股权转让所得税的筹划方法
股权转让协议中的税务问题及税务规划建议
股权转让协议中的税务问题及税务规划建议股权转让协议在商业交易中扮演着重要的角色，它涉及到多个方面的法律和财务问题。
其中之一就是税务问题，因此在进行股权转让协议时，必须仔细考虑税务规定和相关税务规划。
本文将探讨股权转让协议中的税务问题，并提出适用的税务规划建议。
I. 股权转让税务问题在进行股权转让协议时，需要考虑以下税务问题：1. 资本利得税：当股权转让盈利时，出售方通常需要支付资本利得税。
资本利得税根据利得金额和适用税率计算。
不同国家和地区对于资本利得税都有不同的规定，因此要确保在执行股权转让协议前了解和遵守相关的资本利得税规定。
2. 转让净损失抵扣：如果股权转让导致净损失，有些法域允许将这些净损失抵扣或抵销到未来的投资收益中。
了解该法域的相关规定是很重要的，以便在适用的情况下最大限度地减少税务负担。
3. 企业重组税收优惠：一些国家为了鼓励企业重组和合并，提供了税收优惠政策。
在某些情况下，股权转让可以符合企业重组的标准，从而享受相关的税收优惠政策。
了解并利用这些政策是益处颇丰的，但同时要确保符合法律要求。
4. 跨国交易税务：如果股权转让涉及跨国交易，涉及的税务问题将更加复杂。
包括双重课税、避税和避免税务漏洞在内的跨国税务规定需要特别关注。
在执行跨国股权转让协议时，建议寻求专业税务顾问的帮助以确保合规性。
II. 税务规划建议为了最大程度地减少在股权转让协议中的税务负担，以下是一些建议的税务规划方法：1. 提前规划：在进行股权转让之前，建议尽早进行税务规划。
与专业税务顾问合作，制定适合具体情况的税务策略，并确保符合相关法规。
2. 资产重组：在一些情况下，通过资产重组而不是直接股权转让，可以最小化税务负担。
例如，将资产重组为股权的转让可能使得资本利得税减少，或者可以享受到相关的税收优惠政策。
3. 考虑转让结构：选择合适的转让结构可能对税务负担有重要影响。
例如，通过将股权转让安排为股权收购而非资产转让，可能受益于更有利的税务待遇。
股权转让中所得税税务筹划
一
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股权转让收益或损失是指 ，股权转让价减除股权成 本价后 的
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税务筹划 Ｉ Ａ Ａ Ｉ Ｎ Ｐ Ａ ＮＩ Ｘ Ｔ Ｏ Ｌ Ｎ ＮＧ Ｔ
股权转让 中所 得税税务 筹划
广 东工业大学 鲁祖艳
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也是一个未知数。
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股权转让中先分配利润再转股权的所得税筹划
股权转让中先分配利润再转股权的所得税筹划《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
《企业所得税法》第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。
《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第 ( 二) 项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
A直接转让股权，2017年1月1日双方签订合同并办理了股权变更手续，收到股权转让款900万元。
如果A、B 协商决定先分配利润1500万元，A获得450万元的股息，然后A再转让股权，股权转让价款为450[（3000-1500）×30%]万元。
直接转让股权情况下，即按A公司持股比例对应的净资产份额转让，A公司股权转让所得=900-300=600万元，应交所得税=600×25%=150万元。
先分配利润再转让股权的情况下，A公司获得的股息所得450（1500×30%）万元，根据上面规定为免税收入。
然后，转让股权所得=450-300=150万元，应交所得税=150×25%=37.5万元。
可见，在先分配利润再转让股权的情况下，交的企业所得税节省了112.5万元。
股权转让涉税处理及筹划案例
