研发费用归集 说明
研发费用归集说明20191106
研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。
（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。
（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。
四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。
难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。
解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。
研发费用归集说明书
研发费用归集（以2010年为例）（一）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）2010年度全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
1、按申报清单核实研发人员名单研发人员是指在公司研发机构（部门）直接参加项目研究开发的人员（包括外聘人员）。
企业董事长、总经理、财务、行政、销售、市场、文员、后勤等与研发无关的人员不列入研发人员范围。
研发人员一般要求具有大专以上学历或初级以上职称，两者均不具备的研发人员不得超过研发人员总数的15%。
企业需提供研发人员学历或职称证书复印件及劳动合同，审计机构应检查有关证书和劳动合同是否与提供的研发人员名单一致。
2、核实研发人员工资核实企业实际支付给研发人员的工资，以研发人员个人所得税申报表的数据为准，未申报个人所得税的研发人员工资不列入资助范围。
工资的所属期应当为2010年度。
3、外聘人员的工资列入试验外协费，应有聘用合同，以个人所得税申报表的数据为准，未申报个人所得税的外聘研发人员工资不列入资助范围。
（二）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
1、按研发支出清单核实直接投入的费用。
核实直接投入费用须获取企业领用原材料的领料单、或试制试验品的生产通知单等。
其中水电、燃料等一般应通过分配计入并应获取其发票复印件；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等应当获取企业的试验、试制的生产指令通知单复印件并结合原材料领料单等予以核实；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费一般应获取企业的设备维修保养记录单复印件；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等应当获取企业的租赁合同并复核租赁的固定资产是否与研发相关。
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围研发费用归集是企业在研发活动中产生的费用进行核算和管理的过程。
研发费用是指企业用于研发活动的各项支出，包括人力资源、设备购置、材料费用、测试费用等。
在企业的财务报表中，研发费用通常被归类为费用，通过归集和分摊，反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。
研发费用归集的范围包括了研发活动中的全部费用支出。
首先是人力资源费用，包括研发人员的工资、奖金、培训费用等。
人力资源是研发活动的核心，研发人员的工作时间和付出是企业研发能力的直接体现和投入。
其次是设备购置费用，包括研发设备的购买、维护和更新等。
研发设备是研发活动的基础设施，对于保证研发效率和质量具有重要作用。
再次是材料费用，包括研发过程中所需的各种材料和试剂的采购费用。
材料是研发活动的重要组成部分，直接影响到研发结果的可靠性和可重复性。
最后是测试费用，包括对研发产品进行测试和验证所需的费用。
测试是研发活动的最后一道工序，通过测试可以评估研发成果的性能和可行性。
研发费用归集的目的是为了准确反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。
只有通过精确的费用归集，企业才能对研发投入进行合理的分析和评估。
研发费用归集还可以为企业管理层提供决策依据，帮助他们合理安排研发资源和预算。
同时，研发费用归集也是企业对外披露的重要信息，可以向投资者和利益相关方展示企业在研发活动中的实力和成果。
在进行研发费用归集时，企业需要建立相应的核算体系和流程。
首先，需要确定研发费用的分类和核算方法。
不同企业的研发活动可能存在差异，需要根据实际情况进行分类和核算。
其次，需要建立研发费用的数据收集和记录机制。
研发活动中的费用支出需要及时记录和归集，以保证数据的准确性和完整性。
最后，需要进行研发费用的分摊和核算。
根据研发活动的实际情况，可以采用直接法、间接法或混合法进行费用分摊，以确保费用的合理性和公平性。
研发费用归集不仅是企业管理的需要，也是一种财务管理的要求。
通过对研发费用的归集和分析，企业可以更好地了解研发活动的成本和效益，为后续的研发决策提供参考。
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
研发费用归集说明xxxxxxxx
研发费用归集说明xxxxxxxx艺、新材料、新技术的研发费用，以及装备调试、试验费用等都属于研发费用的范畴。
根据《企业所得税法》、《会计准则》、《高新技术企业工作指引》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》和《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》，企业需要对这些费用进行归集。
