税务会计第1章税务会计概论.pptx
三、税务会计模式
基本上可以归为非立法会计、立法 会计和混合会计三种模式，也可以 分为立法与非立法两种模式。诺贝 斯将会计按微观实用与宏观控制分 类。
由于各国税制结构体系不同，税务会计 一般有以下三种类型：
1.以所得税会计为主体的税务会计
2.以流转税（商品税）会计为主体的税务 会计
3.流转税与所得税并重的税务会计（我国 采用此体系）
税 务 会 计学
第六版 盖地 编著 中国人民大学出版社
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理
程序
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述
一、税务会计的产生
（四）税收滞纳金与罚款、罚金
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
二、税务会计任务
1．反映和监督企业对国家税收法令、制 度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务， 正确处理企业与国家的关系。
2．按照国家现行税法所规定的税种、计 税依据、纳税环节、税目、税率等，正确 计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并 进行相应的会计处理。
（二）税款的计算与核算
按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
（三）税款的缴纳、退补与减免
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
一、纳税主体
税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权 利的实体，包括单位和个人（法人和自然 人），即“纳税权利人”。
纳税主体与财务会计中的“会计主体” 有密 切联系，但不一定等同。纳税主体必须是能 够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但 在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是 纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
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四、税务会计特点 税务会计有别于财务会计的主要特 点有： （一）税法导向性（或法定性） （二）税务筹划性 （三）协调性 （四）广泛性
五、税务会计与财务会计之异同
（一）税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
（二）税务会计与财务会计的区别
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下 区别：
1.核算基础、处理依据不同。
税收法规与会计准则存在不少差别，其中 最主要的差别在于收益实现的时间和费用 的可扣减性上。
2.计算损益的程序不同。
税收法规中包括了修正一般收益概念的社 会福利、公共政策和权益条款，强调应税 所得与会计所得的不同。
四、纳税会计期间
纳税会计期间是指纳税人按照税法规定选 定的纳税年度期间。
我国纳税会计期间统一规定为日历年度， 非由纳税人自己选择。
如果纳税人在一个纳税年度的中间开业， 或者由于改组、合并、破产、清算等原因， 使该纳税年度的实际经营期限不足12个月 的，应当以其实际经营期限为一个纳税年 度。纳税人清算时，应当以清算期间作为 一个纳税年度。
二、持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继 续存在足够长的时间以实现其现在的承诺， 如预期所得税在将来被继续课征。这是所 得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性 差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
三、货币时间价值
货币（资金）在其运行过程中具有增值能 力。
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象
纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、 缴纳、补退、罚款等经济活动就是税务会 计对象。
企业的税务活动，主要包括以下几个方 面：
（一）计税基础和计税依据
1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额
在税务会计的产生和发展过程中，现代所 得税法的诞生和不断完善对其影响最大为 了适应纳税人的需要，税务会计有必要从 财务会计中独立出来，以充分发挥现代会 计的多重功能。现在，国内外已经有越来 越多的人承认，税务会计与财务会计、管 理会计构成会计学科三大分支。
二、税务会计概念
本书认为，税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和方法，连 续、系统、全面地对税款的形成、调整计 算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计 量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
随着时间的推移，投入周转使用的资金价 值将会发生增值，这种增值的能力或数额， 就是货币的时间价值。这一基本前提已成 为税收立法、税收征管的基点，因此，各 个税种都明确规定纳税义务的确认原则、 纳税期限、交库期等。它深刻地揭示了纳 税人进行税务筹划的目标之一──纳税最 晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响 会计法进行纳税调整的必要性。
3．按照税务机关的规定，及时、足额地 缴纳各种税金，并进行相应的会计处理。
4．正确编制、及时报送会计报表和纳税 申报表，认真执行税务机关的审查意见。
5．正确进行企业税务活动的财务分析， 不断提高企业执行税法的自觉性，不断提 高涉税核算和税务管理水平，降低纳税成 本。
6．充分利用现行税法和有关法规、制度 赋予企业的权力，积极进行税务筹划，尽 可能降低企业的税务风险和税收负担，争 取企业的税收利益。
三、税务会计目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
第三节 税务会计基本前提
由于税务会计以财务会计为基础，财务会计 中的基本前提有些也适用于税务会计，如会 计分期、货币计量等，但因税务会计的法定 性等特点，税务会计的基本前提也有其特殊 性。
