企业同时享受两项所得税优惠需要哪些条件
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 公告2018年第23号
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告公告2018年第23号作者：来源：《财会学习》2018年第13期国家税务总局为优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》予以发布。
特此公告。
附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）国家税务总局2018年4月25日企业所得税优惠政策事项办理办法第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称“优惠事项”）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
第三条优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等，见本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（以下简称《目录》）。
《目录》由税务总局编制、更新。
第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
企业所得税优惠政策交叉时,哪些情形下企业不得叠加享受税收优惠
企业所得税优惠政策交叉时，哪些情形下企业不得叠加享受税收优惠企业所得税优惠政策类型很多，当优惠政策存在交叉时，在哪些情形下，企业不能叠加享受税收优惠？企业所得税过渡优惠与企业所得税法及其实施条例规定的优惠《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）规定，企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，国发〔2007〕39号文件所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
高新技术企业低税率和“两免三减半”优惠《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时处于国发〔2007〕39号文件规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。
舟曲灾后恢复重建税收减免与汶川灾后重建税收优惠《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕107号）明确了对灾区企业、灾区个人可享受的税收优惠政策。
财税〔2010〕107号文件明确，如果纳税人按规定既可享受本通知的税收优惠政策，也可享受国家支持汶川地震灾后恢复重建的税收优惠政策，可由纳税人自主选择适用的政策，但两项政策不得叠加使用。
下岗再就业税收优惠《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）规定，如果企业既适用本通知规定的下岗失业人员再就业优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
高新企业与小微企业的优惠政策的对比分析
高新企业与小微企业的优惠政策的对比分析“高新”和“小微”这两个优惠如何享受，该如何选择。
首选我们先了解一下两个政策的具体优惠事项：注：小型微利企业是指：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。
由表中可以看出，两项优惠力度都比较大，那么第一个大家比较关心问题来了：两个优惠我都想享受，是不是可以？从税法的原理上来看两项优惠都是税率式优惠，税法政策上是有明确规定两项不能叠加享受的，因此小型微利优惠与高新技术企业15%低税率优惠是不可以同时享受。
参考政策：《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69 号）第二条规定：“《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39 号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
”那企业该如何选择呢？从总局的答复中，我们得到了明确的答案：由纳税人从优选择其一。
如何选择对于企业是最优的？下边通过几个案例来给大家做下详细的解析：案例一：某信息技术企业2022年取得高新技术企业证书，2022年企业利润总额80万（延伸利润总额250万），从业人数80人，资产总额2000万，符合高新技术企业的各项条件，且不涉及纳税调整事项。
两种优惠享受计算如下表（单位：万元）：通过对比可以分析得出，通常情况下不涉及其他优惠时，企业享受“小型微利”最优。
提醒：应纳税所得额不超100万部分按照2.5%计算税额的优惠政策于2022年12月31日到期，2023年未下发延期政策，2023年应纳税所得额不超300万元的，减按5%税率计算税额。
