财务会计学第10、11、12篇课后习题答案
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第10章所有者权益
教材练习题解析
1.20X?年。
提取的盈余公积金；200X10％=20(万元)
可供分配利润＝200—20=180(万元)
应支付优先股股利=5 000X6％=300(万元)
则实际支付优先股股利＝180(万元) .
未分派的优先股股利＝300—180=120(万元)
20X8年。
提取的盈余公积金=2 875X10％=287.5(万元)
可供分配利润＝2 875—287.5=2 587.5(万元)
补付20X7年优先股股利=120(万元)
20X8年优先股股利＝5 000X6％＝300(万元)
剩余可供分配利润＝2 587.5—120—300=2167.5(万元)
则普通股每股股利＝(2167.5+300)÷(30000+5 000)＝0.070 5(元)
普通股股利总额=0.070 5X30 000=2115(万元)
优先股剩余股利=0.070 5X5 000—300=52.5(万元)
优先股股利总额=120+300+52.5＝472.5(万元)
优先股每股股利=472.5÷5 000＝0.094 5(元)
2.20X6年1月1日。
公司预计支付股份应负担的费用=lOXl000X200＝2 000000(元)
不作会计处理。
20X6年12月31 H。
公司预计：支付股份：应负担的费用=2 000 000X(1—10％)
=1 800 000(元)
20X6年应负担的费用=1 800000÷3=600000(元)
借：管理费用600 000
贷：资本公积——其他资本公积600 000
20X7年工2月31日。
公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000X(1—8％)＝1 840 000(元) 20X7年累计应负担妁费用=1 840000X2／3x1 226 667(元)
20X7年应负担的费用=1 226 667—600 000=626 667(元)
借：管理费用626 667
贷：资本公积——其他资本公积626 667
20X8年12月31日。
公司实际支付股份应负担的费用昌lOXl000X(200—3—3—1)
＝1 930 000(元)
20X8年应负担的费用=1 930000-226 667＝703 333(元)
借：管理费用703 333
贷：资本公积——其他资本公积703 333
20X9年1月1日。
向职工发放股票收取价款=5X1000X(200-3-3-1）＝965 000(元)
借：银行存款965 000
资本公积——其他资本公积 1 930 000
贷；般本193 000
资本公积——股本溢价 2 702 000
第11章收入、费用与利润
教材练习题解析
1．(1)20X7年12月5日。
借：银行存款 1 800 000
贷：预收账款 1 800000
借：发出商品 3 800 000
贷：库存商品 3 800 000
20x7年12月31日。
电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。
20X8年1月31日，假设全部安装完成。
借：预收账款7 020000
贷：主营业务收．A． 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：主营业务成本’ 3 800 000
贷：发出商品 3 800 000
(2)20X7年12月10日。
借：应收票据351 000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
借：主营业务成本160000
贷：库存商品160 000
(3)20X7年12月15日。
借：银行存款234 000
贷：其他应付款200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借；发出商品150 000
贷：库存商品150 000
20X7年12月31日。
应计提的利息费用＝(20．3—20)÷2÷2＝0．075(万元)
借：财务费用750
贷：其他应付款750
20X8年2月15日。
借：财务费用 2 250
贷：其他应付款 2 250
借：库存商品150 000
贷：发出商品150 000
借：其他应付款203 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34 510
贷：银行存款237 510
2。(1)20X7年12月15 FI。
借：银行存款 1 000 000
贷；预收账款 1 000 000
(2)20X7年12月31日。
符合采用完工百分比法的条件。
确认的劳务收入＝500~50％一0＝250(万元)
确认的劳务成本＝(200+200)X50％一0：200(万元)
借：预收账款 2 500 000
贷；主营业务收入 2 500 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：劳务成本 2 000000
3．(1)20X7年1月1日。
借：固定资产清理8 000 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产10000 000
借：长期股权投资——投资成本9 500 000
贷：固定资产清理8 000 000
营业外收入 1 500 000
丙公司持有D公司30％的股权，应采用权益法核算。丙公司在D公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为900万元(3 000X30％)，低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。
20X7年。
借：长期股权投资—损益调整900000
贷：投资收益900 000
借：应收股利600 000
贷：长期股权投资——损益调整600 000
20X8年。
借：长期股权投资——损益调整 1 200 000
贷：投资收益 1 200 000
借：应收股利900 000
贷：长期股权投资——损益调整900 000
(2)20X8年。
应纳税所得额＝8 000000—3 000000X30％＝7100 000(元)
应交所得税＝7100 000X25％＝1 775 000(元)
当期所得税费用＝1 775 000(元)
长期股权投资账面价值＝9 500000+900 000—600000＝9 800 000(元)
长期股权投资计税基础＝9 500 000(元)
应纳税暂时性差异＝9 800 000—9 500000＝300 000(元)
递延所得税负债＝300000x25％＝75 000(元)
借：所得税费用——当期所得税费用 1 775 000
贷：应交税费——应交所得税 1 775 000
借：所得税费用——递延所得税费用75 000
贷：递延所得税负债75 000
20X9年。
应纳税所得额＝—4000000X30％＝8 800000(元)
应交所得税=8 800 000X25％＝2 200000(元)