上市公司财务信息披露及财务会计监管案例
尔康制药会计信息披露违规案例研究
尔康制药会计信息披露违规案例研究摘要企业会计信息披露作为企业所有利益相关者获得公司发展经营信息的重要渠道、投资者投资决策的重要依据；持续高效地向市场披露其高质量的会计信息是上市公司向外筹集资金最基本的一项义务。
目前，在我国证券市场竞争激烈的情况下，各行各业上市公司出现会计信息披露违规的案件比比皆是，这不仅仅降低了公司在资本市场的诚信基础，对公司自身形象和发展也带来严重影响，甚至扰乱正常的资本市场运行秩序。
本文就以尔康制药公司为例，对该公司的会计信息披露机制的违规操作进行阐述与分析，对违规现象的起因以及后果进行探究，并对此提出相关有效的改进对策及建议。
关键词：会计信息；尔康制药；违规披露A Case Study on Accounting Information Disclosure Violation ofER-KANG PharmaceuticalAbstractEnterprise accounting information disclosure is an important channel for all stakeholders to obtain the company's development and operation information, and an important basis for investors to make investment decisions. To continuously and efficiently disclose its high-quality accounting information to the market is the most basic task for listed companies to raise funds. At present, in the situation of fierce competition in China's securities market, there are many cases of accounting information disclosure violations of Listed Companies in all walks of life, which not only reduces the company's credit foundation in the capital market, but also has a serious impact on the company's image and development, and even disrupts the normal operation order of the capital market. Taking Erkang pharmaceutical company as an example, this paper expounds and analyzes the illegal operation of the company's accounting information disclosure mechanism, explores the causes and consequences of the violations, and puts forward relevant effective countermeasures and suggestions.Key words: accounting information；ER-KANG pharmaceutical；illegal disclosure目录摘要 (I)Abstract (II)一、引言 (1)（一）研究背景及内容 (1)1.研究背景 (1)2.研究内容 (1)（二）研究意义 (1)1.理论意义 (1)2.实践意义 (2)（三）研究现状 (2)（四）研究方法 (3)二、会计信息披露相关概念及理论基础 (3)（一）会计信息披露的相关概念 (3)（二）会计信息披露的相关理论基础 (4)1.信息不对称理论 (4)2.委托代理理论 (4)3.