《财务成果核算》PPT课件
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第五章1--资金来源和财务成果的核算PPT课件
企业在工商登记机关登记的投资者交纳的出资额
• 实收资本
是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定， 实际投入企业的资本。
3
二、设置帐户及业务处理
A.有限责任公司投入资本
• 有限责任公司投入资本在“实收资本”账 户核算
• 初建有限责任公司时，投资者投入资本全 部计入“实收资本”账户
• 追加投资时，投资者交付企业的出资额， 大于该所有者在企业注册资本中所占份额 的数额，应计入“资本公积”。
——丁 200 000
6
例题
• 09年1月，经协商戊向A企业出资30万 元，拥有该企业20%的分额。
收到款项时：
借：银行存款
300 000
贷：实收资本——戊 200 000
资本公积
100
000
7
B. 银行借款的核算
• 一、银行借款的种类 • 二、短期借款的核算 • 三、长期借款的核算
8
B.短期借款的核算——账户设置
C.长期借款的核算——账户设置
• 4、“长期借款”利息的核算
• 借款的利息费用——计入“财务费用”
• 计提的利息费尚未支付时，计入“应付利息”
在建工程
银行存款
应付利息
财务费用
b.支付已计提的利息
a.计提承担的利息
12
三、会计业务处理：
例1：企业从金融机构借入短期借款30000元。
借：银行存款 贷：短期借款
第一节 资金筹集核算
• 一、资金筹集渠道 • 二、资金筹集需要设置的主要账户 • 三、资金筹集业务的核算 • 四、资金筹集业务者投入资本 所有者权益 投入资本
投资的表现形态： 银行存款 原材料 固定资产 无形资产等
2.负债筹资
• 实收资本
是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定， 实际投入企业的资本。
3
二、设置帐户及业务处理
A.有限责任公司投入资本
• 有限责任公司投入资本在“实收资本”账 户核算
• 初建有限责任公司时，投资者投入资本全 部计入“实收资本”账户
• 追加投资时，投资者交付企业的出资额， 大于该所有者在企业注册资本中所占份额 的数额，应计入“资本公积”。
——丁 200 000
6
例题
• 09年1月，经协商戊向A企业出资30万 元，拥有该企业20%的分额。
收到款项时：
借：银行存款
300 000
贷：实收资本——戊 200 000
资本公积
100
000
7
B. 银行借款的核算
• 一、银行借款的种类 • 二、短期借款的核算 • 三、长期借款的核算
8
B.短期借款的核算——账户设置
C.长期借款的核算——账户设置
• 4、“长期借款”利息的核算
• 借款的利息费用——计入“财务费用”
• 计提的利息费尚未支付时，计入“应付利息”
在建工程
银行存款
应付利息
财务费用
b.支付已计提的利息
a.计提承担的利息
12
三、会计业务处理：
例1：企业从金融机构借入短期借款30000元。
借：银行存款 贷：短期借款
第一节 资金筹集核算
• 一、资金筹集渠道 • 二、资金筹集需要设置的主要账户 • 三、资金筹集业务的核算 • 四、资金筹集业务者投入资本 所有者权益 投入资本
投资的表现形态： 银行存款 原材料 固定资产 无形资产等
2.负债筹资
财务成果业务的核算PPT课件
10
2．提取任意公积金
公司从税后利润中提取法定公积金后， 经股东会或者股东大会决议，还可以从 税后利润中提取任意盈余公积金。非公 司制企业经类似权力机构批准，也可提 取任意盈余公积。
11
3．向投资者分配利润或股利
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后 利润，有限责任公司股东按照实缴的出 资比例分取红利，但是，全体股东约定 不按照出资比例分取红利的除外；股份 有限公司按照股东持有的股份比例分配， 但股份有限公司章程规定不按照持股比 例分配的除外。
提取法定盈余公积=605000×10%=60500（元）
提取任意盈余公积=605000×5%=30250（元）
编制会计分录如下：
借：利润分配-提取法定盈余公积 60 500
-提取任意盈余公积 30 250
贷：盈余公积-法定盈余公积
60 500
-任意盈余公积
30 250
32
【例8-7】按照董事会的决议，向投资者 分配利润200000元。
290 750
贷：利润分配-提取法定盈余公积 60 500
-提取任意盈余公积 30 250
-应付股利
200 000
35
本章小结
36
本章作业
P177-178 【习题8-1】 【习题8-2】
37
19
2．账结法
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将 在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 “本年利润”科目。结转后“本年利润”科 目的本月合计数反映当月实现的利润或发生 的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反 映本年累计实现的利润或发生的亏损。 账结法在各月均可通过“本年利润”科目提 供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但 增加了转账环节和工作量。
