房地产企业会计核算及涉税事项
房地产会计做账及报税流程
房地产会计做账及报税流程房地产会计做账及报税流程：首先需核实各式各样的凭证来历，将核实后的凭证分门别类的摆放好，再次检验是否准确无误，将凭证数据记录在账本上面，编制一个相关报表。
报税前划分好哪些是增值税，哪些是所得税，按照划分好的数据进行报税处理。
房地产会计做账及报税流程1.审核原始凭证(1)外来原始凭证。
由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
(2)自制原始凭证。
单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
2.填制记账凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填，但不要把时间顺序颠倒了。
根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
3.复核就是看看有没有错误。
4.记账根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。
5.编制会计报表(1)根据总账科目余额填列。
可直接根据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。
(2)根据明细账科目余额计算填列。
如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
(3)根据总科目和明细科目余额分析计算填列。
如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。
(4)务查登记簿记录。
会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。
6.纳税申报（1)增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。
（2)所得税：不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。
房地产会计核算办法制度(3篇)
第1篇一、总则为了规范房地产企业的会计核算行为，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合房地产企业的特点，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于我国境内所有从事房地产开发、销售、物业管理等业务的房地产企业。
三、会计核算原则1. 实质重于形式原则：会计核算应以经济业务的实质为依据，不以形式为依据。
2. 权责发生制原则：会计核算应当以权责发生制为基础，收入和费用应当在发生时予以确认。
3. 配比原则：收入与相关的成本、费用应当相互配比，以正确计算当期损益。
4. 历史成本原则：各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。
5. 分期确认原则：企业的收入、费用和成本应当按会计期间分期确认。
6. 重要性原则：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
四、会计科目设置1. 资产类科目：包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等。
2. 负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收账款、长期借款、应付债券等。
3. 所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4. 收入类科目：包括主营业务收入、其他业务收入等。
5. 费用类科目：包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
五、会计核算方法1. 货币资金核算：企业应按实际收到的货币资金进行核算，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。
2. 交易性金融资产核算：企业购入的交易性金融资产，按照实际支付的成本入账，期末按公允价值计量。
3. 应收账款核算：企业销售商品、提供劳务等，按照应收的金额入账，期末对应收账款进行减值测试。
4. 存货核算：企业购入的存货，按照实际成本入账，期末按成本与可变现净值孰低计量。
5. 固定资产核算：企业购入的固定资产，按照实际成本入账，按月计提折旧。
6. 无形资产核算：企业购入的无形资产，按照实际成本入账，按月摊销。
房地产会计核算房地产账务处理
房地产会计核算房地产账务处理房地产会计核算和账务处理是指房地产企业在经营过程中，按照国家会计准则和相关法规，对房地产开发、销售、租赁等业务进行会计核算和账务处理的过程。
以下是一些基本的房地产会计核算和账务处理步骤：1.设立会计科目：根据房地产企业的业务特点，设立相应的会计科目，如“开发成本”、“开发产品”、“预收账款”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等。
2.土地使用权的核算：购买土地使用权时，借记“无形资产-土地使用权”科目，贷记“银行存款”等科目。
土地使用权摊销时，借记“管理费用”或“开发成本”科目，贷记“累计摊销”科目。
3.房地产开发成本的核算：房地产开发过程中发生的各项费用，如材料费、人工费、机械使用费等，应计入“开发成本”科目。
借记“开发成本”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
4.房地产销售的核算：房地产销售时，根据销售合同确认收入和成本。
借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
同时，结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。
5.房地产租赁的核算：房地产租赁时，确认租赁收入。
借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“租赁收入”科目。
同时，计提折旧和摊销相关费用。
借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“累计折旧”、“累计摊销”等科目。
6.税金及附加的核算：根据国家税法规定，计算并缴纳相关税金及附加。
借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。
7.利润分配的核算：根据企业利润分配政策，将利润分配给股东。
借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”等科目。
请注意，以上仅为房地产会计核算和账务处理的基本步骤，具体操作时需要根据国家会计准则、相关法规以及企业的实际情况进行调整。
建议咨询专业会计师或会计事务所，以确保会计核算和账务处理的准确性和合规性。
房地产企业会计核算流程
房地产企业会计核算流程随着房地产市场的不断发展，房地产企业作为一个重要的行业，其会计核算也显得尤为重要。
房地产企业会计核算流程是指房地产企业在日常经营中进行的各项会计工作的整体流程。
下面将从房地产企业的会计核算流程、主要环节以及相关注意事项等方面进行详细介绍。
一、会计核算流程1.收集原始凭证：房地产企业在进行会计核算时，首先需要收集和整理各种原始凭证，包括购房合同、销售合同、租赁合同、资金收付凭证等。
这些原始凭证是会计核算的依据，对于确保会计信息的准确性和完整性起到了至关重要的作用。
2.登记账簿：房地产企业根据收集到的原始凭证，按照一定的规则和程序，将相关的会计信息进行登记。
主要包括购置固定资产、存货、应收账款、应付账款、资金收支等账簿的登记。
通过账簿的登记，可以清晰地了解到企业的财务状况和经营情况。
3.编制财务报表：房地产企业在完成账簿登记后，需要根据相关的会计准则和法规，编制财务报表。
主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
财务报表是房地产企业对外披露财务信息的重要途径，也是企业经营情况的重要反映。
