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税务会计(第六版)课件：税务会计概述
8. 依法享受税收优惠权。 9. 委托税务代理权。 10. 陈述与申辩权。 11. 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。 12. 税收法律救济权。 13. 依法要求听证的权利。 14. 索取税收凭证权。
纳税人的义务
1.依法进行税务登记的义务。 2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。 3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务。 4.按照规定安装、使用税控装置的义务。 5.按时、如实申报的义务。 6.按时缴纳税款的义务。 7.代扣代缴税款的义务。 8.依法接受检查的义务。 9.及时提供信息的义务。 10.报告其他涉税信息的义务。
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税务会计的科目设置
(2)“递延所得税资产”科目。“递延所得税资产”科目是资产类科目。该科目产生于可抵扣暂时性差异,反映 的是由账面价值与计税基础的差异所引起的企业本期的纳税义务。
(3)“递延所得税负债”科目。“递延所得税负债”科目是负债类科目。该科目产生于应纳税暂时性差异,反映 的是由账面价值与计税基础的差异所引起的企业未来期间的纳税义务。
税务会计的基本前提
4.纳税年度 纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定,应纳税年 度自公历1月1日起至12月31日止。 但是,如果纳税人在一个纳税年度的中间开业,或者由于改组、合并、破产、关闭等原因,使该纳 税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。 纳税人清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
(4)“税金及附加”科目。“税金及附加”科目是损益类科目,在期末需要结转到“本年利润”中,结转后本科目无 余额。企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费,以及房产税、城 镇土地使用税、车船税和印花税,均通过该科目核算。
税务会计第1章hdfu.pptx
11
（三）税款的缴纳、退补与减免
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
（四）税收滞纳金与罚款、罚金
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
27
七、确定性原则
确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按 所得税税法的规定，在应税收入与可扣除费用 的实际实现上应具有确定性，即纳税人可扣除 的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
八、合理性原则
合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算与分 配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。该 原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的 弹性空间。
此项原则适用于税务会计与财务会计混合的会计 模式。其基本含义是：
⑴对于已在财务会计报表中确认的全部交易事项 的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税 负债或资产；
⑵根据现行税法的规定计量某一交易事项的当期 或递延应纳税款，以确定当期或未来年份应付或 应退还的所得税金额；
⑶为确认和计量递延所得税负债或资产，不预期 未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款或 已颁布税法、税率变更的未来执行情况。
26
五、相关性原则
与财务会计的相关性原则的含义不同，税务会 计的相关性体现在所得税负债的计算，是指纳 税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与 其取得的收入相关。
六、配比原则
税务会计的配比原则是在所得税负债计算时， 应按税法确定收入（法定收入）并界定同期可 扣除费用，即纳税人发生的费用应在费用应配 比或应分配的当期申报扣除。
（三）税款的缴纳、退补与减免
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
（四）税收滞纳金与罚款、罚金
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
27
七、确定性原则
确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按 所得税税法的规定，在应税收入与可扣除费用 的实际实现上应具有确定性，即纳税人可扣除 的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
八、合理性原则
合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算与分 配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。该 原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的 弹性空间。
此项原则适用于税务会计与财务会计混合的会计 模式。其基本含义是：
⑴对于已在财务会计报表中确认的全部交易事项 的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税 负债或资产；
⑵根据现行税法的规定计量某一交易事项的当期 或递延应纳税款，以确定当期或未来年份应付或 应退还的所得税金额；
⑶为确认和计量递延所得税负债或资产，不预期 未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款或 已颁布税法、税率变更的未来执行情况。
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五、相关性原则