2．提取任意公积金
公司从税后利润中提取法定公积金后， 经股东会或者股东大会决议，还可以从 税后利润中提取任意盈余公积金。非公 司制企业经类似权力机构批准，也可提 取任意盈余公积。
11
3．向投资者分配利润或股利
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后 利润，有限责任公司股东按照实缴的出 资比例分取红利，但是，全体股东约定 不按照出资比例分取红利的除外；股份 有限公司按照股东持有的股份比例分配， 但股份有限公司章程规定不按照持股比 例分配的除外。
提取法定盈余公积=605000×10%=60500（元）
提取任意盈余公积=605000×5%=30250（元）
编制会计分录如下：
借：利润分配-提取法定盈余公积 60 500
-提取任意盈余公积 30 250
贷：盈余公积-法定盈余公积
60 500
-任意盈余公积
30 250
32
【例8-7】按照董事会的决议，向投资者 分配利润200000元。
290 750
贷：利润分配-提取法定盈余公积 60 500
-提取任意盈余公积 30 250
-应付股利
200 000
35
本章小结
36
本章作业
P177-178 【习题8-1】 【习题8-2】
37
19
2．账结法
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将 在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 “本年利润”科目。结转后“本年利润”科 目的本月合计数反映当月实现的利润或发生 的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反 映本年累计实现的利润或发生的亏损。 账结法在各月均可通过“本年利润”科目提 供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但 增加了转账环节和工作量。
《财务成果的核算》PPT课件
12
营业外收入和营业外支出的核算
（二）账务处理
[例9-12]华云公司收到购货单位违约金10 000
借：银行存款
10 000
贷：营业外收入
10 000
[例9-13]华云公司因车辆违规行驶支付罚款支出2 000元。
(一) • 由上所述，企业的利润一般包括营业利润和营业外收支净额。用
• 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 • 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－
管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资 收益 （二）净利润 净利润=利润总额-所得税费用
3
其他业务的核算
第九章财务成果的核算
• 利润的形成 • 所得税
1
第一节利润的形成
• 利润概述 • 其他业务核算 • 期间费用的核算、 • 营业外收入和营业外支出的核算
2Leabharlann 利润概述利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的 净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。
收入减去费用后的净额为营业利润, 直接计入当期利润的利得和损 失则为营业外收支净额。
7
期间费用的核算
（二）账务处理
[例9-3]华云公司为拓展企业的收入，20×1年5月份发生业务招待 费10 000元，以银行存款支付。
借：管理费用——业务招待费
10 000
贷：银行存款
10 000
[例9-4]用银行存款支付应由本月行政管理部门负担的报刊杂志费 300元。
借：管理费用——报刊费
300
贷：银行存款
（一）账户设置 1．“营业外收入”账户 “营业外收入”账户属于收入类账户，用来核算企业发生的与企业
生产经营活动无关的各项收入。其贷方登记企业发生的各项营业 外收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数额， 期末结转后应无余额。该账户应按收入项目设置明细账，进行明 细分类核算。 2．“营业外支出”账户 “营业外支出”账户属于费用类账户，用来核算企业发生的与企业 生产经营活动无关的各项支出。其借方登记企业发生的各项营业 外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数额， 期末结转后应无余额。该账户应按支出项目设置明细账，进行明 细分类核算。
营业外收入和营业外支出的核算
（二）账务处理
[例9-12]华云公司收到购货单位违约金10 000
借：银行存款
10 000
贷：营业外收入
10 000
[例9-13]华云公司因车辆违规行驶支付罚款支出2 000元。
(一) • 由上所述，企业的利润一般包括营业利润和营业外收支净额。用
