公司内部控制实证研究的问题与建议
公司内部控制实证研究的问题与建议
本相 似 。 ｈ ｎ （ ０ ７ 研究 了《 Ｚ ａｇ２０ ） 萨班 斯法 案》 的经 济结 果 ， 过检 验市 场对 相 关法 通
律 规定 发布 的反应 ，以非美 国上 市公 司
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事 实
胜 于雄 辩 ，国内也 提倡 使 用实 证 的研究 本 文 以近 年来 国 内外发 表 有关 对公 司 内部 控 制 实 证 研 究 的 文 献 为分 析 依
会特 别处 理 的上市公 司 ，其披 露 内部 控 制信 息 的概率 较低 。公 司规模 和 控股 股 东 的性质 对上 市公 司 内部控 制信 息披 露 决策 没有显 著影 响。 他还 发现 ， 国上市 我 公 司 内部 控制信 息披 露 的相 关规定 没 有 得到 切实 有效 的执 行 ，上市公 司 内部 控 制 信 息 披 露 存 在 着 自愿 性披 露动 力 不 足 、披 露 流于形 式 以及 隐瞒 不利 消息 的
因财 务状 况异 常致使 其 股票 交易被 证 监
息 ，自愿 披露 和强 制披 露 内部控 制报 告
都 能促 进披 露公 司的 内部 控制 ，肯定 内 部 控 制 对企 业 管理 和 减 少错 弊 的 作 用 。 ＷｅｌＳ ｒｈ ２ ０ ） 取 《 ｉ ａａ （ ０ ５ 选 ｉ 、 萨班 斯 法 案 》 颁 布 后 的 ２ １ 样 本 公 司 进 行 调 查 分 ６个 析 ，认 为上市 公 司披露 的实 质性 缺 陷和 公 司经 营 的复杂 性有 关 ， 和公 司规模 、 但 过 选取 ２ ０ ０ ２年 ８月一 ２ Ｏ 年 １ Ｏ５ １月 ７ ５家 公 司研 究应计 质 量 与内部 控 制 的 ０
上市公司内部控制五要素对公司财务舞弊影响的实证研究
上市公司内部控制五因素对公司财务舞弊影响的实证探究关键词：上市公司内部控制，财务舞弊，实证探究1. 引言公司财务舞弊是近年来引起广泛关注的问题，它对公司的可持续进步和市场秩序构成了严峻恐吓。
而内部控制作为防范公司财务舞弊的重要手段之一，其五因素对公司财务舞弊的影响引发了学者们的关注。
本文旨在通过实证探究，验证上市公司内部控制五因素对公司财务舞弊的影响，并提出相关建议。
2. 上市公司内部控制五因素对公司财务舞弊的理论分析2.1 内部控制制度内部控制制度是上市公司实施内部控制的基础和依据。
一个完善的内部控制制度能够规范和约束公司内部的各项业务活动，缩减财务舞弊的发生。
2.2 风险识别风险识别是内部控制的关键环节之一。
公司要制定相关政策和程序，通过风险识别来发现可能导致财务舞弊的因素，并准时实行相应的风险控制措施。
2.3 信息传递信息传递的准时性和准确性对于公司防范财务舞弊至关重要。
上市公司应建立完善的信息传递机制，确保各级管理人员得到的信息准确、完整、准时。
2.4 监控机制监控机制是上市公司内部控制的重要环节之一。
通过设立相应的监控机制，可以准时监测公司内部各项业务活动，发现潜在的风险，防止财务舞弊的发生。
2.5 内部审计内部审计是上市公司内部控制的最后一道防线。
通过对公司内部各项业务活动的审计，可以准时发现和纠正存在的问题，有效遏制财务舞弊的发生。
3. 实证探究方法与数据分析本探究接受了财务报表数据的分析，结合问卷调查和访谈的方式进行实证探究。
起首，我们收集了若干家上市公司的财务报表数据，通过统计分析来探究公司财务舞弊的发生状况。
然后，我们设计了问卷调查和面对面访谈，以得到上市公司内部控制五因素的详尽信息。
最后，通过对数据的整理和分析，得出如下实证结果。
4. 实证探究结果通过对财务报表数据的分析和探究，我们发现，上市公司内部控制五因素对公司财务舞弊有着不同程度的影响。
其中，内部控制制度的完善与否直接影响着公司财务舞弊的概率和程度。
国有企业内部控制问题研究——以上海燃气集团为例的开题报告
