企业所得税年度申报表填写方法与技巧
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、填报背景和目的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表是企业在每一纳税年度结束后，根据国家税务部门规定的程序和要求填报的一项重要税务申报表。
填报此表格的目的是让企业向税务部门申报企业在一年内所实现的综合收入、经营成本、所得税预缴等相关信息，以便税务部门进行审核和核定企业所得税。
二、填报注意事项1.正确填写纳税人的基本信息。
包括企业名称、纳税人识别号、税务登记证号等，这些信息在填报其他税务申报表时也需要准确无误地填写。
2.准确填写申报时间。
企业需要根据规定的时间节点，将申报表提交给税务部门。
如果逾期提交，可能会产生滞纳金等后果。
3.细致、全面地填报各项数据。
表格中包含了企业所得税的主要计算指标，如收入、成本、利润总额等。
企业需要仔细核对相关数据，确保填写无误。
填报时应注意使用正确的计量单位和货币单位。
4.按要求填写附表和附件。
根据企业不同的情况和所得项目，有些企业可能需要填写附表和附件。
在填写这些附表和附件时，应严格按照要求填写相关信息和数据。
5.填写完整的资料和签名确认。
企业需要在申报表上填写完整的资料，并亲笔签署确认。
同时，申报表的填报者也需要填写真实的姓名、岗位和联系方式，以便税务部门与企业进行沟通和核查。
三、填报流程1.收集和整理财务会计资料。
企业需要收集和整理与所得税申报相关的财务会计凭证、账簿、报表等资料，并核对其准确性和完整性。
2.审核和计算税务指标。
企业应根据相关税法和财务会计准则，对企业所得税的各项指标进行审核和计算，包括收入、成本、利润总额等。
3.填写《企业所得税年度纳税申报表》。
根据企业所得税年度纳税申报表的格式，企业按照要求填写相关数据和信息。
4.填写附表和附件。
根据企业的具体情况，可能需要填写附表和附件。
企业应严格按照要求填写相关信息和数据。
5.核对和复核。
填写完申报表、附表和附件后，企业应进行核对和复核，确保填写准确无误。
财政部发布企业所得税年度纳税申报表填报指南
财政部发布企业所得税年度纳税申报表填报指南企业所得税是指企业依法按照其实际利润缴纳的税金，财政部对此发布了企业所得税年度纳税申报表填报指南，以帮助企业准确填报纳税申报表，合规缴纳税金。
本文将就该指南进行详细解读，为企业提供填报参考。
1. 填表须知在填报企业所得税年度纳税申报表前，企业应认真阅读填表指南，了解填表的基本流程和要求。
在填报过程中，应确保填写信息真实准确，不得有遗漏或误填。
同时，企业要确保填报表格与相关凭证、报表等资料相互一致。
2. 表格概述企业所得税年度纳税申报表主要由申报表（主表）和附表组成。
申报表（主表）包括基本信息、所得项目、减免优惠、纳税调整、计算纳税、缴款和年度汇算等部分。
附表则针对特定情况进行补充说明。
在填报申报表时，应根据企业所得税核算准则和税务法规要求，按照所得项目的性质进行分类填报。
3. 基本信息在填写基本信息部分时，企业需要提供公司名称、纳税人识别号、所属行业、上一纳税年度获取的税务机关发布的企业所得税预缴税额核准通知书等相关信息。
这些信息将作为核对企业身份和所属行业的依据。
4. 所得项目企业所得项目包括经营所得、利息、股息、股权收益、财产转让所得等。
在填报所得项目时，应根据实际情况明确所得来源，如销售收入、报销、租金收入等，同时，还需要提供准确的金额和相关凭证。
5. 减免优惠企业在申报企业所得税时，可以享受一定的减免优惠政策，如研发费用加计扣除、技术转让所得减免等。
在填报减免优惠部分时，企业应根据相关政策要求填写准确的金额和凭证。
6. 纳税调整企业所得税的纳税调整主要包括利息、罚款、滞纳金、差额征收等方面的调整。
在填报纳税调整部分时，企业需要提供清晰的计算过程，确保计算结果准确无误。
7. 计算纳税计算纳税是企业所得税年度纳税申报表中最重要的部分之一。
企业需要根据相关税率和应纳税所得额计算纳税金额，并提供相应计算表格和相关凭证。
8. 缴款和年度汇算在申报所得税后，企业需要根据计算结果缴纳相应的税款。
企业所得税年度纳税申报表(B类)填报说明
企业所得税年度纳税申报表(B类)填报说明一、本表为按照核定征收管理办法中核定应税所得率方式缴纳企业所得税的居民纳税人在年度申报缴纳企业所得税时使用,以及实行核定应纳所得税额的居民企业年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税时使用。
