黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第四章至第六章(圣才出品)
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(税收原则)
第3章税收原则3.1 复习笔记一、税收原则主要观点阐述1．我国古代税收原则思想主张薄敛的税收思想占了很大比重。
2．西方古代税收原则（1）威廉·配第的税收原则配第的税收原则是围绕公平负担税收这一基本观点来论述的。
配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
配第特别强调税收的经济效果，反对重税负。
（2）尤斯迪的税收原则①税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。
②税收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加对产业的压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。
③平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。
④课税应有明确的法律依据，征收迅速。
其间没有不正当之处。
⑤挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。
⑥纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便的时候、并以为人民所接受的方式缴纳。
（3）亚当·斯密的税收原则①平等原则；②确实原则；③便利原则；④最少征收费用原则。
3．西方近代税收原则（1）西斯蒙第的税收原则。
①税收不可侵及资本；②税收不可以总产品为课税依据；③税收不可触及纳税人的最低生活费用；④税收不可驱使财富流向国外。
（2）瓦格纳的税收原则。
①财政政策原则财政政策原则，也称为财政收入原则，即税收要能充足而灵活地保证国家经费开支的需要。
该项原则包含收入充分原则和收入弹性原则。
②国民经济原则所谓国民经济原则，即国家征税不能阻碍国民经济的发展，更不能危及税源，在可能的范围内，还应尽可能有助于资本形成，从而促进国民经济的发展。
该项原则包含慎选税源原则和慎选税种原则。
③社会正义原则社会正义原则即指税收负担应在各个人和各个阶层、各个阶级之间进行公平的分配，即通过国家的征税矫正社会财富分配不均、贫富两极分化的流弊，从而缓和阶级矛盾，达到用税收政策实行社会改革的目的。
该项原则包含普遍原则和平等原则。
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⑥纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当
①平等原则：国民应以其所得收入的多少为比例缴纳税收
四原则
②确实原则：课税必须明确决定，不可含混不清、肆意征收 ③便利原则：征纳手续应当从简，征税时间、地点、方法等应尽量方便
④最少征收费用原则：国家收入额与纳税人缴纳额间的差额越小越好
近
①税收不可侵及资本；
代 西斯蒙第
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少税收对经济的干扰作用“度”，尽量压低因征税而使纳税人或社会承受的超额
负担“量”。
【补充】超额负担是指由于征税所产生的某种影响，这种影响使得征税使社会付出的代
价超过了政府从征税中得到的好处，也可以说是税收给社会带来福利损失。税收是将社会资
税收的效率也因此分为税收的经济效率和税收本身的效率（即税收的行政效率）两个方面。
①税收的经济效率：税收对经济资源配置、经济机制运行的消极影响越小越好。超额负
担越小，税收的经济效率就越高。
在现实经济生活中，税收对经济的影响不可能限于征税数额本身而保持“中性”，也就
是说，税收超额负担的发生通常不可避免。因此，倡导税收中性的实际意义在于：尽可能减
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第 3 章 税收原则
黄桦《税收学》(第3版)章节题库-第一章至第六章(圣才出品)
第三部分章节题库第1章公共产品与政府税收一、单选题1．税收的本质是国家公共权力对（）的占有。
[厦门大学2012研]A．社会总产品B．剩余产品价值C．物化劳动的转移价值D．必要劳动创造的必要产品价值【答案】B【解析】税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。
税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式。
税收的本质是国家凭借政治权力参与社会剩余产品价值的分配所形成的分配关系。
2．国家征税凭借的是（）。