股权转让涉税处理及筹划案例摘要：一、引言二、股权转让的涉税处理1.转让方税种及税率2.受让方税种及税率3.税收优惠政策三、股权转让筹划案例分析1.案例一：有限公司股权转让2.案例二：合伙企业股权转让3.案例三：个人股权转让四、总结与建议正文：一、引言随着我国市场经济的发展，股权转让交易日益频繁。
在股权转让过程中，涉税问题成为各方关注的热点。
本文将对股权转让的涉税处理及筹划案例进行分析，以期为相关当事人提供有益的参考。
二、股权转让的涉税处理1.转让方税种及税率在股权转让过程中，转让方主要涉及以下税种：（1）企业所得税：按照转让收益的适用税率缴纳。
（2）个人所得税：按照“财产转让所得”项目，适用20%的税率缴纳。
2.受让方税种及税率受让方在股权转让过程中，主要涉及以下税种：（1）企业所得税：按照受让股权的成本计入资产成本，符合条件的可享受税收优惠政策。
（2）个人所得税：暂无明确规定。
3.税收优惠政策在股权转让过程中，各方可关注税收优惠政策，如：（1）企业所得税：符合条件的技术转让、股权转让等，可享受减免税政策。
（2）个人所得税：特定情况下，如继承、赠与等，可享受免税政策。
三、股权转让筹划案例分析1.案例一：有限公司股权转让某企业股东甲拟将所持公司股权转让给乙，转让价格为100万元。
在筹划过程中，双方可采取以下方式降低税收成本：（1）合理确定转让价格，以降低税负。
（2）利用税收优惠政策，如技术转让、股权转让等，享受税收优惠。
2.案例二：合伙企业股权转让甲、乙合伙设立一家合伙企业，甲拟将所持合伙份额转让给乙。
在筹划过程中，双方关注以下方面：（1）合理划分转让收益，以降低税负。
（2）关注税收优惠政策，如创业投资企业所得税优惠等。
3.案例三：个人股权转让丙拟将所持公司股权转让给丁，转让价格为50万元。
在筹划过程中，双方应注意：（1）合理确定转让价格，以降低税负。
（2）关注个人所得税税收优惠政策，如特定情况下的免税政策等。
个人转让股权的税收筹划实例
个人转让股权的税收筹划实例个人转让股权的税收筹划实例引言个人经营者在企业发展过程中，可能会面临股权转让的情况。
股权转让涉及到税收问题，合理的税收筹划可以最大限度地减少个人负担，提高经营者的收益。
本文将介绍一个个人转让股权的税收筹划实例，帮助个人经营者更好地进行资本运作。
个人转让股权的税收筹划实例假设某人A是一家创业公司的创始人，目前拥有100%的股权。
由于个人原因，A决定转让部分股权给投资者B。
根据中国的税收法律，个人转让股权的所得属于综合所得，需要缴纳个人所得税。
而个人所得税的税率是递进的，所以合理的税收筹划可以减少个人的税负。
1. 分阶段转让股权A可以将股权的转让分为多个阶段进行。
每个阶段转让股权都可以享受个人所得税的免征额度。
比如，在第一阶段A将30%的股权转让给B，第二阶段再转让20%，第三阶段再转让20%，最后一阶段转让剩下的30%。
这样做的好处是可以将股权转让所得分散到不同的年度，减少个人所得税的税率。
如果一次性转让，可能会超过个人所得税税率的阶梯，导致税负增加。
2. 采取股权折价的方式A和B可以商定股权的价格，将价格折价，减少实际转让所得的金额。
比如，A将30%的股权的市场价格定为100万，实际转让价格设为80万。
通过股权折价的方式，A可以减少个人所得税的税基，以及减少B购买股权的成本。
3. 合理选择转让对象A可以考虑将股权转让给B之外的其他对象，比如子女、配偶等。
由于中国税法允许一定金额的赠与或转让不计入个人所得税，通过赠与给亲属的方式转让股权，可以减少个人所得税的税负。
结论个人转让股权的税收筹划对于个人经营者来说是非常重要的，可以帮助减轻税负、提高个人收益。
通过分阶段转让股权、股权折价以及选择合适的转让对象等税收筹划方式，个人可以合法地降低个人所得税的税负。
注意：本文只是提供一个个人转让股权的税收筹划实例，并不代表文中提到的筹划方式适用于所有情况，具体操作还需要根据个人的实际情况和相关税法规定进行具体制定。
合伙企业转让股权收入经营所得计税基础
合伙企业转让股权收入经营所得计税基础随着经济全球化和市场经济的不断发展，合伙企业作为一种重要的经济组织形式，在我国经济中发挥着越来越重要的作用。
随着合伙企业的兴起和发展，合伙企业转让股权的情况也越来越普遍。
合伙企业转让股权所得的税收政策备受关注，对于合伙企业的所有者和管理者来说，了解合伙企业转让股权收入的经营所得计税基础是非常重要的。
