2022年注会考试税法基础班刘颖课件讲义
本章属于 CPA 考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
本章在 CPA 考试中的分值大约是 6 分摆布，其中印花税的分值相对较高。
本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或者综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。
2022 年教材的主要变化：1.更正按照同类型新车最低计税价格的 70%再次计算车辆购置税的条件；2.更正长期来华定居专家车购税免税规定；3.增加“自2004 年 10 月 1 日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税”的免税规定；4.补充了确定车辆、船舶的具体合用税额标准的政府部门；5.修改车船税税目税额表以及游艇的具体合用税额；6.明确“拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税”；7.修改了车船税计税单位的尾数计税规则；8.删除“保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算”；9.修改、细化了车船税扣缴义务人代收车船税的规则；修改车船税税收优惠和纳税期限的规定；10.明确专利实施许可合同属于印花税税目中的“产权转移书据”，不属于“技术合同”；11.增加“从 2022 年 9 月 19 日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收”的规定；12.增加印花税税收优惠政策。
(一)纳税义务人(掌握，能力等级 2)境内购置应税车辆的(各类性质的)单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题•多选题】根据车辆购置税暂行条例规定， 下列行为属于车辆购置税应税行为的有 ( ) 。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C. 自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 【答案】 ACD(二)征税对象与征税范围(熟悉，能力等级 2)以列举的车辆为征税对象， 未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、 摩托车、 电车、 挂车、农用运输车。
车购税的征收范围由国务院决定。
【例题•多选题】下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。
A.摩托车 B.无轨电车 C.半挂车D.电动自行车【答案】 ABC【特殊归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析。
我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10%。
车辆购置税实行从价定率、 价外征收的方法计算应纳税额， 应税车辆的价格即计税价格 就成为车辆购置税的计税依据。
2022 年初级会计中级会计注册会计师注册税务师等课件， 双网校同步更新，详情请联系 qq1154798154(一)计税依据的基本规定1.购买自用应税车辆计税价格=含增值税的销售价格÷(1+增值税税率或者征收率) 不含税价= (全部价款+价外费用)÷(1+增值税税率或者征收率) 2.进口自用应税车辆组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税【相关链接】进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计 税依据一致。
也可以用以下公式计算：组成计税价格= (关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)行为自产、进口小汽车(含中轻型商务车)用于销售、捐赠、投资、偿债自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债进口小汽车(含中轻型商务车)自用进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车自用购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运 输车等车辆自用车购税√√√增值税√√√√消费税√√注意， 如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、 大客车， 则组成计税价格公式 简化为：计税价格=关税完税价格+关税3.其他自用应税车辆按购置该型号车辆的价格确认； 不能或者不能准确提供车辆价格的， 则由主管税务机关参 照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定(二)以最低计税价格为计税依据的确定【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆 的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
最低计税价格是由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格制定。
根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最 低计税价格规定如下：(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用的应税车辆， 其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增 值税税款)和价外费用组成。
还要注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车。
不管是购买国产车还是进口车，都需要注意需要并入计税价格的项目。
【提示】代收款项应区别征税： (1)凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视 作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税； (2)凡使用委托方票据收取，受托方只 履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。
