会计实务：办公费用的税前列支是否有比例限制
哪些费用属于会议费的列支范围【会计实务经验之谈】
哪些费用属于会议费的列支范围【会计实务经验之谈】问：公司委托外部培训机构对客户进行保险产品介绍和理赔服务培训，开具的发票项目为培训费，可否列支公司会议费，如否，应该在哪个科目列支？答：关于会议费的列支范围，会计和税法上都没有明确的规定，以下地方政策供参考：《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2011年第1号）规定，对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。
（一）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；（二）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；（三）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。
企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。
《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕13号）第二十一条规定，企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。
企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。
《宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函》（甬地税一函〔2013〕18号）规定，问：企业未将会议费、差旅费等与业务招待费严格区分，取得发票上笼统开具会务费或会议费，因涉及业务招待费的扣除标准问题，所得税税前扣除如何掌握？答：业务招待费支出，是指企业在生产、经营活动中发生的必要的、合理的交际应酬支出。
企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应当提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。
不能提供的，不得在税前扣除。
其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。
企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。
企业申报扣除的会议费支出，税务机关要求提供证明资料的，应当提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。
其证明资料内容包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实务操作教程】
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分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除所得额时扣除的有：集成
电路设计企业、软件企业、动漫企业。 3、职工教育经费“不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税
所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”的有：技术先 进型服务企业、高新技术企业、文化创意和设计服务企业、国务院批准 的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业。
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职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实 务操作教程】
职工福利费、工会经费和职工教育费的税前扣除是以“工资薪金”作为 扣除限额的计算基数的。三者在会计上按照会计准则规定都是属于职工 薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，该如何处理 呢？
一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业发生的职工福利 费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。 职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。 (二)职工福利费的税务处理 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费， 不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的 工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能 否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规 定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的 职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的 14%的部分，准予扣除;超 过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。 二、工会经费的会计处理与纳税调整
会计实务：不征税收入用于支出所形成的费用,是否可在企业所得税税前扣除？
不征税收入用于支出所形成的费用，是否可在企业所得税税前
扣除？
问题描述：问：不征税收入用于支出所形成的费用，是否可以在企业所得税税前扣除？问题答复：答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定： 企业的
