无形资产减值准备审计程序表
审计程序——固定资产减值准备
xx会计师事务所xx部
1603固定资产减值准备
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解固定资产减值准备计提的政策及程序。
二、实质性分析程序
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
3-2-1-19资产类——无形资产
无形资产实质性程序第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表减值准备后的余额，检查其预计残值的确定是否合理；(5)复核本期摊销是否正确，与相关科目核对是否相符。
10. 检查无形资产减值准备：(1) 获取或编制无形资产减值准备明细表， 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；(2) 检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序， 取得书面报告等证明文件；(3) 检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，会 计处理是否正确；(4) 检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计 处理是否正确；(5) 对于使用寿命有限的无形资产，逐项检查是否存在减值迹 象，并作出详细记录；对于使用寿命不确定的无形资产，无论 是否存在减值迹象，是否都进行减值测试；(6) 通过检查期后事项，以及比较前期无形资产减值准备数与实 际发生数，评价无形资产减值准备的合理性。
11. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
12. 检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报： (1) 无形资产的期初和期末账面余额、累计摊销额及减值准备累 计金额；(2) 使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况；使用寿 命不确定的无形资产，其使用寿命不确定的判断依据；(3) 无形资产的摊销方法；(4) 用于担保的无形资产账面价值、当期摊销额等情况； (5) 计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。
审计 目标可供选择的审计程序索引号第二部分计划实施的实质性程序注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“2”表示。
审计结论:审计说明:无形资产使用寿命分析表注：无形资产使用寿命的确定可通过下列方式进行判断：1.源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命是否超过合同性权利或其他法定权利规定的期限；2.如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，续约期是否计入使用寿命；3.合同或法律没有规定使用寿命的，检查被审计单位是否综合各方面情况判断，以确定无形资产能为被审计单位带来未来经济利益的期限。
高新技术企业认定专项审计工作底稿之无形资产摊销审计程序表
被审计单位：
索引号：3161项目：
财务报表截止日期：编制：
复核：编制日期：
复核日期：
一、审计目标：二、审计程序
审计重点索引号
执行情况说明无形资产摊销审计程序表
计入研发费用的无形资产摊销在所审计会计期间已发生且与申报企业及研究开发项目有关，且完整、准确的计入相应的会计期间及相应的研发项目，并已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地分类、列报和披露。
5.检查是否有将自行研发的无形资产资本化部分重复进行摊销计入
研发费用的情况，若有，提请申报企业调整。
1.检查是否属于因研究开发活动需要而使用的专利、非专利发明、
许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销；
2.取得相关无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证
等，检查无形资产原值的确认是否正确；
3.检查无形资产摊销的政策是否正确，且前后各期是否保持一致，
摊销的金额是否正确；
4.检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情
形，若有，提请申报企业调整。
审计程序。
无形资产计提减值准备管理流程图
依照财务部批复意见进行账务处理
会计核算中心资产治理科资产核算岗位
会计核算中心资产治理科资产治理岗位
02
填写无形资产减值预备检查表
吐哈油田所属单位资产治理岗位
无形资产减值预备检查表
03
进行技术鉴定，推断是否发生减值
吐哈油田所属单位相关科室
04
填写减值预备申请表
吐哈油田所属单位资产治理岗位
计提无形资产减值预备申请表
05
审查减值预备申请表
会计核算中心资产治理科资产治理岗位
（2）F1.1M财务处会同无形资产使用部门每年组织专业技术人员对无形资产进行全面检查，填写“无形资产减值预备检查表”，如需要计提减值预备（即存在减值趋势），提请经理办公会审议后，由财务处无形资产治理岗依照“总经理办公会批复填写”计提无形资产减值预备申请表“，经财务部门和业务部门处长审核签字后，提交总会计师审核签字，再上报股份公司财务部审批。
（3）F1.2M财务资产处处长对“计提无形资产减值预备申请表”进行审核签字。
（4）F1.3M公司主管领导对“计提无形资产减值预备申请表”进行审核后上报股份公司财务部。
3.流程步骤
编号
业务活动
操作岗位/部门
业务表单
描述
MP02.12.02.02会计业务处理（FMIS7.0）
01
组织无形资产使用状况清查
MP02.12.03.03无形资产计提减值预备
1.风险
（1）F1无形资产减值预备的计提不及时、不准确（K）
2.操纵措施
1）F:无形资产减值预备的计提不及时、不准确
（1）F1.1K财务处会同无形资产使用部门每年组织专业技术人员对无形资产进行全面检查，填写“无形资产减值预备检查表”，如需要计提减值预备（即存在减值趋势），提请经理办公会审议后，由财务处无形资产治理岗依照“总经理办公会批复填写”计提无形资产减值预备申请表“，经财务部门和业务部门处长审核签字后，提交总会计师审核签字，再上报股份公司财务部审批。