案例二：某信息技术企业2022年取得高新技术企业证书，2022年企业利润总额130万，从业人数80人，资产总额2000万，该企业当年11月份新购置生产设备价值60万，12月计提折旧5000元，当年符合高新技术企业的各项条件，且不涉及纳税调整事项。
小微企业“六税两费”减免答疑案例
小微企业“六税两费”减免答疑案例适用对象增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户答疑案例（一）我公司为个人独资企业，是否可以申报享受“六税两费”减免优惠？答：个人独资企业和合伙企业，如果属于增值税小规模纳税人，可以申报享受“六税两费”减免优惠。
（二）我公司如何判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠？答：小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，可在办理首次汇算清缴前按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠；对于新设立当月即按次申报的，则根据设立时是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件来判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
（三）我公司为2022年3月新设立企业，登记为一般纳税人，当月购买房产并申报缴纳印花税，能否享受“六税两费”减免优惠？答：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。
（四）我公司成立于2021年8月，属于一般纳税人，今年3月刚刚完成首次汇算清缴申报，如何确定是否可以申报享受“六税两费”减免优惠？答：按规定办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠；确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，也依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。
（五）我公司为一般纳税人，申报2022年1月1日至6月30日期间的“六税两费”时，如何判断是否可以享受减免优惠？答：2022年1月1日至6月30日期间，登记为一般纳税人的纳税人，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。
企业所得税试题
企业所得税试题题一：企业所得税基础知识企业所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定比例向国家缴纳的一种税款。
下面是与企业所得税相关的试题，请仔细阅读并回答。
1. 什么是企业所得税？2. 企业所得税的计算公式是什么？请列举详细步骤。
3. 企业所得税税率是多少？根据什么因素有所差异？4. 企业所得税是按什么期间计算并缴纳的？5. 企业所得税减免、优惠政策有哪些？请列举至少三项。
6. 企业所得税的纳税申报时间是什么时候？题二：企业所得税申报与缴纳企业所得税的申报与缴纳是企业在税务管理过程中的重要环节。
请回答以下试题。
1. 企业所得税申报需要提交哪些材料？请列举至少三项。
2. 企业所得税如何缴纳？可采用哪些方式进行缴纳？3. 企业所得税申报与缴纳逾期会有什么后果？4. 企业所得税纳税申报和税款缴纳时间是什么时候？5. 什么是预缴企业所得税？预缴企业所得税的具体计算方法是什么？6. 企业所得税的征收管理机关是谁？如何进行咨询与办理相关业务？题三：企业所得税优惠政策为了鼓励企业发展，国家制定了一系列的企业所得税优惠政策。
请回答以下试题。
1. 什么是企业所得税优惠政策？为什么国家会推出这些政策？2. 中小企业可以享受哪些企业所得税优惠政策？请列举至少三项。
3. 创业投资者可以享受哪些企业所得税优惠政策？请列举至少两项。
4. 高新技术企业如何享受企业所得税优惠政策？5. 对于特定行业的企业，国家是否有特殊的企业所得税优惠政策？如果是，请举例说明。
6. 企业享受企业所得税优惠政策需要满足哪些条件？题四：企业所得税法律法规企业所得税的征收与管理依据国家税法法规进行。
请回答以下试题。
1. 企业所得税的法律依据是什么？请至少列举两项。
2. 企业所得税的征收管理机关是谁？负责什么具体职责？3. 企业所得税违法行为有哪些？请列举至少三项。
4. 企业逃税、偷税、漏税的法律后果有哪些？5. 如何申请企业所得税减免和优惠政策？有哪些具体的程序和要求？6. 企业所得税的具体退税办理流程是什么？结语：通过回答以上试题，您已经对企业所得税的基础知识、申报与缴纳、优惠政策以及法律法规有了初步了解。
哪些企业可以享受两免三减的企业所得税优惠
哪些企业可以享受两免三减的企业所得税优惠在我国的税收政策中，有一项被许多企业所青睐的优惠政策——两免三减的企业所得税优惠。
这项政策的实施，可以有效地减轻企业的负担，促进企业的发展和创新。
那么，究竟哪些企业可以享受到这项优惠呢？首先，可以享受两免三减的企业所得税优惠的企业是国家重点扶持的高新技术企业。
高新技术企业是指在科技创新和技术研发方面具有较强实力的企业。
根据国家的相关规定，对于符合一定条件的高新技术企业，可以享受两免三减的企业所得税优惠政策。