核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。
二、本表表头项目：1、“税款所属期间”：纳税人填报的“税款所属期间”为公历1月1日至12月31日。
纳税人年度中间开业的纳税人填报的“税款所属期间”为实际生产经营之日的当月1日至12月31日。
纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
纳税人年度中间开业且年度内中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
3、“纳税人编码”：填报地税机关核发的纳税人编码号码。
4、“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。
三、具体项目填报说明1、第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。
填写本年度累计取得的各项收入金额，其中纳税人按照税法规定可享受的不征税收入、免税收入、减计收入从该行中减除后填报。
2、第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
3、第3行“应纳税所得额”：填报计算结果。
计算公式：应纳税所得额=第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。
4、第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。
填写本年度累计发生的各项成本费用金额。
5、第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
6、第6行“应纳税所得额”：填报计算结果。
计算公式：应纳税所得额=第4行“成本费用总额”÷（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）×第5行“税务机关核定的应税所得率”。
企业所得税申报表填写指南
企业所得税申报表填写指南企业所得税是指企业按照税法规定，根据其生产经营所得缴纳的一种税收。
为了帮助企业准确填写企业所得税申报表，提高申报表填写的准确性和规范性，以下是企业所得税申报表填写指南。
一、申报表的基本信息填写1. 申报期限：填写申报表时，应注意填写正确的申报期限，确保申报表的时效性。
2. 纳税人识别号：填写纳税人识别号时，应核对准确性，确保与税务机关登记的信息一致。
3. 纳税人名称：填写纳税人的全称，确保与税务机关登记的公司名称一致。
二、所得税税前所得计算填写1. 销售收入：填写企业在申报期内的销售收入总额，包括商品销售、服务收入等。
2. 成本及费用：填写企业在申报期内的所有成本及费用，包括原材料成本、人工成本、租金、水电费等。
3. 盈余公积：填写企业在申报期内的盈余公积，确保计算利润时准确计入。
4. 不计入收入税前所得：填写企业未计入收入的税前所得，如政府补贴、罚款收入等。
三、税前所得的税务调整填写1. 不征税收入：填写企业在申报期内的不征税收入，如政府补贴、地方财政补助等。
2. 减免税额：填写企业享受的减免税额，确保减免税额的计算准确无误。
四、应纳税所得额的计算填写1. 应纳税所得额：根据税法规定，按照相关税率计算填写应纳税所得额。
2. 减免所得税：填写企业享受的减免所得税金额，确保减免所得税的计算准确无误。
五、所得税税款的计算填写1. 应纳税额：根据应纳税所得额和税率计算填写应纳税额。
2. 以前年度亏损抵扣：填写企业根据税法规定可以抵扣的以前年度亏损金额。
3. 应补（退）所得税额：根据应纳税额和以前年度亏损抵扣情况计算填写应补（退）所得税额。
六、所得税清算和缴纳填写1. 自行清算税款：填写企业按照税法规定自行清算的所得税金额。
2. 预缴税额：填写企业在申报期内已经按照税法规定预缴的所得税金额。
3. 应补（退）税额：根据自行清算税款和预缴税额计算填写应补（退）税额。
七、资料附送和签字填写1. 资料附送：如申报表填写过程中有相关资料需附送，应按要求整理并在申报表中注明。
企业所得税申报表怎么填
企业所得税申报表怎么填企业所得税申报表是企业在每年纳税期限结束后，向税务部门申报企业所得税的一种表格。
正确填写企业所得税申报表对于企业来说非常重要，因为错误或遗漏的填写可能导致税务部门对企业进行税务调查甚至罚款。
本文将介绍如何填写企业所得税申报表以确保正确并且合法地完成申报。
1. 基本信息填写在企业所得税申报表的第一部分，您需要填写基本的企业信息。
这包括企业名称、纳税人识别号、所属税务机关、所属市、所属区县等。