[中央财经大学2011研]A．财产权力B．政治权力C．所有者权力D．资源权力【答案】B【解析】税收是国家为满足社会成员的共同需要，而凭借政治权力无偿地获取货币或实物，以取得财政收入的一种分配关系。
3．国家取得财政收入的最主要形式是（）。
[中央财经大学2011研]A．发行国债B．发行货币C．税收D．罚款【答案】C【解析】税收是国家为满足社会成员的共同需要，而凭借政治权力无偿地获取货币或实物，以取得财政收入的一种分配关系，是国家取得财政收入的最主要形式。
4．根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。
A．税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系B．国家征税的依据是政治权力而非财产权力C．征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D．税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分【答案】B【解析】A项，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；B项，国家征税依据的是其政治权力；C项，征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；D项，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。
5．税法的调整对象是税收分配中形成的（）。
A．征纳双方关系B．税收分配关系C．权利义务关系D．财产分配关系【答案】C【解析】税法调整的是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
6．从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。
胡怡建《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解
这种税率形式可称为累退税率。虽然从现行税收制度中还难以找到使用累退税率的情况，但
累退税率作为一种分析方法已被广泛使用。因为一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。例如，消费税一般使用比例税率，但由于随个人收入增加，个人消费支出占
个人收入比例下降，税收占个人收入比例也下降。因此，也可以把它看作是累退的，如表
级距的收入乘相应税率计算应纳税额。
（1）全额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，按最高边际税率计算税额的一种税率
形式和税额计算方法。
（2）超额累进税率。把税基全部数额作为计税依据，并分别按税基各等级所适用的相应税
率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。
2．比例税率。在税率公式中，随着税基的扩大，如果税率保持常数不变，或税收与税基的
率；如果实行累进税制，在通货膨胀的情况下，名义税率低于实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁
征税或由谁纳税的问题。纳税人可分为自然人和法人两类。
（一）自然人纳税人
在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的人，包括本国公民和
人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人征税，
不是以具体提供公共品和公共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共品
和公共服务利益为前提。
（三）税收的规范性
税收的规范性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3000 10％ 300
7.5％
4000~5000 0.5
3500 10％ 350
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税收作用机制(圣才出品)
第2章税收作用机制2.1复习笔记一、税收宏观作用机制1．税收的平衡作用机制税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。
（1）在封闭经济状态下，总供给与总需求分别由下列因素构成：总供给＝消费＋储蓄＋政府财政收入（税收）总需求＝消费＋投资＋政府财政支出（2）从上面的总供求公式可以看出，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一要素。
在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。