这些条件通常包括企业具有自主知识产权、科技成果在市场上的应用情况、研发投入的比例等等。
高新技术企业所得税的两免三减，也旨在鼓励企业加大科技创新力度，提高技术含量和附加值。
其次，在西部地区开展大型水利、能源、交通、环保和资源综合利用项目的企业也可以享受到两免三减的企业所得税优惠政策。
西部地区是我国经济欠发达地区，为了促进西部地区的发展，国家出台了一系列的优惠政策。
其中，对于符合条件的大型水利、能源、交通、环保和资源综合利用项目，企业可以享受到企业所得税的两免三减。
这一政策的出台，可以帮助企业减少税负，鼓励企业在西部地区投资兴业。
再次，新设立的生产性科技企业也可以享受到两免三减的企业所得税优惠政策。
为了推动我国经济的结构调整，鼓励创新创业，国家鼓励企业在科技领域的投资和发展。
对于符合条件的新设立的生产性科技企业，可以享受两免三减的企业所得税优惠政策。
这一政策的实施，可以有效地降低企业的税负，促进科技进步和产业升级。
此外，对于在国家重点投资的园区、开发区和高新区内投资的企业也可以享受到两免三减的企业所得税优惠政策。
园区、开发区和高新区是国家政策扶持的地区，为了吸引企业投资，这些地区往往提供了一系列的优惠政策。
其中，对于在这些地区投资设立的企业，可以享受到企业所得税的两免三减。
这为企业在选择投资地点时提供了一定的激励，也为地方经济的发展提供了有力支持。
综上所述，可以享受两免三减的企业所得税优惠的企业主要包括：国家重点扶持的高新技术企业、在西部地区开展大型水利、能源、交通、环保和资源综合利用项目的企业、新设立的生产性科技企业，以及在国家重点投资的园区、开发区和高新区内投资的企业。
小型微利企业企业所得税优惠政策历年汇总
总额1亿元以下; (三)其他行业：从业人 员1000人以下或营业收入4
亿元以下。
单位价值500万以上
优惠内容 允许一次性计入当期成本费用扣除 允许一次性计入当期成本费用扣除
缩短折旧年限或采取加速折旧
扣除环节 预缴可享受
预缴可享受
财政部 税务总局公告2019年第66号 财税〔2014〕75号
国家税务总局公告2014年第64号 财税〔2015〕106号
国家税务总局公告2015年第68号
财税〔2014〕75号
国税发〔2009〕81号
财税〔2012〕27号
财政部 税务总局公告2022年第12号
优惠类型
起止时间
应纳税所得额
减按比例
减免优惠
从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两 项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
未办理过首次年度汇算清缴的新设立企业
从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件
新购进（包括以货币形式购进或自行建造）的设备、 器具（不含房屋、建筑）
自2019年1月1日起
制造业及信 息传输、软 件和信息技 术服务业
新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备 新购进的固定资产（包括自行建造）
自2014年1月1日起
新购进的专门用于研发活动的仪器、设备（不含房屋、建筑物） 全行业
自2008年1月1日起
全行业
企业持有的固定资产（不含房屋、建筑物）
由于技术进步，产品更新换代较快的； 常年处于强震动、高腐蚀状态的。
哪些税收优惠可以叠加？
哪些税收优惠可以叠加？税法规定了许多税收优惠政策，多项税收优惠能有效为企业减负，但是种类繁多的税收优惠，能否土豪地使用叠加包？这个还真得看情况，看完本文就知道如何任性地使用税收优惠啦！一、高新技术企业与“两免三减半”符合条件的高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税，如果高新技术企业同时还享受“两免三减半”的优惠政策，能否叠加使用？根据财税[2009]69号规定，税收优惠不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
当前的“两免三减半”政策都明确规定按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
财税[2012]27号规定，软件企业和集成电路企业享受“两免三减半”、“五免五减半”优惠政策，与其他优惠方式存在交叉的，选择最优惠的政策执行，不叠加享受。
因此，高新技术企业15%的税率与“两免三减半”政策不能同时享受。
即减半期间按25%的税率减半。
（《企业所得税法》第二十八条，财税[2009]69号、财税[2012]27号）二、可叠加使用的税收优惠企业所得税法及其实施条例规定的税收优惠均可叠加使用。
（财税[2009]69号）三、总分机构的税收优惠总机构享受的税收优惠政策，分支机构能否也享受呢？1. 如果是地区特有的优惠，总机构符合条件可以享受，分支机构不符合条件的，不能享受；2. 如果是对项目所得减免企业所得税，分支机构所得不符合免税条件的，不能享受。
例如：符合条件的技术转让所得，500万以内免征所得税，超过500万的部分，减半征收企业所得税。
3. 如果是以法人为主体享受的税收优惠，分支机构和总机构一样，可以享受该项税收优惠。
例：高新技术企业减按15%的税率，重点软件企业按10%的税率。
看完本文，你知道什么税收优惠不能叠加了吗？。
