项目十 非流动负债的核算
项目十一 总账报表岗位 《财务会计实务》PPT课件
二、利润表的结构
◦ 我国企业利润表采用的是多步、报告式结构；
◦ 三、利润表的填列方法 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两
栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润 表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各 期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外， 应当按照相关科目的发生额分析填列。
模块三 资产负债表
一、资产负债表的概念
◦ 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 报表。
◦ 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 ◦ 编制原理
资产=负债+所有者权益
负债 资产 所有者
权益
资产负债表——是反映企业某一 特定日期（月末、季末、半年 末、年末）财务状况的会计报表， 是一种静态报表。
模块一 总账报表岗位概述
一、总账报表岗位的职责与模块 二、总账报表岗位业务核算程序
模块二 财务报表概述
一、财务报表列报活动概要 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日
期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。 财务报告至少包括以下几层含义：
◦ (1) 财务报告应当是对外报告； ◦ (2) 财务报告应当综合反映企业的生产经营状况； ◦ (3) 财务报告必须形成一套系统的文件。
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 直接法和间接法
直接法是通过现金收入和支出的主 要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。
各个现金流量与流出项目的数据可 以从会计记录中直接获得，也可以 在利润表上营业收入、营运成本等 数据的基础上，通过调整获得。
建筑公司会计制度的规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范建筑公司的会计工作，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合建筑行业的特点，制定本会计制度。
第二条本制度适用于建筑公司及其所属子、分公司、项目部等所有会计核算单位。
第三条建筑公司会计工作应当遵循以下原则：（一）合法性原则：会计核算必须符合国家法律法规和会计制度的规定。
（二）真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料必须真实、准确、完整。
（三）及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延、积压。
（四）完整性原则：会计核算应当全面反映公司的经济活动。
（五）可比性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更。
第四条建筑公司会计制度由总则、会计科目设置、会计核算方法、会计凭证管理、会计账簿管理、财务报表管理、内部审计、附则等部分组成。
第二章会计科目设置第五条建筑公司会计科目设置应当遵循以下原则：（一）符合会计准则的要求；（二）反映建筑公司经济活动的特点；（三）便于会计核算和财务分析。
第六条建筑公司会计科目分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、损益等类别。
第七条建筑公司会计科目设置的具体内容如下：一、资产类科目1. 库存现金2. 银行存款3. 其他货币资金4. 短期投资5. 应收票据6. 应收账款7. 预付账款8. 其他应收款9. 存货10. 固定资产11. 在建工程12. 无形资产13. 长期投资14. 其他资产二、负债类科目1. 短期借款2. 应付账款3. 预收账款4. 其他应付款5. 应交税费6. 长期借款7. 长期应付款8. 其他负债三、所有者权益类科目1. 实收资本2. 资本公积3. 盈余公积4. 未分配利润四、收入类科目1. 主营业务收入2. 其他业务收入3. 投资收益4. 营业外收入五、费用类科目1. 主营业务成本2. 其他业务成本3. 销售费用4. 管理费用5. 财务费用6. 营业外支出六、成本类科目1. 直接成本2. 间接成本七、损益类科目1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润第八条建筑公司可以根据实际情况增设或减少会计科目。
企业财务会计 项目十一 任务1 所有者权益概述
约定价值作为实收资本入账。上述收到的各项资产假设合同约定价值与公允价值相符，不考虑其他因素。
走进企业
任 务 要 求
请徐萍完成A公司上述接受投资经济业务的账务处理，掌握所有者权益业务的核算。
本节框架
1.所有者权益的概念 2.所有者权益的构成
一
所有者权益的概念
何为所有者权益？
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