2．税收的协调作用机制税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。
国民经济结构包括产业结构、地区结构等。
政府税收可直接或间接作用于微观经济主体的投资，影响社会资源配置，促进国民经济结构的协调与优化。
（1）税收促进产业结构协调①政府运用税收对矛盾的资源供需状态进行调节：a．对生活的必需品确定较低的税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；b．对非必需品或奢侈品确定较高的税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。
②对于一些规模较大、投资回报期较长、私人投资者不愿意投资的行业和企业，政府可以采取特殊优惠政策，有时甚至采用“负税收”（财政补贴）的方式给予支持。
（2）税收促进地区结构协调①在市场机制的作用下的资源流动态势，必然造成资源综合利用效率的下降：a．经济发达地区现有条件的优势将会诱使更多的资源流入本地区；b．经济欠发达地区却缺少吸引资源流入的条件。
②针对上述不均衡的地区资源态势，政府可以运用税收进行调节：在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。
（3）税收促进资本市场结构协调资本市场的投资方式多种多样，按照投资收益取得的风险程度不同，可将投资分为安全性投资和风险性投资。
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第一章至第三章(圣才出品)
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③征税依据：政治权力，或说是公共权力。这种公共权力是社会全体成员集体让渡或赋 予政府的，凭借这种公共权力，政府可以征税。而与公共权力相对应的必然是对公共产品的 提供与管理义务。
④直接目的：为政府筹集财政资金。税收是政府取得财政资金的一种工具，或者说，税 收的财政功能是其基本功能。
的成本小于收益，或者说其私人成本小于社会成本，使受损者得不到应有的利益补偿。 在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校
正。而税收就是校正外部效应的重要工具。 （2）收入分配公平与政府税收 在市场经济条件中，税收是政府调节贫富差距的重要手段。政府可以根据纳税人高低不
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第 1 章 公共产品与政府税收
1.1 复习笔记
一、公共产品与政府税收 1．公共产品的概念与特征 公共产品是指人们在对物质资料的生产和消费中结成一定的社会关系，组成一定的社会 共同体后将社会财富的一部分分割出来，专门用于满足维系整个社会群体共同需要用途的产 品。公共产品有三点特征： （1）不可分割性 公共产品（与劳务）具有联合消费、共同受益的特点，其效用为整个社会的成员所共同 享用，而不能被分割成若干部分，分别归属于某些个人或厂商单独享用。 （2）受益的非排他性 公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。由于公共产品本身具有 一定的规模，可以容纳相当数量的人共同使用，增加更多的使用Байду номын сангаас数并不影响公共产品对原 使用者的效用。 （3）非竞争性 由于公共产品的不可分割性和受益的非排他性，增加一个消费者不会减少任何一个人对 公共产品或劳务的消费量，或者说，增加一个消费者的边际成本等于零。 2．公共产品的需求与供给 （1）公共产品需求 公共产品具有不可分割性和非排他性，消费者必须同时消费同等数量的该种产品，不得
黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第十三章至第十五章(圣才出品)
第13章税制革新13.1复习笔记一、社会保障税1．我国开征社会保障税的意义社会保障税，又称社会保险税或社会保障缴款，是以工资为征税对象，分别向用人单位及其工作人员征收，所得收入专门用于社会保障事业（主要包括养老、医疗和失业救济等项目）的一种税收。
（1）理论意义社会保障征税比收费更为合理。
社会保障筹资与一般受益性的财政收费有着本质的区别：①社会保障实施范围广泛性，实施对象普遍性；行政收费适用范围区域性，适用对象特定性。
②社会保障具有再分配功能。
社会再分配的目标应主要通过税收而不是通过费来实现。
因此，社会保障筹资具有很强的税收特征，它是政府均衡分配、实现公平职能的重要机制。
（2）实践要求①社会保障税能够以法律的筹资方式取代行政的筹资手段，保证社会保障筹资的刚性。
②在效率方面，开征社会保障税比缴费更优：a．从征收的行政效率角度来看，由税务机关负责征收有利于降低征收成本；b．从经济效率的角度来看，征税有利于提高资源配置效率，促进公平竞争。