会计信息其他相关理论 (4)三、尔康制药会计信息披露违规问题分析 (5)（一）尔康制药会计信息披露背景 (5)（二）尔康制药会计信息披露问题分析 (5)1.项目虚增利润 (5)2.存货周转率期异常 (6)3.固定资产增速过快 (7)（三）尔康制药会计信息披露违规手段分析 (7)1.未抵消未实现销售收入 (7)2.关联方交易 (8)3.不计销售退回，虚增收入 (8)四、尔康制药会计信息披露违规的原因及后果分析 (8)（一）尔康制药会计信息披露违规原因分析 (8)1.利益驱动 (8)2.抢占市场份额 (9)3.内部控制失效 (9)（二）尔康制药会计信息披露违规后果分析 (10)1.投资者损失惨重 (10)2.给企业自身带来了负面影响 (10)3.中介机构丧失信誉 (10)五、尔康制药会计信息披露违规的治理建议 (11)（一）增强道德意识与社会责任感 (11)（二）加强内部控制 (11)（三）完善公司法人治理结构 (12)六、结论 (12)参考文献 (14)致谢 (15)一、引言（一）研究背景及内容1.研究背景二十一世纪以来，我国的经济得到了快速的发展，资本市场的运营逐渐完善，针对于上市公司财务信息的展示，证券公司有了更高程度的标准化要求。
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析一、引言财务报告舞弊是全球范围内的一个严重问题，它对投资者、企业和社会都带来了负面影响。
为了更好地理解这个问题，本文将分析国内外两个典型的财务报告舞弊案例，并探讨舞弊的成因、手段以及如何防范。
二、国内财务报告舞弊案例：万福生科万福生科是一家以农业为主的上市公司，因财务报告舞弊而引起了广泛。
经调查，该公司通过虚增收入、隐瞒负债和夸大盈利能力等手段，达到了骗取上市资格和增发的目的。
这一舞弊行为导致了企业信誉的严重受损，投资者利益也受到了侵害。
三、国外财务报告舞弊案例：安然公司安然公司是一家曾经的大型能源公司，因财务报告舞弊而破产。
该公司利用复杂的交易结构和隐藏的关联方交易来虚增利润，同时隐瞒了大量的债务。
这一行为欺骗了投资者，也使公司的声誉扫地。
四、财务报告舞弊的成因财务报告舞弊的成因复杂，主要包括：1）为满足资本市场的要求而追求高利润；2）管理层道德风险和诚信问题；3）内部控制失效；4）外部审计师的失职。
五、财务报告舞弊的手段财务报告舞弊的手段主要包括：1）虚增收入和利润；2）隐瞒负债和成本；3）利用复杂的交易结构和关联方交易进行造假；4）利用会计政策和估计变更进行操纵。
六、财务报告舞弊的防范为了预防财务报告舞弊的发生，我们需要采取以下措施：1）加强公司治理和内部控制；2）提高管理层和员工的道德意识；3）加强外部审计的独立性和监管力度；4）提高投资者的识别能力和风险意识。
七、结论财务报告舞弊是一个严重的问题，它对投资者、企业和社会的负面影响不容忽视。
通过对国内外典型案例的分析，我们可以更好地理解舞弊的成因和手段，并采取有效的措施进行防范。
只有加强监管力度、提高道德意识、完善公司治理和内部控制等措施的综合施策下，才能有效地减少财务报告舞弊的发生，保护投资者的利益，维护市场的公平和公正。
上市公司财务舞弊典型案例研究引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司财务舞弊问题日益凸显。
上市公司会计信息披露存在的问题分析及建议——以阿里巴巴公司为例
上市公司会计信息披露存在的问题分析及建议以阿里巴巴公司为例沈㊀蕾摘㊀要:根据相关的法律法规要求ꎬ上市公司有责任和义务向社会披露会计信息ꎮ文章分析了目前会计信息披露存在的问题ꎬ并针对存在的问题提出了具有可行性的解决对策ꎮ关键词:上市公司ꎻ会计信息披露ꎻ解决对策一㊁引言近几年来ꎬ中国市场频频发生失信违规事件ꎮ其中ꎬ２０１１年爆发的 重庆啤酒事件 