国有企业内部控制问题研究——以上海燃气集团为例的开题报告一、研究背景及意义中国国有企业在当今经济发展中占有重要地位，而在国有企业中，国有大型企业更是具有重要地位。
随着市场经济的发展，国有大型企业的内部控制问题愈发突出。
如何进行有效的内部控制，确保国有企业的经营稳健、合法合规、风险可控，已成为国有企业管理的重要课题。
以上海燃气集团有限公司为例，该公司成立于1994年，是全国最大的公用事业（城市燃气）、民生企业。
公司业务包括城市燃气供应、新能源研发与应用、城市管网建设、工程设计咨询等。
在上市后，公司凭借雄厚的资源和影响力，持续提高业务规模和市场份额。
然而，由于企业规模、业务领域较广，同时又是国有企业，内部控制问题不可避免，如何有效解决企业内部控制问题，势在必行。
因此，本文旨在以上海燃气集团为例，探究国有企业内部控制问题，并提出改善措施和建议。
二、研究内容和方法1. 研究内容通过对上海燃气集团现有内部控制制度的分析，探讨企业内部控制存在的问题，具体包括：（1）内部控制目标不明确或无法实现；（2）内部控制制度不完善或缺失；（3）内部控制人员缺乏专业技能；（4）内部控制意识淡薄或员工对内部控制制度缺乏了解；（5）内部控制评估缺失或不科学。
同时，本文还将通过问卷调查、访谈等方法，了解内部控制问题的具体表现和因素，并提出相应的改善措施和建议。
2. 研究方法（1）文献分析法通过阅读相关研究和文献，分析国有企业内部控制的一般问题和解决方法。
（2）实证研究法采用问卷调查和访谈等实证研究方法，深入了解上海燃气集团内部控制问题的具体表现和因素。
（3）案例分析法通过对上海燃气集团的现状进行案例分析，深入剖析企业内部控制问题的实际案例，以此为基础提出改善措施和建议。
三、预期结果和意义本文旨在通过对上海燃气集团国有企业的内部控制问题进行研究，提出相应的改善措施和建议，帮助公司解决实际问题，实现企业内部控制目标，提高经营效益和市场竞争力。
分析企业内部控制中存在的问题
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
分析企业 内部控制中存在 的问题
大港 油 田第 三采 油厂 邢 桂 云 张艳 平
摘要： 现在 一个企业要 想在 市场越 来越 激烈 的竞争 中不被淘 汰得 以发展壮 大， 那么企业就必须要 做好企业 自身内部控制 的工作 了， 因为 当一 个企业把 自身 内部的控制工作做好 了才可 以帮助 企业不管是在 管 理 水平上还是在 工作的 下达和执 行效 率上都 会有一 定的加强 ， 进 而改 善企 业的各方 面的能力 ， 加 强企业的 实力和在 市场 中的竞争 力。 目前 就我 国的企业的现 状来看 ， 很 多的企业在 处理本公 司的 内部控制 工作 （ 二） 会 计贵权 控制 方面 会 计责权控制包 含会计人员 素质 、 工作方式 、 目标制定和分解 等。 但是 目前这些方面还存在多多少少 的问题 ： 其一 ， 负责人不明确 。这样 职务不明的情况就时有发生 ， 职务之间交叉作业的频率高 ， 这就难以进
参 考文献 ： 【 １ ］ 刘 海栋． 改进和 完善我 国民营企 业人力资源管理 的对策建议［ Ｊ 】 ． 产业与科技论坛， ２ ０ ０ ８ 【 ２ 】 谢 晖． 中小企 业 内部控制实证研 究—— 中山市中小企业调查［ Ｊ ］ ． 财会通讯， ２ ０ ０ ９ ［ ３ 】 吴家辉． 浅 议 民营企 业 内部控制 中存在 的主要问题和完 善对策 ｆ Ｊ ］ ． 中国乡镇企 业会 计， ２ ０ １ ０
中都存在各 式各样 的问题 ， 都有 自身薄弱的环节 ， 这样造成 企业因为 内
部控制 的原 因使得 完全的发挥 出来。本文就针对 国内现存在 的企业 内 部控 制的 问题做 一个 简单 的介 绍和分析 ， 并提 出些可以解决 问题 的优
化 办法给 以参 考。 关键词 ： 企业 内部控制 问题 对策 优化