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计学最新版课件第1章
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
居于折中
缺陷 比较复杂
影响财务会计信息质量 居于折中
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 （1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……） （2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计 （3）流转税与所得税并重的税务会计 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
目标 体现真实公允
国家宏观需
账簿
财务会计与税务会计分 设“两套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
财务会计与税务会计为 “一套账”
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
优点 会计信息质量较高
无须纳税调整
财税混合会计模式 满足多方需要 财务会计与税务会计合 为“一套账”
第1节 税务会计概述
1.立法会计模式与非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、南 德国、法国、瑞士、大部分
非、美国、荷兰等
拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范 税法
第1节 税务会计概述
2.财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计 基本前提
年度会计核算
第4节 税务会计原则
一、税法导向原则 二、以财务会计核算为基础原则 三、应计制原则与实现制原则 四、历史（实际）成本计价原则 五、相关性原则 六、配比原则 七、确定性原则
居于折中
缺陷 比较复杂
影响财务会计信息质量 居于折中
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 （1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……） （2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计 （3）流转税与所得税并重的税务会计 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
目标 体现真实公允
国家宏观需
账簿
财务会计与税务会计分 设“两套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
财务会计与税务会计为 “一套账”
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
优点 会计信息质量较高
无须纳税调整
财税混合会计模式 满足多方需要 财务会计与税务会计合 为“一套账”
第1节 税务会计概述
1.立法会计模式与非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、南 德国、法国、瑞士、大部分
非、美国、荷兰等
拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范 税法
第1节 税务会计概述
2.财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计 基本前提
年度会计核算
第4节 税务会计原则
一、税法导向原则 二、以财务会计核算为基础原则 三、应计制原则与实现制原则 四、历史（实际）成本计价原则 五、相关性原则 六、配比原则 七、确定性原则
税务会计第1章
税务会计第1章
u 为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了 适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计 中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
u 目前，国内外已经有越来越多的人承认，税务 会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大 分支。
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税务会计第1章
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以所涉税境的现行 税收法规为准绳，运用会计学的理论、方 法和程序，对企业经营过程中的涉税事项 进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即 对企业涉税会计事项进行确认、计量、记 录和申报（报告），以实现企业最大税收 利益的一门专业会计。
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税务会计第1章
u七、确定性原则
u确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按 所得税税法的规定，在应税收入与可扣除费用 的实际实现上应具有确定性，即纳税人可扣除 的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
u八、合理性原则
u合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算与分 配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。该 原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的 弹性空间。
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税务会计第章
u 税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价 值的变动，更重视可以预见的事项，而财务 会计则可有某些不同。
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税务会计第1章
第二节 税务会计对象与目标
u 一、税务会计对象
u 税务会计的对象是独立于会计系统之外的 客体，是运用会计的特定程序和方法对客 体进行的分类和表述。
u 5．及时进行企业税务分析，不断提高涉税核 算和税务管理水平，控制税务风险，降低纳税 成本。