并入计税价格的项目(1)购买者随购买车辆支付的工具件和零部件 价款(2)支付的车辆装饰费(3)销售单位开展优质销售活动所开票收取的 有关费用(各项费用在一张发票上难以划分)不并入计税价格的项目(1)支付的控购费(2)销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款计税依据计税依据为最新核发的同类型新车辆最低计税价格的 70%【提示】此政策只合用于已交过车购税并办理了登记注册手续 的已税车辆底盘发生更换的情况最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1- (已使用年限÷ 规定使用年限) ] × 100%【提示】(1)其中规定使用年限， 国产车辆按 10 年计算； 进口车辆按 15 年计算； (2)超过使用年限的车辆，再也不征收车 辆购置税同类型新车最低计税价格特殊情形的应税车辆底盘发生更换的车辆免税、减税条件消失的车辆非贸易渠道进口车辆【例题1•多选题】某机关 2022 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( ) 。
(2022年)A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费【答案】 CD【例题2•单选题】 2022 年 3 月，李某从某销售公司(增值税普通纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 221000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
则李某应纳车辆购置税税额( )元。
A.20000B.18694C.22100D.19083【答案】 A【解析】 (221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)× 10%=20000 (元)。
【例题3•单选题】 2022 年 2 月王某从汽车 4S 店(增值税普通纳税人)购置了一辆排气量为 1.8 升的乘用车，支付购车款(含增值税) 234000 元并取得普通发票，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S 店开具的普通发票。
王某应缴纳的车辆购置税为( )。
A.20000 元B.24000 元C.20225.47 元D.20512.82 元【答案】 C【解析】王某应缴纳的车辆购置税= (234000+1000)÷(1+17%)×10%=20225.47 (元)。
(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算【特殊提示】这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人报关进口车辆并自用。
纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。
计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口环节计算增值税的计税依据一致。
也可以用以下公式计算：计税价格= (关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：计税价格=关税完税价格+关税【例题•单选题】某汽车贸易公司2022 年 5 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售额 240 万元； 2 辆企业自用； 1 辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30 万元。
该公司应纳车辆购置税( )万元。
(小轿车关税税率 28%，消费税税率为 9%)A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55【答案】 A【解析】该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)× 10%=7.03 (万元)。
(三)其他自用应税车辆应纳税额的计算纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
2022 年初级会计中级会计注册会计师注册税务师等课件，双网校同步更新，详情请联系 qq1154798154【例题1•单选题】某汽车创造厂将排量为2.0 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产， 3 辆对外抵偿债务， 3 辆奖励给企业优秀员工。
A 型汽车不含税售价为 190000 元/辆，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元/辆。
此外，一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元/辆。
该汽车创造厂应纳车辆购置税( )元。
A.76000B.94200C.102000D.208200【答案】 B【解析】应纳车辆购置税=190000×4×10%＋260000×70%×10%=94200 (元)。
【例题 2•单选题】甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元/辆；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元。
甲企业应纳车辆购置税( ) 元。
A.6000B.6500C.12000D.24000【答案】 C【解析】甲企业应纳车辆购置税=120000×10%=12000 (元)。
(四)特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算应纳税额=同类型新车最低计税价格× [1- (已使用年限÷规定使用年限) ] ×100%×税率其中，规定使用年限国产车按 10 年计算，进口车按 15 年计算；超过使用年限的车辆，再也不征收车辆购置税。
注会税法·刘颖预科班·第2讲 税法基础知识1
第二讲税法基础知识本讲主要介绍两个方面的基础内容：税收与税法；税法构成要素中几个重要的要素。
一、税收与税法税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。
税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
1. 税收税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
具有“三性”——无偿性、强制性、固定性的形式特征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
税赋不等于税负。
前者是税收的一种称谓；后者说的是税收负担。
2. 税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