本文将就合伙企业转让股权收入的经营所得计税基础进行探讨。
一、合伙企业转让股权收入的确认1. 合伙企业转让股权收入的范围合伙企业转让股权收入包括合伙企业合伙人转让股权收入和合伙企业法人股东转让股权收入。
其中，合伙企业合伙人转让股权收入指合伙企业的合伙人将自己持有的合伙企业份额转让给其他合伙人或第三方所取得的收入。
合伙企业法人股东转让股权收入指合伙企业的法人股东将自己持有的合伙企业股权转让给其他合伙企业法人股东或第三方所取得的收入。
2. 合伙企业转让股权收入的确认时间合伙企业转让股权收入在股权转让合同约定的过户完成日确认。
如果没有书面合同，按照过户完毕的实际情况来确认。
二、合伙企业转让股权收入的经营所得计税基础合伙企业转让股权收入的经营所得计税基础主要包括以下几个方面：1. 股权转让的成本合伙企业合伙人转让股权收入的经营所得计税基础应当抠除其取得股权的成本；合伙企业法人股东转让股权收入的经营所得计税基础应当抠除其持有股权的成本。
2. 转让费用合伙企业转让股权收入的经营所得计税基础中，合伙企业合伙人转让股权收入的税前抠除转让费用；合伙企业法人股东转让股权收入的税前抠除转让费用的支出。
3. 股权转让期限合伙企业合伙人转让股权收入的经营所得计税基础应当依据其获得收入的股权持有年限确定税收优惠；合伙企业法人股东转让股权收入的经营所得计税基础应当依据其持有股权的时间来确定税收优惠情况。
4. 股权转让收入的确认合伙企业转让股权收入的经营所得计税基础应当按照合伙企业的收入确认规定来确定。
企业股权转让中的纳税筹划分析
MONEY CHINA/2021年丨月上财经界TAXPLANNING■税务筹划企业股权转让中的纳税筹划分析中国建材国际工程集团有限公司宣辰摘要：本文对企业股权转让中的常见税种加以介绍，阐述了企业股权转让的收益计量方式；同时，结合实际案例，从收益税务和损失税务角度出发，分析转让中的纳税筹划主要思路；最终指出筹划过程中需要注意的要点，以期为有关部门提供参考。
关键词：企业股权转让纳税筹划财务管理企业管理所谓企业股权转让当中的损失或者所得，即各大企业由于清算、收回或者转让股权投资相应的收入和股权投资成本相减之后剩下的资金.在世界经济全球化的进程中，资本市场开放程度越来越大，各大企业在交易股权方面的业务也逐渐增多。
在我国有关法律条文当中明确指出，企业在转让股权损失或者所得时，必须缴纳相应的税务，所以有关企业应该致力于采用最合适的方法转让股权，以便确保在符合有关法律法规的基础上，使企业税务压力一、企业股权转让中常见税种企业在转让股权时，通常涉及道德税种主要有四类，即个人所得税、企业所得税、印花税以及增值税。
其中，印花税税率基本为万分之五；而只有上市公司对股权进行转让，且企业自身持股时才需要上缴增值税，其税率相对较低。
当股权转让方为个人的时候，其需卿纳个人所得税，若转让方为企业，则需要缴纳企业所得税，该税种拥有较高的税率，一般该税率会处于15-25%范围内。
二、企蚯权巒呦转i±股权的时候，所谓股权转让收益，即股权取得和出让的差，当对股权转让的实际收益进行详细界定时，不仅要对现金相应收入和支出加以考虑，也应对能够折算成现金的等值物、股权等各类资产实际改变状况加以综合考虑，因此在实际转让阶段，其相应的受益即股权取得过程中企业投入的全部成本和股权出让之后得到的全部受益之差，国家为了防止双重征税现象的出现，在有关文件当中指出：(1)各大企业在包含转让股份以及股票的一般股权买卖过程中，需要严格遵循我国有关法律法规开展转让业务:在实际进行股权转让的时候，有关企业实际发生的投资利润和盈余资本应当依据相应的投资效益加以处置，严禁将其纳入企业股息收入当中加以运算。
关于股权转让的税收筹划
关于股权转让的税收筹划一、股权转让涉及的主要税种1. 企业所得税◦企业转让股权取得的收入属于企业的应纳税所得，应计入企业收入总额，计算缴纳企业所得税。
◦一般企业所得税税率为 25%，符合条件的小型微利企业税率为 20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为 15%。
2. 个人所得税◦个人转让股权，应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为 20%。
◦应纳税所得额=股权转让收入－股权原值和合理费用。
3. 印花税◦股权转让合同属于产权转移书据，应按合同金额的万分之五缴纳印花税。