• 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 • 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－
管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资 收益 （二）净利润 净利润=利润总额-所得税费用
3
其他业务的核算
第九章财务成果的核算
• 利润的形成 • 所得税
1
第一节利润的形成
• 利润概述 • 其他业务核算 • 期间费用的核算、 • 营业外收入和营业外支出的核算
2Leabharlann 利润概述利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的 净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。
收入减去费用后的净额为营业利润, 直接计入当期利润的利得和损 失则为营业外收支净额。
7
期间费用的核算
（二）账务处理
[例9-3]华云公司为拓展企业的收入，20×1年5月份发生业务招待 费10 000元，以银行存款支付。
借：管理费用——业务招待费
10 000
贷：银行存款
10 000
[例9-4]用银行存款支付应由本月行政管理部门负担的报刊杂志费 300元。
借：管理费用——报刊费
300
贷：银行存款
（一）账户设置 1．“营业外收入”账户 “营业外收入”账户属于收入类账户，用来核算企业发生的与企业
生产经营活动无关的各项收入。其贷方登记企业发生的各项营业 外收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数额， 期末结转后应无余额。该账户应按收入项目设置明细账，进行明 细分类核算。 2．“营业外支出”账户 “营业外支出”账户属于费用类账户，用来核算企业发生的与企业 生产经营活动无关的各项支出。其借方登记企业发生的各项营业 外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数额， 期末结转后应无余额。该账户应按支出项目设置明细账，进行明 细分类核算。
财务会计课件 第7章 财务成果岗位核算
核对账簿：检查 账簿记录的准确 性，确保账簿与 实际相符
账簿分类：根据 经济业务的性质 和用途，将账簿 分为总账、明细 账、日记账等
账簿调整：根据 实际情况，对账 簿进行必要的调 整，如折旧、摊 销等
报表编制与分析
报表编制：根据企业 财务数据，编制财务 报表，Hale Waihona Puke 括资产负债 表、利润表、现金流 量表等
成本核算：核算生产成本、销 售成本等
费用核算：核算管理费用、财 务费用等
利润计算：计算净利润、营业 利润等
税务核算
税务核算的定 义和目的
税务核算的内 容和范围
税务核算的方 法和步骤
税务核算的注意 事项和常见问题
权责发生制与收付实现制
权责发生制：以经 济业务是否发生为 标准，确认收入和 费用
收付实现制：以实 际收到或支付现金 为标准，确认收入 和费用
创新能力： 不断优化 工作流程， 提高工作 效率
团队协作： 积极参与 团队活动， 共同完成 工作任务
职业道德： 遵守职业 道德，维 护公司利 益
收入核算
收入确认：确认 收入的时间、金 额和性质
收入分类：分为 主营业务收入、 其他业务收入等
收入核算方法： 采用权责发生制 或收付实现制
收入核算流程：从 销售合同签订到收 入确认的全过程
权责发生制的优点： 能够准确反映企业 的经营成果
收付实现制的优 点：操作简单， 易于理解
历史成本法与重置成本法
历史成本法：以历史成本为基础，不考虑市场价格变动 重置成本法：以当前市场价格为基础，考虑市场价格变动 历史成本法的优点：简单易行，易于理解 重置成本法的优点：更准确地反映资产的实际价值，有助于决策
报表分析：对财务报 表进行深入分析，了 解企业财务状况、经 营成果和现金流量情 况
《财务成果核算岗位》PPT课件
行分配。
12
注意：企业无论是用税前利润弥 补亏损还是用税后净利润弥补 亏损都不需做出专门的账务处 理。
13
2、提取法定盈余公积。 法定盈余公积金按照税后净利润扣除弥补企业以前 年度亏损后的10％提取。盈余公积金已达注册资本 50％时可不再提取。 盈余公积金有四大用途：
（1）扩大再生产(无需做出专门的账务处理） （2）弥补亏损 （3）转增注册资本 （4）分配股利
项目七 利润及利润分配
【知识目标】
掌握利润的含义 掌握利润分配的内容及程序
【技能目标】
能掌握利润核算的内容及账务处理方法 能对利润分配进行账务处理方法
【重点难点】
利润的核算及其账务处理 利润分配的程序
1
项目七 利润及利润分配
任务一 利润总额 任务二 利润分配
2
任务一 利润总额
主要内容 利润总额的构成 营业外收入的核算 营业外支出的核算 利润总额的核算
8
任务二 利润分配
主要内容 利润分配的顺序及账户设置 利润分配核算的账务处理
9
• 一、利润分配的顺序及账户设置 • （一）利润分配的顺序
弥补以前年度尚未弥补的亏损
可 供
提取法定盈余公积
分
配 的
支付优先股股利
利
润
提取任意盈余公积
支付普通股股利
10
一、利润分配的顺序及账户设置 （一）利润分配顺序（弥补、提取、支付）