税法有广义和狭义之分，我们ＣＰＡ税法教材，体现的是广义税法的角度。
二、税法构成要素中几个重要要素1．纳税义务人。
又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人基本形式表现可以是自然人，可以是法人。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
纳税人与负税人不是等同概念。
纳税人体现的是税收的法律承担者，负税人体现的是税收的最终经济承担者。
2．征税对象。
征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志，是税法构成的最基本要素。
与征税对象相关的概念：税目与税基。
（1）税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定，体现征税对象的广度。
（2）税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
3. 税率。
12注会税法-刘颖基础班-第八章土地增值税法(2)
第三节应税收入和扣除工程【关于土地增值税扣除工程的归纳】〔一〕取得土地使用权所支付的金额〔适用新建房转让和存量房地产转让〕〔二〕房地产开发本钱〔适用新建房转让〕〔三〕房地产开发费用〔适用新建房转让〕〔四〕与转让房地产有关的税金〔适用新建房转让和存量房地产转让〕〔五〕财政部规定的其他扣除工程〔适用新建房转让〕〔六〕旧房及建筑物的评估价格〔适用存量房地产转让〕【1.房地产开发企业转让新房可扣除的工程】〔一〕取得土地使用权所支付的金额〔二〕房地产开发本钱〔三〕房地产开发费用①利息〔不包括加息、罚息〕+【〔一〕+〔二〕】×5%以内或：②【〔一〕+〔二〕】×10%以内〔四〕与转让房地产有关的税金①营业税；②城建税和教育费附加。
〔五〕财政部规定的其他扣除工程〔加计扣除〕【〔一〕+〔二〕】×20%【2.非房地产开发企业转让新房可扣除的工程】〔一〕取得土地使用权所支付的金额〔二〕房地产开发本钱〔三〕房地产开发费用①利息〔不包括加息、罚息〕+【〔一〕+〔二〕】×5%以内或：②【〔一〕+〔二〕】×10%以内〔四〕与转让房地产有关的税金①营业税；②印花税；③城建税和教育费附加。
【3.各类企业转让存量房可扣除的工程】〔一〕取得土地使用权所支付的金额〔四〕与转让房地产有关的税金①营业税；②印花税；③城建税和教育费附加；④不能取得评估价格而需按发票所载金额加计时，可单独扣除原买房时的契税。
〔六〕房屋及建筑物的评估价格①评估价格=重置本钱价×成新度折扣率②不能取得评估价格的，按发票所载金额并从购置年度起至转让年度止每年加计5％【4.各类企业转让未经开发的土地】〔一〕取得土地使用权所支付的金额〔四〕转让环节的税金【例题·多项选择题】以下工程中，转让新建房地产和转让存量房，在计算其土地增值税增值额时均能扣除的工程有〔〕。
A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发本钱C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格【答案】AC一个教材之外的考点：纳税人转让旧房及建筑物时，因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额，但是因纳税人隐瞒、虚报成交价格等被按照评估价格计税时发生的评估费不允许在计算土地增值税时扣除。
注会税法·刘颖基础班·第十二章(10)
第十一节源泉扣缴（熟悉，能力等级2）对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。
股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。
被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
【例题·单选题】依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。
A．境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损B．扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起l0日内缴入国库C．扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款D．因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当支付其款项，但在1日之内向其主管税务机关报告【答案】A【例题·多选题】甲企业（非居民企业）将其拥有的境内乙企业（居民企业）的股权，在境外转让给丙企业（非居民企业），则下列表述正确的是（）。
A．甲企业可自行向乙企业所在地主管税务机关申报纳税B．甲企业可委托代理人向乙企业所在地主管税务机关申报纳税C．丙企业可自行向乙企业所在地主管税务机关申报扣税D．乙企业应协助税务机关向甲企业征缴税款【答案】ABD第十二节特别纳税调整（了解，能力等级2）一、特别纳税调整的概念（392页）企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
【关联方】关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；2.直接或者间接地同为第三者控制；3.在利益上具有相关联的其他关系。
【同期资料保管】企业应按照所得税法实施条例114条规定，按年度准备、保存、并按税务机关要求提供关联交易的同期资料。
这些资料包括：395页4项（一）关联业务的税务处理1．对低税负受控外国企业扭曲利润分配的行为的控制——392&408页设立在实际税负明显偏低的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
12注会税法·刘颖基础班·【056】第十二章 企业所得税法(3)
一、收入总额（二）特殊收入及相关收入的确认1.分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
2.采用售后回购方式销售商品的销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
3.销售商品以旧换新的销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
4.商业折扣条件销售企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
5.现金折扣条件销售债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
