会计3继续教育

1.在编制购并日后合并财务报表时，应将母公司长期股权投资按照权益法进行调整，其调整的金额为享有的子公司当期净利润的份额。（）

正确错误

[答案解析] 错误还应考虑母公司取得的现金股利。

2.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的静态报表。（）

正确错误

[答案解析] 正确

3.母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益的分额抵销时产生的合并差额，应当直接确认商誉。（）

正确错误

[答案解析] 错误在合并报表中确认

4.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日

正确错误

[答案解析] 正确

5.主导结构化主题相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式。

正确错误

[答案解析] 正确

6.单位和个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为计税依据。

正确错误

[答案解析] 正确

7.由于对子公司核算采用成本法，编制合并财务报表时，首先需要将对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整。（）

正确错误

[答案解析] 正确

8.超期使用的内部交易固定资产报废清理的会计期间，在编制合并财务报表时无需进行任何抵销处理。( )

正确错误

[答案解析] 正确

9.在计提营业税的会计处理中，借方的会计科目只有“营业税及及附加”账户

正确错误

[答案解析] 错误

10.在编制合并财务报表时，对于母公司投资成本大于享有的子公司净资产公允价值的差额，应当确认为商誉；对于子公司净资产公允价值大于其账面价值的差额，应将其账面价值调整为公允价值。（）

正确错误

[答案解析] 正确

单选题

1.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格的计算公式为（）

A 营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）

B 营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）

C 营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）

D 营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）

[答案解析] A

× 2.甲公司于2011年7月1日经有关部门批准成立，从7月1日到11月30日期间发生办公费用10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、买机器设备支出100万元、购买办公楼支出1 200万元，为安装机器设备支付安装费用10万元，支付借款利息5万元，存款利息收入2万元。12月进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元。甲公司2011年应计入利润表的金额为（）。

A 40 万元

B 23万元

C 20 万元

D 38 万元

[答案解析] D 计入利润表的金额＝办公费用10＋差旅费15＋业务招待费用10＋支付借款利息5－存款利息收入2＝38（万元）。

3.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备的影响是（）。

A 管理费用－10000元

B 期初未分配利润－12500，资产减值损失－2500元

C 期初未分配利润＋10000，资产减值损失－2500元

D 期初未分配利润＋12500，资产减值损失＋2500元

[答案解析] D "编制的抵销分录为：借：应收账款――坏账准备(250万×5‰) 12500 贷：期初未分配利润12500 借：资产减值损失(50万×5‰) 2 500 贷：应收账款——坏账准备2 500 "

4.2010年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元，2010年末因母公司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对“资产减值损失”项目的影响为（）。

A －30万元

B 30万元

C －15万元

D 15万元

[答案解析] A 子公司角度看，该存货减值45万元[（1.5－1.05）×100]；集团角度看，该存货减值15万元[（1.2－1.05）×100]，子公司多计提30万元的减值，应予以抵消，所以应该是贷记“资产减值损失”项目30万元。或：（1.5－1.2）×100＝30万元。

5.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵消后，2013年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。

A 25

B 95

C 100

D 115

[答案解析] D 013年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本＝1000×60%＝600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础＝1600×60%＝960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产＝（960－500）×25%＝115（万元）。

6.下列关于年度合并会计报表的表述中，错误的是（）。

A 在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，仍应将因出售股份而成为非子公司的资产负债表进行合并

B 在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时，合并现金流量表中应合并被购买子公司（非同一控制下企业合并形成）自购买日至年末的现金流量

C 在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并利润表中应合并被出售子公司年初至丧失控制权日止的相关收入和费用

D 在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司仍应纳入合并范围

[答案解析] A 在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，不需要对该出售转让股份而成为非子公司的资产负债表进行合并。

7.纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生的时间为（）。

A 所有权转移的当天

B 收到预收款的当天

C 收到全部价款的当天

D 所有权转移并收到全部款项的当天

[答案解析] B

8.某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元，另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元。该饭店当月应纳营业税（）万元。

A 7.505

B 7.515

C 7.605

D 7.615

[答案解析] B

9.某公司2013年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1 200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2013年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A 1 960

B 2 060

C 2 460

D 2 485

[答案解析] B “存货”项目的金额＝250＋335＋300－25－100＋1 200＋（600－600）＋（400－300）＝2 060（万元）