1、非流动资产处置利得——包括固定资产处置利得和无形资产出售利得 2、非货币性资产交换利得——换出资产为固定资产、无形资产 3、债务重组利得——重组债务账面价值超过为清偿债务支付对价公允价
值之间的差额
4、盘盈利得——指对于现金清查盘点中盘盈的现金，报经批准后计入营
12
注意：企业无论是用税前利润弥 补亏损还是用税后净利润弥补 亏损都不需做出专门的账务处 理。
13
2、提取法定盈余公积。 法定盈余公积金按照税后净利润扣除弥补企业以前 年度亏损后的10％提取。盈余公积金已达注册资本 50％时可不再提取。 盈余公积金有四大用途：
（1）扩大再生产(无需做出专门的账务处理） （2）弥补亏损 （3）转增注册资本 （4）分配股利
项目七 利润及利润分配
【知识目标】
掌握利润的含义 掌握利润分配的内容及程序
【技能目标】
能掌握利润核算的内容及账务处理方法 能对利润分配进行账务处理方法
【重点难点】
利润的核算及其账务处理 利润分配的程序
1
项目七 利润及利润分配
任务一 利润总额 任务二 利润分配
2
任务一 利润总额
主要内容 利润总额的构成 营业外收入的核算 营业外支出的核算 利润总额的核算
8
任务二 利润分配
主要内容 利润分配的顺序及账户设置 利润分配核算的账务处理
9
• 一、利润分配的顺序及账户设置 • （一）利润分配的顺序
弥补以前年度尚未弥补的亏损
可 供
提取法定盈余公积
分
配 的
支付优先股股利
利
润
提取任意盈余公积
支付普通股股利
10
一、利润分配的顺序及账户设置 （一）利润分配顺序（弥补、提取、支付）
1、非流动资产处置利得——包括固定资产处置利得和无形资产出售利得 2、非货币性资产交换利得——换出资产为固定资产、无形资产 3、债务重组利得——重组债务账面价值超过为清偿债务支付对价公允价
值之间的差额
4、盘盈利得——指对于现金清查盘点中盘盈的现金，报经批准后计入营
财务成果核算PPT课件
“本年利润”—核算企业在本年 度内实现的利润 或发生的亏损。
说明： 属于所有者权益类账户； （本月贷方发生额-本月借方发生额）>0，表示本月实现了利润； （本月贷方发生额-本月借方发生额）<0，表示本月发生了亏损； 在年度中间，该账户不结转； 年度终了，转入“利润分配”账户，结转后无余额。
借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润
(56)借:本年利润 贷:所得税费用
借:本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
第六节 财务成果业务的核算
一、其他业务收支的核算
制造企业除了供应、生产和销售产品以后，还要发生一些其他经营业务，取得其他业务收入，发生其他业务成本。企业的其他经营业务主要有：材料销售、技术转让、代购代销、固定资产和包装物的出租等。
为了核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务收支，企业需要设置“其他业务收入”、“其他业务成本” 等账户。
二、期间费用的核算
B、财务费用包括：P101 1、作为期间费用的利息支出（减利息收入） 2、汇兑损益； 3、相关手续等 C、销售费用 是指企业在销售商品过程中发生的费用。 2、经济业务举例 例4-45 资料：书P102—P103，例45—例49 要求：编制会计分录
三、投资收益的核算
借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润
(56)借:本年利润 贷:所得税费用
借:本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
企业除进行正常的生产经营活动外，还可以将资金投入于债券、股票或其他财产等，形成企业的对外投资。
为了核算投资损益的发生情况，企业需要设置“投 资收益” 等账户。
说明： 属于所有者权益类账户； （本月贷方发生额-本月借方发生额）>0，表示本月实现了利润； （本月贷方发生额-本月借方发生额）<0，表示本月发生了亏损； 在年度中间，该账户不结转； 年度终了，转入“利润分配”账户，结转后无余额。
借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润
(56)借:本年利润 贷:所得税费用
借:本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
第六节 财务成果业务的核算
一、其他业务收支的核算
制造企业除了供应、生产和销售产品以后，还要发生一些其他经营业务，取得其他业务收入，发生其他业务成本。企业的其他经营业务主要有：材料销售、技术转让、代购代销、固定资产和包装物的出租等。
为了核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务收支，企业需要设置“其他业务收入”、“其他业务成本” 等账户。
二、期间费用的核算
B、财务费用包括：P101 1、作为期间费用的利息支出（减利息收入） 2、汇兑损益； 3、相关手续等 C、销售费用 是指企业在销售商品过程中发生的费用。 2、经济业务举例 例4-45 资料：书P102—P103，例45—例49 要求：编制会计分录
三、投资收益的核算
借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润
