财务会计第十版答案

财务会计第十版答案

【篇一：财务会计学第10、11、12章课后习题参考答

案】

>教材练习题解析

1.20x?年。

提取的盈余公积金；200x10％=20(万元)

可供分配利润＝200—20=180(万元)

应支付优先股股利=5 000x6％=300(万元)

则实际支付优先股股利＝180(万元) .

未分派的优先股股利＝300—180=120(万元)

20x8年。

提取的盈余公积金=2 875x10％=287.5(万元)

可供分配利润＝2 875—287.5=2 587.5(万元)

补付20x7年优先股股利=120(万元)

20x8年优先股股利＝5 000x6％＝300(万元)

剩余可供分配利润＝2 587.5—120—300=2167.5(万元)

优先股剩余股利=0.070 5x5 000—300=52.5(万元)

优先股股利总额=120+300+52.5＝472.5(万元)

2.20x6年1月1日。

公司预计支付股份应负担的费用=loxl000x200＝2 000000(元)

不作会计处理。

20x6年12月31 h。

公司预计：支付股份：应负担的费用=2 000 000x(1—10％)

=1 800 000(元)

借：管理费用 600 000

贷：资本公积——其他资本公积 600 000

20x7年工2月31日。

公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000x(1—8％)＝1 840

000(元) 20x7年累计应负担妁费用=1 840000x2／3x1 226 667(元) 20x7年应负担的费用=1 226 667—600 000=626 667(元)

借：管理费用 626 667

贷：资本公积——其他资本公积 626 667

20x8年12月31日。

公司实际支付股份应负担的费用昌loxl000x(200—3—3—1)

＝1 930 000(元)

20x8年应负担的费用=1 930000-226 667＝703 333(元)

借：管理费用 703 333

贷：资本公积——其他资本公积 703 333

20x9年1月1日。

向职工发放股票收取价款=5x1000x(200-3-3-1）＝965 000(元)借：银行存款 965 000

资本公积——其他资本公积 1 930 000

贷；般本 193 000

资本公积——股本溢价 2 702 000

第11章收入、费用与利润

教材练习题解析

1．(1)20x7年12月5日。

借：银行存款 1 800 000

贷：预收账款 1 800000

借：发出商品 3 800 000

贷：库存商品 3 800 000

20x7年12月31日。

电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。

20x8年1月31日，假设全部安装完成。

借：预收账款 7 020000

贷：主营业务收．a． 6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000

借：主营业务成本’ 3 800 000

贷：发出商品 3 800 000

(2)20x7年12月10日。

借：应收票据 351 000

贷：主营业务收入 300000

应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

借：主营业务成本 160000

贷：库存商品 160 000

(3)20x7年12月15日。

借：银行存款 234 000

贷：其他应付款 200000

应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

借；发出商品 150 000

贷：库存商品 150 000

20x7年12月31日。

借：财务费用 750

贷：其他应付款 750

20x8年2月15日。

借：财务费用 2 250

贷：其他应付款 2 250

借：库存商品 150 000

贷：发出商品 150 000

借：其他应付款 203 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34 510

贷：银行存款 237 510

2。(1)20x7年12月15 fi。

借：银行存款 1 000 000

贷；预收账款 1 000 000

(2)20x7年12月31日。

符合采用完工百分比法的条件。

确认的劳务收入＝500~50％一0＝250(万元)

确认的劳务成本＝(200+200)x50％一0：200(万元)借：预收账款 2 500 000

贷；主营业务收入 2 500 000

借：主营业务成本 2 000 000

贷：劳务成本 2 000000

3．(1)20x7年1月1日。

借：固定资产清理 8 000 000

累计折旧 2 000 000

贷：固定资产 10000 000

借：长期股权投资——投资成本 9 500 000

贷：固定资产清理 8 000 000

营业外收入 1 500 000

丙公司持有d公司30％的股权，应采用权益法核算。丙公司在d公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为900万元(3 000x30％)，低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。

20x7年。

借：长期股权投资—损益调整 900000

贷：投资收益900 000

借：应收股利 600 000

贷：长期股权投资——损益调整 600 000

20x8年。

借：长期股权投资——损益调整 1 200 000

贷：投资收益 1 200 000

借：应收股利 900 000

贷：长期股权投资——损益调整 900 000

(2)20x8年。

应纳税所得额＝8 000000—3 000000x30％＝7100 000(元)

应交所得税＝7100 000x25％＝1 775 000(元)

当期所得税费用＝1 775 000(元)

长期股权投资账面价值＝9 500000+900 000—600000＝9 800

000(元) 长期股权投资计税基础＝9 500 000(元)

应纳税暂时性差异＝9 800 000—9 500000＝300 000(元)

递延所得税负债＝300000x25％＝75 000(元)

借：所得税费用——当期所得税费用 1 775 000

贷：应交税费——应交所得税 1 775 000

借：所得税费用——递延所得税费用 75 000

贷：递延所得税负债 75 000

20x9年。

应纳税所得额＝10000000—4000000x30％＝8 800000(元)

应交所得税=8 800 000x25％＝2 200000(元)

当期所得税费用＝2200000(元)

长期股权投资账面价值＝9 800000+1 200000—900000

=10100 000(元)

长期股权投资计税基础＝9 500 000(元)

应纳税暂时性差异＝1 010000—9 500000＝600 000(元)

递延所得税负债＝600 000x25％＝150 000(元)