在研发费用的归集范围方面，不同的标准可能会有所不同。
高新技术企业认定的范围包括企业科技人员工资薪金、五险一金以及外聘科技人员的劳务费用。
而会计准则则包括企业在职研发人员工资薪金、五险一金等人工费用以及外聘科技人员的劳务费用。
而研发费用加计扣除则包括直接从事研发活动人员工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。
需要注意的是，房屋租赁费用不计入加计扣除范围。
除了人工费用外，研发活动还需要消耗材料、燃料和动力等直接投入费用。
此外，还有用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等间接费用。
企业还需要对用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用进行归集。
如果通过经营租赁方式租入用于研发活动的固定资产，则需要对租赁费用进行归集。
在归集研发费用时，需要注意的是，不同的费用项目在不同的标准中可能有所不同。
例如，设计费用、装备调试费用、试验费用等符合条件的费用在一些标准中被认为是研发费用，但在其他标准中可能不被包括在内。
因此，在归集研发费用时，需要根据不同的标准进行比对，确保费用的归集范围正确无误。
应计入研发费用。
2、企业内部管理人员和行政人员，不应计入研发费用。
改写：研发费用的归集过程包括项目立项、过程管理和明细账等环节。
其中，人员人工费是研发费用归集的重点之一。
科技人员、管理人员和提供直接技术服务人员等直接从事研发和相关技术创新活动的人员，累计实际工作时间在183天以上，应计入研发费用。
而企业内部管理人员和行政人员则不应计入研发费用。
农业企业研发费用及加计扣除归集说明
农业企业研发费用及加计扣除归集说明
简介
本文档旨在对农业企业研发费用及加计扣除进行详细的归集说明。
农业企业在发展中面临各种成本和挑战，研发费用的合理归集和加计扣除对企业的发展至关重要。
农业企业的研发费用
农业企业的研发费用包括但不限于以下几个方面：
1. 农业科技研发：农业企业为改进农业生产技术、提高农产品品质和产量而进行的研发活动，包括种植技术改进、农产品加工技术创新等。
2. 农产品品种培育：农业企业通过育种和选育等方法培育出新的农产品品种，以提高其竞争力和市场需求。
3. 农业装备和技术改进：农业企业对现有农业装备和技术进行改进和创新，以提高生产效率和降低成本。
4. 农业环境保护研发：农业企业研发与环境保护相关的技术和方法，以减少对环境的负面影响。
研发费用的加计扣除
农业企业在计算应纳税所得额时，可以按照国家相关政策规定享受研发费用的加计扣除。
具体的加计扣除政策如下：
1. 纳税人应根据实际发生的研发费用，填写研发费用加计扣除申报表。
2. 纳税人应提供与研发活动相关的合同、、付款凭证等相关文件作为证明。
3. 加计扣除的比例根据国家相关政策规定进行计算，并在纳税申报时予以申报。
注意事项
1. 农业企业在进行研发活动时应合理安排研发费用，并妥善保存相关凭证。
2. 税务申报时应按照国家相关政策规定填写加计扣除申报表，并提供相关证明文件。
3. 加计扣除的政策可能随时修订，请及时了解最新政策以确保合规申报。
以上为农业企业研发费用及加计扣除的归集说明，希望对农业企业的研发活动有所帮助。
参考文献：。
研发费用归集措施
研发费用归集措施研发费用是企业在进行科研和技术开发过程中所发生的费用支出，它是企业创新能力的重要衡量指标。
为了更好地管理和控制研发费用，企业需要采取有效的归集措施。
本文将从研发费用的定义、归集的目的和原则以及具体的归集措施等方面进行阐述。
一、研发费用的定义研发费用是企业在研究、开发和试验新产品、新技术以及改进现有产品和技术过程中所发生的费用支出。
该费用涉及到人员薪酬、设备投资、材料采购、外部服务等方面的支出。
二、研发费用归集的目的和原则1. 目的：研发费用归集的主要目的是为了准确衡量企业的创新能力和科技实力，为企业的决策和经营管理提供依据。
同时，通过归集，可以更好地控制和管理研发费用，提高资源利用效益。
2. 原则：研发费用归集应遵循以下原则：（1）全面性原则：要求对所有与研发活动相关的费用进行归集，确保数据的完整性和准确性；（2）实质性原则：要求根据费用发生的实际情况进行分类和归集，避免虚报或漏报；（3）合理性原则：要求根据不同的研发项目和活动性质，采用合理的归集方法和标准；（4）稳定性原则：要求在一定时期内保持归集方法和标准的稳定性，方便后续的对比分析和管理。
三、研发费用归集的具体措施1. 人工费用的归集：人工费用是研发活动中最主要的支出之一。
根据不同的研发项目和人员的工作量，可以采用直接法、间接法或综合法进行归集。
直接法是根据人员的实际工作时间和工作记录进行费用归集；间接法是根据企业的人力资源记录和统计数据进行费用分摊；综合法是根据直接法和间接法的结合进行费用归集。
2. 设备费用的归集：研发活动通常需要购置和使用各种设备。
设备费用的归集可以根据设备的购置金额、使用年限和研发项目的相关程度进行分摊。
可以采用直接法、折旧法或综合法进行归集。
3. 材料费用的归集：研发活动需要大量的材料支持，如实验材料、样品等。
材料费用的归集可以根据实际采购金额和使用情况进行分摊。
可以采用直接法、间接法或综合法进行归集。
科研机构 研发费用归集
科研机构研发费用归集科研机构研发费用归集科研机构作为推动科学技术发展和创新的重要力量，需要投入大量资金进行研究与开发。
研发费用的归集是科研机构管理和运营的重要一环。
本文将从研发费用归集的目的、归集方式、归集原则等方面进行探讨。
一、研发费用归集的目的研发费用归集的目的是为了统计和管理科研机构的研究与开发活动所产生的费用，为科研机构提供决策依据，合理配置研发资源，推动科学技术的进步和应用。
通过研发费用的归集，科研机构可以了解项目的经济效益，评估研发投入的回报，为未来的科研工作提供参考和指导。