上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究
上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究【摘要】本文主要研究了上市公司“三会运作”中存在的内部控制问题及相应对策。
在首先分析了决策不透明、利益冲突和信息披露不及时等问题。
随后提出了加强内部审计、建立独立董事制度和加强信息披露等对策。
通过对这些问题和对策的探讨，总结出加强内部控制的重要性，展望未来发展方向，并强调了本研究的实践意义和研究价值。
本文可为上市公司改善内部控制提供参考，促进公司治理水平的提升，增强投资者信心。
【关键词】“上市公司”、“三会运作”、“内部控制”、“问题与对策研究”、“内部审计”、“独立董事制度”、“信息披露”、“决策不透明”、“利益冲突”、“信息披露不及时”、“总结分析”、“展望未来”、“研究价值”1. 引言1.1 研究背景上市公司“三会运作”是指股东大会、监事会和董事会的运作机制，其在公司治理中起着至关重要的作用。
随着我国经济的快速发展，上市公司数量迅速增多，但同时也面临着诸多内部控制问题。
这些问题可能导致公司决策不透明、利益冲突、信息披露不及时等，严重影响公司的运作和发展。
在实践中，许多上市公司存在诸如董事会成员职权过大、决策流程不规范等问题，造成公司内部控制的薄弱。
这些问题在一定程度上制约了公司的发展，甚至可能导致公司经营风险增加，影响公司的声誉和市场地位。
对上市公司“三会运作”中存在的内部控制问题进行深入研究，并提出有效对策，对于规范和规范公司治理结构，提升公司经营效率、风险管控能力具有重要的意义。
本研究旨在探讨上市公司“三会运作”内部控制存在的问题，并提出相应的对策，以期为相关研究提供有益参考。
1.2 研究目的研究目的主要是探讨上市公司“三会运作”的内部控制存在的问题，并提出相应的对策研究，旨在提高上市公司的内部治理水平，保护投资者的权益，提升公司的经营效率和竞争力。
通过深入研究“三会运作”中存在的决策不透明、利益冲突以及信息披露不及时等问题，分析其根本原因，并结合相关理论和实证研究，提出相应的解决方案，以改善上市公司的内部治理结构，减少潜在的风险和问题，提高公司的透明度和信誉度。
《2024年我国企业内部控制评价研究》范文
《我国企业内部控制评价研究》篇一一、引言随着我国市场经济的快速发展和全球经济的深度融合，企业的稳健发展变得越来越重要。
作为保障企业正常运营的“防火墙”，内部控制对于企业的发展起到了举足轻重的作用。
为了评估和完善内部控制系统，国内许多企业和学术机构开始进行相关研究。
本文旨在深入探讨我国企业内部控制评价的研究现状，并对其未来发展提出一些建议。
二、我国企业内部控制评价的研究现状1. 研究范围和方法的概述近年来，随着企业内部环境的复杂化，越来越多的研究机构开始对内部控制评价体系进行深入探讨。
从研究的范围和方法来看，国内研究主要集中在企业内部控制制度的完善、风险控制、内部控制体系的建设等方面。
研究方法包括定性分析和定量分析相结合的方式，同时注重实地调研和案例分析。
2. 案例分析以某大型国有企业为例，该企业近年来积极进行内部控制体系的改革与完善，采用多种手段加强内部管理和控制。
例如，建立了严格的审批流程、风险预警机制以及内外部审计制度等，并进行了大量相关的实地调查和数据分析，通过定量分析证明了这些改革在降低企业经营风险和提高经营效率方面发挥了积极作用。
三、企业内部控制评价的指标体系1. 指标体系的构建企业内部控制评价的指标体系主要包括财务指标、非财务指标以及风险管理指标等。
其中，财务指标主要关注企业的盈利能力、资产质量和偿债能力等；非财务指标则包括员工满意度、客户满意度等；风险管理指标则主要关注企业面临的各种风险及其应对措施。
这些指标体系的建立对于全面评价企业内部控制的有效性具有重要意义。