u 6．充分利用现行税法和有关法规、制度赋予 企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能降低 企业的税务风险和税收负担，争取企业税收利 益。
税务会计第一章PPT课件
• 4、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认 真执行税务机关的审查意见。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
13
三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
14
第三节 税务会计的原则和对象
• 一、税务会计的原则 • 二、税务会计的对象 • 三、税务会计的方法
15
一、税务会计的原则
• （一）权责发生制与收付实现制相结合 原则
• （二）一致性原则 • （三）配比原则 • （四）税法导向原则 • （五）确定性原则 • （六）划分营业收益与资本收益的原则
16
• 1.税务会计与财务会计的联系 • 税务会计与财务会计的联系在于：税务
会计与财务会计同属于企业会计学科范 畴，两者相互补充，相互配合，共同对 纳税人的生产经营活动进行核算与监督， 在会计主体、记账基础、核算方法等方 面有相同之处。
8
四、税务会计与其他有关学科的关系
• 税务会计与财务会计的区别 • （1）核算范围不同。 • （2）核算目的不同。 • （3）核算依据不四）税款缴纳 • 纳税人在纳税申报后，应按照法定的方
式、期限将税款解缴入库，这是纳税人 完全履行纳税义务的标志。税款缴纳的 方式主要有：①自核自缴方式。②申报 核实缴纳方式。③申报查验缴纳方式。 ④定额申报缴纳方式。
23
一、企业的纳税程序
• （五）接受税务稽查 • 税务稽查是纳税检查的一种形式，是税
务稽查部门实施的有计划的专业检查工 作，是税务机关以税收法律、法规为依 据对纳税人是否履行纳税义务的情况以 及偷逃税行为进行审核和查处的一项税 收管理工作。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
13
三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
14
第三节 税务会计的原则和对象
• 一、税务会计的原则 • 二、税务会计的对象 • 三、税务会计的方法
15
一、税务会计的原则
• （一）权责发生制与收付实现制相结合 原则
• （二）一致性原则 • （三）配比原则 • （四）税法导向原则 • （五）确定性原则 • （六）划分营业收益与资本收益的原则
16
• 1.税务会计与财务会计的联系 • 税务会计与财务会计的联系在于：税务
会计与财务会计同属于企业会计学科范 畴，两者相互补充，相互配合，共同对 纳税人的生产经营活动进行核算与监督， 在会计主体、记账基础、核算方法等方 面有相同之处。
8
四、税务会计与其他有关学科的关系
• 税务会计与财务会计的区别 • （1）核算范围不同。 • （2）核算目的不同。 • （3）核算依据不四）税款缴纳 • 纳税人在纳税申报后，应按照法定的方
式、期限将税款解缴入库，这是纳税人 完全履行纳税义务的标志。税款缴纳的 方式主要有：①自核自缴方式。②申报 核实缴纳方式。③申报查验缴纳方式。 ④定额申报缴纳方式。
23
一、企业的纳税程序
• （五）接受税务稽查 • 税务稽查是纳税检查的一种形式，是税
务稽查部门实施的有计划的专业检查工 作，是税务机关以税收法律、法规为依 据对纳税人是否履行纳税义务的情况以 及偷逃税行为进行审核和查处的一项税 收管理工作。
税务会计1
税务会计1第1章税务会计概论知识目的：掌握税务会计的概念和特点，了解税务会计与财务会计的关系，熟习税务会计的任务内容，掌握税务会计核算所触及的账户设置。
案例导入：李琴是某高职院校的07届毕业生，2007年5月，她在人才交流会上看到一家企业在招聘税务会计，前去应聘，该单位的财会担任人当场向她提了三个效果：1、你以为税务会计与财务会计有什么区别？2、你以为税务会计主要做哪些任务？3、你觉得税务会计主要经过哪些科目停止核算？李琴对此作了较好的回答，当场被单位录用。
课前思索：什么是税务会计？与财务会计有什么联络和区别？税务会计主要任务内容是什么？税务会计要经过哪些科目停止核算？1.1税务会计的概念与特点1.1.1税务会计的概念在经济社会中，财务会计的核算必需遵照普通会计原那么，其目的在于真实、完整地反映企业的财务状况和运营业绩，并经过会计报表向投资者、债务人、企业管理者以及其他会计报表运用者提供有用的财务信息，它必需以会计准那么和财务会计制度为基本规范。
但是，企业经济活动在以会计准那么、财务会计制度为规范停止核算的时分，却又作为征税人，遭到国度的税务法律法规的制约。
税法是国度制定的用以调整政府与征税人之间在征征税方面的权益与义务的法律规范，它是税收征纳双方依法征税、依法征税的行为准那么，它以课税为目的，依据经济合理、公允税负、促进竞争的原那么，依据有关的税收法律法规，确定征税人在一定时期内应实行的征税义务。
因此，税法又是企业会计行为的另一种规范。
由于企业会计核算中所适用的会计准那么、财务会计制度与税收法律法规规则在计算口径和计算时期等许多方面的不同，从而招致了会计处置的差异，关于这些差异那么需求加以调整，正是这样，随着社会经济的开展，从传统的财务会计中分别出了税务会计。
综上所述，税务会计是从财务会计中分别出来的，以国度现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本方式，运用会计学的基本实际和核算方法，延续、系统、片面地对征税人应征税款的构成、计算和交纳，即税务活动所惹起的资金运动停止核算和监视，以保证国度利益和征税人合法权益的一种专业会计。
第一章 认识税务会计 《税务会计实务》PPT课件
（2）财会人员会计证及身份证复印件，办税员身 份证复印件；
（3）未实行“三证合一”登记的纳税人，跨区、 县（市）设立分支机构办理税务登记的，还须提 供总机构的税务登记证副本复印件；
（4）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：企业基 本情况表，生产装置及工艺路线的简要说明，企 业生产的所有油品名称、产品标准及用途。
（五）外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
★
二、纳税申报
办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人
纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（二） 征税对象
又称课税对象、征税客体，是指对什么东 西征税，是征纳税双方权利义务所共同指 向的客体或标的物。
◆是区分不同税种的主要标志。 ◆是税法最基本的要素，它体现着征 税的最基本界限，决定着某一种税的基本 征税范围。