不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
二、根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定：一、企业从县级以上各级
人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八。
员工福利费扣除比例以及员工福利费是否要缴税
员工福利费扣除比例以及员工福利费是否要缴税拥有很多精彩的文章，为迷茫的你指引方向，接下来介绍员工福利费扣除比例员工福利费是否要缴税，让你不再为生活和工作中阅读和查找资料而烦恼。
✅职工福利费扣除标准企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
福利费扣除标准是百分之十四、职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决一些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。
企业发生的职工福利费，不超过工资总额的14%的，允许扣除。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
超出标准的部分不得扣除，也不得在以后年度结转扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
更具我国有关法律可得，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
福利费扣除标准2023福利费扣除标准是扣除不超过工资薪金总额14%的部分。
企业发生的职工福利费，不超过工资总额的14%的，允许扣除。
部分，不能扣除，根据法律规定，超过的部分，也不得在下一年度进行扣除。
职工福利费包括职工困难所支出的补助费、职工个人的福利补贴、为员工购买的商业保险等。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
职工福利费是工资薪金总额的14%；工会经费是是工资薪金总额的2%；职工教育经费是工资薪金总额的8%根据《企业所得税法实施条例》第四十条至第四十二条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
法律分析：福利费扣除标准是百分之十四、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
企业所得税12项费用税前扣除比例大全
企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
会务费税前扣除标准
会务费税前扣除标准随着我国税制的不断完善，为促进企业发展和增加就业机会，税务部门针对会议费的扣除标准进行审查和调整，强化内部财务管理，以便最大限度地增加经济效益。
因此，针对会务费的扣除标准应予以重视，以保障企业正当税收减免。
二、会务费税前扣除标准1、定义：会务费是指企业在参加活动时，为参会人员提供活动费用，包括但不限于食宿费、差旅费、会议费等费用。
2、扣除标准：会务费在税前处理时，可享受一定比例的税前扣除。
具体比例如下：（1）根据《企业所得税法》第十四条规定，会议费的税前扣除比例为100%。
（2）根据《企业所得税法》第十五条规定，参会人员食宿费、差旅费税前扣除比例为50%。
（3）其他会务费，如媒体费等，税前扣除比例为30%。
三、会务费税前扣除标准的实施1、会议费的扣除标准对企业发生的会议费用，在申报税金时，税前扣除比例可以达到100%。
企业可以在会议发生时实施税前扣除，也可以在会议支出后，通过企业财务部门直接扣除，从而降低企业税负。
2、参会人员食宿费和差旅费的扣除标准根据《企业所得税法》第十五条规定，企业发生的参会人员食宿费和差旅费税前扣除比例为50%。
企业可以在食宿费或差旅费发生时实施税前扣除，也可以在食宿费或差旅费支出后，由企业财务部门安排税前扣除，从而降低企业税负。
3、其他会务费的税前扣除标准除了会议费和参会人员食宿费、差旅费外，还有其他会务费，如媒体费、承办服务费、报刊费等，这些费用也可享受税前扣除政策，根据《企业所得税法》的规定，这些费用的扣除比例为30%。
企业可以在支付会务费时实施税前扣除，也可以在支付会务费后，由企业财务部门安排税前扣除，从而降低企业税负。
四、总结会务费的税前扣除标准是一个重要的税收优惠政策，可以有效帮助企业减轻税收负担，提高企业财务管理水平，提高企业发展和就业率。
但是，同时也应该注意会务费支出的合法性和合理性，企业在发生会务费支出时一定要牢记会务费税前扣除标准，规范会务费管理，严格遵守税务部门的相关规定，从而使企业可以有效地利用税收优惠政策，节约企业财务成本，进一步促进企业发展。
财税实务：取得营业执照前发生的费用可否作为成立后公司费用入账及在所得税税前扣除-
取得营业执照前发生的费用可否作为成立后公司费用入账及在
所得税税前扣除?
讨论提纲:
1、按照现行会计准则与所得税法相关法规,筹建期间费用可以正常列支与扣除; 2、考察现行会计准则及所得税法规,论述领取营业执照前的必要活动期算不算”筹建期间”,并没有得出明确结论;
3、基于已经失效的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》关于筹
建期间时间起始规定得到思路启示;
4、借助公司法司法解释三得到结论:领取营业执照前为成立公司的费用支出,
可以在账面列支费用,也可以在所得税税前扣除.
正文:领取营业执照前相关费用支出可以在成立后公司账面列支及在所得税税
前扣除吗?这个问题,有点像筹建期间的财税处理问题,不过《民法通则》规定:” 法人的民事权利能力和民事行为能力,从法人成立时产生,到法人终止时消灭.”
领取营业执照前,不算法人成立,对正常入账与税前扣除有障碍.如果说”筹建期间”,可以明确能在所得税税前扣除,也可以在账面列支费用.理由:
1、税法方面,目前企业所得税法和企业所得税法实施条例均未明确表达”筹建期间”的提法,但是在《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处。
税务局对公司费用支出的规定!