2. 实际操作与改进在具体的评价过程中，要关注这些指标之间的内在联系和逻辑关系，结合企业实际情况制定合适的评价标准和方法。
同时，要不断对评价指标体系进行优化和改进，以适应企业发展的需要和市场环境的变化。
此外，还要注重对评价结果的反馈和利用，为企业内部控制的持续改进提供有力支持。
四、未来展望与建议1. 未来研究方向未来，我国企业内部控制评价研究应更加注重国际化、多元化和综合化的发展趋势。
企业内部控制对企业绩效影响的实证研究
企业内部控制对企业绩效影响的实证研究在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制对于企业绩效的影响备受关注。
内部控制是指企业为实现经营目标，保护资产，防范风险，提供合理保证的一系列管理活动。
而企业绩效包括了企业在经营活动中所取得的成果，是评价企业经营管理水平和创造价值能力的重要指标。
研究企业内部控制对企业绩效的影响，具有重要的理论和实践意义。
1. 企业内部控制对企业绩效的影响企业内部控制对企业绩效有着深远的影响。
良好的内部控制能够有效地规范企业经营活动，提高经营效率，降低经营风险，从而直接影响到企业的绩效表现。
在国内外众多的研究中，也有大量论文对企业内部控制对企业绩效的影响进行了实证研究。
国内某研究中通过对上市公司的数据进行实证研究，发现企业内部控制对企业绩效有显著的正向影响。
而在国外，也有很多学者通过对不同行业、不同地区企业的数据进行分析得出了类似的结论。
这些研究结果为我们提供了有力的依据，证明了企业内部控制对企业绩效的重要影响。
2. 企业内部控制对企业绩效影响的影响因素企业内部控制对企业绩效的影响受到了多方面因素的影响。
在实际的经营中，企业规模、管理层的素质、经营风险等因素都会对企业内部控制产生影响，进而影响到企业的绩效。
一些研究表明，企业规模较大的企业通常拥有更为完善的内部控制制度，这也使得其在经营活动中能够更好地把握风险和机遇，从而获得更好的绩效表现。
管理层的素质和决策水平也会对内部控制的执行产生影响，从而对企业绩效产生影响。
在研究企业内部控制对企业绩效影响时，我们需要考虑到多种因素的综合影响，以便得出更为准确和全面的结论。
3. 个人观点和理解在我的个人观点中，企业内部控制对企业绩效的影响是非常显著的。
在管理实践中，我们也可以发现，那些拥有更为完善内部控制制度的企业，通常在经营活动中能够更为稳健和高效地运作，从而获得更好的绩效表现。
我们在经营管理中应该重视内部控制的建设和执行，以期获得更好的绩效成果。
内部控制论文若干问题讨论以及解决方案-开题报告
内部控制论文若干问题讨论以及解决方案 - 开题报告项目背景及研究意义内部控制作为企业管理的重要组成部分，旨在保障企业的资产安全、信息真实性、财务报告准确性以及合规性等方面。
随着企业规模的扩大和市场化程度的加深，内部控制问题日益凸显，各种舞弊、欺诈、安全事件频频发生，造成了巨大的经济损失和声誉损失。
对于现代企业而言，建立完善的内部控制系统，已经成为企业管理不可或缺的重要内容。
本论文旨在对于内部控制方面的论文研究进行探讨，厘清内部控制的问题以及解决方案，以期为进一步的内部控制研究提供参考。
论文研究问题及内容问题一：内部控制的缺陷及漏洞虽然企业普遍意识到内部控制的重要性，但在实践中仍然存在各种缺陷和漏洞，例如：•内控责任主体不清，内部控制制度不够健全；•内控检查不及时、不全面；•内部员工的素质与教育水平低，缺乏内控意识；•部分企业高管以及内部审计团队素质低下、态度不端正、审计能力不足等。
这些内部控制的缺陷和漏洞，都有可能引发企业安全事故、财务风险等问题，甚至后果十分严重。
问题二：如何建立更有效的内部控制体系为了解决上述内部控制的问题，需要建立一套更加完善、更加有效的内部控制体系，针对性、实用性、灵活性等方面都得到充分发挥。