与财务会计的相关性原则的含义不同，税务会 计的相关性体现在所得税负债的计算，是指纳 税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与 其取得的收入相关。
六、配比原则
税务会计的配比原则是在所得税负债计算时， 应按税法确定收入（法定收入）并界定同期可 扣除费用，即纳税人发生的费用应在费用应配 比或应分配的当期申报扣除。
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
《税务会计》课件： 税务会计总论
➢ “所得税费用”科目核算企业根据企业会计准则确认的应 从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照 “当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核 算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目无余额。
➢ 五、“递延所得税资产”科目的设置
➢ “递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确 认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规 定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额） 弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科 目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
税务会计
税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
第1节 税务会计的认知
➢ 一、税务会计的含义
➢ 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用 会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、 计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业 会计管理活动。
➢ 二、税务会计与财务会计的联系与区别
➢ 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财 务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于 企业的会计体系,两者在会计主体、记账基础、核算前提 等方面基本相同,但在会计目标、会计对象、会计核算法 律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的 区别。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。
➢ 五、“递延所得税资产”科目的设置
➢ “递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确 认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规 定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额） 弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科 目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
税务会计
税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
第1节 税务会计的认知
➢ 一、税务会计的含义
➢ 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用 会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、 计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业 会计管理活动。
➢ 二、税务会计与财务会计的联系与区别
➢ 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财 务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于 企业的会计体系,两者在会计主体、记账基础、核算前提 等方面基本相同,但在会计目标、会计对象、会计核算法 律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的 区别。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。
《模块九税务会计》课件
案例一
某公司2022年度增值税计算与申 报
案例二
某公司2022年度消费税计算与申 报
案例三
某公司2022年度关税计算与申报
THANKS
感谢观看
02
03
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发 票风险、纳税申报风险等 。
税务风险的识别
通过分析企业涉税事项， 评估其可能存在的风险点 ，并采取相应的措施进行 防范和控制。
税务风险的防范
建立完善的内部控制制度 、加强涉税人员的培训和 管理、定期进行税务自查 和审计等。
05
税务会计案例分析
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度企业所得 税计算
案例二
某公司2022年度企业所得 税税前调整
案例三
某公司2022年度企业所得 税税后分摊
个人所得税案例分析
案例一
某高收入个人2022年度个人所得 税计算
案例二
某演艺明星2022年度个人所得税 税前调整
案例三
某退休人员2022年度个人所得税税 后分摊
其他税种案例分析
企业所得税的申报与缴纳
企业应在规定时间内向税务机关申报 缴纳企业所得税，并确保申报数据的 准确性和完整性。
个人所得税会计处理
个人所得税概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，包括工资 、稿酬、特许权使用费等。
个人所得税的账务处理
个人所得税不属于企业会计核算的范围，但企业 应协助代扣代缴个人所得税。
ABCD
企业应在规定时间内向税务机关申报缴纳 增值税，并确保申报数据的准确性和完整 性。
企业所得税会计处理
企业所得税概述
企业所得税是对企业经营所得征收的 税种，是企业的主要税负之一。
税务会计课件ppt