(56)借:本年利润 贷:所得税费用
借:本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
企业除进行正常的生产经营活动外，还可以将资金投入于债券、股票或其他财产等，形成企业的对外投资。
为了核算投资损益的发生情况，企业需要设置“投 资收益” 等账户。
制造业企业主要经济业务核算—财务成果核算(会计基础课件)
38 415 8 415 30 000
即光华公司本年度还有45 735元（84150-38415）利润尚未 分配。
销售费用
3 500
管理费用
55 700
财务费用
600
营业外支出
10 000
12月份实现的利润总额为：344 000-231 800=112 200（元）
三、财务成果核算举例
【例4-26】假定光华公司所得税率为25%，核算其所得税。
该公司12月份所得税计算如下： 112 20025%=28 050元
贷：盈余公积
8 415
三、财务成果核算举例
【例4-30】按股东大会决议分配投资者利润30 000元。
借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
30 000 30 000
三、财务成果核算举例
【例4-31】将上述有关利润分配明细分类账户余额转入“利润分 配——未分配利润”明细分录。
借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积金 ——应付现金股利
一、财务成果核算的主要内容
财务成果核算：财务成果的形成；财务成果的分配。 （一）财务成果的汇总
财务成果的形成包含三个部分：
1.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变 动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损 失）+其他收益
一、财务成果核算的主要内容
2. “营业外支出”账户是损益类账户，核算企业发生的与日 常活动无直接关系的各项损失。
二、财务成果核算的主要账户
3. “本年利润”账户是所有者权益类账户，核算企业本年度 的财务成果。
二、财务成果核算的主要账户
《财务成果的核算》课件
和分配，确保成本数据的真实性和准确性。
其他业务成本的核算
总结词
其他业务成本是指企业除主营业务以外的其他经营活动所发生的成本，如出租固定资产、无形资产等业务所发生 的成本。
详细描述
其他业务成本的核算主要包括对其他经营活动所发生的成本进行归集和分配，确定其实际发生额，并按照配比原 则将其与对应的收入相配比，以计算出当期的其他业务利润。在核算时，企业应按照规定的成本计算方法和程序 ，对实际发生的成本进行准确的归集和分配，确保成本数据的一定时 期内的经营状况，帮助企业了解自身 的盈利能力、经营效率和市场竞争力 。
财务成果核算可以满足投资者、债权 人、政府部门等利益相关者的需求， 帮助他们了解企业的财务状况和经营 成果。
指导经营决策
通过对财务成果的核算和分析，企业 可以发现经营中存在的问题和不足， 从而调整经营策略、优化资源配置， 提高经营效益。
所有者权益变动表概述
所有者权益变动表是反映企业一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动的财务报表，通过列报实收资本、资本公 积、盈余公积和未分配利润等项目，反映企业所有者权益的状况。
所有者权益变动表列报内容
包括所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况，以及所有者权益变动的重大事项，如资本公积转增资本 、利润分配等。
利润表披露要求
企业应当按照会计准则的规定，在利润表中列示收入、费用、利润等主 要项目，并在附注中披露有关利润表的重要事项，如关联方交易、非经 常性损益等。
现金流量表的列报与披露
现金流量表概述
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，通过列报 经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，反映企业的现金流量状况。
现金流量表列报内容
其他业务成本的核算
总结词
其他业务成本是指企业除主营业务以外的其他经营活动所发生的成本，如出租固定资产、无形资产等业务所发生 的成本。
详细描述
其他业务成本的核算主要包括对其他经营活动所发生的成本进行归集和分配，确定其实际发生额，并按照配比原 则将其与对应的收入相配比，以计算出当期的其他业务利润。在核算时，企业应按照规定的成本计算方法和程序 ，对实际发生的成本进行准确的归集和分配，确保成本数据的一定时 期内的经营状况，帮助企业了解自身 的盈利能力、经营效率和市场竞争力 。
财务成果核算可以满足投资者、债权 人、政府部门等利益相关者的需求， 帮助他们了解企业的财务状况和经营 成果。
指导经营决策
通过对财务成果的核算和分析，企业 可以发现经营中存在的问题和不足， 从而调整经营策略、优化资源配置， 提高经营效益。
所有者权益变动表概述