4.审计核实：房地产企业在编制财务报表后，需要进行审计核实。
审计是一种独立的、客观的对企业财务信息的评价活动。
通过审计，可以验证财务报表的真实性、合法性和准确性，为企业的财务信息提供保障。
5.报送相关部门：房地产企业在完成审计核实后，需要将财务报表报送给相关部门。
根据国家的法规和规定，房地产企业需要将财务报表报送给税务部门、工商部门等。
这些部门将根据财务报表提供的信息，进行相关的监管和管理。
6.分析和决策：房地产企业在完成会计核算后，需要对财务报表进行分析，以便为企业的决策提供参考。
通过对财务报表的分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等方面的情况，从而为企业的发展和经营提供决策依据。
二、主要环节1.购置固定资产：房地产企业在进行会计核算时，需要对购置的固定资产进行登记和核算。
房地产企业土地增值税会计核算及纳税筹划
房地产企业土地增值税会计核算及纳税筹划一、土地增值税的会计核算土地增值税是指国家对土地利用权有偿出让所得收取的一种税金，也是房地产企业在取得土地使用权后需向国家缴纳的税费。
根据《中华人民共和国土地增值税法》的规定，房地产企业在土地出让时应按照土地增值税法规定的税率缴纳土地增值税。
土地增值税的会计核算主要包括以下几个方面：土地增值税是属于成本支出的一种税费，房地产企业在取得土地使用权后，需要计提土地增值税准备金。
土地增值税的计提可根据企业实际情况按照税率和实际出让价格进行核算，计提土地增值税准备金的目的是为了确保税费的及时缴纳和税收成本的合理分摊。
2.土地增值税的确认土地增值税的确认是指在土地出让合同签订后，确认实际应缴纳的土地增值税金额。
房地产企业在土地出让后需及时确认应缴纳的土地增值税金额，并及时支付给税务部门。
土地增值税的确认需要根据相关法律法规和税务规定进行核算，确保税务缴纳的准确性和合规性。
房地产企业在缴纳土地增值税时，可以根据相关规定进行土地增值税的进项抵扣。
房地产企业在购进土地时支付的土地增值税可以作为进项税额进行抵扣，在计算应缴纳的土地增值税时可以减少相应的税额，从而减少税负和税收成本。
二、土地增值税的纳税筹划土地增值税的纳税筹划是指房地产企业在计提和确认土地增值税时，通过合理的筹划和规划，降低税收成本，优化税务结构，提高企业的税收效益。
土地增值税的纳税筹划主要包括以下几个方面：1.合理的土地增值税计提策略2.积极利用土地增值税抵扣政策3.合理规避土地增值税风险房地产企业在进行土地出让和土地增值税的纳税过程中，应积极规避土地增值税风险，避免因不当操作和规避行为导致税收风险和税务纠纷。
可以通过加强内部控制和管理，规范税务操作和遵循税法法规，降低土地增值税的相关风险，确保企业的合规经营和健康发展。
4.优化土地增值税缴纳时机房地产企业可以通过优化土地增值税的缴纳时机，降低税收成本和资金占用成本。
房地产企业的财务流程及会计处理
1、资产类主要会计科目核算：1现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账——XX成本类或材料类科目贷：现金2银行存款3应收账款：主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项.①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票借：应收账款——XX公司或个人贷：主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项借：应收账款——XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款4坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法：一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票. 销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据——XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票贷：应收票据——XX公司财务费用6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目.①预付给承包单位的工程款和备料款所附单据：付款申请书、付款单借：预付账款——预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款——预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时所附单据：工程价款结算单借：开发成本贷：应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款——应付工程款贷：预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付工程款贷：银行存款②预付给供应商的材料价款借：预付账款——预付供应单位款材料验收入库,用预付款抵扣应付款借：应付账款——应付购货款贷：预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付购货款贷：银行存款7物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本.包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异.8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等9材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异.10库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单借：物资采购——设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费所附凭证：计算的采保费用固定表格借：物资采购——设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费分配率材料验收入库所附单据：入为单、设备管理单借：库存设备贷：物资采购②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：物资采购——设备采购贷：应付账款——应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款——应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单借：开发成本——房屋开发贷：库存设备销售积压设备所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务支出贷：库存设备12委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本.应与加工单位签订加工合同.发出材料,委托外单位加工借：委托加工材料贷：库存材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料——XX材料贷：委托加工材料13低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料.如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批,用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用14开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品15分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”.借：主营业务成本贷：分期收款开发产品16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动.主要是通过收取租金的形式实现的.