阐述增值税的核算方法，包括抵扣制、进项税额转出等。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
税务会计(第四版)课件：税务会计概述
1.依法履行纳税义务,保证国家财政收入2.正确进行税务处理,维护纳税人的合法权益3.合理选择纳税方案,科学进行税收筹划4.遵循法律规定,严格控制涉税风险
1.2
税务会计的前提和原则
税务会计的基本前提
税务会计的目标是向税务信息使用者提供有关纳税人税务活动的信息，以利于他们的管理或决策。而纳税人错综复杂的税务业务，使会计实务存在种种不确定因素，要进行正确的判断和估计，必须首先明确税务会计的基本前提。由于税务会计是以财务会计为基础的，因此财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等，但因税务会计的法定性等特点，税务会计的基本前提也有其特殊性。1.纳税主体纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税主体与财务会计中的“会计主体”有一些区别。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体；但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。【小思考】纳税主体与会计主体有哪些区别？举例说明
税务会计与财务会计的联系及区别
税务会计与财务会计的区别在于：会计目标不同核算依据不同提供的信息不同运用的会计原则不同
税务会计与财务会计的联系及区别
1.会计目标不同在市场经济条件下，财务会计的会计目标主要是提供会计信息，反映受托责任。具体说来，是向管理者(政府有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财务状况、经营成果以及现金流动状况等方面的信息，以供其衡量、预测、评价企业的偿债能力、营运能力和获利能力,并制定相应的政策,做出投资和信贷决策。税务会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信息，既可供税务部门审核、检查企业的计税情况，也可供企业决策者掌握企业的税负情况。与此同时，税务会计还肩负着评估纳税风险、设计纳税方案、处理涉税纠纷的责任。2.核算法、企业会计准则、企业会计制度等。税务会计的核算依据除了各种会计法规制度外，更重要的是税收法律法规。当会计法规制度与税收法律法规不一致时，税务会计应以税收法律法规为依据来调整财务会计的核算结果。
1.2
税务会计的前提和原则
税务会计的基本前提
税务会计的目标是向税务信息使用者提供有关纳税人税务活动的信息，以利于他们的管理或决策。而纳税人错综复杂的税务业务，使会计实务存在种种不确定因素，要进行正确的判断和估计，必须首先明确税务会计的基本前提。由于税务会计是以财务会计为基础的，因此财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等，但因税务会计的法定性等特点，税务会计的基本前提也有其特殊性。1.纳税主体纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税主体与财务会计中的“会计主体”有一些区别。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体；但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。【小思考】纳税主体与会计主体有哪些区别？举例说明
税务会计与财务会计的联系及区别
税务会计与财务会计的区别在于：会计目标不同核算依据不同提供的信息不同运用的会计原则不同
税务会计与财务会计的联系及区别
1.会计目标不同在市场经济条件下，财务会计的会计目标主要是提供会计信息，反映受托责任。具体说来，是向管理者(政府有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财务状况、经营成果以及现金流动状况等方面的信息，以供其衡量、预测、评价企业的偿债能力、营运能力和获利能力,并制定相应的政策,做出投资和信贷决策。税务会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信息，既可供税务部门审核、检查企业的计税情况，也可供企业决策者掌握企业的税负情况。与此同时，税务会计还肩负着评估纳税风险、设计纳税方案、处理涉税纠纷的责任。2.核算法、企业会计准则、企业会计制度等。税务会计的核算依据除了各种会计法规制度外，更重要的是税收法律法规。当会计法规制度与税收法律法规不一致时，税务会计应以税收法律法规为依据来调整财务会计的核算结果。
《税务会计总论》课件
作中，税务会计需要在财务会计的基础上进行税务处理，确保企业税务合规。
税务会计的基本原则
总结词
税务会计的基本原则包括合法性、真实性、及时性和 准确性，这些原则是确保企业税务合规的重要保障。
详细描述
合法性原则要求税务会计必须遵循国家税收法律和税收 政策，确保企业税务处理合法合规；真实性原则要求税 务会计记录和报告的涉税事项必须真实可靠，不得虚构 或隐瞒；及时性原则要求企业及时进行税务处理，按照 税法规定的时间节点申报纳税；准确性原则要求企业准 确计量和报告涉税事项，不得出现误差或偏差。这些原 则是确保企业税务合规的重要保障，也是税务会计的基 本要求。
成熟阶段
进入21世纪，云计算、大数据等技 术的广泛应用，税务会计信息化逐 步走向成熟，实现更高效、智能的 管理。
税务会计信息化系统的建设与应用
系统构成
税务会计信息化系统主要包括税 务数据采集、数据处理、数据存 储、数据应用等模块，实现税务
数据的全面管理。
应用场景
税务会计信息化系统广泛应用于 企业、税务机关等各类组织，提 高税务处理效率，降低税务风险
某企业所得税案例
分析企业在所得税申报中存在的问题 及解决方案。
04 税务会计的信息化
税务会计信息化的发展历程
起步阶段
20世纪80年代，税务会计开始引 入计算机技术，主要用于简单的
数据录入和报表生成。
发展阶段
20世纪90年代，随着计算机技术 的进步，税务会计信息化进入快速 发展阶段，各类税务管理软件涌现 。
02 税务会计制度
税务会计制度的内容与特点
税务会计制度概述
税务会计是处理和记录企业税务活动 的会计系统，其目标是确保企业依法 纳税，并为企业提供税务管理的信息 。
税务会计的基本原则
总结词
税务会计的基本原则包括合法性、真实性、及时性和 准确性，这些原则是确保企业税务合规的重要保障。
详细描述
