总计
双方总计 双在存相方平在等总衡平关计相衡系存等
流动负债： 短期借款 应付票据
应付账款 预收账款 （略） 负债和所有者权益总计
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”原 理，将”资
产、负债和 所有者权益 分左右两部 分排列
◆ 资产按照流动性分类：流动资产、长期资 产以及其他资产；
主要内容：
●财务会计报告的概念 ●财务会计报告的种类 ●财务会计报告的编制
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映
企业某一特定日期的财务状况和某一会计 期间的经营成果和现金流量等会计信息的
文件。
财务 会计 报告
财务会计 报告
包括会计报表、 会计报表附注 和财务情况说 明书。
资产
流动资产: 货币资金
产项目流动 期末余额 年初余额 负债和所有货 产者、 和权一 其益年 他内流期到动末期资余的产额非等流；年动初余资额
××性××的强弱排 列，流动性
②非流动资产。非流动资产 流动负各债项: 目在资产负债表中的排
短期列借款顺序为：可供出售金融资
.. .. .. .. ..
非流动资产:
一年内到期的非 流动资产
（20略20/）9/29
一年内到期的非流 动负债 第七章 财（务略会计）报告
序在后。即： ①流动负债。 ②非流动负债。
.. .. .. .. ..
非流所动有资产者: 权益类各项目按实 可供收出售资金本融资、产 资本公积、盈余
公积、未分配利润的顺序 排列。
非流动负债: 长期借款
所有者权益
资产合计
负债和所有者权益合计
（二）资产负债表的编制方法
• 1、准备工作 ① 编制有关资产、负债和所有者权益项目的
资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等
单位报表 汇总报表
基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表
单独财务报表 如子公司编制的资产负债表等 合并财务报表 如母公司编制的资产负债表等
三 、财务会计报告的编制要求
数字
计算
真实
资产
准确
内容
负债
报送
完整
表
及时
第二节 资产负债表的编制
一、资产负债表
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
待摊费用
预提费用
一年内到期的非 流动资产
（20略20/）9/29
一年内到期的非流 动负债 第七章 财（务略会计）报告
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 余额”填 列
15
资产负债表中“期末余额”的基本 填列方法
(1) 直接填列 （2）分析计算后填列
会计报表
包括资产负债表、 利润表、现金流 量表和所有者权 益变动表和附注。
二、 财务会计报告的种类
划分标准 按反映的内容分
按编报的时间分
按服务的对象分 按编制的单位分 按包括的会计主体
范围
分类
说明
财务状况 经营成果
资产负债表、现金流量表 利润表
年报 中期
外部报表 内部报表
如资产负债表、利润表，现金流量表，所有 者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度 报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）
强的资产项 产、持有至到期投资、长期 非流动应负收债:款、长期股权投资、投
目在前，流 可供出售金融资产
长期资借性款 房地产、固定资产、在 建工程、工程物资、固定资
资产合计
动性弱的资 所有者产权清益理、生产性生物资产、 油气资产、无形资产、开发
产项目在后。 负债和所有者支 递权延出益所、合商得计誉税、资长产期和待其摊他费非用流、
◆反映企业在某一特定日期财务状况
的会计报表。
◆编制原理 根据“资产＝负债＋所有者权益”
资产负债表的作用
资产结构 负债结构
资产负债表
所有者权 益结构
偿债能力
（一）资产负债表的内容和结构
左右账户式
编制单位：
资产负债表 年月日
单位：元
资 产 期末数 年初数
负债和所有者权益 期末数年初数
流动资产： 货币资金 交易性金融资 产
编制单位：
资产负债表 年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
12 0000
短期借款
交易性金融资 产
应收票据
应收账款
应付票据
库存现金5000+ 银行存款115000应付账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
待摊费用
预提费用
2.“期末余额”的填列方法：
※“期末余额”——月末、季末、年 末等的数字。
编制单位：
资产负债表 年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
应付票据
应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费
动资产等。
报表右方: 负债在前资，产负债表
所编有制者单位权：益在后。20然××后年×月×日
再对资负产 债和所期末有余者额 权年益初余额 各项目进行排序。
流动资产:
××××
货币资金
负债和所有者权益
流动负债: 短期借款
负债项目的排列顺 序按会如债企下务：0：偿1负还债期项的目长 短单排位列：，元偿还期短 的债务排序在前， 期末偿余还额期长年的初债余务额排
( 直接填列的账户
• P192
• 应付职工薪酬、应交税费、应付股利 • 长期借款、应付债券、实收资本 • 资本公积、盈余公积
（2）分析计算后填列
• P192
• 货币资金 • 固定资产 • 末分配利润 • 应收账款、存货、其他应收款、长
期股权投资、在建工程、无形资产 等要扣除计提的减值准备后的金额 填列。
期末会计分录，做好企业期末的转账工作 ② 将本月所发生的会计事项依据会计分录登
记入账 ③ 结算出各资产、负债、所有者权益账户的
期末余额。
2、编制方法
关键是如何填写该表各项目的“年初 余额”和“期末余额”？
1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。
◆ 负债按照流动性分类：流动负债和长期负 债；
◆所有者权益按照形成的顺序：实收资本、 资本公积以及留存收益。
①流动资产。流动资产各项
目在资产负债表中的排列顺
编制单位：
报表资左产负方债表:资 产项20×目×年按×月资×日
序为：货币资金、交易性金 融资产、应收会票企据：、01应收账 款 应、 收预 股付 利账、款其单、他位应应：收收元利款息、、存
应收票据 应收账款 （略） 资产总计
双方总计 双在存相方平在等总衡平关计相衡系存等
流动负债： 短期借款 应付票据
应付账款 预收账款 （略） 负债和所有者权益总计
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”原 理，将”资
产、负债和 所有者权益 分左右两部 分排列
◆ 资产按照流动性分类：流动资产、长期资 产以及其他资产；