最为典型ꎬ引发了社会的高度关注ꎮ由此可见ꎬ我国上市公司会计信息披露现状令人忧心忡忡ꎬ我国在上市公司会计信息披露制度的建立与监管等方面还有很长一段路需要探索ꎮ目前ꎬ我国经济市场刚刚起步ꎬ虽然在制度建立方面暂时有了阶段性的成绩ꎬ但还是存在一些问题ꎬ会对投资者的利益和上市公司的声誉造成影响ꎬ甚至会影响到我国经济市场的健康发展ꎮ因此ꎬ建立健全我国上市公司会计信息披露制度ꎬ是目前最为紧迫的事情ꎮ二㊁对上市公司阿里巴巴的研究选择阿里巴巴公司作为案例分析ꎬ一是因为它作为电商中业绩较优㊁规模较大的企业ꎬ受到的社会的关注较多ꎬ所受到的社会监管也比一般上市公司多ꎮ二是阿里巴巴经历了反复多次的股份回购ꎬ它的股份中风险投资所占资本比重已经比原来低了很多ꎮ一般来说ꎬ阿里巴巴可以不考虑风投公司的收益和利益因素ꎬ直接实现会计信息的有效披露ꎮ三㊁阿里巴巴财务管理存在的问题(一)财务制度体系执行不到位首先ꎬ阿里巴巴因为电商事业的特性ꎬ以短期效益为主ꎬ一笔成交量就带来一次收入ꎬ无须考虑长期投资影响因素ꎬ不像房地产行业一个项目需要十分漫长周期ꎮ其次ꎬ虽然阿里巴巴已经算是一个各方面都比较成熟的上市公司了ꎬ但是它拥有的制度体系还覆盖不到所有的部门ꎬ以至于存在有的部门反馈信息不到位㊁不及时的现象ꎬ所以不能全面的进行会计信息披露ꎮ(二)内部管理制度不完善阿里巴巴的股东是企业的所有者ꎬ对企业未来发展进行管理ꎮ这种管理模式实现了企业经营权和所有权统一ꎬ管理起来比较便捷ꎮ但因为形式过于单一ꎬ导致内部财务管理 一人 说了算ꎬ出现了应该起到监督作用的内审没有发挥应有的效用ꎬ内审部门也没有重视自己监督作用的发挥的问题ꎮ(三)财务治理体制不完善阿里巴巴为私营企业ꎬ如今虽已成为大规模的上市公司ꎬ但无论是高层管理人员还是各基层员工ꎬ都已习惯沿用原有的管理模式ꎬ还停留在原来阿里巴巴的制度下工作ꎬ导致了视规章制度于无物ꎬ或者执行规章制度的时候力度不到位致使执行结果不尽人意ꎮ在这种工作环境下ꎬ会计信息披露不能全面具体ꎮ四㊁对阿里巴巴的财务管理建议(一)与其他企业取长补短由于阿里巴巴是业界翘楚ꎬ所以它的财务管理模式也是被大家借鉴引用ꎮ可是现如今各种中小电商也层出不穷ꎬ迫切需要电商企业一起联手ꎬ互相借鉴各自的财务管理模式ꎬ取长补短ꎬ整合资源ꎬ找到最适合的会计信息披露制度ꎮ(二)完善内部管理制度第一ꎬ明晰权责ꎬ明确管理层和股东的权责ꎬ管理层和每一位股东不能越权处理事务ꎮ第二ꎬ要明确各阶层的责任ꎬ高层㊁中层和基层依照自身的权责ꎬ要各司其职ꎬ不越级处理事务ꎮ第三ꎬ要加强企业内部的监督ꎬ充分发挥各项监督㊁监管制度的作用ꎬ使会计信息披露公正㊁全面㊁客观ꎮ(三)借助互联网技术电商事业发展蒸蒸日上ꎬ互联网财务科技事业发展势如破竹ꎬ利用互联网和现代高科技手段进行财务管理ꎮ用高科技手段对各部门的财务进行动态跟踪ꎬ及时了解㊁分析会计信息披露存在的问题ꎬ采取针对性的举措进行有效管控ꎮ五㊁结论上市公司会计信息披露是经济市场永恒的话题ꎬ会计信息披露是企业赖以生存和发展的基石ꎮ它需要社会各方面的积极配合ꎬ在优化会计信息披露环境的同时ꎬ完善公司财务信息披露内容ꎬ鼓励提供非财务信息ꎬ加大监督和奖惩力度ꎬ规范我国上市公司财务信息制度ꎬ对建立健全上市公司会计信息披露和制度ꎬ有重大的理论和实践意义ꎮ我国上市公司会计信息披露存在不真实㊁不准确㊁不充分和不及时等主要问题ꎬ由以下两方面原因造成:一是存在监管制度㊁法规不完善㊁监督不到位㊁惩处无力等外部因素ꎬ二是存在公司利益驱动和公司治理结构不合理等内部原因ꎮ这些问题严重阻碍了市场的发展ꎬ给市场的正常运行造成了诸多不利的影响ꎬ严重损害了广大投资者的利益ꎬ进而引发了投资者对上市公司会计信息披露的信任危机ꎮ如要提高上市公司会计信息披露质量ꎬ就必须进一步建立健全相关法规制度ꎬ完善上市公司的治理结构ꎬ建立中介机构及从业人员征信体系ꎬ加强监督治理和加大执法力度ꎬ营造风清气正的政策㊁法规和制度环境ꎮ参考文献:[１]许心仪.上市公司会计信息披露存在的问题[Ｊ].财会学习ꎬ２０１９(３６).[２]张智锋.浅析上市公司会计信息披露存在的问题及对策[Ｊ].西部财会ꎬ２０１７(７).[３]刘倩.上市公司会计信息披露中存在的问题及对策[Ｊ].黑龙江对外经贸ꎬ２００４(８):５７－５８.作者简介:沈蕾ꎬ九原区萨如拉街道办事处ꎮ６３。
财务舞弊法律案例(3篇)
第1篇一、案件背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，财务舞弊现象也随之增多。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也扰乱了资本市场的秩序。
本案例以某上市公司涉嫌虚假陈述案为例，探讨财务舞弊的法律责任及处理过程。