所有者权益变动表是反映企业一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动的财务报表，通过列报实收资本、资本公 积、盈余公积和未分配利润等项目，反映企业所有者权益的状况。
所有者权益变动表列报内容
包括所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况，以及所有者权益变动的重大事项，如资本公积转增资本 、利润分配等。
利润表披露要求
企业应当按照会计准则的规定，在利润表中列示收入、费用、利润等主 要项目，并在附注中披露有关利润表的重要事项，如关联方交易、非经 常性损益等。
现金流量表的列报与披露
现金流量表概述
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，通过列报 经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，反映企业的现金流量状况。
现金流量表列报内容
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*“营业外收入”账户、损益类账户
内容：核算企业发生的，与企业生产经营无 直接关系的各项收入。
借
营业外收入
贷
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[例1]12月10日，G有限责任公司确定一笔应付账 款23400元，因故无法支付
借:应付账款- G公司 23400
贷：营业外收入
23400
财务成果的核算
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利润和利润分配的核算
利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 是收入减去与之相对应的费用后的余额。
当收入大于费用时，就表现为正利润，即 企业盈利；
当收入小于费用时，就表现为负利润，即 亏损。
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一、利润的构成
1、营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用 -管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益 （-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）
实际支付利润的会计处理:
❖“利润分配”账户---下设以下明细账户： ❖ 1、提取法定盈余公积； ❖ 2、提取任意盈余公积； ❖ 3、应付利润或应付现金股利； ❖ 4、转作资本（或股本）的股利； ❖ 5、盈余公积补亏； ❖ 6、未分配利润。
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（二）利润分配核算的账务处理
[例1] 结转净利润 借：本年利润 91260
营业外支出
所得税费用
（1） （2）
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其他业务收入 营业外收入 投资收益
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借
本年利润
贷
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二、营业外收入的核算
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接 关系的各项利得。
主要包括：处置非流动资产利得、盘盈利得、捐 赠利得、罚没利得、非货币性资产交换利得、债 务重组利得、政府补助、确实无法支付而按规定 程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等 。
其中： 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
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2、利润总额 利润总额=营业利润 +营业外收入-营业外支出
3、净利润 净利润=利润总额-所得税费用
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1、“本年利润”账户、所有者权益类账户
内容：核算企业在本年度实现的利润（或亏
“本年利润”账户
借：本年利润 651720
贷：主营业务成本 455020
其他业务成本 12000
营业税金及附加 28000
管理费用
130500
销售费用
11200
营业外支出
15000
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期末损益结转核算示意图
主营业务成本
本年利润
主营业务收入
营业税金及附加
其他业务成本 管理费用等
根据前述几个阶段的经济业务汇总出G有 限责任公司12月末损益类账户余额如下：
主营业务收入 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 主营业务成本 管理费用 营业外收入 营业外支出
