财务会计实操实战系列-增值税必知-会计处理
会计经验：增值税的会计处理
增值税的会计处理为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，应在应交税金科目下设置应交增值税和未交增值税两个明细科目。
在应交增值税明细账中，应设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、转出多交增值税等专栏。
各专栏的主要内容如下：1．进项税额专栏进项税额主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2．已交税金专栏已交税金专栏记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。
3．销项税额专栏销项税额专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
4．出口退税专栏出口退税专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字登记。
5．进项税额转出专栏进项税额外转出专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
6、减免税款专栏减免税款专栏记录企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。
7、出口抵减内销产品应纳税额专栏出口抵减内销产品应纳税额专栏记录内资企业以及1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业直接出口或委托外贸企业代理出口的货物，按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
8、转出未交增值税专栏转出未交增值税专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。
9、转出多交增值税专栏转出多交增值税专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
关于《增值税会计处理》的解读【会计实务操作教程】
利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 账务处理分类讲解 进项业务会计处理： 【情况一】 所有进项业务，如果购进(建)前，即可明确本业务不属于可抵扣范围 的，如贷款服务、餐饮服务等取得增值税专用发票时，应借记相关成本 费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记 “银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成 本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 科目。 小规模纳税人发生的进项业务，以及一般纳税人发生进项业务小规模 纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注
差额征税的会计处理： 《规定》指出，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣 减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营 业务成本”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等 科目。应当待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按允许抵扣 的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税 费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值 税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 出口退税的账务处理： 【未实行“免、抵、退”办法的】 按规定计算的应收出口退税额： 借：应收出口退税款 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 收到出口退税时： 借：银行存款
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关于《增值税会计处理》的解读【会计实务操作教程】 会计科目及专栏设置
一般纳税人应在「应交税费」科目下增设六个二级科目：“预缴增值 税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金 融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”，取消一个二级科目“增值税 检查调整”。至此，“应交税费”下属与增值税有关的二级明细科目由原 来的五个增加到十个（涂红为新增）。
增值税的会计处理方法有哪些
增值税的会计处理⽅法有哪些企业应区别以往⽉份应交未交增值税与当⽉应交增值税进⾏不同的会计处理。
收到退回多缴的增值税，做相反的会计分录。
⼀、上交增值税的会计处理⽅法1、⽉份终了时，企业应当将当⽉的应交未交增值税从“应交税⾦――应交增值税”明细科⽬转⼊“未交增值税”明细科⽬，借记“应交税⾦――应交增值税(转出未交增值税)”科⽬，贷记“应交税⾦――未交增值税”科⽬。
2、⽉份终了，企业应当将当⽉多缴增值税从“应交税⾦――应交增值税”明细科⽬转⼊“未交增值税”明细科⽬，借记“应交税⾦――未交增值税”科⽬，贷记“应交税⾦――应交增值税(转出多交增值税)”科⽬。
3、企业当⽉缴纳当⽉应交税款时，借记“应交税⾦――应交增值税(已交税⾦)”科⽬，贷记“银⾏存款”。
4、当⽉上交上⽉应交增值税，借记“应交税⾦――未交增值税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
[例⼀]某公司6⽉份上交5⽉份未交增值税32000元;⽉底上交当⽉应交增值税54000元，还有3000元应交增值税未缴纳。
作会计分录如下：(1)上交上⽉未交增值税时：借：应交税⾦——未交增值税32000贷：银⾏存款32000(2)上交当⽉应交增值税时借：应交税⾦——应交增值税(已交税⾦)54000贷：银⾏存款54000(3)将当⽉应交未交增值税转帐时借：应交税⾦——应交增值税(转出未交增值税)3000贷：应交税⾦——未交增值税3000⼆、减免增值税的会计处理⽅法企业实际收到即征即退、先征后退和先征税后返还的增值税时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“补贴收⼊”科⽬。
对于直接减免的增值税，企业应借记“应交税⾦――应交增值税(减免税⾦)”科⽬，贷记“补贴收⼊”科⽬。
“补贴收⼊”科⽬属损益类账户，期末结转当期损益时，借记“补贴收⼊”科⽬，贷记“本年利润”科⽬。
[例⼆]某公司采⽤先征税后返还增值税的⽅法，当期收到返还的增值税26000元。
作如下会计分录：1、收到返还增值税款时：借：银⾏存款26000贷：补贴收⼊260002、结转补贴收⼊时：借：补贴收⼊26000贷：本年利润26000。
增值税及其他税费会计处理35页PPT
例：出售已经使用机器一台，售价31000元，货款未 收，已提折旧23848.11元，原值56837.61元，本月已 开具增值税发票。 注销固定资产价值：
一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供
建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，
（二）会计处理
1、预交增值税相关内容
（1）如果税务主管部门规定纳税期限少于1个月，当月销项税额、 进项税额未计算出来时就预交增值税，预交增值税账务处理为：
借：应交税费---应交增值税（已交税金）
计算如下：
A、发票销项税额=88800000/（1+11%）*11%=8800000（元）
B、销项税额抵减=200000000*（20000/200000）/（1+11%）