二、案情简介某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，A公司已成为我国房地产行业的领军企业。
然而，自2010年起，A公司涉嫌财务舞弊事件被曝光，引起了社会广泛关注。
据调查，A公司在2010年至2013年间，通过虚构交易、虚增收入、隐瞒成本等手段，虚构了巨额利润。
具体表现为：1. 虚构交易：A公司与关联方之间进行虚假交易，虚增收入和利润。
2. 虚增收入：A公司通过提前确认收入、虚开发票等方式，虚增营业收入。
3. 隐瞒成本：A公司通过少计成本、虚构成本等方式，降低成本，提高利润。
2014年，A公司被证监会立案调查。
经过调查，证监会对A公司及相关责任人作出了处罚决定。
三、法律分析1. 虚假陈述罪根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条规定，虚假陈述罪是指公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务便利，编造并传播影响证券交易的虚假信息，扰乱证券交易市场，造成严重后果的行为。
本案中，A公司通过虚构交易、虚增收入等手段，编造并传播虚假信息，扰乱了证券交易市场，符合虚假陈述罪的构成要件。
2. 违规披露、不披露重要信息罪根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条规定，违规披露、不披露重要信息罪是指依法负有信息披露义务的公司、企业或者其他单位的工作人员，不按照规定披露或者披露虚假的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的行为。
本案中，A公司未按规定披露真实财务状况，构成违规披露、不披露重要信息罪。
3. 内幕交易罪根据《中华人民共和国刑法》第一百八十条规定，内幕交易罪是指证券、期货交易内幕信息的知情人员或者非法获取证券、期货交易内幕信息的人员，利用内幕信息从事证券、期货交易，或者明示、暗示他人从事证券、期货交易，情节严重的行为。
违反会计信息质量特征的公司案例
在市场经济的运行中，会计信息作为重要的决策依据，对于投资者、债权人、管理层以及其他利益相关者都具有至关重要的意义。
然而，现实中却存在一些公司违反会计信息质量特征的情况，这些行为不仅损害了利益相关者的权益，也扰乱了市场秩序，影响了经济的健康发展。
本文将通过对一些典型的违反会计信息质量特征的公司案例进行深入分析，探讨其背后的原因、带来的后果以及相应的对策。
一、案例一：蓝田股份的会计造假蓝田股份曾是我国农业领域的一颗璀璨明星，其在资本市场上也一度风光无限。
然而，随着时间的推移，蓝田股份的会计造假丑闻逐渐浮出水面。
蓝田股份在会计信息披露方面严重违反了可靠性、相关性和可比性等质量特征。
在可靠性方面，蓝田股份通过虚构销售收入、虚增利润等手段，伪造了虚假的财务报表。
其财务数据严重脱离实际，无法真实反映公司的经营状况和财务实力。
蓝田股份在报表中夸大了水产品的产量和销售量，使得投资者对公司的盈利能力产生了错误的判断。
在相关性方面，虚假的会计信息与利益相关者的决策需求严重脱节，投资者无法依据这些虚假信息做出准确的投资决策，债权人也难以评估公司的偿债能力，从而导致决策失误和利益受损。
在可比性方面，蓝田股份不同时期的财务报表之间缺乏可比性，使得历史数据无法为后续的分析和决策提供参考依据。
蓝田股份会计造假行为带来的后果是极其严重的。
众多投资者因轻信虚假信息而遭受了巨大的经济损失，市场对其失去了信心，公司的股价暴跌，市值大幅缩水。
另银行等债权人也因无法准确评估公司的风险而收紧信贷，给公司的正常运营带来了极大的困难。
蓝田股份的造假行为也对整个农业行业的形象造成了负面影响，破坏了市场的诚信环境。
为了防止类似的会计造假事件再次发生，相关部门采取了一系列严厉的措施。
加强了对上市公司的监管力度，完善了会计信息披露制度，提高了违规成本，加大了对违法违规行为的打击力度。
企业自身也应树立正确的会计理念，加强内部管理，建立健全内部控制制度，确保会计信息的真实性和可靠性。
上市公司财务造假与防治措施——基于康美药业舞弊案例
上市公司财务造假与防治措施——基于康美药业舞弊案例引言康美药业舞弊案是中国资本市场实施最大一起蓄意误导投资者案件之一。