2．社会保障税的国际借鉴（1）课税项目内容课征范围大小不一，但是大体上可以分为养老保险、失业保险和医疗补贴三大类。
（2）课征形式一般的做法是综合征收，但也有少数国家分项征收。
（3）税基选择多数国家雇主和雇员的社会保障税以工资为税基，自营者以营业收益为税基。
少数国家实行按人定额缴纳。
（4）税率设计通常都采用比例税率，根据各国的实际需要制定，差别较大。
（5）税款负担确定税负一般由劳资双方共同负担，但负担的比例各国不尽相同。
3．我国社会保障税制设计（1）课税范围与纳税人的确定①社会保障税应由企业和职工个人双方共同负担；②征收范围应当包括各行业的所有企业和职工。
（2）计税依据确定①一部分为纳税单位实际支付给职工的工资和薪金总额（包括奖金、津贴）；②另一部分为职工个人的工薪收入额，个体经营者可以用同行业或本地区职工平均工资水平作为计税依据；③应允许企业将缴纳的社会保障税作为费用在税前列支，允许个人在缴纳个人所得税时从税基中扣除。
黄桦《税收学》笔记和课后习题(含考研真题)详解(所得课税)
第11章所得课税11.1 复习笔记一、所得课税的经济意义与特征所得课税是以所得额为课税对象所课征的一类税的统称。
所得，通常是指纳税人由于提供劳务，从事生产、经营、投资等活动而取得的收入，扣除为取得收入所支付的成本、费用后的余额。
1．所得课税的经济意义（1）所得课税与公平所得课税具有税基广泛、税率累进的税制特征，加上对各种宽免和扣除项目的设置，可以有效地促进横向公平和纵向公平。
（2）所得课税与效率所得课税的效率就是通过所得税实现经济的有效性，即提高资源配置效率和减少效率损失。
具体来说，所得税的效率包含经济效率和行政效率两层含义。
（3）所得课税对经济的影响①所得税与经济稳定；经济稳定包括多方面的含义，通常是指：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。
所得税与经济稳定关系密切，特别是在经济周期波动明显的西方发达国家，更主要依靠税收政策中的所得税政策来达到“熨平”经济的目的。
②所得税与经济增长。
个人所得税直接影响人们的消费需求，继而间接影响投资需求；企业所得税税负高低直接影响着企业税后可支配收入的高低，影响企业的投资回报率，因而直接有效地影响投资。
所得税对劳动力供给的影响方向来自于收入效应和替代效应的强弱对比。
所得课税可以通过对个人可支配收入和税后利息的影响来实现对私人储蓄的影响。
所得课税对投资的影响，会带来两类效应：收入效应和替代效应。
2．所得课税的特征（1）所得税的特征①税收负担的直接性；②税基的广泛性；③征收管理的复杂性；④税收分配的累进性；⑤税收收入的弹性。
（2）所得税的优点①从财政收入方面看：有所得就课税，并且随经济活动的扩大和经济资源的不断增加，所得税额也不断增加，能保证收入的充足；而累进税率的变动和特殊时期政策的调整，能保证收入的弹性。
②从国民经济方面看：所得税可以维持经济繁荣，保持经济的稳定和发展；对纯收益征税的方法不触及纳税人的营业成本，不会对国民经济体系产生不利影响。
③从社会政策方面看：普遍征税政策不承认特权；免征额或起征点的设计可以使低收入者的基本利益得到保障；累进税率的设计可以对高收入者多征税，从而缩小贫富差距的悬殊程度，促进社会公平的实现，维护社会安定。
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2．税收政策手段
税收政策手段是指国家为达到既定的税收政策目标所采取的各种措施。税收政策手段是
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为实现税收政策目标服务的，税收政策的每一项目标均需要有相应的税收政策手段才能实 现。
（1）实现总供求均衡的税收政策手段 ①根据税收政策在调节社会总供求和国民经济总量方面的不同作用，可以把税收政策分 为： a．轻税政策，即扩张性税收政策，指国民经济存在总需求不足时，通过减税扩大社会 总需求。可采用的税收政策手段包括：降低税率、废除旧税种以及实行免税和退税等。 b．重税政策，即紧缩性税收政策，指在总需求过旺的情况下，通过增税抑制社会总需 求、消除通货膨胀。可采用的税收政策手段包括：提高税率、设置新税、取消原有的税收优 惠条款或缩小税收优惠的范围等。 c．中性税收政策，即税收保持“中性”，尽量发挥市场机制这只“看不见的手”的作 用，通过市场机制形成价格，引导资源配置，税收不应进行不必要的干预。 ②我国着眼于宏观供求总量调控的税收政策主要有： a．将生产型增值税调整为消费型增值税 为进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产 业结构调整，我国于 2009 年 1 月 1 日起在全国范围内实施由生产型全面转型到消费型的增 值税转型改革。 b．营业税改征增值税 我国 1994 年分税制改革后，营业税和增值税的重复征税问题越来越突出，为进一步消 除重复征税因素，优化税制结构，自 2012 年 1 月 1 日起，国务院在上海交通运输业和部分 现代服务业等开展营改增的试点，后逐步推广到全国、更多的行业，计划 2015 年全面实现 营改增。