研究重点将围绕如何完善公司的内部控制体系，包括以下方面：•如何制定完善的内部控制方案和制度，确保企业的内控体系的健全性和完整性；•如何建立一套完善、实用、有效的内控检查机制，及时发现和解决问题；•如何提高内部员工的素质和教育水平，增加内控意识；•如何提高高管以及内部审计团队的素质，确保内部审计的相关人员具备应有的专业知识、技能和经验。
论文预期研究结果在本论文研究完成后，预期可以得出以下研究成果：1.分析内部控制问题的本质和原因，为如何解决提供思路；2.将当前企业内部控制中的问题进行明晰，使相关人员明确具体的问题点，方便针对性地进行问题解决；3.通过分析和研究，为企业建立一套有效的内部控制体系提供可靠的依据和建议；4.为企业建立一套完整、满足实际需求的内部控制方案提供理论支撑；5.为后续相关领域的研究提供基础数据和理论支持，进一步推动相关领域的发展。
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会计之友2010年第8期上OF ACCOUNTING一、问题的提出西方的实证研究产生于20世纪60年代。
我国的会计实证研究，1997年之前，主要以是引进、介绍为主；1998年之后，陆续出现会计盈余数字的有用性、市场有效性、盈余管理等方面的研究。
财务领域中的资本结构、股权结构与公司绩效等方面的实证研究也在逐年增加（李连军，2006）。
显然不能拿实证研究与规范研究相比区分孰优孰劣，其实两者各有优劣、互为补充。
基于国外财务会计方向大多使用实证研究的理由①———事实胜于雄辩，国内也提倡使用实证的研究方法。
本文以近年来国内外发表有关对公司内部控制实证研究的文献为分析依据，探讨公司内部控制实证研究中存在的问题，并提出解决建议。
二、国内外公司内部控制实证研究现状（一）国外公司内部控制实证研究现状国外有关公司内部控制的实证研究，主要围绕内部控制报告披露的主动性、披露后对外部投资者的反应、内部控制与应计质量的关系、内部控制对借款的影响以及《萨班斯法案》的效应等方面开展。
Dorothy 等（1996）研究了内控报告披露的状况。
通过对1989—1993年4154家公司的年报研究表明，平均仅有约1/4的公司（26.5%）提供了内部控制报告；而有财务报告问题的公司提供内部控制报告的比例更少，仅在一成左右（10.5%）；对资产总额小于2.5亿美元的小公司而言，没有一家自愿披露内部控制报告的。
于是作者认为：财务报告有问题的公司不大可能提供内部控制报告。
Heather （2000）以9种财务报表使用者为调查对象发放问卷进行调查，收回有效问卷363份，分析他们对内部控制的需求。
结果发现，调查对象认为内部控制报告对财务报告的使用者非常重要，管理层自愿披露内部控制报告可以增加公司的控制水平和为决策提供额外的信息，自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进披露公司的内部控制，肯定内部控制对企业管理和减少错弊的作用。
Weili 、Sarah （2005）选取《萨班斯法案》颁布后的261个样本公司进行调查分析，认为上市公司披露的实质性缺陷和公司经营的复杂性有关，但和公司规模、盈利能力关系不大。
Jeffrey 等（2007）通过选取2002年8月—2005年11月705家公司研究应计质量与内部控制的关系，发现报告的内部控制重大弱点与较低的应计质量相关联，并推论出内部控制问题正是应计质量较低的根源。
作者使用了四种检验方法得到的结论都基本相似。
Zhang （2007）研究了《萨班斯法案》的经济结果，通过检验市场对相关法律规定发布的反应，以非美国上市公司交易的外国公司的同期股票收益来估计正常的美国股票市场，发现《萨班斯法案》颁布后的一段时间内，美国公司的累计异常收益显著为负。
Arnold （2008）检验内部控制报告对借款公司信誉的影响，发现内部控制报告会削弱贷款人对借款企业的评估，即使审计人员对企业财务报告出具了无保留意见的报告。