请确认填写的信息准确无误，避免因错误填写而导致后续的纠纷。
2. 所得期间填写在企业所得税申报表的第二部分，您需要填写所得期间。
所得期间指的是企业所得税应税所得发生的时间段。
一般而言，所得期间为企业会计年度，即一年的时间。
填写所得期间时，请务必正确填写开始日期和结束日期，确保与企业会计准则一致。
3. 销售收入填写在企业所得税申报表的第三部分，您需要填写销售收入。
销售收入是企业从销售产品或提供服务中获得的收入总额。
填写销售收入时，请按照销售收入分类填写，并确保金额准确无误。
4. 成本和费用填写在企业所得税申报表的第四部分，您需要填写成本和费用。
成本和费用是企业在销售产品或提供服务过程中发生的各种成本和费用总额。
请按照成本和费用分类填写，并确保金额准确无误。
5. 实际利润计算在企业所得税申报表的第五部分，您需要根据填写的销售收入、成本和费用等信息，计算出企业的实际利润。
实际利润是指企业在所得期间内的净利润。
请根据所得期间内的财务报表计算实际利润，并填写在相应的栏目中。
6. 税务调整和特殊减免填写在企业所得税申报表的第六部分，您需要填写税务调整和特殊减免。
税务调整是指税务部门对企业所得税申报表中的某些项目进行校正或调整。
特殊减免是指税务部门根据特定政策对企业所得税进行的减免款项。
根据企业所得税法和相关政策，填写相应的税务调整和特殊减免项目。
7. 应纳所得税计算在企业所得税申报表的第七部分，您需要根据填写的实际利润、税务调整和特殊减免等信息，计算出企业应纳所得税。
企业所得税纳税申报表填报技巧
纳税人 公章：
填算代机报清理构纳缴申公报章税多中：人缴介 以的主关章前税:管受年款税理务专度尚机用汇未
经办 人：
申报日期： 年月 日
办本经证理年办件退抵人号及码税缴执：的的业 金金受额额理，。人:且在
代理申报日期： 受理日期：
年月日
年月日
31
类行 别次
项目
金额
附 列
41
以前年度多缴的所得税 额在本年抵减额
资 料
42
以前年度应缴未缴在本 年入库所得税额
纳税人 公章：
填 税报 款代机纳 、理构税 上申公人 一报章中：以 年介前 度年 第主关章度四:管受损季税理务专益度机用或调第整
经办 人：
12月经证份办件预人号缴及码执：税业款和受汇理人算: 清缴的
申年日报日月期：税款代年，理在月申本报日日年期入：库受年金理月额日日期。：
16
其中：不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
应纳税所
19
得额计算
20
减、免税项目所得 加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22
加：境外应税所得弥补境内亏损
23
纳税调整后所得（13＋14－15＋22）
24
减：弥补以前年度亏损（填附表四）
25
应纳税所得额（23－24）
26
27
26
税率（25%）
27
应纳所得税额（25×26）
3.财务费用
6
财务费用 （填附表二）
56
57
适用范围
本表适用于实行 查账征收的企业 所得税居民纳税 人填报。
58
填报依据 和内容
根据《中华人民共和国企业所 得税法》及其实施条例、相关 税收政策，以及国家统一会计 制度的规定，填报企业财务会 计处理与税收规定不一致、进 行纳税调整项目的金额。
企业所得税年度纳税申报表
企业所得税年度纳税申报表企业所得税是指在一定会计期间内，企业营业收入扣除可以扣减的费用和税费后产生的所得，按照税法规定缴纳的一种税种。
依照税法规定，企业每年都需要填写并递交企业所得税年度纳税申报表。
本文将介绍企业所得税年度纳税申报表的相关内容和填写要点。
一、企业所得税年度纳税申报表的基本信息企业所得税年度纳税申报表是全面反映企业在一年期间获得的收入、发生的费用以及算税和缴税的表格。
企业在填写申报表时，需要按照税法规定，确保准确无误地汇报收入和费用情况。
企业所得税年度纳税申报表包括以下主要栏目：1.纳税人基本信息：填写纳税人的名称、纳税人识别号等相关信息。
确保填写的信息准确无误，以便税务部门核实和对接。
2.税款所属期：填写纳税申报表所涉及的税款所属期，通常与会计年度一致。
3.税款所属年度：填写纳税申报表所涉及的税款所属年度，通常与会计年度一致。
4.核定应纳所得税额：根据企业所得税法规定的计算方法，填写核定应纳所得税额。
5.税务机关核定的征收方式：根据税务机关的核定结果，填写企业所得税的征收方式。
6.税务机关核定的欠缴税款：如存在欠缴税款的情况，需在此栏目中填写相关信息。
7.其他应加计扣除项目：根据税法规定，填写其他应加计扣除的项目，并进行准确计算。