合法性原则要求税务会计必须遵循国家税收法律和税收 政策，确保企业税务处理合法合规；真实性原则要求税 务会计记录和报告的涉税事项必须真实可靠，不得虚构 或隐瞒；及时性原则要求企业及时进行税务处理，按照 税法规定的时间节点申报纳税；准确性原则要求企业准 确计量和报告涉税事项，不得出现误差或偏差。这些原 则是确保企业税务合规的重要保障，也是税务会计的基 本要求。
成熟阶段
进入21世纪，云计算、大数据等技 术的广泛应用，税务会计信息化逐 步走向成熟，实现更高效、智能的 管理。
税务会计信息化系统的建设与应用
系统构成
税务会计信息化系统主要包括税 务数据采集、数据处理、数据存 储、数据应用等模块，实现税务
数据的全面管理。
应用场景
税务会计信息化系统广泛应用于 企业、税务机关等各类组织，提 高税务处理效率，降低税务风险
某企业所得税案例
分析企业在所得税申报中存在的问题 及解决方案。
04 税务会计的信息化
税务会计信息化的发展历程
起步阶段
20世纪80年代，税务会计开始引 入计算机技术，主要用于简单的
数据录入和报表生成。
发展阶段
20世纪90年代，随着计算机技术 的进步，税务会计信息化进入快速 发展阶段，各类税务管理软件涌现 。
02 税务会计制度
税务会计制度的内容与特点
税务会计制度概述
税务会计是处理和记录企业税务活动 的会计系统，其目标是确保企业依法 纳税，并为企业提供税务管理的信息 。
税务会计第一章课件.ppt
第一节 纳税基础
第二节 税务会计概述
第三节 税务会计的基本假设、核算对 象与应遵循的基本制度
第四节 税务会计的核算方法、凭证以 及科目的设置
2024年11月26日星期二
学习目标
（一）知识目标
◆了解税务会计的概念、特征和作用； ◆掌握税务会计与财务会计的区别； ◆了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； ◆掌握税务会计的核算内容。
税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的 经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。
2024年11月26日星期二
六、税务会计与财务会计比较
（一）税务会计与财务会计的区别
目标
处理依据 核算程序
核算基础
税 向税务部门及有关信 务 息使用者及时提供真 会 实准确的涉税信息， 计 使纳税人依法缴纳税
额，正确履行纳税义 务，使其经营行为既 符合税法，又最大限 度地减轻税收负担。
税、行为税 3. 按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税 4. 按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税 5. 按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中
央地方共享税
2024年11月26日星期二
（二）税法的构成要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基 本要素。
2024年11月26日星期二
二、税务会计的核算对象应税收入 1Fra bibliotek应纳税额
4
核算对象
准予扣除项
2
目金额
2024年11月26日星期二
3
应纳税所得额
三、税务会计应遵循的基本制度
第二节 税务会计概述
第三节 税务会计的基本假设、核算对 象与应遵循的基本制度
第四节 税务会计的核算方法、凭证以 及科目的设置
2024年11月26日星期二
学习目标
（一）知识目标
◆了解税务会计的概念、特征和作用； ◆掌握税务会计与财务会计的区别； ◆了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； ◆掌握税务会计的核算内容。
税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的 经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。
2024年11月26日星期二
六、税务会计与财务会计比较
（一）税务会计与财务会计的区别
目标
处理依据 核算程序
核算基础
税 向税务部门及有关信 务 息使用者及时提供真 会 实准确的涉税信息， 计 使纳税人依法缴纳税
额，正确履行纳税义 务，使其经营行为既 符合税法，又最大限 度地减轻税收负担。
税、行为税 3. 按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税 4. 按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税 5. 按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中
央地方共享税
2024年11月26日星期二
（二）税法的构成要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基 本要素。
2024年11月26日星期二
二、税务会计的核算对象应税收入 1Fra bibliotek应纳税额
4
核算对象
准予扣除项
2
目金额
2024年11月26日星期二
3
应纳税所得额
三、税务会计应遵循的基本制度
税务会计课件(共7页)
第二章增值税会计第一节增值税概述【一、增值税的根本含义二、增值税的纳税人※三、增值税的征收范围※四、增值税税率和征收率※五、增值税的纳税期限与纳税地点＃六、增值税的优惠政策七、增值税专用发票的管理】一、增值税的根本含义 1、概念：※是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的销售额为计税依据，并实行税款抵扣制的一种流转税。
分为三种类型〔依据外购固定资产增值税是否允许抵扣〕生产型〔不许扣除〕收入型〔分期扣除〕消费型〔当期扣除〕2、特点①以票扣税纳税人不同，计税方法不同②同种产品最终售价相同，税负相同①能较好地表达公平负税的原那么②有利于促进企业生产经营结构的合理化③有利于国家普遍、及时、稳定地区的财政收入④有利于制定合理的价格政策⑤有利于扩大出口⑥有利于平衡进口产品与国内产品的税收负担，维护国家利益二、增值税的纳税人境内：销售货物的起运地或所在地在境内；提供给税劳务发生地在境内单位：指企业、行政、事业单位，军事单位、社会团体及其他单位。
个人：个体工商户和其他个人●单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
●境外单位或个人在境内销售货物或提供给税劳务，在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的以购置者为扣缴义务人。