*11%=1981982（元）
C、应纳增值税=8800000-1981982-2400000
=6818018-2400000=4418018（元）
例：按合同完成进度确认收入（一般为未开发票）
借：主营业务成本
工程施工—毛利
贷：主营业务收入
借：工程结算
贷：应交税费——待转销项税额
（4）视同销售的账务处理
企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准 则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值
税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算
借 ：固定资产清理 32989.5 累计折旧 23848.11
贷：固定资产 56837.61 出售开开票时： 借 应收账款---某单位 31000
《增值税会计处理》PPT课件
应交税费—应交增值税—进项税额
坏账准备
营业外支出
债务重组损失
贷：应收账款
2.以旧换新方式销售货物。 借：银行存款
换入的旧货物
库存商品（原材料） 贷：主营业务收入
新货物按销售数量和 市场售价确认收入
应交税费—应交增值税—销项税额
3.销售抵账货物的会计处理基本同于正常销售。
例：P94
30
四、增值税销项税额的会计处理
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四、增值税销项税额的会计处理
（八）以物易物销项税额的会计处理
1.等价交换的以物易物：双方都作购销处理。 2.不等价交换的以物易物：涉及补价。 ❖ 例题：P93
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四、增值税销项税额的会计处理
（九）以货抵债、销售抵账货物销项税额的会计处理
1.以非现金资产（存货）清偿债务。
①债务方： 借：应付账款
总价法和净 价法有差异
为，到购货方 付款时才能确 认，所以，现
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额 例：P88
金折扣不得从 销售额中抵减， 销项税额以总 销售额计算。22
四、增值税销项税额的会计处理
（五）销售退回及销售折让销项税额的会计处理
❖ 不论是当月发生销售的退回与折让，还是以前月份 销售的退回与折让，均冲减退回当月的主营业务收 入，分别不同情况进行账务处理。
（六）包装物销售及没收押金销项税额的会计处理
1.包装物随同产品销售并单独计价。 借：应收账款等 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额
2.收取包装物租金。（属于含税收入的价外费 用。） 销售额需要换算，会计处理同1。
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3.包装物押金。（含税收入） ①收取时： 借：银行存款 贷：其他应付款—存入保证金 ②逾期未退还时： 借：其他应付款—存入保证金 贷：营业外收入 应交增值税—应交增值税—销项税额
关于增值税的会计处理怎么做
关于增值税的会计处理怎么做增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
相关的会计处理怎么做？下面是小编为你整理的增值税的会计处理，希望对你有帮助。
(一)按月缴纳增值税的会计处理平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。
若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。
作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。
若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴*质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。
平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。
其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。
若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。
多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。
【老会计经验】增值税的会计处理--会计科目的设置(上)
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】增值税的会计处理--会计科目的设置
（上）
（一）会计科目的设置
为了正确核实、反映企业的经营成果及应纳增值税的形成过程，根据现行增值税会计处理的规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
并在“应交增值税”明细账中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
在各专栏中，“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税。
企业已交纳的增值税用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“应交税金--应交增值税”账户示范格式。
增值税会计处理详解
增值税会计处理详解一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种税收制度。
它是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率征收的一种间接税。
增值税的征收方式是在商品生产、流通和劳务提供的各个环节中，按照增值税税率对增值额进行征收。
二、增值税的计税方法增值税的计税方法主要有两种，分别是一般计税方法和简易计税方法。
1. 一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照销售额与进项税额之差来计算应纳税额的方法。
具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额2. 简易计税方法简易计税方法是指纳税人按照销售额的一定比例来计算应纳税额的方法。
具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率× 简易计税比例三、增值税的会计处理增值税的会计处理主要包括进项税额的认证、销项税额的认证和增值税的结转。
1. 进项税额的认证进项税额是指企业购买货物或接受劳务支付的增值税。
企业在购买货物或接受劳务后，需要核实发票的真实性和合法性，并将进项税额认证为可抵扣的税额。
进项税额的认证主要包括以下步骤：（1）核对发票的真实性和合法性；（2）将发票信息录入会计系统；（3）将进项税额认证为可抵扣的税额。
2. 销项税额的认证销项税额是指企业销售货物或提供劳务收取的增值税。
企业在销售货物或提供劳务后，需要开具发票，并将销项税额认证为应纳税额。
销项税额的认证主要包括以下步骤：（1）开具发票，并将发票信息录入会计系统；（2）将销项税额认证为应纳税额。
3. 增值税的结转增值税的结转是指将进项税额和销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额的过程。
具体步骤如下：（1）将进项税额与销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额；（2）将应纳税额或应退税额录入会计系统；（3）按照税务部门的规定，申报和缴纳增值税。
四、增值税的会计凭证增值税的会计凭证主要包括进项税额认证凭证、销项税额认证凭证和增值税结转凭证。