Equity） Equity)
实收资本（Paid-in Capital) 资本公积（ Additional Paid-in Capital )
盈余公积（ Surplus Reserve)
未分配利润（Retained Earnings)
走进企业
实 训 资 料
2018年12月，某高等职业技术学院会计专业毕业徐萍到A有限责任公司进行顶岗实习。设立时，收到 B公司作为资本投入的300000元，款项存入银行；收到C公司作为资本投入的一批甲材料，该批材料的投 资合同中约定价值为200000元（不含可抵扣的增值税进项税额），增值税进项税额为34000元，C公司已 开具了增值税专用发票；收到D公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的 价值为3000000元，增值税进项税额为510000元；收到E公司作为资本投入的一项土地使用权，投资合同 中约定价值为2080000元。假设A公司接受该项土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同
特殊交易事项
其他综合收益 盈余公积 留存收益
直接计入所有者权益的利得和损失
利润分配—未分配利润
二
所有者权益的构成
独资和合伙企业
所有者权益以业主资本的形式出现。
有限责任公司
财政部关于颁发《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》的通知
财政部关于颁发《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》的通知【发文字号】[93]财世字第127号【发布部门】财政部【公布日期】1993【实施日期】1993【时效性】失效【效力级别】部门规章财政部关于颁发《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》的通知〔（９３）财世字第１２７号〕各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部委，中国农业银行、中国投资银行：为了加强世界银行贷款项目的财务管理和会计核算，保证项目顺利执行，现将《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》发给你们，请遵照执行。
执行中遇到的问题请及时报告财政部。
世界银行贷款项目财会管理暂行规定第一章总则第一条为了加强世界银行贷款项目的财会管理工作，充分发挥资金使用效益，根据财政部的有关规定和世界银行贷款业务的特点及其管理的要求，制定本规定。
第二条本规定适用于所有通过财政部门转贷的实施世界银行贷款的项目单位。
项目单位是指与管理和使用世界银行贷款资金有关的部门和单位（以下简称项目单位）。
项目单位包括：１．管理并实施财政部直接转贷的，世界银行贷款项目的各有关部委、财政部门、项目主管部门和企事业单位等。
２．管理并直接实施地方财政部门转贷的，世界银行贷款项目的各有关部门和企事业单位。
３．各级财政部门授权管理世界银行贷款项目的各有关部门和项目实施办公室。
第三条世界银行贷款项目的财务、会计工作由财政部统一管理。
地方各级财政部门管理本地区所属世界银行贷款项目的财务、会计工作。
中央各有关部委和地方各级人民政府有关业务主管部门，应当按照本规定和同级财政部门的有关规定，依据业务分工具体管理本部门世界银行贷款项目的财务、会计工作。
第四条中央各有关部委和省、自治区、直辖市财政部门在符合本规定统一要求的原则下，可根据本部门、地区的具体情况，制定具体的实施方法，并报财政部备案。
第五条世界银行贷款项目的财务报告，应当按项目根据相应新的行业会计制度和财政部的有关规定，逐级汇总编报，单独反映项目实施期间或项目已经结束、但尚未办理移交手续之前发生的各项经济业务。
《政府与非营利组织会计》第10章 政府单位会计报表与报告
第二节 预算会计报表
第1节 第第二2节节 第3节 第4节 第5节
本节介绍政府单位预算会计报表的内容，讲解各 项预算会计报表的结构与编制方法。 预算会计报表的含义与内容 预算会计报表的编制
© Hedongping
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一、预算会计报表的含义与内容
（一）预算会计报表的含义 预算会计报表是政府单位按照政府会计准则制度的规定， 以预算会计核算生成的数据为基础编制的，以表格形式概 括反映政府单位年度预算执行情况和结果的书面文件。 预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位
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一、财务报表的含义与内容
（二）财务报表的内容 根据政府会计制度的规定，政府单位的财务报表由会计 报表及其附注构成。 会计报表 附注
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一、财务报表的含义与内容
1.会计报表 会计报表是政府单位会计根据财务会计账簿数据编制的， 反映单位财务状况、运行情况等信息的表格。政府单位会 计报表包括： 资产负债表 收入费用表 净资产变动表 现金流量表
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二、财务会计报表的编制