公司以虚假销售收入、透亮度欠缺等方法隐瞒公司真实财务状况，严峻损害了投资者的利益，也揭示出上市公司财务造假在中国资本市场中的严峻问题。
本文将以康美药业舞弊案为例，探讨上市公司财务造假的原因及其防治措施。
一、上市公司财务造假的原因1.压力和动机上市公司财务造假的首要原因是来自经营压力和动机。
公司面临业绩压力时，为了维持股价水平宁市场对公司的信心，可能会通过虚增收入、隐瞒亏损等手段做出虚假的财务报告。
2.缺乏有效监督与审计机制中国资本市场的监督与审计机制存在一定问题。
上市公司的高层管理人员往往能够染指审计工作，影响审计结果。
同时，审计机构也可能面临股东压力和商业利益的影响，导致审计失去独立性和专业性。
3.信息披露不透亮上市公司的财务造假离不开信息披露不透亮的环境。
信息披露不规范、披露周期过长以及信息核查机制不完善，给了一些不法分子可乘之机。
二、康美药业舞弊案分析康美药业舞弊案揭示了上市公司财务造假的严峻性和危害性。
该案中，康美药业通过虚假销售收入、选购返利、资产管理等手段虚增财务数据，迷惑了投资者和监管部门。
1.虚假销售收入康美药业通过与下游经销商签署虚假合同，虚增销售收入。
实际上，这些合同并没有真实的来往背景，旨在误导投资者和审计机构。
2.选购返利康美药业通过虚增选购商品额度，从而获得供应商的返利。
这种手段使得康美药业的利润和盈利水平被显著夸大。
3.资产管理康美药业通过虚增资产和欠搜集期限等手段，虚增公司的盈利能力和偿债能力，从而误导投资者。
三、上市公司财务造假的防治措施1.加强监管与审计力度相关监管部门应该加强对上市公司的监管，完善审计机制，加强对上市公司财务报告的审计，确保审计结果的独立性和准确性。
2.提升信息披露透亮度上市公司应加强信息披露工作，建立完善的信息披露制度，确保信息披露的准时性和准确性。
上市公司会计信息质量问题 案例
《上市公司会计信息质量问题》1. 概述上市公司会计信息质量问题一直备受关注。
本文将结合案例分析，深入探讨上市公司会计信息的质量问题，帮助读者全面、深刻地理解这一重要议题。
2. 上市公司会计信息质量问题概述2.1 会计信息质量定义会计信息质量是指会计信息的真实性、可靠性、完整性和可比性程度，是衡量会计信息价值和效用的重要指标。
2.2 上市公司会计信息质量问题的背景上市公司作为资本市场的主体，其会计信息的质量对投资者、监管机构和利益相关者具有重要影响。
然而，一些上市公司会计信息的真实性、完整性受到质疑，引发了广泛关注和讨论。
3. 案例分析：公司A会计信息不实的问题3.1 公司A会计信息不实的具体表现公司A在财务报表中虚构收入、操纵利润等方式，导致其会计信息不真实、不可信。
3.2 公司A会计信息不实的影响公司A会计信息不实导致投资者误判，损害了其利益，也损害了市场的公平和透明度。
4. 上市公司会计信息质量问题的深层原因分析4.1 利益冲突上市公司管理层、内部控制人员可能为了谋取个人利益，而操纵会计信息。
4.2 监管不力监管机构对上市公司会计信息的监管不力，使得一些公司得以逃避责任。
4.3 信息不对称投资者对上市公司会计信息了解不足，难以判断信息的真实性。
5. 如何提高上市公司会计信息质量5.1 完善内部控制机制上市公司应加强内部控制，提高会计信息的真实性和可靠性。
5.2 强化监管监管部门应加大对上市公司会计信息的监管力度，建立有效的惩罚机制。
5.3 提升信息披露质量上市公司应加强对外信息披露的透明度，及时公布真实、完整的会计信息。
6. 总结与展望6.1 总结本文通过案例分析的方式，探讨了上市公司会计信息质量问题的背景、原因和解决途径，帮助读者深入理解了这一议题。
6.2 展望未来，随着监管制度的不断完善和企业管理水平的提升，相信上市公司会计信息质量问题会有所改善，为资本市场的稳定和健康发展提供有力支持。
会计法律责任案例近五年(3篇)
第1篇随着我国市场经济体制的不断完善，会计法律法规体系日益健全，会计法律责任意识也在不断增强。
本文将回顾近五年内我国发生的几起具有代表性的会计法律责任案例，分析其背后的原因和教训，以期为我国会计行业的发展提供借鉴。