二、研发费用归集的方式研发费用的归集可以通过内部核算和外部报账两种方式进行。
内部核算是指科研机构内部对研发活动所产生的费用进行核算和归集。
科研机构可以根据项目的性质和要求，制定相应的核算制度和流程，将人员费用、设备费用、材料费用等按照一定的比例或分配规则进行归集。
内部核算可以帮助科研机构了解各个项目的费用结构和组成，为项目管理和决策提供数据支持。
外部报账是指科研机构将研发活动所产生的费用报账给出资方或政府部门。
科研机构需要按照出资方或政府部门的要求，填写相关报账表格，并提供相应的费用凭证和支出明细。
外部报账可以帮助科研机构获得相应的经费支持，维护与出资方或政府部门的合作关系。
三、研发费用归集的原则研发费用归集应遵循以下原则：1.真实性原则。
研发费用的归集应真实、准确地反映研发活动所产生的费用，不得故意夸大或缩小。
2.合规性原则。
研发费用的归集应符合法律法规和相关政策的要求，遵守会计准则和财务管理规定。
3.公正性原则。
研发费用的归集应公正、公平地对待各个项目，不得偏袒或歧视。
4.合理性原则。
研发费用的归集应合理、科学地确定费用的分类和归集方式，确保研发活动的经济效益。
5.可比性原则。
研发费用的归集应具有可比性，便于不同项目之间的比较和分析，为科研机构的决策提供科学依据。
四、研发费用归集的重要性研发费用的归集对于科研机构的管理和决策具有重要的意义。
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研究开发费用的归集
一．企业研究开发费用的核算
1、企业按项目归集研究开发费用。
项目可以是政府主管部门审批或备案的项目，也可以是企业自行组织的项目（要以企业名义下发，明确项目的研发内容、完成时间、项目组成员等）。
2、企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，按照下列样表设置专用研究开发费用辅助核算账目（管理费用下设一个二级科目）进行核算。
企业研究开发费用结构归集（样表）注：A 、B 、C 、D 等代表不同研究开发项目
二．各项费用科目的归集范围
1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
2、直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
A1B1C1D1E1F1G1····n1A1+····＋n1A2B2C2D2E2F2G2····n2A1+····＋n2A3B3C3D3E3F3G3····n3A1+····＋n3A4B4C4D4E4F4G4····n4A1+····＋n4A5B5C5D5E5F5G5····n5A1+····＋n5A6B6C6D6E6F6G6····n6A1+····＋n6A7B7C7D7E7F7G7····n7A1+····＋n7A8B8C8D8E8F8G8····n8A1+····＋n8ΣA ΣB ΣC ΣD ΣE ΣF ΣG ····Σn G F C D E F C D 各科目小计G 累计发生额
研发项目
研发投入额
B n E ●人员人工
●折旧费用与长期费用摊销
●直接投入
●内部研究开发投入
A B 科目
A 内部研究开发各项目费用小计：
内部研究开发费用总计ΣA +ΣB +ΣC +ΣD + ΣE ＋ΣF ＋ΣG ＋···＋Σn
●设计费
●装备调试费
···· ●无形资产摊销
●其他费用
研究开发投入额合计=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用
····n
合计：A+···＋n ●委托外部研究开发投入额
●其中，境内的外部研发投入额
委托外部研究开发项目
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
7、委托外部研究开发费用：是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
三、注意事项
1、企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。
2、财务主要是将经费支出体现出来。
要单独建账。
财政支持项目最核心的两点，一是体现财政拨款支出，二是体现自筹资金的支出。
（1）单独建账问题（账务核算要求）
除了重大专项要求另立帐户外，其他只要单独建帐即可（即在财务帐簿中体现出来）
（2）所有的参加单位该项目也要单独建帐。
（3）自筹经费也要单独建帐。
（4）市拨、省拨、国拨经费也要按级别分别单独建帐。
辅助账目核算也要按级别区分。
（2009年省科技厅《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》）
3、预算的执行。
政府部门立项的，要按合同执行。
允许有变化，但要按程序变化。
有的可以自调，但有些要报主管部门备案。
（2012年科技部有一个十二五预算经费管理办法）经费总额一般不能调，如调，要按程序报批。
设备只减不增，减了之后可以用于材料。
材料费要按次列出，要体现合理性、相关性、经济性。
会议经费用省拨、国拨的经费，要符合国家机关报销标准。
（自筹经费不限标准）
参展费用最好在自筹经费中体现。
（最好体现为调研费用）
非项目组成员的费用不得体现。
燃料动力费：必须是可以单独计量的。
（可以根据关键设备、功率、使用记录计算得出，但不得简单分摊。
）
会议费：指承担单位组织的会议。
餐饮费用不得直接体现。
专家咨询费：一天不能超过800元。
要专家签字才予认可。
（国家项目开发票是不承认的）间接费中的管理费不得超支。
管理费：包括激励费用、承担单位可能用到的公共费用（分摊的合理电费等）。
大型生产性设备不要用财政经费。
4、研发部与财务部要做好沟通协调，研发资料要完整。
审计时能提供足够原始资料。