（一）资产负债表 资产负债表是反映政府单位某一特定日期财务状况的会 计报表。 资产负债表是政府单位会计报表的重要组成部分，可以
提供反映会计期末单位拥有或控制的资产、承担的债务 和形成的净资产情况的会计信息。 资产负债表由表首标题、编报项目、栏目及余额组成。
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二、财务会计报表的编制
1.表首标题 资产负债表的表首标题包括报表名称、编号（会政财01 表）、编制单位、编报时间和金额单位等内容。 资产负债表反映政府单位在某一时点的财务状况，属于 静态报表，需要注明是××××年××月××日的报表。 按编报时间的不同，资产负债表分为月末资产负债表和 年末资产负债表。
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房地产_财务分析报告(3篇)
第1篇一、报告摘要本报告旨在对某房地产项目的财务状况进行全面分析，包括项目背景、市场分析、财务预测、风险评估等方面。
通过对项目成本、收入、利润等关键财务指标的分析，评估项目的盈利能力、偿债能力和经营风险，为投资者、管理层及相关部门提供决策依据。
二、项目背景某房地产项目位于我国某一线城市，占地约100亩，总建筑面积约30万平方米。
项目包括住宅、商业、办公等多种业态，预计总投资约50亿元人民币。
项目开发商为某知名房地产企业，具有丰富的开发经验和良好的市场口碑。
三、市场分析1. 宏观经济环境：近年来，我国经济持续增长，城市化进程加快，房地产市场需求旺盛。
但受政策调控影响，市场波动较大。
2. 区域市场分析：项目所在区域交通便利，配套设施完善，教育资源丰富，具有较高的居住和投资价值。
3. 竞争对手分析：项目周边存在多个竞争对手，包括同类型住宅项目、商业综合体等。
本项目在产品设计、品质、服务等方面具有竞争优势。
四、财务预测1. 销售收入预测：根据市场调研和项目定位，预计项目住宅销售收入约为30亿元人民币，商业销售收入约为10亿元人民币。
2. 成本费用预测：包括土地成本、建设成本、营销费用、管理费用、财务费用等。
预计项目总成本约为40亿元人民币。
3. 利润预测：根据销售收入和成本费用预测，预计项目税前利润约为10亿元人民币。
五、财务指标分析1. 盈利能力分析：- 投资回报率（ROI）：预计项目投资回报率约为20%。
- 净资产收益率（ROE）：预计项目净资产收益率约为15%。
2. 偿债能力分析：- 流动比率：预计项目流动比率为2，表明项目短期偿债能力良好。
- 速动比率：预计项目速动比率为1.5，表明项目短期偿债能力较强。
3. 经营风险分析：- 市场风险：受政策调控和市场竞争影响，项目销售收入可能存在不确定性。
- 财务风险：项目融资成本较高，若市场利率上升，将增加财务风险。
六、风险评估1. 市场风险：政策调控和市场竞争可能导致项目销售收入低于预期。
施工企业月财务分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述本报告针对XX施工企业在XX年XX月的财务状况进行分析，旨在全面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量情况，为企业决策提供依据。
报告内容主要包括收入分析、成本分析、利润分析、资产负债分析、现金流量分析以及财务指标分析等。
二、收入分析1. 收入构成分析XX年XX月，公司主营业务收入为XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%。
其中，建筑工程收入XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%；安装工程收入XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%；其他业务收入XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%。
2. 收入趋势分析通过对XX年XX月收入数据的分析，可以看出公司收入整体呈增长趋势。
其中，建筑工程收入增长较快，主要得益于公司加大了市场开拓力度，承接了多个大型工程项目。
安装工程收入也有所增长，但增速相对较慢，需进一步分析原因。
三、成本分析1. 成本构成分析XX年XX月，公司总成本为XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%。
其中，人工成本XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%；材料成本XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%；机械使用成本XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%；其他成本XX 万元，同比增长XX%，环比增长XX%。
2. 成本控制分析从成本构成来看，人工成本和材料成本占据了总成本的较大比例。
针对此，公司应加强人工成本和材料成本的控制，提高成本效益。
四、利润分析1. 利润总额分析XX年XX月，公司实现利润总额XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%。