量→计税依据：又称税基，是税法中规定的计算应纳税
额的依据或标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对 象应纳税额的直接数量依据。
公章，由拟任法定代表人（负责人、执行事务合伙人 、投资人）签字即可。 2.工商设立登记申请材料。 3.质监设立登记申请材料（已实行“三证合一”的总 机构设立分支机构的提交营业执照副本复印件，未实 行“三证合一”的提供总机构的组织机构代码证副本 复印件）。
4.税务设立登记申请材料：
（1）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等 证件的复印件，《纳税人房屋、土地、车船登记 表》；
（二）变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税 务机关申报办理变更税务登记。
（3）未实行“三证合一”登记的纳税人，跨区、 县（市）设立分支机构办理税务登记的，还须提 供总机构的税务登记证副本复印件；
（4）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：企业基 本情况表，生产装置及工艺路线的简要说明，企 业生产的所有油品名称、产品标准及用途。
（五）外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
★
二、纳税申报
办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人
纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（二） 征税对象
又称课税对象、征税客体，是指对什么东 西征税，是征纳税双方权利义务所共同指 向的客体或标的物。
◆是区分不同税种的主要标志。 ◆是税法最基本的要素，它体现着征 税的最基本界限，决定着某一种税的基本 征税范围。
量→计税依据：又称税基，是税法中规定的计算应纳税
额的依据或标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对 象应纳税额的直接数量依据。
公章，由拟任法定代表人（负责人、执行事务合伙人 、投资人）签字即可。 2.工商设立登记申请材料。 3.质监设立登记申请材料（已实行“三证合一”的总 机构设立分支机构的提交营业执照副本复印件，未实 行“三证合一”的提供总机构的组织机构代码证副本 复印件）。
4.税务设立登记申请材料：
（1）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等 证件的复印件，《纳税人房屋、土地、车船登记 表》；
（二）变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税 务机关申报办理变更税务登记。
税务会计第1章税务会计概论
u 按历史成本计价原则进行会计处理，既有 利于对资产、负债、所有者权益的存量计 量，也有利于对收入、费用、利润的流量 计量，因此，能够客观、真实地反映企业 的财务状况和财务成果。在税务会计中， 除税法另有规定者外，纳税人必须遵循历 史成本计价原则，因为它具有确定性与可 验证性。
税务会计第1章税务会计概论
税务会计第1章税务会计 概论
2020/11/24
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理
程序
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
税务会计第1章税务会计概论
u 五、税务会计与财务会计之异同
u （一）税务会计与财务会计的联系
u 税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计第1章税务会计概论
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和方法，连 续、系统、全面地对税款的形成、调整计 算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计 量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
税务会计第1章税务会计概论
u 三、税务会计模式 u 基本上可以归为非立法会计、立法 会计和混合会计三种模式，也可以 分为立法与非立法两种模式。诺贝 斯将会计按微观实用与宏观控制分 类。
税务会计第1章税务会计概论
税务会计第1章税务会计 概论
2020/11/24
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理
程序
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
税务会计第1章税务会计概论
u 五、税务会计与财务会计之异同
u （一）税务会计与财务会计的联系
u 税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计第1章税务会计概论
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和方法，连 续、系统、全面地对税款的形成、调整计 算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计 量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
税务会计第1章税务会计概论
u 三、税务会计模式 u 基本上可以归为非立法会计、立法 会计和混合会计三种模式，也可以 分为立法与非立法两种模式。诺贝 斯将会计按微观实用与宏观控制分 类。
税务会计学 ppt课件
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别
（二）税务会计与财务会计的区别
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
P4
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
一、税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计 的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
二、税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行 税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的，需要调整的事项，按税务 会计的方法计算、调整，并做调整分录，再融入财务会计账簿或财务会计 报告之中。
