浅谈资金管理对防范国有独资投资公司财务风险的作用

的主 要 是 组 织资 金 的供 应 ， 证 公 司 生 产 经 营 的正 常 运 行 ， 保
资 金 管 理 的 原 则 和 发 展
资 金 管 理 是 经济 发 展 中的重 要 环 节 ， 有利 于 充 分 利用 它
改 征增 值税 后税 负 相 同的外 购项 目的进 项金额 占当期 的销项 率 ， 同征收率 应税 项 的 ， 不 应分 别 核算销 售额 ， 未分 别 核算销 ，
资 、设 备 收 发结 存 和 费 用 开 支 的 资金 数 量 。 随着 我 国社 会 三 、基 于 资 金 管 理 国 有 独 资 投 资 公 司 防范 财 务 风 险 主 义 经 济 建 设 的提 出 ， 家 从企 业 生 产 任 务 的角 度 出 发 ， 国 确 的 措 施 Ｉ 明 确 资金 管 理 的发 展 目标 ： ． 资金 管 理 目标 的制 定 为 公 定 了 固定 资 产 和 流 动 资 金 的 需 要 ， 求 企 业 独 立 经 营 ， 行 要 实 也 经 济 核 算 制 。企 业 的资 金 管 理 工 作 也 经 历 了较 多 的 转 变 和 司 内部 的资 金 管理 提供 了发 展方 向 ， 为 资金 管理 的发展 创 造 了条 件 。 资 金 管 理 的 目标 是 指 在 资 金 管 理 下资 金 管理 所 发 展 ， 从 国 营 企 业 的基 本 资 金 供 应 来 看 仍 然 是 实 行 供 给 但 需 要 达 到 的 目标和 效 果 。通 过统 一 的 资金 管 理 目标 ， 范各 规 制。 更加 节 约 合 理 的 使 用资 金 ， 划 专 规 随 着 改 革 开 放 以来 ， 国 的 经 济 体 制 逐 渐 改 革 ， 划 经 个 部 门的 资 金 使 用情 况 ， 我 计 各 济遭 到 市 场 经 济 的淘 汰 ， 业 的资 金 管理 方 式 也 随之 发 生 了 项 资金 、固 定资 金 以及 流 动 资金 之 间 的界 限 ， 个 部 门之 间 企
（％／１ ％） ０ ０ ％， ７ ＋７ ＝１ ．９ 小规模 工程勘察 设计 单位要达 到这个 比 他勘 察设 计 单位 或个 人 ， 由其 统一 收取 价款 的 ， 并 以其取 得 的 例是 可 以的 ， 如本 单位前三 年外购 项 目在 成本费 用构成 中所 占 勘 察设 计总 包收 入减 去支 付 给其他 勘 察设计 单 位 或个人 的勘 比例 ８ 右 ， ％左 还有 一些费 用未包 括在 内（ 电费 ． 水 汽油费 等）在 察设 计费 后的余额 为计税 营业额 。凭合 法有效 凭证 ， 计算 营 ， 在 平 时可 以加 强对 外购项 目的发票 管理 ， ０ ０ ％与８ １ ．９ ％的 差额 是 业额时扣 除相 关支付款项 后 ， 按差额 征税 。根据 财税 ［ ０ １ ２ １］
金 额 的 比例 ， 个 比例 就 是 营 业税 改征 增 值 税后 的 税负 平 衡 售额 的 ， 这 被税 务 局要 求从高 适 用税率 计 算缴 纳增值 税 ， 有混 合 点 。超 过这 个 比例 税负 下降 ， 之 ， 反 则上 升 。计 算公 式为（ 项 经营 的要 特别注意 ， 冤枉多交 了税款 。 进 别 金额／１ ７ ％＝（ ． ６ ＋ ％）７ ５ ６ ％－５ 销项 金额 ， 个 比例 ＝０ ６ ％／ ％） 这 ．６ （ ） 二 勘察设 计单位 将承担 的勘察 设计劳务 分包 或转包 给其
了． 营业 税 改征 增值 税后 ， 对规 模 较大 的工程 勘 察设计 单位 税 也不 能退进 项税 ， 而零 税率是 要计算 销项税 的 ， 只是 税率是 零 ，
负会有所 增加 。
应 纳增 值税 是 负的 ， 项税 要退 ． 进 工程 勘 察设 计单 位如 果有 服
四 、需 要 注 意 的 几个 问 题
一
概 而论 ， 而应 就企 业 的规模 大小 ， 以及 外 购成 本和 人力 成 本
占总成 本 中的 比例一 一概述 。与 此 同时在 新形 势下 ， 逐步将 增