征收范围一般规定①境内销售货物②境内提供加工、修理修配劳务③进口货物属于征收范围的特殊工程①销售废品、下脚料〔交增值税〕②基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等③集邮商品的生产、调拨〔非邮政部门〕④修理费和“三包〞收入〔交增值税〕⑤报刊发行〔非邮政部门〕⑥罚没物品⑦特定货物销售【货物期货〔包括商品期货和贵金属期货〕、银行销售金银、典当业的死当物品销售业务和销售寄售物品的业务】⑧代行政收费、代办证照收费〔不交增值税〕⑨对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用⑩会员费〔不交增值税〕属于征收范围的特殊行为1．视同销售行为①委托代销货物；②受托代销货物；③不在同一县市实行统一核算的两个机构之间货物的调拨〔用于销售〕④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税工程、集体福利或个人消费；⑤将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者、作为投资提供给其他单位或个体经营者、无偿赠送给其他单位或个人。
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资 源
土 地 增 值
企 业 所 得 税
个 人 所 得 税 核
其 他 税 种 核 算
税税 核算
核核 算
算算
西安财经学院
各章结构
纳税基础 税 务 会 计 概 述
纳税会计的概念
1.税收的概念和 特征 2.税法的概念 3.税收法律体系 4.税制构成要素 5.税法分类
1.概念 2.与财务会计 的联系与区别 3.特点 4.目标 5.账户设置
3.出口应税消费品
1.概念与特点
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税目、税率
营业税税法
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
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1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
教学目的：通过本章的学习，要求掌握税务 会计的纳税基础；掌握税务会计的概念及特 点，熟练掌握税务会计与财务会计的区别与 联系。
重点难点
是纳税基础、 税务会计的概念以及 与财务会计的区别。
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本章主要内容
纳税基础 纳税会计的概念
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第一节 纳税基础
税收的概念及特征 税收的特征 税收的职能
一、 纳税会计的概念
纳税会计是以税收法律为依据，以货币为主 要计量单位，运用会计学的基本理论和方法对纳 税单位的纳税活动引起的资金运动进行核算，监 督和筹划的一门专业会计。从而达到既依法纳税， 又合理减轻税负的一个会计学分支。它是专门适 应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳 税活动相结合形成的一门边缘学科。
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一、税收的概念及特征
税收的概念： 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参 与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标 准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。
税收的特征
强制性 无偿性 固定性
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二、税法的概念
1、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】AC
【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ )
A.土地使用税
B.土地增值税
C.车船税
D.资源税
【答案】ACD
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第二节 纳税会计的概念
纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 纳税会计的账户设置
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“税务会计”课程将企业会计中的税务问题 和企业税务活动中的会计问题相互交织在一起， 融财税法规、会计法规和会计核算原理于一体， 阐述了包括纳税会计的概念等内容在内的基本理 论和基本知识，在此基础上，以税法为准绳，运 用会计学的理论和核算方法，系统全面并突出实 务地介绍了我国现行税制下的各税种的基本要素、 计算原理及账务处理方法。由于国家税制设计内 容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合 国家法律法规的变化，使本课程具有及时性特点 是本课程的难点。
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
1.账户设置
2.外贸企业关税的 会计处理
3.工商企业关税的 会计处理
西安财经学院
1.资源税法概述
2.纳税义务人
资
3.税目、税额
源
税
4.应纳税额的计算
5.税收征管与纳税申报
6.会计核算
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1.概念
2.纳税人
3.征税范围
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（四）税率
税率：税率是应纳税额与课税对象（计税 依据）之间的关系或比例
产品差别比例税率
比例税率
行业差别比例税率 地区差别比例税率
税
率
幅度差别比例税率
种 类
地区差别定额税率
定额税率
幅度差别定额税率
累进税率
分类分级定额税率
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总量
累进税 率的种 类
增量
按额 按率 按额 按率
全额累进税率 全率累进税率 超额累进税率 超率累进税率
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1.概念
消费税概述
2.消费税与增值税 的联系与区别