应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品——出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入17周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本借：周转房——在用周转房贷：开发产品——房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房——周转房摊销其间发生的维修费用,如果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目18固定资产①购入的固定资产所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出②自制自建的固定资产所附单据：移交使用单、工程结算单支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付工资应付福利费完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出③其他单位投资转入的固定资产所附单据：投资证明、合同借：固定资产贷：实收资本累计折旧④改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单借：固定资产——未使用固定资产贷：固定资产——生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时所附单据：工程竣工结算单借：固定资产——未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——未使用固定资产19无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算1应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存款2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金.以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款——预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款——预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款3应付工资开出现金支票,发放工资借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金结转代扣款项借：应付工资贷：其他应收款——代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发成本建安开发间接费用开发项目现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门管理费用——劳动保险费长期放假员工应付福利费医务人员4应付福利费按工资总额的14%计提借：开发成本建安开发间接费用开发项目现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门贷：应付福利费用现金支付福利费时借：应付福利费贷：现金5应交税金：核算应向国家交纳的各项税金,主要包括营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种月末按照实现的经营收入计算应交税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金——房产税——车船使用税——土地使用税月末计算的所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际交纳的税金借：应交税金——XX税贷：银行存款6其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加3、成本、费用主要会计科目核算1开发成本：如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括：土地征用及拆迁补偿费土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费；前期工程费规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”；基础设施费小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化；建筑安装工程费支付给承包单位的建筑安装工程费；公共配套设施费居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出,分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细.可根据上述六项来设置三级明细科目①开发土地成本费用：借：开发成本——土地开发贷：银行存款或应付账款——XX公司分配开发的间接费用借：开发成本——土地开发贷：开发间接费用结转开发土地成本费用借：开发成本——房屋开发贷：开发成本——土地开发.②配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本或计划成本配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本或计划成本/应负担该设施开发产品的预算成本或计划成本100%发生的配套设施费用自用的建筑场地的开发借：开发成本——配套设施开发贷：开发产品支付的配套设施开发费用借：开发成本——配套设施开发贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发借：开发成本——配套设施开发贷：库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借：开发成本——配套设施开发贷：开发间接费用结转配套设施开发成本借：开发成本——房屋开发贷：开发成本——配套设施开发③房屋开发过程中发生的费用能够分清对象的借：开发成本——房屋开发贷：银行存款④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造根据提出的已完工程月报或是价款结算单借：开发成本——房屋开发贷：银行存款或应付账款——应付工程款自已组织施工的借：开发成本——房屋开发贷：银行存款或应付账款——应付工程款应付工资库存材料或设备⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借：开发成本——代建工程开发贷：银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用借：开发成本——代建工程开发贷：开发间接费用工程竣工后结转成本借：开发成本——代建工程贷：开发成本——代建工程开发移交委托单位后,根据移交手续借：主营业务成本——代建工程结算成本贷：开发成本——代建工程2开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用,包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借：开发间接费用贷：银行存款或应付账款或应付工资分配开发的间接费用借：开发成本——房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借：开发产品——房屋贷：开发成本——房屋开发3管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用4财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用5销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用.主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用借：销售费用贷：银行存款或应付账款。
房地产开发企业前期阶段的会计核算怎么做详解!