审计底稿程序表大全
审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
3、抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。
2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。
1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。
3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。
如何进行无形资产减值审计
一、Leabharlann 与 资产 处置 有关 的法律 费 用 、 相关税金、 搬 运费 以及 为 使资产达到可销售状态所发生 的直接费用等。无形资 产 的可 收 回金 额 指 销 售 净 价 与 其 使 用 价 值 中 的 较 高 者 。销 售净 价指 销售 价格 减 去 因出售 该 无 形 资产 所 发 生的律师费和其他相关税 费后 的余额 。使用价值是预 期 从无 形 资产 的持续 使用 和使 用 年 限结 束 时 的处 置 中 产生 的预计 未来 现金 流 量 的现 值 。 因此 审 计人 员 可 将 取得 的活跃 在市 场 上 的无 形 资 产 的市 价 与 对 未来 现 金 流量进行折现获取 的使用价值进行 比较 ， 取 较高者作 为无形资产的可收 回金额。审计人员在收集有关可收 回金额的审计证据时 ， 应考 虑其重要性水平 和审计成 本 的高低 。 （ 三） 无 形 资产 减 值 损 失 一 经 确 认 ， 在 以后 会 计 期 间不得 转 回 新准则就资产 减值损失部分规定 ， 资产减值损失 经 确认 ， 在 以后会 计期 间不 得转 回 ， 而 旧准 则在 无 形 资产减值损失部分则规定如果有迹象表 明以前期 间导 致无形资产发生减值 的因素全部消 失或部分 消失 ， 使 得无形资产的可收 回金额大 于其账 面价值 ， 则 以前期 间确认 的减值损失予以全部或部分转 回。所 以审计人 员应 收集相 关 审计证 据 ， 同时 ， 应 当检 查 是 否 有无 形 资 产减值损失转 回的程序等。 三、 无形 资产减 值对 审计 报告 的 影响 审计人员对 无形资产减值审计后 ， 应根据审计结 果和被 审单 位 对 有 关 问题 的处 理 情 况 ， 形 成 不 同的 审 计意 见 ， 出具 以下 几种类 型 审计 意见 的审计 报告 。 审计人员依据收集的审计证据所估计 的无形资产 减值 ， 与被 审计 单 位会计 报 表 中列示 的数 额 有差 异 时 ， 应判 断差 异 是 否合 理 。如 果 差 异 不 合 理 ， 应 提 请 被 审 计单 位进 行调 整 ， 如 果 被 审 单 位 拒 绝 调 整 及 被 审 单 位 对无形资产减值计提不合理或披露不充分 时， 应 出具 保 留意见 或否定 意 见 的审 计 报告 。如果 该 无 形 资产 符 合企业 的实际情况 ， 并已充分披露 ， 则可考虑出具带说 明段的无保留意见报告 。如果影响的是整个报表的公 允性 ， 则应 发表 否定 意见 的 审计报 告 。
无形资产计提减值准备管理流程图
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无形资产计提减值准备管理流程图
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1.风险
（1）F1无形资产减值准备的计提不及时、不准确（K）
2.控制措施
1）F:无形资产减值准备的计提不及时、不准确
（1）F1.1K财务处会同无形资产使用部门每年组织专业技术人员对无形资产进行全面检查，填写“无形资产减值准备检查表”，如需要计提减值准备（即存在减值趋势），提请经理办公会审议后，由财务处无形资产管理岗根据“总经理办公会批复填写”计提无形资产减值准备申请表“，经财务部门和业务部门处长审核签字后，提交总会计师审核签字，再上报股份公司财务部审批。
（2）F1.1M财务处会同无形资产使用部门每年组织专业技术人员对无形资产进行全面检查，填写“无形资产减值准备检查表”，如需要计提减值准备（即存在减值趋势），提请经理办公会审议后，由财务处无形资产管理岗根据“总经理办公会批复填写”计提无形资产减值准备申请表“，经财务部门和业务部门处长审核签字后，提交总会计师审核签字，再上报股份公司财务部审批。
（3）F1.2M财务资产处处长对“计提无形资产减值准备申请表”进行审核签字。
（4）F1.3M公司主管领导对“计提无形资产减值准备申请表”进行审核后上报股份公司财务部。
3.流程步骤
4.流程接口
MP02.12.02.02 会计业务处理（FMIS7.0）。
审计底稿程序表大全
、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
页次:索引号：检查人：日期:复核人：日期:被审计单位名称：会计报表截止日期:编制人：日期:标识说明："--适用X --不适用审计工作底稿应收账款审计程序表、审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整;5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明："--适用--不适用审计工作底稿其他应收款审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款年末余额是否正确；6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当;标识说明："--适用--不适用审计工作底稿页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:预付账款审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当;5、确定预付账款年末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明："--适用--不适用审计工作底稿页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:存货审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理;5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。