二、企业所得税年度纳税申报表的填写要点在填写企业所得税年度纳税申报表时，需注意以下几个关键要点，以确保填写的准确性和合规性：1.准确汇总企业收入：在填写企业所得税年度纳税申报表时，必须准确汇总企业在一定会计期间内的所有收入。
这包括企业的主营业务收入、其他业务收入等。
2.合理扣减费用和成本：在计算企业所得税时，企业可以扣减一定的费用和成本。
但是，必须确保扣减的费用和成本是符合税法规定的，且可以提供相关单据证明的。
3.注意税收优惠政策：根据国家税务政策的规定，企业可能享受一些税收优惠政策，例如减免税政策、税收抵免政策等。
在填写企业所得税年度纳税申报表时，需注意是否符合享受相应优惠政策的条件，并依法进行相应的申报。
《企业所得税纳税申报表》填报说明
应纳所得税额=利润总额（应纳税所得额）×适用税率
实行定额征收企业所得税的纳税人，直接按主管税务机关核定的税额填入“本期应纳所得税额”。
第7行 期初未缴所得税额：根据纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额填写。多缴的应以“-”表示，年度中调整期初数的按调整后的数字填写。
代理中介机构代码：填写中介机构的计算机代码。
代理中介机构名称：按照中介机构公章填写全称。
（四）《企业所得税年度纳税申报表》表体具体项目的填写
第1行 销售（营业）收入：填写纳税人从事生产经营等活动所取得的各项主营业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企业填写商品销售收入，旅游、饮食服务企业填写营业收入，其他纳税人以此类推，按相关口径填写。事业单位、社会团体填写应税收入，即：应税收入总额=收入总额一非应税收入总额，采取分摊比例法计算应纳税所得额的填写应税收入净额。
将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”
第3行“弥补以前年度亏损”：纳税人根据税法规定，税前自行弥补以前年度亏损而减少的应纳税所得额。税法所指亏损概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额。
第4行“补亏后利润总额（应纳税所得额 ）”：填写按表内数据关系计算所得，即：4行=2-3行。
第5行 适用税率：按纳税年度实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率。两档优惠税率为：应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的减按27%的税率征收。在中关村科技园区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。
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视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
行次 项目
税收金额 1 纳税调整金额 2
21 22 23 24 25 26
三、房地产开发企业特定业务计算的纳税 调整额（22-26） （一）房地产企业销售未完工开发产品特 定业务计算的纳税调整额（24-25） 1.销售未完工产品的收入 2.销售未完工产品预计毛利额 3.实际发生的税金及附加、土地增值税 （二）房地产企业销售的未完工产品转完 工产品特定业务计算的纳税调整额（2829）
-3537.36
3537.36
27 28 29
*
3840 302.4
3840 302.4
2000000
400000
0
0 -400000
涉及到收入成本费用的调整
作为应税收入的递延收益
如：政策性搬迁（非完成年度）
确认为应税收入的政府补助
与收益相关 准则 计入当期损益 冲减相关成本 确认为递延收益 与资产相关 准则 冲减相关资产的 账面价值 确认为递延收益
房企案例
吉州区某房产企业从2016年5月份开始预售一在 建开发项目，采用简易计税方法，全年取得预 售房款16800万元，当年未完工。土地增值税预 征率为1.5%，实际发生的税费未计入损益类科 目，当年发生期间费用600万元（假定不存在其 他所得税调整事项）。
房企案例
一、预缴增值税：16800÷1.05×3%＝480万 二、城建税及附加：480×12%＝57.6万 三、预征土地增值税：（16800－480）×1.5% ＝244.8万 借：应交税费——简易计税 ——城建税/附加/土增税 贷：银行存款 480 302.4 782.4