3.基本特征
消
费
1.纳税义务人与扣缴义务人
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
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1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理
4.税率
5.应税收入与扣除
概述
项目
土 地 增 值
6.应纳税额的计算 方法
7.税收优惠 8.纳税管理
税
计算及核算
1.账户设置
2.会计核算方法
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1.概述
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税率
企业所得税的概述
5.应纳所得税额的计算 6.资产的税务处理
7.已纳税款的扣除
企 业
8.企业所得税的优惠
所
9.应纳所得税的计算
税收减免 税收减免的含义。税收减免是对某些纳税人
和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 税收减免主要有三种类型 （1）法定减免 （2）特定减免 （3）临时减免
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税收减免的形式 （1）减税：是对应纳税额少征一部分税款。
（2）免税：是对应纳税额全部予以免征。
减税免税体现了税法的严肃性和制度的灵活性。
2、权利客体
即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象， 也就是税法构成要素中的征税对象。如流转税法律 关系的客体就是流转税（即货物销售收入或提供劳 务收入）。
3、税收法律关系的内容：
即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。
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（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是税收法律关系产生、变更和消灭的 前提条件，但税法本身并不能产生具体的 税收法律关系，它是由税收法律事实产生 和变化而产生、变更和消灭的。税收法律 事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、法律关系的产生 2、法律关系的变更 3、法律关系的消灭
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教学目标
通过本课程的学习，使学生了解我国现行税法 的基本内容，掌握各种税的计算及其会计处理 方法，为学习本专业的其他相关知识打好基础， 为今后从事理论研究和实际工作提供必要的理 论支撑。
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本
税务会计
课
程
结
构
税
务 会 计 概 述
增 值 税 核 算
消 费营 税业 核税 算核
算
关 税 核 算
劳务报酬、稿酬所 得、特许权使用费、 偶然等所得应纳税 额的计算
会计处理
1.会计科目的设置
2.账务处理
3.个人所得税的征 管
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1.城市维护建设 税及教育费附加
2.城镇土地使用税
8.契税 7.耕地占用税
其他税种核算
3.房产税 4.车船税
6.印花税
5.车辆购置税
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第一章 税务会计概述
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
1）地方附加 2）加成征收 3）加倍征收
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五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
2.地方政府固 定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船税、 印花税、契税
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3.中央地方 共享收入
1.增值税：中央75%；地方25%
2.营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中 缴纳部分归中央，其余部分归地方
3.企业所得税：铁道部、银行总行、海洋石油企 业缴纳部分归中央，其余共享，中央60%，地方 40%
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课程简介
“税务会计”又称“纳税会计”，是高等院 校会计学专业、财务管理专业的专业必修课， 是为了培养学生对我国现行税法中各种税种的 计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握 以及运用能力而设置的一门专业课。是由财政 学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘 应用性专业学科。是继《会计学》、《中级财 务会计》、《国家税收》等课程之后的后续课 程。
100100元 应纳税额=42223
应纳数额=计税依据全额*该级距税率 -该级距速算扣除数
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（五）纳税环节 税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 （六）纳税期限 是税法规定纳税人向交纳税款的限期。 一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。 包括：纳税义务发生时间
全额累进税率下： 100000元 应纳税额=48000 100100元 应纳税额=53053
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超额累进税率表
级次 计税依据级距
税率 速算扣除数
1
1000元以下
10% 0
2
超过1000元---3500元
20% 100
3
超过3500元---10000元
28% 380
4
超过10000元---25000元
务关系。
税收法律 关系的构 成
权利主体