税收政策热点解答
４ ７ 国家税务总局 、 月２ 日， 公安部 和海关总署发布《 关于建立打 击骗取出 口退税工作部际协 调机制 的意见》 。
７ 日， 月４ 国务院发布《 关于第 五批取消和下放管理层级行政审 批项 目的决定》 其 中决定取 消２ ， 个税务行政审批项 目。 ９ ４ 国务院公布《 月１ 日， 中华人 民共和 国海关事务 担保条例 》 ，
２ Ｉ 日， 月 １ 国务院公布修订 以后 的《 审计法实施条例 》其 中作 ，
出 了有 关 税 收 的规 定 。
规定执行 。 研究推动完善投资Ｉ黄金和商业银行黄金业务税收政策。 生
２ ０ 国家税务总局发 出《 国企业 常驻代表 机构税收管 月２ 日， 外
理暂行办法》 非居 民企业所得税核定征收管理办法》 分别 自当 和《 ，
制度解读 Ｉ Ｏ Ｉ Ｙ Ｉ Ｔ Ｋ Ｒ Ｔ Ｔ 园 ＬＣ Ｅ Ｐ Ｅ Ａ ， Ｎ Ｐ Ｎ Ｉ
税收ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ策热点解答
问 ：企 业 同时 符 合 研 发 费用 加 计 扣 除 和 小型 微 利 企 业 两 个 优 惠政 策 的 条件 ， 受 了加 计 扣 除 后 ， 否 还 可 以 享 受小 型 微 利 企 业 享 是 优惠政策？
＝
答： 根据《 国家税务 总局关 于印发 （ 企业 资产 损失税前扣除管 理办法） 的通知》 国税发 ［０ ９ ８ 号 ） 四十二条规定 ， （ ２ ０ ］８ 第 国家规定
可以从事贷款业务 以外 的企业因资金直接拆借而发生 的损失不得
确认 为在企业所得税前扣除的损失。
问 ： 定 征收 企 业 进 行 固 定 资产 清 理 时 。 业 所 得 税 应 纳税 所 核 企 得 额 如何 确 定 ？ 按 固定 资产 销 售 的 金 额 。 是 经 清 理 后按 会 计 科 是 还
企业所得税税收优惠政策的规定
+纳税调整增加额 -纳税调整减少额 -弥补期限内以前年度亏损-免税 所得
2024/6/22
1
1、纳税调整增加项目主要有：
工资及三项费用、利息、业务招待费、广告费、 赞助费、折旧和摊销、坏账准备和坏账损失、罚款、 罚金和滞纳金、存货跌价准备、短期投资跌价准备、 长期投资减值准备、会计未确认收入按税法规定应确 认收入项目等
2024/6/22
16
会计处理：在资产负债表日，劳务结果可以可靠 计量，按完工百分比法；劳务结果不能可靠计量，分 已发生劳务成本预计全部得到补偿、部分补偿和全部 不能得到补偿三种情况处理。
2024/6/22
17
2、财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财 产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权 以及其他财产取得的收入。
2、调减项目主要是技术开发费加计扣除
2024/6/22
2
3、免税所得主要有：
国债利息所得、免税的补贴收入、免税的纳入预 算管理的资金、基金和附加、免于补税的投资收益 （税率一致或对方享受定期减免税）、免税的技术转 让收益（30万）、免税的治理“三废”收益等
2024/6/22
3
企业应补（退）企业所得税额 =应缴所得税 +期初未缴所得税额（或减期初多缴所得
2024/6/22
25
⑵非货币性资产对外投资发生的评估增值
税法规定，企业以其经营活动的部分非货币性资 产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动 的部分非货币性资产向股份公司配售股票，应在交易 发生时，将其分解为公允价值销售非货币性资产和投 资两项经济业务进行所得税处理。将非货币性资产的 公允价值或评估价超过其帐面价值的部分，确认为当 期所得。如果金额较大，可在5年内转入。
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企业同时享受两项所得税优惠需要哪些条件
某公司是一家生产塑木复合材料、新型代木代塑产品的企业。
该企业生产的产品环保、节能，广泛用于建筑、装饰等领域，产品取得了《资源综合利用认定证书》。
为扩大企业社会效益，帮助困难群众改善生活，企业安置了附近村庄的11名残疾人就业，分别从事一线生产、装卸、仓库保管等工作。
根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业可以享受资源综合利用减计收入的税收优惠，也可以享受安置残疾人员所支付的工资加计扣除的税收优惠。
企业财务人员犯了难，不知道应该申请享受哪种优惠对企业发展更有利，于是打电话向税务机关咨询。
按照《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡符合规定条件的，企业可以同时享受。
但要注意以下两方面的问题。
一、取得《资源综合利用认定证书》是享受减计收入优惠政策的必要条件，但不是充分条件。
根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函[2009]185号)规定，经资源综合利用主管部门按《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》规定认定的生产资源综合利用产品的企业(不。