此外，通过收集111个贷款机构的数据，发现审计人员会影响贷款机构的判断，不利的内部控制报告会降低借款企业资产负责表和利润表的重要性。
（二）国内公司内部控制实证研究现状国内对公司内部控制的实证研究，主要是围绕影响内部控制报告披露的因素和内部控制报告披露后的市场反应进行。
蔡吉甫（2005）以2003年A 股上市公司为样本，发现我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量和公司财务状况的显著影响：经营业绩越好及财务报告质量越高的上市公司越有披露内部控制信息的动力；而因财务状况异常致使其股票交易被证监会特别处理的上市公司，其披露内部控制信息的概率较低。
公司规模和控股股东的性质对上市公司内部控制信息披露决策没有显著影响。
他还发现，我国上市公司内部控制信息披露的相关规定没有得到切实有效的执行，上市公司内部控制信息披露存在着自愿性披露动力不足、披露流于形式以及隐瞒不利消息的问题。
陈共荣、刘燕（2007）对2006年上海证券交易所A 股上市公司内部控制信息披露状况进行了分析，在此基础上结合超额收益法和多元回归分析方法考察中国资本市场对内部控制信息披露的市场反应。
将年度报告公告日（内部控制信息的正式披露日）前2天后8天共11个交易日定为大研究窗口，样本选择59家公司。
结果发现，详细披露内部控制信息的公司在年报公告日前后的累积超额收益较之简单披露的公司显著为正；进一步的回归分析显示，内部控制信息披露详细程度与事件期内的累积超额收益显著正相关。
公司内部控制实证研究的问题与建议暨南大学管理学院广州石油培训中心广州石油培训中心李敏徐莹周军兴【摘要】文章在回顾国内外关于内部控制实证研究文献的基础上，通过分析中国上海证券交易所上市公司内部控制制度建设披露的现状，探讨内部控制实证研究存在的问题和原因，并提出了改善建议。
【关键词】内部控制；实证研究；问题；建议①“国外会计在实证研究方面可谓繁荣至极，但在实证研究和规范研究的取舍上已有走向极端的趋势，甚至认为实证以外的研究都不算研究，美国一些权威杂志如会计评论（accounting review ）就表示不再发表规范研究方面的论文。
”引自葛家澍，占美松《关于实证会计研究的思考》，财会通讯（综合）2007，12：6-9。
风险与内控82FRIENDS OF方红星、孙翯（2007）以上海证券交易所2006年发布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》为契机，利用2006年年报资料，对沪市非金融业上市公司内部控制信息披露行为及其动因进行实证研究。
研究发现，绝大多数沪市上市公司未按照《指引》的要求披露内部控制信息；监事会报告、重大事项和公司治理中披露内部控制信息的上市公司较多，详细披露内部控制信息的公司较少；在海外上市、上市公司总资产规模较大、外部审计出具标准无保留意见、控制人为国有和规模排名靠前的上市公司有较强的动机披露内部控制情况的信息。
杨有红、汪薇（2008）研究了2006年沪市公司内部控制信息披露情况，通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状分析认为，2006年沪市公司内部控制信息披露存在以下问题：内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。
作者相应提出制定明确的内部控制框架；作为制定、执行、评估和审核的基础，内部控制自评报告应采用强制披露和分步走相结合的做法；内部控制审核报告应采用强制性披露和鼓励性披露相结合的作法；加强对内部控制信息披露的监管四条建议。
张国清（2008）以2007年度非金融A股公司为对象，探讨了内部控制与盈余质量之间的关联性，结果表明，高质量的内部控制并未伴随高质量的盈余，内部控制质量得到改善并没有伴随盈余质量的提升，而公司的一些内在特征和治理因素确实会系统地影响内部控制和盈余质量。