业 税纳 税人 成 了增值 税 纳税 人 ， 值税 文件里 定义 的价 款与 价 增
外 费用 是不 含税价 ， 而一般合 同金 额均为 含税价 ， 因此 ， 工程 勘
可 以补上 的 ． 但对 规模较 大的工程 勘察 设计 单位要达 到这个 比 １ １ 的规定 ， １号 允许 扣 除价 款的项 目， 应该符合 中华 人 民共和 例 可能 就有点 困难 了 ． 工程勘 察设计 单位是 按工程 造价 的一 定 国营 业税暂行 条例》 第六条 规定 ， 同时应该 咨询主 管税务 机 关
独有投 资公 司的财 务工作经验 ， 分析 在 当前 的经济环 境下应 该如何做好 企业的财 务管理 工作 ， 强对 企业资金 的管 加 理， 最终 防范 国有独 资投 资公 司的财 务风险 。 关键 词 ： 资金 管理 ； 国有 独资企业 ； 务风 险 财
为 国有 独 资 投资 公 司 随着 经济 的 不 断发 展 ， 国民 经济 中 企 业发 展 资金 ， 规 划资 金 流 向发挥 着 重 要 的作 用 。资 金 管 在 占据 着 越来 越 重要 的地 位 ， 国有 独资 投 资 公司 是 指 由国 家单 理 的原 则 主 要 是针 对 各 项 资 金 实 行 科学 、有 计 划 的 管 理 。 资 金 管理 既 需要 适 应本 企 业和 公 司 发展 的计 划 和 目标 ， 需 更 独 出资 ， 者是 指 由国务 院 或者 地方 政 府 管理 的 有 限责 任公 或 司 。 国有独 资 投 资公 司 本身 也 具有 其 他公 司 的一 般 特 征 ， 比 要 适 应 国家计 划 任 务 的要 求 ， 充分 有 效地 利 用 资金 。其次 需 各 如 由股 东 以其 出资 额为 承 担有 限责 任 ， 公司 以全 部法 人 财 产 要 划清 固 定资 金 以及 流 动资 金 和 专项 资金 的 使用 ， 项 资 金 对 公 司 的 债 务 承 担 责任 。其 相 比较 其 他 有 限责 任 公 司 的特 之 间不 能相 互 流 用 ， 明确各 项 资 金 的使 用范 畴 和 界 限。 财 要 做 殊 性 主 要 体 现 在 有 限 责任 公司 的股 东 只 有 一个 国 家 。 国有 务 会计 部 门要 明确各 自的职 责 和义 务 ， 好个 部 门之 间的 财 统 统 独 资 投资 公 司具 有 全部 资 本 由国家 投入 的 特征 ， 公司 投 资者 务 工 作分 配 ， 一协 调 和 管 理 ， 一 集 中 和划 分 各 个 分 级 之 承 担 有 限 的责 任 ， 性质 上 属于 有 限 责任 公 司 。正 是 因为 国有 间的 资金 管理 。促进 企 业 内部 的 资 金有 效管 理 ， 高 资金 的 提 并做 好 投 资理 财 工作 ， 加理 财 收 益 ， 增 降低 融资 成 独 资 投 资公 司 的特 殊 性 ， 在其 财 务管 理 中具 有 自身 发展 的特 利 用 效率 ， 性 ， 其是 在 加强 资 金 管 理 中 ， 于 防范 独 资 投 资 公 司 的财 本 。 尤 对 务 风 险 具有 重 要 意 义 。笔 者 将在 下 文 中结 合 本 人 实 际 工 作 从 资 金管 理 的 主要 内容 来看 ， 国 有 独 资 投 资 公 司 中 ， 在 经验 ， 总结 国有独 资 投 资 公司 的 资金 管理 原 则 和资 金管 理 相 要 明 确资 金管 理 的 内容 ， 要 包括 了投 资 决 策 和 计 划 ， 金 主 资 关特 征 ， 防范 公 司财务 风 险做 出努力 。 为 使 用 和管 理 的责 任 制 ， 时 监 督 资金 的流 动 和 使 用 情 况 ， 实 对 资 金 的 使 用 效率 和 结 果 进 行 考 察 。进 行 资金 管 理 的 主要 目
值税 征 税 范 围扩 大 至全 部 的商 品和服 务 ， 以增值 税 取 代 营 业
税， 符合国际惯例 ， 是深化我国税制改革的必然选择 ！ 田