其中，营业利润XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%；净利润XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%。
2. 利润结构分析通过对利润结构分析，可以看出公司营业利润和净利润增长较快，主要得益于收入增长和成本控制。
但需关注利润构成的变化，确保公司盈利能力的稳定性。
五、资产负债分析1. 资产结构分析XX年XX月，公司总资产为XX万元，同比增长XX%，环比增长XX%。
公司负债管理办法
公司负债管理办法第一章总则第一条为规范XXXX国际机场有限公司（以下简称“公司”）负债管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律规范及XX省民航机集团相关制度要求，结合公司实际情况，特制定本管理办法。
第二条本办法适用于公司及各分公司和子公司。
第三条负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第二章负债的分类第四条负债按其流动性，可分为流动负债和非流动负债。
流动负债，是指预计在1年（含1年）或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款项等。
非流动负债，是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。
第三章流动负债管理第一节短期借款第五条短期借款是为了生产经营所需资金向银行或其他金融机构借入期限在一年以下（含一年）的流动资金借款。
第六条短期借款应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
发生的短期借款利息，按期计入财务费用。
第七条公司本部及各分公司、子公司之间的借款行为，按照公司≪xxxx国际机场有限公司资金管理办法》的相关规定执行。
第二节应付票据第八条应付票据是指对外发生债务时，开出承兑的票据。
包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
第九条应付票据应在承兑期内及时承兑，若开出的票据无力支付，商业承兑汇票应转为应付账款，银行承兑汇票应将尚未扣回的承兑金额转为短期借款，支付的罚息计入财务费用。
第十条开出的银行承兑汇票按一定比例支付的手续费应计入财务费用，带息票据到期时支付利息应计入财务费用。
第十一条应设置应付票据备查账簿详细登记每一应付票据种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名和单位名称，以及付款日期和金额等详细数据，应付票据到期付清时，应在备查账簿内逐笔注销。
第三节应付账款第十二条应付账款是指因购买材料、燃料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
第十三条应付账款的入账金额是指：实际金额入账以及估价金额入账。
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（二）长期借款利息的核算
借： 在建工程 财务费用 管理费用
贷：应付利息
暂未达到可使用状态 公司经营期间 公司筹建期间
（三）偿还长期借款本息的核算
借：银行存款 贷：长期借款
例10-1
任务三 长期应付款的核算
一 长期应付款的概述
长期应付款是指除长期借款以外的其他各种 长期应付款项。
② 多个项目为加权平均数
借：营业外支出——赔偿支出 贷： 预计负债——未决诉讼
例10-6
（四）预计负债的披露的内容：
①预计负债的种类、形成的原因及经济利益流出 不确定性的说明；
②各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情 况；
③与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认 的预期补偿金额。
（五）或有负债的披露
区别：
预计负债
或有负债
现时义务
潜在义务或不符合确认条 件的现时义务
“很可能”导致经济利益 “可能”、“极小可能”
流出
导致经济利益流出
确认了的负债
不能加以确认
披露
可能披露
（三）预计负债的计量
1.最佳估计数的确认 支出存在一个连续范围时：
上限、下限的平均数不存在来自个连续范围： ① 单个项目为最可能发生数
例10-8
（二）、以非现金资产清偿债务
1.以库存材料、商品或产品抵偿债务
债务人会计处理：
借：应付账款 贷：主营业务收入
做视同销售处理
应交税金—应交增值税（销项税项）
营业外收入 债务重组利得
借：库存商品
应交税金——应交增值税（进项税额）
坏账准备
类似购进货物
营业外支出——债务重组损失
贷：应收账款
两者差额
任务四 或有负债的核算
一 或有事项的概念 或有事项是指过去的交易或者事项形成
的，其结果须由某些未来事项的发生或不发
生才能决定的不确定事项。
常见的或有事项包括： 1. 未决诉讼或未决仲裁 2. 债务担保 3. 产品质量保证（含产品安全保证） 4. 亏损合同 5. 重组义务 6. 承诺 7. 环境污染整治 8. 商业 9. 承兑汇票背书转让或贴现
项目十 非流动负债 的核算
主要内容
任务一、非流动负债的概述 任务二、长期借款的核算 任务三、长期应付款的核算 任务四、或有负债的核算 任务五、债务重组的核算
学习目标
1.掌握和熟悉借款费用的概念，借款 费用确认和计量的原则、标准，资本 化金额的计算方法；