房地产开发企业前期阶段的会计核算怎么做详解！
房地产开发企业的会计核算分为好几个阶段，每一阶段的会计核算也是不同的，今天着重来讲解房地产开发企业设立拿和阶段地阶段的会计处理~
1、设立阶段
（1）货币资金出资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
本业务涉及韦尔泰：银行进账单、投资协议、收据
（2）实物出资
借：固定资产/无形资产/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
本产品销售涉及原始凭证：增值税发票、入库单、验收单、投资协议、评估报告、收据
如控股股东以土地出资，也须作为无形资产进行核算。
（3）资本溢余
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积
本投资业务涉及原始凭证：银行进账单、投资协议
（4）缴纳印花税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
本业务涉及原始凭证：完税凭证
2、拿地阶段
（1）支付土地出让金
借：开发成本—房屋开发成本—XX项目—土地征用及拆迁补偿费—土地出让金
贷：银行存款
本业务涉及列报：土地出让专用收据、国有土地使用权出让服务合同、银行付款单据（转账支票存根联、电汇银行回单等）
（2）缴纳契税
借：开发成本—房屋开发成本—XX项目—土地征用及拆迁补偿费—契税
贷：银行存款
本投资业务涉及原始凭证：契税完税凭证、银行付款单据（转账支票存根联、电汇银行回单等）
（3）缴纳大配套费
借：开发成本—房屋开发成本—XX项目—农村土地征用及拆迁补偿费—配套费
贷：银行存款
本业务涉及原始凭证：收据、银行付款单据（转账支票存根联、电汇银行回单等）。
房地产开发企业会计核算
房地产开发企业会计核算引言房地产开发企业作为一个重要的经济产业，在社会经济发展中起着重要的作用。
房地产开发企业会计核算是指将房地产开发企业的经济交易进行分类、计量和汇总，编制出财务报表，以便管理者、投资者和相关方了解企业的经济状况和经营成果。
本文将对房地产开发企业会计核算的相关内容进行介绍和分析。
一、房地产开发企业会计核算的内容房地产开发企业会计核算包括基本会计核算和管理会计核算两个方面。
1. 基本会计核算基本会计核算是指对房地产开发企业日常经济事项进行分类、计量和记录，并编制出财务报表。
基本会计核算主要包括以下内容：•资产核算：包括土地、房屋、建筑物、机械设备、无形资产等各类固定资产的核算。
•负债核算：包括各类借款、应付账款、预收款项等各类负债的核算。
•权益核算：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等各类权益的核算。
•成本核算：包括房地产项目的直接材料、人工成本、间接费用等各项成本的核算。
•收入核算：包括房地产销售收入、租金收入、允许使用资产收入等各项收入的核算。
•费用核算：包括销售费用、管理费用、财务费用等各项费用的核算。
2. 管理会计核算管理会计核算是指在基本会计核算的基础上，对房地产开发企业的经营活动进行细分和分析，并提供决策信息。
管理会计核算主要包括以下内容：•成本管理：通过成本分析、成本控制等手段，对房地产开发企业的成本进行管理和控制，以实现成本优化。
•经营分析：通过经营数据的分析，了解房地产开发企业的经营情况，为管理者提供决策依据。
•预算管理：通过制定和实施预算，对房地产开发企业的经营活动进行计划和控制，以达到预期目标。
•绩效评估：通过对房地产开发企业的绩效进行评估，评价企业的经营业绩，为管理者提供改进方向。
二、房地产开发企业会计核算的方法与原则房地产开发企业会计核算的方法与原则是保证会计信息真实、准确和可比的基础，具体包括以下内容：1. 会计方法•成本法：根据成本原则，将房地产开发项目的直接成本、间接费用等按实际发生额进行核算。
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二、房地产企业开发环节-开发成本
（一）会计核算 1、取得土地使用权所支付的金额 2、开发土地和新建房及配套设施 （1）、土地征用及拆迁补偿费 （2）、前期工程费 （3）、建筑安装工程费 （4）、基础设施费 （5）、公共配套设施费 （6）、开发间接费用
3、土地使用税
《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地 使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）
二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税 纳税义务发生时间问题
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起 缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时 间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇 土地使用税。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位 的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程 费。
基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、 供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程 发生的支出。
公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内 公共配套设施发生的支出。
开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生 的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、 办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