二、税收筹划方法1. 利用股权架构调整◦在股权转让前，可以通过合理调整股权架构来降低税负。
例如，将自然人直接持股调整为通过法人企业间接持股。
◦好处：法人企业取得的股息红利收入免征企业所得税，且法人企业转让股权的企业所得税税率一般为 25%，如果企业符合小型微利企业或高新技术企业等条件，税率会更低。
同时，法人企业可以通过合理的成本费用列支等方式进一步降低税负。
2. 合理利用税收优惠政策◦区域性税收优惠：一些地区为了吸引投资，会出台股权转让的税收优惠政策。
例如，对特定行业或特定类型的企业股权转让给予所得税减免或财政返还等优惠。
◦行业性税收优惠：如果企业属于国家鼓励发展的行业，可能会享受相关的税收优惠政策。
比如高新技术企业转让股权时，在企业所得税方面可能有优惠税率。
3. 分期转让股权◦对于股权转让金额较大的情况，可以考虑分期转让股权。
这样可以将股权转让收入分散到不同的纳税年度，从而降低每个年度的应纳税所得额，减少税负。
◦例如，将一笔大额股权转让分两到三年进行，每年转让一部分股权，避免一次性转让导致的高额税负。
4. 先分配利润再转让股权◦在股权转让前，如果被投资企业有未分配利润，可以先进行利润分配，然后再转让股权。
◦好处：对于个人股东来说，取得的股息红利收入按照 20%的税率缴纳个人所得税，而股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额，也按 20%的税率缴纳个人所得税。
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股权转让所得税的筹划方法
对企业股权转让行为进行税收筹划，一个基本的问题是正确地划分股息所得和股权转让所得及其不同的计税方法。
在相关的税法规定中，企业的股息所得应缴纳的税款可以抵扣被投资企业已经缴纳的税款；而股权转让所得则是按转让收入减去投资成本的差额作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
这种不同的计税方法使股权转让行为有了一定的筹划空间。
需要说明，不是所有的股权转让行为都具备进行筹划的条件。
这里涉及的是一个投资企业对被投资企业的持股比例问题，税法对这个比例的确定是95%.就是说，如果企业的持股比例高于95%或者大大地低于95%，都没有进行筹划及相关处理的必要；只有当企业的持股比例比较接近但尚未达到这一比例时，我们的筹划才算有了一定的用武之地。
《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2 004]390号）规定：“1.企业在一般的股权（包括转让股票和股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[20 00]118号）有关规定执行。
股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
2.企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。
为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
”
《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2 000]118号）对企业股权投资转让所得的概念规定：“企业股权投资转让所得是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
”
下面，我们通过一个案例展开对股权转让所得税的具体筹划方法。
2002年，A企业投资1600万元设立B公司。
B公司注册资本2000万元，A企业持股比例为80%.截止到2005年底，B公司所有者权益总额为4000万元，其中实收资本2000万元，盈余公积800万元，未分配利润1200万元。
2005年底，A企业预将持有的B公司股份全部转让，已与受让方议定转让价款为40 00万元（假定自B公司成立后一直未进行利润分配，A企业与B公司企业所得税税率均为33%）。
按照前述的规定，A企业持股比例未超过95%，因而应按一般的股权买卖确认股权转让所得并缴纳企业所得税，应缴税款为792万元[（4000－1600）×33%].