6.折让方式销售企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
7.买一赠一方式组合销售企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
【例题·计算题】某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格每套1500元，B领带正常出厂价格每条200元，该服装厂A西服单位成本800元/件，B领带单位成本100元/件。
当期该服装企业销售组合西服领带100套，收入150000元，则A西服所得税申报销售收入为：150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）B领带所得税申报销售收入为：150000×200/（1500+200）=17647.06（元）。
12注会税法-刘颖基础班-第十一章印花税法和契税法(4)
第二节契税法一、契税征税对象〔熟悉，能力等级2〕契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。
具体包括：土地使用权的出让、转让及房屋的买卖、赠与、交换。
某些特殊方式转移土地、房屋权属也视为土地使用权转让、房屋买卖或赠与缴纳契税：〔1〕以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
以房产抵债的，过户时按照折价款缴纳契税。
房屋交换房屋的，视同货币购置房屋。
【例题】居民甲某有四套住房，将第一套价值108万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务，假定采用3%的税率，那么乙应纳契税1000000×3%=30000〔元〕。
〔2006年考题中的一个步骤〕〔2〕以自有房产作股投入本人独资经营企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故免纳契税。
〔3〕买房者不管其购置目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房，都要涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税。
〔4〕某些视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与而交纳契税的特殊规定还有：以土地房屋权属作价投资、入股；以土地房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
这些情况均发生了土地、房屋权属的变化。
【例题1·单项选择题】以下有关契税的表述中，正确的选项是〔〕。
〔2021年原制度〕A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价局部作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税【答案】A【例题2·多项选择题】以下行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有〔〕。
A.以土地权属作价投资B.以土地权属抵债C.以获奖方式承受土地权属D.以预购方式承受土地权属【答案】ABCD二、契税的纳税人、税率和税额的计算〔了解，能力等级2〕〔一〕纳税人契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
12注会税法-刘颖基础班-第十三章个人所得税法(3)
第二节税率与应纳税所得额确实定一、税率【提示】个人所得税税率中的比例税率需要考生记忆。
〔一〕适用税率一览〔熟悉，能力等级2〕〔二〕减征和加成征税规定1.【减按低税率征税的特例】个人出租居住房屋——自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率。
2.【税额减征】稿酬所得——按应纳税额减征30%。
3.【税额加征】劳务报酬所得畸高的加征——对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%。
【例题·单项选择题】个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高〞是指〔〕。
A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元【答案】B二、应纳税所得额的规定〔一〕计税依据的主要规定一览〔掌握，能力等级2〕【解释】个人独资、合伙企业生产经营所得也需按五级超额累进税率计算个人所得税。
予扣除的是〔〕。
A.定额800元B.定额800元或定率20%C.财产净值D.财产原值和合理费用【答案】D〔二〕应纳税所得额的其他规定〔掌握，能力等级2〕1.捐赠的扣除〔1〕个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的局部，可以从应纳税所得额中扣除，超过局部不得扣除。
〔2〕自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
2.资助的扣除个人的所得〔不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得〕用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关确定，可以全额在下月〔工资、薪金所得〕或下次〔按次计征的所得〕或当年〔按年计征的所得〕计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，缺乏抵扣的，不得结转抵扣。
12注会税法-刘颖基础班-第二章增值税法(8)
第四节一般纳税人应纳税额的计算二、进项税额的计算〔二〕不得从销项税额中抵扣的进项税额纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律，行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
1．用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
本规定不包括既用于增值税应税工程〔不含免征增值税工程〕也用于非增值税应税工程、免征增值税〔以下简称免税〕工程、集体福利或者个人消费的固定资产。
2．非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。