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的目标
（一）基本目标：遵循或不违反税法。
（二）最终目标：向税务会计信息使用者提供有 助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。
（三）特定目标：是根据税务会计信息使用者的 不同，提供具有决策相关性的信息。
1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人
3.社会公众
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 P3
注：亦称预约定价协议或预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别
（二）税务会计与财务会计的区别
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
P4
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
一、税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计 的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
二、税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行 税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的，需要调整的事项，按税务 会计的方法计算、调整，并做调整分录，再融入财务会计账簿或财务会计 报告之中。
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的目标
（一）基本目标：遵循或不违反税法。
（二）最终目标：向税务会计信息使用者提供有 助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。
（三）特定目标：是根据税务会计信息使用者的 不同，提供具有决策相关性的信息。
1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人
3.社会公众
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 P3
注：亦称预约定价协议或预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提
第1章 税务会计概论(PPT版)
应税所得
≠
会计所得
1.2
税制构成要素
� 1.2.1纳税权利义务人
� 纳税人是指依法参与税收法律关系，享有权利，承担义务，对国家负有 并实际履行纳税义务的单位和个人。它主要解决向谁征税或由谁纳税的 问题。 � 分类：法人（居民、非居民）、自然人
（1）代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人，法律、行政法规规定有代扣代 缴税款义务的单位和个人。 （2）名义纳税人和实际纳税人。在一般情况下，税法中规定的纳税人就 是实际纳税人。 （3）代征人,即受税务机关委托代征税款的单位和个人。 （4）纳税单位,即纳税人的有效组合。
1.2
税制构成要素
� 1.2.4税率
是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 税负轻重与否的重要标志。 衡量 衡量税负轻重与否的重要标志。 • 1）定额税率：即按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定税额。 • 目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税车船使用税等。 • 2）比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 • 3）累进税率：指对同一征税对象，随着数额增大，征收比例也随之增 高的税率。 分级 是累进税率的一个最为显著的特点。
税务会计的定义包含以下几层意思： （一）明确了税务会计的核算依据 税务会计核算的依据是国家各种税收法律和法规。 （二）明确了税务会计的计量单位 税务会计以货币为计量单位。 （三）明确了税务会计核算的对象 核算对象是国家税收资金 税务会计并不是核算纳税人的全部资金的运动，而是只核算纳税人有关税 款的形成、计算、申报缴纳及有关的财务活动。具体的讲，税务会计核算的 对象涉及纳税人的经营收入、成本和费用、经营成果、税款的减免，以及税 款缴纳的全过程。
例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权 责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商 是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。
税务会计课件-第1章 总论
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
8
二、税收的产生与发展
（一）税收的产生
（二）税收的发展
三、税收制度概念 （一）税收制度的概念 （二）我国税法体系 税收法律 税收法规 税收规章
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
9
四、税收制度的构成要素 （一）纳税人
纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和 个人.
增值税 消费税 营业税
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
19
所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于 1799年英国
所得税类
企 业 所 得 税
外商投资企业 和外国企业 所得税
个 人 所 得 税
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
20
财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固 定、税负难以转嫁的特点 财产税类
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
3
二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
14
4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式