由于A企业的持股比例仅为80%，所以不能享受将B公司盈余公积和未分配利润按照持股比例确认为股息性所得的好处，从而多缴了税款。
下面，我们提供两种方法，以使A企业达到节税的目的。
方案一：可以考虑从小股东手中购买一部分股权，达到95%以上后再行转让。
假定A企业以650万元的价格购买了B公司16%的股份，这样，A企业投资成本上升为2250万元，持股比例上升到96%，全部的股权转让价款上升为4 650万元。
我们对应缴的所得税款进行具体的测算如下：
股权转让所得=4650－2250－2000×96%=520（万元）；
股息所得=2000×96%=1920（万元）；
股权转让所得应缴的企业所得税=520×33%=171.6（万元）；
股息所得由于投资双方的所得税率相同，因而不需要缴纳企业所得税。
与持股80%时的情况相比，方案一节税620.4万元。
本方案虽然可以达到节税的目的，但却受到一定的客观环境的制约，即A 企业要向小股东收购一定比例的股份。
如果小股东不同意将手中的股份进行出让，A企业的筹划就会落空了。
所以，本方案A企业并不具有操作上的主动权。
另外，受让方是否同意购买96%的股权也是一个未知数。
方案二：虽然持股比例80%时不能将盈余公积和未分配利润确认为股息性所得，但A企业可以通过先行分配利润然后再转让股权的方法来达到这一目的。
我们知道，B公司进行利润分配是合法的，而A企业分得的利润可以顺理成章地成为股息性所得，在本例中可以不缴纳企业所得税。
另外，由于A企业是B公司的控股股东，可以决定B公司的利润分配事项，所以本方案A企业具有相当的操作主动权。
需要注意的是，本方案并不能将享有的B公司盈余公积和未分配利润全部确认为股息性所得。
未分配利润可以进行分配毋庸置疑，但盈余公积的处置却受到诸多的限制。
一是盈余公积不可以进行利润分配，二是按照会计制度的规定，盈余公积的余额不得少于注册资本的25%.这里我们采用以盈余公积转增资本的方法，并给盈余公积留足法定的余额。
本方案具体操作如下：1.将未分配利润1200万元全部进行分配，会计处理为借记“利润分配———未分配利润”，贷记“银行存款”或“应付股利”科目；
2．将盈余公积的300万元转增资本，转增资本后盈余公积余额为500万元。
转增资本时B公司的会计处理为借记“盈余公积”300万元，贷记“实收资本”300万元；A企业的会计处理为借记“长期股权投资”240万元（300×80%），贷记“投资收益”240万元。
投资成本=1600 300×80%=1840（万元）；
投资转让收入=4000－（1200×80%）=3040（万元）；
投资转让所得=3040－1840=1200（万元）；
投资转让所得应缴纳的企业所得税=1200×33%=396（万元）；
股息所得不需要缴纳企业所得税。
与未进行利润分配时相比，本方案节税396万元；与方案一相比，多缴纳税224.4万元。
将方案一与方案二进行比较，虽然方案一节税较多，但其操作中客观限制因素较多而增大了难度。
所以，我把方案一称为比较理想并最大限度地追求利益的方法，将方案二称为比较实用的方法。
本方案利用企业获得股息所得与投资转让所得在纳税上存在的差异展开筹划举例。
本文首先明确了可进行纳税筹划的条件。
其次，在分析税法规定的基础上提出了两个具体筹划方案，并一一分析了两个筹划方案的优劣点与操作上的难易程度，这些反映出了本文作者深厚的理论与实践功底。
需要补充的是，在方案二中作者提到：将盈余公积的300万元转增资本，转增资本后盈余公积余额为500万元。
转增资本时B公司的会计处理为借记盈余公积300万元，贷记实收资本30 0万元；A企业的会计处理为借记长期股权投资300万元，贷记投资收益300万元。
这样处理在税法上的理论依据是《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）第一条的规定：企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。
除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际作利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。
最后需要说明的是，本文提到，按照会计制度的规定，盈余公积的余额不得少于注册资本的25%.其实，这种法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%的规定是源自于《公司法》，税务机关在具体执行时也以《公司法》的规定为准。