A102020
金融企业支出明细表
A103000 事业单位、民间非营利组织收入、 支出明细表 A104000 期间费用明细表
重点关注
一、A101010第3行“销售商品收入”范围 第4行“其中：非货币性资产交换收入” 第14行/26行：
二、A104000第24行“党组织工作经费”
A104000与A103000之间的排斥关系
5
纳税调整系列表
收入类 其他类 扣除类
特别纳 税调整 类
纳税调 整明细 表
资产类 特殊事 项类
收入类调整
一、会计与所得税法在收入确认与计量上的差 异。 二、所得税法第六条、第七条、第二十六条、 条例二十五条。 三、主营业务收入的认定与意义。 三、四张表格：105010至105040
税会差异 会计制度下的资本公积、固定资产盘盈等
案例：某企业2016年收到政府补助100000元， 用于补助2017年度将发生的相关费用。
2017 2016年 年
100000100000 100000
0
-100000
7011
成本法与权益法
A105040
专项用途财政性资金纳税调整明细表 一、政府拔入资产的税务处理。 二、不征税收入的认定和税收待遇。
所得税年度申报表 填写方法与技巧
4/23/2018
1 2
年度申报表体系 封面与基础信息表 3 年度申报表主表 4
学 习 内 容
8
反映会计核算的报表
纳税调整系列表
5 6
7
特殊事项调整系列表
弥补亏损明细表 其他类
1
年度申报表体系企业所Fra bibliotek税汇算清缴一、企业所得税征管特点（ ） 二、预缴与汇缴 三、年度申报表的作用 四、17版申报表主要变化与体系
2
封面与基础信息表
申报表封面
迁址
A000000 企业基础信息表
A000000
企业基础信息表
A000000
企业基础信息表
A公司 B公司 某项资产
A公司
B公司
某项资产
甲公司
投资≠非货币性资产交换
A000000 企业基础信息表
本表主要变化：有删除有细化有新增有调整。
3
年度申报表主表
A100000
主表
一、结构：利润总额计算（1至13行）；应纳 税所得额计算（14至23行）；应纳税额计算 （24至36行）。
二、主要变化：
作用
法十七条 技术转让所得 700万 项目式优惠
600万
≥0
整体式优惠
汇算 清缴
4
反映会计核算的报表
六张表格
A101010 A101020 A102010 一般企业收入明细表 金融企业收入明细表 一般企业成本支出明细表
房企案例
企业于2017年12月底取得竣工验收备案书，会 计结转销售收入26000万元（含税收入27300万 元），结转开发成本19000万元，当年发生期间 费用780万元，将本年与上年已纳的土增税及城 建税等491.4万元转至“税金及附加”科目。 分析：实务中会计结转收入的时点是？
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
3537.6
3537.6 16000 3840
3537.6
3537.6
*
3840 302.4
302.4
A100000表第13行利润总额为：-600万元
A105010表格第21行房地产开发企业特定业务计 算的纳税调整额为：3537.6万元（注：同时过 入主表第15行纳税调整增加额）
2016年应纳所得税额（-600+3537.6）×25%＝ 734.4万元。
行次 21 22 26 项目
税收金额 1 纳税调整金额 2
三、房地产开发企业特定业务计算的纳税 -3537.36 调整额（22-26） （一）房地产企业销售未完工开发产品特 定业务计算的纳税调整额（24-25） （二）房地产企业销售的未完工产品转完 工产品特定业务计算的纳税调整额（2829） 1.销售未完工产品转完工产品确认的销售 收入 2.转回的销售未完工产品预计毛利额 3.转回实际发生的税金及附加、土地增值 税 3537.36 16000
财务处理 税收属性
基础信息表
主 表
收入成本 纳税调 整表 费用表 (1张) (6张) 5 1-4 2级附表 （12张） 弥补亏 损表 (1张) 6 税收优 惠表 (0张） 7 2级附表 （5张） 3级附表 （4张） 境外抵 免表 (1张) 8 2级附表 （3张） 汇总纳 税表 （1张) 9 2级附表 （1张）
A105010
视同销售和房地产开发企业特定业务 纳税调整明细表
视同销售定义
视同销售收入
三份文件 买一赠一？
总局公告2016年 80号 财税[2016]45号
视同销售案例
企业为了推广自产食品，将其作为试吃样品投放 于超市。该批产品成本800元，市价1000元，分 析会计与税务处理。 争议：销售费用能否调增（分步说）。