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②地区结构
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地区结构指国民经济中各个地区经济状况之间的比例和关系。地区结构的协调要求区域
间经济的协调发展，即要充分发挥各地优势、促进经济的合理地区分布、加快各地区的经济
发展。
③资本市场结构
在资本市场中，投资可分为安全性投资与风险性投资两大类。政府对投资行为征税必然
d．通过税收政策的实施和调整间接地促进产业结构的合理化。
②地区结构
税收政策促进不发达地区经济发展的机制，主要在于促进其扩大投资、加速技术进步、
促进区域间经济合作和发挥不发达地区自然资源等方面的优势。
①税收政策促进投资的扩大，主要体现在所得税的优惠方面，即给予投资特定落后地区
适用较其他地区为低的所得税税率，或者对其再投资给予退还所得税等，从而增加投资主体
a．税收政策直接作用于特定的产业或部门，以促进这一产业的健康发展和整体产业结
构的协调。
b．采取对不同的产业区别对待的税收政策。
对不同的投资项目采取不同的税收政策会影响投资者的投资方向，而产业结构是由投资
结构形成的，因此，可以通过征税引导投资方向、调节投资结构，进而引导和调整产业结构。
c．采用税收优惠政策以鼓励和促进一些重要产业的发展。
2011 年我国个人所得税工资薪金的月扣除额从 2000 元调整为 3500 元，同时由九级
调整为七级超额累进税率。个人所得税税基缩小，边际税率相应降低，使得纳税人的实际收
入增加，提高其消费能力，拉动社会总需求。
（2）实现经济结构协调的税收政策手段
①产业结构
税收政策可以与产业政策协调并用，促进产业结构的合理化和现代化。
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的收益，激发其投资积极性。 ②税收政策促进技术进步的加速，主要体现在通过制定相应的税收政策，适当扩大技术
加大投资者的投资成本，因而可以通过对不同投资方式税负的确定来引导资本市场投资结构
的变化。
（3）经济稳定增长
经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。
①充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作，指就业率达到了一国一
定时期认可的比率。
②物价稳定指物价总水平基本稳定，或者物价上涨幅度保持在社会可容忍的范围内，
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c．减免农业税
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2006 年我国全面废止农业税，不仅减轻了农民负担，起到了促进社会公平的效果，而
且提高农民的可支配收入和消费能力，促进了消费、投资乃至整个经济的增长。
d定时期内的国际经济往来中经常项目和资本项目的收支
合计大体保持均衡。
（4）收入分配公平
对收入分配调节的目标是实现公平分配，包括经济公平和社会公平两个层次。
①经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素投入和要素收入相对称，这是在平等
竞争的环境下由等价交换来实现的。
②社会公平是指收入差距维持在社会各阶层所能接受的合理范围内。
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第 4 章 税收政策
4.1 复习笔记
一、税收政策的目标与手段 1．税收政策目标 税收政策目标是指国家通过一定的税收政策的实施所期望达到和实现的目的，是税收政 策的出发点和归宿。其中市场经济条件下税收政策目标包括： （1）社会总供给与总需求均衡 总供求的均衡是宏观经济政策的首要目标，也是经济结构协调、经济稳定增长和收入分 配公平的基本前提。政府可以通过改变税收政策来调节社会总供求状况，促使社会总供给与 总需求趋于均衡。 ①当总供给大于总需求时，国家可以采取减税等税收政策，促进投资与消费的增加，提 高总需求水平，抑制经济衰退； ②当总需求大于总供给时，投资过度，引起物价水平上升，出现通货膨胀，政府则可以 增加税收，以减少消费和投资，消除通货膨胀。 （2）经济结构协调 在经济总量均衡的前提下，经济内部结构也应达到协调。经济结构主要包括： ①产业结构 产业结构的合理化和现代化，包括纠正产业结构的扭曲和推动产业结构的升级，有利于 实现社会总供给和总需求的均衡，促进经济效益的提高，从而保持国民经济持续、健康、快 速发展。