3．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4．国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5．上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6．一般纳税人兼营免税工程或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税工程销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
7.纳税人境外采购实付款项与海关专用缴款书的差额。
A．将外购的货物用于基建工程B．将外购的货物发给职工作福利C．将外购的货物无偿赠送给外单位D．将外购的货物作为实物投资【答案】AB【例题2•单项选择题】以下支付的运费中，不允许计算抵扣进项税额的是〔〕。
A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B．纺织厂外购一批材料支付的运输费用C．机械厂外购销售部门使用的小轿车支付的运输费用D．食品厂向小规模纳税人购置农业产品支付的运输费用【答案】C【例题3•计算题】某厂〔增值税一般纳税人〕外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元〔不含税〕，免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？【答案】当月不可抵扣的进项税额为：3400×70000÷〔50000+70000〕=1983.33〔元〕。
12注会税法-刘颖基础班-第二章增值税法(15)
第十节征收管理本节框架结构：纳税义务发生时间纳税期限纳税地点增值税一般纳税人纳税申报方法小规模纳税人纳税申报方法一、纳税义务发生时间〔掌握，能力等级2〕纳税义务发生时间涉及增值税“当期销项税〞的“当期〞问题，非常重要。
〔一〕一般规定1.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2.进口货物，为报关进口的当天。
3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
〔二〕具体规定纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为：1.采取直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；对于纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
7.纳税人发生本?实施细那么?第四条第〔三〕项至第〔八〕项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
【例题·多项选择题】以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有〔〕。
A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款当天B.委托他人代销货物的，为货物发出当天C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天【答案】CD二、纳税期限根据?增值税暂行条例?的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
注会2023年税法刘颖讲义
注会2023年税法刘颖讲义
（原创实用版）
目录
1.2023 年注会税法概述
2.刘颖讲义的主要内容
3.刘颖讲义的价值和适用对象
正文
2023 年注会税法概述
随着中国经济的快速发展，税收制度也在不断地变化和完善。
在这个过程中，注会税法成为了许多专业人士和企业必备的知识。
为了帮助大家更好地理解和掌握注会税法，刘颖老师为广大学子提供了一份全面的讲义。
刘颖讲义的主要内容
刘颖讲义围绕着注会税法的核心内容展开，主要包括以下几个方面：
1.税法基础知识：包括税收法律关系、税法构成要素、税收法律责任等基本概念和原则。
2.各类税收政策：详细解析了中国现行的增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税等税收政策，以及相关税收优惠政策。
3.税收征管与纳税检查：介绍税收征管的基本程序、纳税检查的方法和技巧，帮助学生了解税收征管的具体操作。
4.国际税收：阐述了国际税收的基本原则、国际税收协定的作用和我国的国际税收政策。
刘颖讲义的价值和适用对象
刘颖讲义具有很高的实用价值，适用于以下几类人群：
1.会计、审计、财务等专业的学生：有助于系统地学习和掌握注会税
法知识，为今后的工作和职业发展打下坚实基础。
2.从事税收工作的专业人士：可以帮助他们更加深入地理解税法，提高税收筹划和合规操作的能力。
3.企业管理者和创业者：有助于了解税收政策，遵循税收法规，降低税收风险，提高企业的竞争力。
12注会税法-刘颖基础班-第十三章个人所得税法(2)
第一节纳税义务人与征税范围二、征税范围〔三〕对企事业单位的承包、承租经营所得〔能力等级2〕【注意辨析】注意按照登记和分配的不同情况，区分承包承租经营所得应纳的个人所得【例题·多项选择题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。
那么以下关于个人所得税的说法正确的选项是〔〕。
A.张某取得的承包费按照工资薪金工程征税B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得工程征税C.李某取得的工资按照工资薪金工程征税D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得工程征税【答案】AD〔四〕劳务报酬所得〔能力等级2〕劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务报酬的所得。
【注意辨析】注意如下几方面的问题：1.注意劳务报酬〔独立、非雇佣〕与工资薪金〔非独立、雇佣〕的差异。
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得〞应税工程缴纳个人所得税。
2.在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于?个人所得税法?规定的应税所得工程的所得，应依法缴纳个人所得税。
3.辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税工程差异。
自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励〔包括实物、有价证券等〕，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得〞所得工程征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
而对于雇员取得上述待遇那么按照工资薪金所得计税。