商业银行审计工作底稿之持续经营
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持续经营
所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：
XXX银行股份有限公司
审核员： 审核员A 日期： 2013.XX.XX 索引号：
DE
审查项目：
持续经营
会计期间： 2012.12.31 复核员： 复核员B 日期： 2013.XX.XX 页次：
一、注册会计师的目标 (一）就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，获取充分、适当的审计证据； (二）根据获取的审计证据，就可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论； (三）确定对审计报告的影响。
⑤如果管理层的假设包括第三方通过放弃贷款优先求偿权、承诺保持或提供补充资金或担保等方式向被审计单位提供 持续的支持，且这种支持对于被审计单位的持续经营能力很重要，可能需要考虑要求该第三方提供书面确认（包括条 款和条件），并获得有关该第三方有能力提供这种支持的证据。
(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。 (5)获取管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。 五、与治理层的沟通 10.与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，包括： (1)这些事项或情况是否构成重大不确定性； (2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当； (3)财务报表中的相关披露是否充分。 六、严重拖延对财务报表的批准
(3)如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结 果的重要因素，则执行下列工作：
①与管理层分析和讨论现金流量、盈利及其他相关预测； ②评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持； ③将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较； ④将本期预测性财务信息与截至目前的实际结果相比较；
7.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，提请管理层将其至少延长至自财务报表 日起的十二个月。
三、询问超出管理层评估期间的事项或情况 8.询问管理层，是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 四、识别出事项或情况时实施追加的审计程序 9.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），包 括 (1)：如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。
11.询问管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准。如果认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事 项或情况，实施“四、识别出事项或情况时实施追加的审计程序”，并考虑对审计结论的影响。
索引号
执行人
审计说明：
ຫໍສະໝຸດ Baidu
(2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计 划对于具体情况是否可行：
①分析和讨论可获得的被审计单位最近的中期财务报表； ②阅读公司债券和借款合同的条款并确定是否存在违约情况； ③阅读股东、治理层及相关委员会会议有关财务困境的会议纪要； ④向被审计单位的律师询问是否存在诉讼或索赔，管理层对诉讼或索赔结果的评估以及对其财务影响的估计是否合 理 ⑤； 向关联方或第三方确认提供或保持财务支持的协议的存在性、合法性和可执行性，并对其提供额外资金的能力作出 评 ⑥估 评；价被审计单位处理尚未完成的客户订单的计划； ⑦针对期后事项实施审计程序，以识别那些能够改善或影响被审计单位持续经营能力的事项； ⑧确认授信合同的存在性、条款和充分性； ⑨获取并复核有关监管行动的报告； ⑩对于拟处置的资产，确定支持证据的充分性。
(2)如果管理层巳识别出这些事项或情况，应与其讨论应对计划。 3.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估： (1)与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础； (2)询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 二、评价管理层对持续经营能力作出的评估 4.评价管理层作出评估时遵循的程序。 5.评价评估依据的假设。 6.评价管理层的未来应对计划以及管理层的计划在当前情况下是否可行。
二、审计程序 一、风险评估程序和相关活动
程序
1.在实施风险评估程序时，考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，确定管理 层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。完成持续经营能力评估调查表。
2.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估：
(1)与管理层进行讨论，确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的 事项或情况。
所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：
XXX银行股份有限公司
审核员： 审核员A 日期： 2013.XX.XX 索引号：
DE
审查项目：
持续经营
会计期间： 2012.12.31 复核员： 复核员B 日期： 2013.XX.XX 页次：
一、注册会计师的目标 (一）就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，获取充分、适当的审计证据； (二）根据获取的审计证据，就可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论； (三）确定对审计报告的影响。
⑤如果管理层的假设包括第三方通过放弃贷款优先求偿权、承诺保持或提供补充资金或担保等方式向被审计单位提供 持续的支持，且这种支持对于被审计单位的持续经营能力很重要，可能需要考虑要求该第三方提供书面确认（包括条 款和条件），并获得有关该第三方有能力提供这种支持的证据。
(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。 (5)获取管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。 五、与治理层的沟通 10.与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，包括： (1)这些事项或情况是否构成重大不确定性； (2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当； (3)财务报表中的相关披露是否充分。 六、严重拖延对财务报表的批准
(3)如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结 果的重要因素，则执行下列工作：
①与管理层分析和讨论现金流量、盈利及其他相关预测； ②评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持； ③将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较； ④将本期预测性财务信息与截至目前的实际结果相比较；
7.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，提请管理层将其至少延长至自财务报表 日起的十二个月。
三、询问超出管理层评估期间的事项或情况 8.询问管理层，是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 四、识别出事项或情况时实施追加的审计程序 9.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），包 括 (1)：如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。
11.询问管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准。如果认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事 项或情况，实施“四、识别出事项或情况时实施追加的审计程序”，并考虑对审计结论的影响。
索引号
执行人
审计说明：
ຫໍສະໝຸດ Baidu
(2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计 划对于具体情况是否可行：
①分析和讨论可获得的被审计单位最近的中期财务报表； ②阅读公司债券和借款合同的条款并确定是否存在违约情况； ③阅读股东、治理层及相关委员会会议有关财务困境的会议纪要； ④向被审计单位的律师询问是否存在诉讼或索赔，管理层对诉讼或索赔结果的评估以及对其财务影响的估计是否合 理 ⑤； 向关联方或第三方确认提供或保持财务支持的协议的存在性、合法性和可执行性，并对其提供额外资金的能力作出 评 ⑥估 评；价被审计单位处理尚未完成的客户订单的计划； ⑦针对期后事项实施审计程序，以识别那些能够改善或影响被审计单位持续经营能力的事项； ⑧确认授信合同的存在性、条款和充分性； ⑨获取并复核有关监管行动的报告； ⑩对于拟处置的资产，确定支持证据的充分性。
(2)如果管理层巳识别出这些事项或情况，应与其讨论应对计划。 3.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估： (1)与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础； (2)询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 二、评价管理层对持续经营能力作出的评估 4.评价管理层作出评估时遵循的程序。 5.评价评估依据的假设。 6.评价管理层的未来应对计划以及管理层的计划在当前情况下是否可行。
二、审计程序 一、风险评估程序和相关活动
程序
1.在实施风险评估程序时，考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，确定管理 层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。完成持续经营能力评估调查表。
2.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估：
(1)与管理层进行讨论，确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的 事项或情况。