方春生等（2008）采用调查问卷研究方法，考察了中石化集团公司内控制度和财务报告可靠性之间的关系，检验实施内控制度对财务报告可靠性的影响。
针对可靠性的各个特征、财务报表的不同类型、以及财务报告使用者在决策中对财务报表使用行为进行检验，结论表明实施内控制度后，财务报告可靠性有了显著的提高。
宋绍清、张侠（2009）以2006年至2007年在上海和深训证券交易所上市交易的2170个公司样本，对上市公司内部控制信息披露的影响因素进行实证研究，研究结果表明：统计年度、公司规模、上市时间、上市地点以及年报发布时间等因素对上市公司内部控制信息披露程度有显著影响。
回顾国内外有关公司内部控制实证研究的文献，总体而言，有如下一些特点：一是国外的实证研究主要分为三种情况：公司披露内控报告的状况；市场对公司披露内控报告的反应；萨班斯法案实施后的影响。
二是国内以内控信息披露的真实性和影响因素为主。
三是以内控信息披露为研究对象，不管是国内还是国外，以内控实证研究的名义所发表的各类研究成果，都是以内控信息披露为研究对象而不是以内部控制质量为研究对象。
三、国内公司内部控制制度披露现状（一）上市公司内控报告披露状况本文选择2008年在上海证券交易所上市的公司年报对内部控制制度建设披露的情况进行分析。
选择上交所上市公司而不包含深交所的上市公司，是因为上交所与深交所各自对内控制度建设披露的要求有所不同，为使研究分析的对象具有同比性，本文仅提及上交所的上市公司披露状况。
1.披露总体情况。
2008年上交所披露内部控制制度建设情况的上市公司共827家，占全部上市公司的比例为96%；未披露内控制度建设情况的有35家，占全部上市公司的比例为4%。
披露内控制度建设情况的827家公司中，聘请外部审计机构对内部控制制度进行审计并发表鉴证意见的有172家，占全部上市公司的比重为20%；内部控制制度经董事会评估但没有聘请外部审计机构进行审计的有157家，占全部上市公司的比重为18%；未单独披露内部控制制度建设情况（仅在年报“公司治理结构”此部分内容提及公司内部控制情况，无法断定董事会和外部机构是否对内部控制进行了评估和审计）的共有498家公司，占全部上市公司的比重为58%。
2.披露的内容。
对经董事会评估和外部中介机构审计的329家公司的内控报告进行分析，发现如下情况：对本公司的内控制度进行具体描述的有280家；仅表明本公司已建立健全内控制度但未进行具体介绍的有49家。
另外，仅在年报“公司治理结构”部分说明了公司已建立健全了内控制度的498家公司也未进行具体的描述。
因此，披露内控制度具体建设情况的占全部公司的比重为32%，尚有68%的公司未对该公司的内控制度作具体介绍。
3.披露的格式。
对经董事会评估和外部中介机构审计的329家公司的内控报告作进一步分析，发现以COSO框架为基础内容进行披露的有231家，以财政部2001年颁布实施的《内部会计控制规范———基本规范(试行)》为基础内容进行披露的有28家，剩余70家披露的基础是公司自行确定，既不完全遵照COSO框架得格式，也不完全遵循财政部2001年颁布实施的《内部会计控制规范———基本规范(试行)》的格式。
三种披露格式的占比分别为70%、9%和21%。
4.鉴证的中介机构。
对经外部中介机构审计的172家公司内控报告分析发现，共有50家会计师事务所对此172家公司的内控报告进行了鉴证，平均每家事务所鉴证3.44家。
其中：鉴证18家上市公司内控报告的会计师事务所有1家，鉴证10家上市公司内控报告的会计师事务所有2家，鉴证8家上市公司内控报告的会计师事务所有3家，鉴证7家上市公司内控报告的会计师事务所有2家，鉴证6家上市公司内控报告的会计师事务所有3家，鉴证5家上市公司内控报告的会计师事务所有4家，鉴证4家上市公司内控报告的会计师事务所有2家，鉴证3家上市公司内控报告的会计师事务所有3家，鉴证2家上市公司内控报告的会计师事务所有11家，鉴证1家上市公司内控报告的会计师事务所有19家，最大差异达17家。