一、案例一：上海某上市公司财务造假案（2018年）案情简介：上海某上市公司在2018年年度报告中，虚增营业收入、利润总额等财务数据，涉及金额高达数亿元。
经调查，公司董事长、财务总监等关键人员涉嫌违规操作。
法律责任：法院依法判决公司及相关责任人承担刑事责任，涉及人员被判处有期徒刑，并处以罚金。
案例分析：该案反映了上市公司内部监管机制不健全，会计人员职业道德缺失等问题。
公司管理层为了追求短期利益，不惜虚报财务数据，严重损害了投资者的利益。
此案警示企业要加强对会计人员的职业道德教育，完善内部控制制度，确保财务数据的真实性。
二、案例二：深圳某公司涉嫌偷税漏税案（2019年）案情简介：深圳某公司通过虚假发票、隐瞒收入等手段，长期逃避税收。
经税务机关调查，该公司涉嫌偷税漏税金额高达数千万元。
法律责任：法院依法判决该公司补缴税款，并处以相应的罚款。
案例分析：该案暴露出企业内部财务管理制度存在漏洞，会计人员法律意识淡薄。
企业为了追求利润最大化，不惜采取违法手段逃避税收。
此案提醒企业要树立正确的税收观念，严格遵守税收法律法规，诚信纳税。
三、案例三：北京某会计师事务所违规出具审计报告案（2020年）案情简介：北京某会计师事务所接受委托，为一家上市公司出具审计报告。
在审计过程中，该所未能发现公司存在的重大财务问题，导致审计报告失实。
法律责任：监管部门对会计师事务所及其相关人员进行了处罚，并吊销了其执业资格。
案例分析：该案反映了会计师事务所内部质量控制制度不完善，审计人员专业素养不足等问题。
会计师事务所作为审计市场的主体，应承担起维护市场经济秩序的责任。
此案警示会计师事务所要加强内部管理，提高审计质量，确保审计报告的真实性和可靠性。
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规范问答(6) 个案意见与分析（1-9法案） 股票发行审核标准备忘录（16）
已颁布的规范-规范问答6
非经常性损益 中高级管理人员奖励基金 累积亏损的弥补 金融类公司境内外差异及利润分配基准 分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及 其披露 支付会计师事务所报酬及其披露
上市公司年报分析 及财务会计问题
– 越权审批或无正式批准文件的税收返还、减 免；
2003年审计意见分析
审计意见的总体情况 “非标意见”比例变化及其原因 审计意见涉及的主要事项 审计意见方面的主要问题
2003年审计意见分析
审计意见的总体情况
意见类型
1999
2000
2001
2002
2003
家数比例% 家数比例% 家数比例%家数 比例% 家数 比例%
标准无保留意见
797 82.08 957 85.221016 86.621077 86.641206 91.92
–注册会计师的专业意见更加受到重视。
上市公司2003年年报审计意见 的总体情况
造成“非标意见”数量和比例下降的主 要原因之二
–相关会计和信息披露法规、审计准则的不断 完善。
上市公司2003年年报审计意见 的总体情况
造成“非标意见”数量和比例下降的主 要原因之三
–上市之二：诉讼担保等预计负债计提随意
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
问题之三：会计政策、会计估计变更及 差错更正，未履行相关程序，按规定披 露相关内容
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
问题之四：非公允的关联方交易及关联 交易非关联化
问题之五：与合并报表有关的问题
上市公司2003年年报审计意见 的总体情况
造成“非标意见”数量和比例下降的主 要原因之四
–证券监管部门监管力度加大。
“非标意见”及其涉及事项总 体特点
强调事项段无保留意见主要涉及事项
– 对持续经营能力产生重大疑虑的事项 – 可能对会计报表产生重大影响的不确定事项 – 其他引起会计师重点关注的事项
–对大股东或其他债权人大额债权坏账计提合理性无 法确认
–公司治理混乱导致经营无序，审计范围受限 – 巨额银行定期存单被相关银行质押或扣压，大额银
行借款和银行承兑汇票未在会计报表中记录
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