（二）开发环节涉税事项
1、取得土地使用权所支付的金额印花税 2、施工过程中印花税， 3、土地使用税 4、开发环节所得税的考虑， 5、开发环节土地增值税的考虑，
1、取得土地使用权所支付的金额印花税
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规 定的通知》（国税发[1991]155号）土地使用权出让、 转让书据（合同），不属于印花税列举征税的凭证， 不贴印花。
房地产企业涉税事项及会计核算
按照房地产开发企业开发过程中的会计核算 逐步讲解，其中穿插涉及的所有税收问题。
一、房地产企业设立环节-期间费用 二、房地产企业开发环节-开发成本
三、房地产企业开发项目达到预售及完工转收 入环节-房地产收入
一、房地产企业设立环节-期间费用
（一）、期间费用会计核算内容： 管理费用、营业费用、财务费用
4、开发环节所得税的考虑，
因无销售收入，主要考虑所得税调整事项能否形成时 间性差异，如广告费和宣传费、招待费等。
5、开发环节土地增值税的考虑，利息资本化问题。
《关于明确土地增值税清算过程中行政事业性收费和 政府性基金归集方向的通知》（苏地税函〔2011〕81 号）
三、房地产企业开发项目达到预售及完工 转收入环节-房地产收入
（一）、会计核算 预收账款 开发产品 主营业务收入 主营业务成本 固定资产
（二）、销售环节涉税事项
两个环节 预售环节 竣工后结转收入环节 1、营业税-预收账款5% 2、城市维护建设税-营业税7% 3、教育费附加—营业税5% 4、土地增值税--预收账款3%、4% 5、企业所得税—25%
（二）、主要涉税问题 1、注册资本交纳印花税按0.05%计算。
2、关于开（筹）办费的处理
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项 衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费 用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣 除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处 理规定处理，但一经选定，不得改变。
《江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于企业所 得税若干税务事项衔接问题的通知》的通知江苏省国 家税务局》（苏国税函[2009]85号 ）
四、对2008年1月1日以后发生的开办费金额在50万 元以下的可一次性扣除，50万元（含）以上的在不短 于三年的期限内均匀扣除。对2008年1月1日以前未摊 销完的开办费，未摊销金额在50万元以下的，可一次 性扣除；50万元（含）以上的按三年减去已摊销年限 后的剩余年限均匀扣除。
《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》 （财税[2006]162号）规定对土地使用权出让合同、土 地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。即 2006年开始对于土地使用权出让、转让环节按产权转 移书据按所载金额万分之五贴花。（二○○六年十一 月二十七日）
2、施工过程中印花税，
其中建筑工程施工合同暂时不交，在销售环节 交纳。其他合同按规定交纳。如勘察设计合同 （按收取费用万分之五贴花 ）
3、广告费宣传费、招待费、
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税 务处理问题的公告》（2012年第15号 ）
五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待 费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并 按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费， 可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税 前扣除。
财政部关于印发《中华人民共和国土地增 值税暂行条例实施细则》的通知
第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为： （一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地
使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 （二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的
成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房 增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑 安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动 力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁 用房支出等。 前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、 勘察、测绘、“三通一平”等支出。
6、房产税—自用部分交纳 7、土地使用税—销售前涉及 8、印花税-销售环节及施工环节
1、营业税-预收账款5%
2、城市维护建设税-营业税7%
3、教育费附加—营业税5%
4、土地增值税--预收账款3%、4%
（1）预收环节
所在区域 普通标准住宅以外的住宅 非住宅类房产
省辖市市区
3%