730,000（贷方）
28000（借方）
11200（借方）
20,000（贷方）
12000（借方）
455020（借方）
130500（借方）
23400（贷方）
15000（借方）
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结转损益类账户 （1）结转当期收入
“本年利润”
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
730000 20000 23400 773400
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（2）结转当期的各种成本、费用、支出、
税金
损）总额。
借
本年利润
贷
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结转费用到本年利润
借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用
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结转收入到本年利润
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
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贷：利润分配—未分配利润 91260
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2、“应付股利”账户、负债类账户 内容：核算企业应分配给投资者的利润
借
应付股利
贷
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向投资者分配利润会计处理:
❖ 借：利润分配—应付利润或应付现金股利 ❖ 贷：应付利润（或应付股利)—××股东
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应当全部转入“本年利润”账户，年度决算后，账户
就无余额。Leabharlann 19广西物资学校★基础会计
5、“所得税费用”账户、损益类账户
内容：核算企业按照规定从当期损益中扣除的所 得税费用。
借
所得税费用
贷
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计算所得税费用 所得税费用＝利润总额*所得税费用率 所得税费用率：25%
本月所得税费用＝121680×25%＝30420
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1、“利润分配”账户、所有者权益账户 内容：核算企业利润分配和亏损弥补情况
借
利润分配
贷
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结转净利润的会计处理 :
❖ 借：本年利润 ❖ 贷：利润分配——未分配利润
结转亏损的会计处理:
❖ 借：利润分配——未分配利润 ❖ 贷：本年利润
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三、营业外支出
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关 系的各项损失。
主要包括：处置非流动资产损失、盘亏损失、 公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出、非货 币性资产交换损失、债务重组损失等。
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“营业外支出”账户、损益类账户
内容：主要用来核算企业发生的，与企业生 产经营无直接关系的各项支出。
借
营业外支出
贷
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[例2]12月20日，向宋庆龄基金会捐赠人民币 15000元，款项通过银行汇出
借：营业外支出 15000 贷：银行存款 15000
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4、“投资收益”账户、损益类账户
内容：核算企业对外投资获取的收益和损失。
借
投资收益
贷
年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都
会计分录：计算所得税 借：所得税费用 30420 贷：应交税费－应交所得税 30420
结转本月所得税费用入 “本年利润” 账户 借:本年利润 30420 贷:所得税费用 30420
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借
本年利润
贷
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利润分配的核算
（一）利润分配的顺序 1、提取盈余公积金 包括: 法定盈余公积金 任意盈余公积金 法定的公益金。 2、向投资者分配利润