问题之一：资产减值计提随意，成为公 司调剂利润的砝码
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
审计意见的类型
标准无保留意见 非标准审计意见
– 有说明段的无保留意见 – 保留意见 – 无法表示意见（拒绝表示意见） – 否定意见
年报综述 －业绩基本情况
截至2004年4月30日，除红河光明外和*ST丰 华外，共有1312家上市公司按期披露了年度 报告。*ST丰华和红河光明分别于5月22日和7 月1日披露了2003年年报。
非标意见合计
175 17.92 166 14.78 157 13.38 166 13.36 105 8.08
合计
971100.001123100.001173100.001243 100.00 1312 100.00
上市公司2003年年报审计意见 的总体情况
造成“非标意见”数量和比例下降的主 要原因之一
“非标意见”及其涉及事项总 体特点
保留意见（包括带强调事项段的保留意 见）涉及的主要事项
–审计范围受到局部限制 –个别重要不符合财务会计法规的规定，被审
计单位拒绝调整
“非标意见”及其涉及事项总 体特点
致使注册会计师无法表示意见的事项
– 存在导致对公司持续经营能力疑虑的重大事项或情 况
–因对控股子公司或参股公司投资，而导致对上市公 司财务状况和经营成果无法确认
年报综述 －年报特点
公司业绩同宏观经济和行业景气度关联度增 强，晴雨表作用凸显
年报综述 －年报特点
蓝筹公司成为市场中坚力量
年报综述 －年报特点
上市公司主营业务稳定增长，费用控制情况得 以改善
年报综述 －年报特点
上市公司回报投资者意识有所增强
年报综述 －年报特点
股东信息披露更加充分，控股股东及关 联方占用上市公司资金的问题有所缓解
问题之九：无法表示意见的使用急需规 范
根据独立审计准则的有关规定，无法表示意见原 则上应当仅限于注册会计师无法判断相关事项的 性质及其影响，或审计范围受到客观条件严重限 制时。从年报情况看，注册会计师通常在罗列了 公司大量问题后，以“无法判断”为由，加之无 法表示意见，严格讲并不完全符合审计准则的要 求。
带强调事项的无保留意见 112 11.53 105 9.35 94 8.01 102 8.21 60 4.57
保留意见
60 6.18 58 5.16 44 3.75 46 3.70 25 1.91
无法表示意见
14 1.44 14 1.25 19 1.62 18 1.45 21 1.60
否定意见
1 0.10 1 0.09 0 0.00 0 0.00 0 0.00
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
问题之六：审计意见表述不规范
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
问题之七：个别审计意见类型不当
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
问题之八：对持续经营事项发表意见标准 不一，报告类型不准确
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
上市公司财务信息披露及财务 会计监管案例
目录
证监会财务信息披露规范体系 上市公司年报分析及财务会计问题
证监会财务信息披露规范体系
结构
法律：证券法、公司法、刑法(人大) 行政法规: 股票发行与交易管理暂行条例(国务
院，1993年4月25日) 部门规章和规范性文件(证监会)：
内容与格式准则 (19) 编报规则(19)
审计意见涉及主要会计、审计、 公司信息披露问题
问题之十：前后任会计师的沟通不符合 新准则的规定
审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题
问题之十一：股东和关联公司欠款问题 严重
审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题
问题之十二：非经常性损益披露标准不 一。（14项）
– 处置长期股权投资、固定资产、在建工程、 无形资产、其他长期资产产生的损益；