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财务会计实操实战系列-增值税必知-会计处理增值税必知——会计处理目录一、增值税一般纳税人的会计处理二、增值税小规模纳税人的会计处理一、增值税一般纳税人会计处理（一）增值税一般纳税人会计科目设置一级科目：应交税费二级科目：“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。
三级科目：“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
（二）具体科目详解1．进项税额、进项税额转出三级科目与待认证进项税额、待抵扣进项税额二级科目（1）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（2）“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）将取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B 级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人。
【案例1】2018年10月购进一批电视机含税价116万，已验收入库，货款未支付，增值税专用发票也未收到。
账务处理如下：借：库存商品 100贷：应付账款100（一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额）【案例2】2018年6月购进一批电视机含税价116万，已验收入库，货款已付，但增值税专用发票尚未收到。
账务处理如下：借：库存商品 100其他应收款（或预付账款等，票未收到不宜使用应交税费科目）16贷：银行存款116 7月收到增值税专用发票，但企业未勾选抵扣。
借：应交税费——待认证进项税额 16贷：其他应收款 16 8月份企业进行勾选抵扣。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 16贷：应交税费——待认证进项税额 16【案例3】2018年9月20日，甲企业购进月饼一批含税价116万，用于职工集体福利，取得增值税专用发票，且已付款。
9月份该企业未勾选抵扣。
账务处理如下：借：库存商品 100应交税费——待认证进项税额 16贷：银行存款 116 10月3日企业发放月饼给职工。
以下两种账务处理第二种处理是正确的做法。
第一种账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利 116贷：库存商品 100应交税费——待认证进项税额 16第二种账务处理：10月份企业先勾选认证后，进行以下处理：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 16贷：应交税费——待认证进项税额16借：应付职工薪酬——非货币性福利 116贷：库存商品 100应交税费——应交增值税（进项税额转出） 162007441号）《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税评估工作的通知》（国税函〔〕疑点分析主要内容中第6条增值税一般纳税人滞留票情况的核查。
《国家税务总局关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知》（国2008279号）利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检税函〔〕查是否存在隐瞒销售收入问题。
因此为规避滞留票评估疑点，建议一律先抵扣，再作进项税额转出处理。
（3）“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
①《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
【案例4】2018年10月2日某建筑企业购入一台机器设备含税价116万，既用于适用简易计税方法的老项目工程又用于适用一般计税方法的新项目工程。
企业当月勾选抵扣，则不需要进项税额转出。
账务处理如下：借：固定资产 100应交税费——应交增值税（进项税额） 16贷：银行存款 116②适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额【案例5】某建筑业为一般纳税人，2018年10月购进钢材一批含税价116万，分别使用于适用简易计税项目的老项目与适用一般计税项目的新项目。
当月勾选抵扣，当月简易计税项目销售额100万，一般计税项目销售额200万，在投料时未分别核算，导致无法划分进项税额。
企业账务处理如下：100（100+200）=5.33（万元）不得抵扣的进项税额=16× ÷借：原材料 100应交税费——应交增值税（进项税额） 16贷：银行存款 116借：工程施工 5.33贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5.33③已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
【案例6】2018年10月购进设备一台含税价116万，已抵扣进项税额16万。
该企业采用直线法计提折旧，预计使用10年，净残值为零。
2020年10月转用于简易计税方法的甲供项目。
账务处理如下：不得抵扣的进项税额=（100－20）× 16%＝12.8（万元）借：固定资产 12.8贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12.8④按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
【案例7】2019年12月购进116万设备专用于简易计税方法的老项目，2021年12月改用于一般计税方法的新项目。
企业采用直线法计提折旧，预计使用10年，净残值为零。
账务处理如下：108（1+16%）× 16%=12.8（万元）2022年1月可以抵扣的进项税额=116÷ × ÷2019年12月先勾选抵扣再作转出处理，2022年1月：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 12.8贷：固定资产 12.8⑤还有一种情况是已经抵扣，但要求暂转出。
《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）走逃（失联）企业开具增值税专用发票的处理（一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
（二）增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。
2008607号）《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔〕在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。
购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。
属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
⑥非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
【案例8】某增值税一般纳税人2018年10月购进货物一批含税价为116万，并支付运输费用11万，均取得增值税专用发票。
该批货物入库后因管理不善，被监守自盗。
企业账务处理如下：入库时：借：原材料 110应交税费——应交增值税（进项税额） 17贷：银行存款 127被盗窃后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢127贷：原材料110应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17经处理，决定由责任人负责全部赔偿：借：其他应收款 127贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 127（4）“待抵扣进项税额”明细科目①定义：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。