察 设 计 单位一 定要 注 意价 内税 与 价外 税 的 区别 。兼有 不 同税
１ ０ 现代商业 ＭＯＤＥ ５ ＲＮ ＢＵＳＮＥ Ｓ Ｉ Ｓ
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浅谈资金管理对防范国有独资投资公哥财务风险的作用
许 亚 兰 泸 州 市兴 泸 投 资集 团有 限公 司 ６ ６ ０ ４ ００
摘要 ： 本文主要从 资金 管理 的基 本原则和 内涵 出发 ， 结合我 国 当前 国有独 资投 资公 司的实 际情况 ， 总结 笔者 多年 的
（ ） 一 工程 勘察设 计 单位 原来 是营 业税 纳税 人 ， 习惯 价 内税
的核 算办 Βιβλιοθήκη ， 营业税 是 价 内税 ， 营业税 文件 定 义 的价款 与价 外 费用均 为含 税价 ， 业税改 征增值 税后 工程勘 察设计 单位 由营 营
务 贸易 出 口的 ， 应尽量争 取最好 的税 收政策 。 综上 所述 ， 改增 究竟 对 于企 业 的税 负是 增还 是 减 ， 能 营 不
比例取 费 ， 规模 较大 的工 程勘 察设 计单 位一 般资 质较 高 ， 术 营业税 改征增值税 后有 关的程 序与要 求 。 技 力 量雄 厚 ， 承接 的项 目规模也 大 ， 设计收 费也高 ， 外购项 目在成
（ 服务 贸易 出 口实行 零税率 或免 税 制度 ． 三） 零税 率和 免税 本 费 用 构成 中 占 比相 对就 要 低一 些 ， 达到 １ ． ９ 要 ０ ０ ％就 不容 易 率是 不 同的概 念 ． 免税 是指不 计算销 项税 ， 也不 能抵进项 税 ， 但
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提 高 资 金 的 利 用 效 率 ， 约 资 金 ， 出合 理 使 用 资 金 的 建议 有 的 公 司 并 没有 建立 属 于 本 公 司 专 门性 的 资 金 管理 模 式 。 节 提 和 措 施 ， 确 保 资 金 安 全 的 前提 下 ， 好 资 金理 财 方面 的工 只 是将 市 场看 作 自 己为 重要 的生 活 内容 ， 成 公 司整 体 资金 在 做 造 作 ， 低 融 资 成 本 ， 加 理 财 收 益 。从 而 为 公 司 经营 水 平 的 管理 的｝ ， 影响 了财 务 工作 的正 常秩 序 。 降 增 昆乱 也 提 高 和 公 司 经 济 的 发展 创 造 可 能 。从 上 个 世 纪我 国 的 计划 ４． 公 司在 资 金 管理 中建 立 起 了统 一 的 监督 机 制 ， 是 我 但 经 济 开 始 国有 经济 在 我 国 的 国 民 经济 发 展 中 占据 着 举 足 轻 从 整 体 国 内发 展情 况 来 看 ， 我们 不 难看 到 许 多公 司 并 没有 健 重的地位 ， 因此对 国营 经 济 的方 针 、原 则 以 及方 式 也进 行 了 全 的资 金管 理 制度 ， 其 是 监督 机 制 的建 立更 是 缺 乏 。 由于 尤 不 断 地 改 进 和 完 善 。建 国初 期 是 我 国计 划 经 济 发 展 的 鼎 盛 缺 乏 统 一 的 监督 机 制 ， 司 内部 的资 金 管 理 缺 乏监 督 ， 资 公 在 时 期 ， 民 经济 处 在 恢 复 发展 的 阶段 ， 一 时期 企 业 的 数 量 金 的流 向和 管理 上 不 够 完 善 和 细 致 ， 国 这 因此 ， 须 加 强 公 司 内 必 少 ， 模 比较 小 ， 规 因此 国 家对 企 业 的 支 持 很 大 ， 资 金 的供 部 对 资 金 管理 的监 督 力 度 ， 实 提 高 资 金管 理 的科 学 有 效 ， 从 切 给 到物 资 的 供 给 ， 家都 在企 业 发 展 中发挥 着 重要 作 用 。资 防 止资 金管 理 中 的贪污 腐败 现 象 。 国 金 的 管理 主 要是 编 制 收支 预 算 ， 企业 不 计算 成 本 ， 核算 物 仅