税务局对公司费用支出的规定！税务局对各项费用支出是有严格规定的，工资、费用一般分为以下八项：一、工资：1、真实的工资支出，且深圳员工工资一般不得少于本市的最低工资标准2030元。
我们看到很多中小型企业在劳务合同上签订的是 2030元的基本工资，其余超出的薪资，都是按照奖金形式发放的，为此可以按照最低基准给员工缴纳社保和住房公积金。
2、小微企业员工一般10人左右。
二、办公费：1、发票抬头必须开公司全称。
小微企业每月的办公费一般为3000元左右。
2、电脑、复印机、办公桌、文件柜、保险柜等属于固定资产，开票时必须有品名、规格、单价、数量。
不允许开类似“固定资产一批”的发票，否则不能记账。
三、福利费：1、福利费是以企业实际发放给全体员工的工资总额为计算基准的。
福利费含餐饮发票、旅游发票、工装发票、超市购买食品类商品发放给员工的发票，发票内容为食品。
发票抬头必须开企业全称，发票内容为用品、商品、礼品则不能入账。
福利只能以实物的形式发放，不能发放现金。
2、福利费不超过工资总额的百分之十四。
四、差旅费：差旅费是指全部员工因公出差产生的各项费用，含坐火车、飞机、大巴的费用、宾馆住宿费等。
差旅费的报销国家有严格规定，并不是所有的都能入账。
五、通信费：通信费是指以企业开户的座机、手机、宽带等的通信费用。
通信费发票必须是对应通信公司开具的，且发票抬头必须开公司全称，以员工个人名义开具的的发票不能入账。
六、小车费用：小车费用是企业全部员工的私人汽车为公司所用时产生的加油、维修等费用。
公司与员工之间最好能签订租车协议。
发票抬头必须开公司全称，如发票抬头为个人或者车牌号则无法入账。
汽车的保险费无法入账。
七、业务招待费：业务员招待费按发生额的60%报销，但年总报销额不可超过营业收入的千分之五。
八、其他费用：其他费用的金额一般比较小，是除以上的费用支出都列为其他费用。
会计实务：业务招待费的计算基数及扣除标准
业务招待费的计算基数及扣除标准业务招待费基本概念所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
税收相关规定该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。
企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。
不能提供的，不得在税前扣除。
其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。
企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。
有关会计制度规定，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，可以据实列支。
因此，税法规定和会计规定存在差异，企业在做企业所得税汇算清缴时，应重视业务招待费的纳税调整，否则会面临纳税风险。
合理界定业务招待费的范围一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉，有的甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等支出列入其中，这不仅导致企业所得税计算出现误差，还易产生涉税风险。
实践中，业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。
会议费税前扣除标准
会议费税前扣除标准会议费税前扣除标准是指在企业开展会议活动时，可以在计算企业所得税时将会议费用在税前扣除的标准。
会议费税前扣除标准的确定对企业的财务成本和税务成本有着重要的影响，也是企业在开展会议活动时需要重点关注的问题之一。
本文将对会议费税前扣除标准进行详细的介绍和分析，以帮助企业更好地了解相关政策，合理规划会议活动的费用支出。
首先，根据我国《企业所得税法》及其相关法规规定，企业在计算应纳税所得额时可以将合理、真实、符合规定的会议费用在税前扣除。
所谓合理、真实、符合规定的会议费用是指企业开展会议活动所产生的必要费用，包括但不限于会议场地租赁费、会议设备租赁费、会议服务费、餐饮费、住宿费等。
这些费用必须是企业为开展会议活动而发生的，且符合相关税务法规的规定，才能够被纳入税前扣除的范围之内。
其次，会议费税前扣除标准的确定需要根据企业实际情况和相关法规进行合理的规划和安排。
一般来说，企业可以根据会议的规模、地点、时长等因素来确定会议费用的支出标准。
在确定会议费用支出标准时，企业需要充分考虑会议活动的实际需求，避免因为费用过高或过低而导致税前扣除的问题。
此外，企业还需要了解相关税务法规的具体规定，确保会议费用的支出符合税前扣除的要求，避免因为违规而导致税务风险。
再次，企业在开展会议活动时需要做好相关费用的核算和记录工作。
会议费用的核算和记录工作是企业进行税前扣除的前提和基础，也是企业合规经营和税务管理的重要环节。
企业需要建立健全的会议费用核算和记录制度，确保会议费用的支出和使用符合相关法规的规定，并能够提供相关的票据和凭证。
只有在会议费用的核算和记录工作做得到位的情况下，企业才能够顺利地进行税前扣除，避免因为管理不善而导致税务风险。
最后，企业在进行会议费税前扣除时需要注意相关的申报和报送工作。
根据《企业所得税法》的规定，企业需要在年度纳税申报时将会议费用的税前扣除情况进行申报和报送。
在申报和报送会议费用的税前扣除情况时，企业需要按照相关的规定和流程进行操作，确保申报的准确性和及时性。
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办公费用的税前列支是否有比例限制
企业所得税税前扣除办法（国税发[2000]84号）第十三条费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
第十五条管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。
管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构（指同一法人的总公司性质的总机构）支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。
除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。
总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。
根据上述文件的规定，对可在企业所得税税前扣除的管理费用中的办公费用并没有明确的比例限制，企业可根据合法有效的发票在税前扣除，不过开具的发票后
应附有购买的办公用品的清单，以说明情况。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。