2.掌握长期借款的账务处理。
任务一 非流动负债的概述
2.以固定资产抵偿债务
债务人清偿债务时： 借：应付账款
贷：固定资产清理 营业外收入——债务重组利得
债权人的会计处理： 借：固定资产
坏账准备 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款
例10-10
（三）、将债务转为资本
债务人的会计处理： 借：应付账款
贷：实收资本 资本公积——股本溢价 营业外收入——债务重组利得
1.引进设备时 借：固定资产
贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
2.产品实现销售时
借：应收账款 贷： 主营业务收入
3.结转已售产品销售成本时
借：主营业务成本 贷：库存商品
4.以产品价款偿还设备款时
借： 长期应付款——应付补偿贸易引进 设备款
贷： 应收账款
（二）应付融资租入固定资产租赁费的账务处理 借：在建工程/固定资产——融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款——应付融资租赁款
二 或有负债和或有资产
或有负债定义的特点： 1. 指过去的交易或者事项形成的潜在义务 2. 履行现时义务不是很可能导致经济利益流出企业 3. 现时义务义务的金额不能可靠计量
或有资产定义的特点： 1. 指过去的交易或者事项形成的潜在资产 2. 其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生
予以证实
三 预计负债
非流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年 的一个营业周期以上的债务
包括：长期借款 应付债券 长期应付款
一 非流动负债的分类
1、筹措方式 1. 长期借款 2. 应付债券 3. 长期应付款 4. 专项应付款
2、偿还和付息方式 1. 定期偿还的非流动负债 2. 分期偿还的非流动负债
二、非流动负债的借款费用
（一）预计负债的概念和确认 预计负债是指因或有事项产生的符合负债确认
条件的时间或金额不确定而形成的现时义务。
或有事项同时符合以下三个条件时确认为负债： 1. 或有事项产生的义务是企业的现时义务 2. 义务的履行很可能导致经济利益的流出 3. 该义务的金额能够可靠地计量
预计负债与或有负债的联系及区别 联系： 1. 或有负债属于或有事项 2. 都是企业承担的一种义务
债权人的会计分录： 借：长期股权投资
坏账准备 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款
例10-11
小结
1.长期借款、应付债券、长期应付款等非流动负债 的核算方法
2.四种方式债务重组的核算
以低于债务账面价值的现金清偿债务； 以非现金资产清偿债务； 将债务转为资本； 修改其他债务条件， 如减免债务本金、
减免债务利息、 延期等。
二 债务重组的账务处理
（一）、以低于债务账面价值的现金清偿债务 债务人的会计处理： 借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入——债务重组利得 债权人的会计处理： 借：银行存款 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款
2.借款费用资本化的范围
①借款用于资本化条件资产的购建或者生产； ②需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达
到预定状态； ③借款费用资本化期间为借款费用开始日至停止日。
任务二 长期借款的核算
一、长期借款概述
长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入 的期限在一年以上（不含一年） 的各种借款。
二、长期借款账务处理 （一）取得长期借款的核算
主要包括内容：
1. 应付融资租入固定资产的租赁费
2. 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
3. 采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款
项
两个特点：
1. 具有分期付款性质
2. 涉及外币债务较多
二 长期应付款的核算
（一）应付补偿贸易引进设备款的账务处理
补偿贸易就是企业从国外引进设备，然后 用该设备生产的产品归还设备价款。
（一）借款费用的概念及其内容
借款费用是指企业因借款而发生的利息 及其他相关成本。
具体包括：
债券发行产生的折溢价
1. 借款利息
2. 债券折价或者溢价的摊销 手续费 佣金
3. 辅助费用
印刷费 承诺费
4. 因外币借款而发生的汇兑差额
（二）借款费用的确认原则及资本化的范围
1.借款费用的确认原则 应予资本化的借款费用，计入资本成本 应计入当期损益的借款费用，计入管理费用
除可能性极小的或有负债不作披露外，以下均需披露： ①未决诉讼 ②担保责任 ③商业承兑汇票贴现所产生的或有负债 ④未决仲裁
任务五 债务重组的核算
一 债务重组的概念和方式 债务重组，又称债务重整，是指在债务人发生财
务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的 协议或者法院的裁定做出让步的事项。 债务重组的四种情况：