基于“营改增”背景的建筑企业税务风险管理探析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施自从“营改增”政策的实行，建筑业的税制也发生了根本的变化。
为了适应新的政策环境并继续稳定盈利，建筑公司必须做出相应的财务处理和应对措施。
本文将就建筑公司面对“营改增”税制的情况从以下几个方面进行浅析：一、会计核算方式的变化在旧有的税制下，建筑业的企业所得税是以营业税为基础来计算的，而在“营改增”之后，则是依照增值税的政策进行计算。
这意味着建筑业需要改变原有的会计核算方法，以适应新的税制环境。
具体来说，建筑公司需要对其会计系统进行相应的改造。
首先，建筑公司要建立起增值税专用发票管理制度，严格控制购进商品、服务的流程，并合法开具专用发票以供将来的抵税和追溯；其次，建筑公司需要开设增值税专用账户，并进行税款及时的缴纳；最后，建筑公司需要对其财务报表进行改善，将原先的营业税收入和其他与营业税相关的财务科目进行合并，同时增加增值税的收入财务科目，并对纳税前和纳税后的成本进行区分，以确保报表的准确性。
二、开票规定调整在营改增税制下，建筑公司需要严格遵守国家的开票规定，并对自己的票据进行更加精细的管理和授权。
具体来说，建筑公司需要开具增值税专用发票，并按照国家的规定来开具、登记和存储发票。
同时，建筑公司需要严格审查发票的真实性，如发票号码、开票日期、价税合计等信息是否正确，并核对发票与物品入库、付款凭证和合同等资料是否一致。
另外，为了避免因为开票问题出现纳税风险，建筑公司可以与财务机构互相配合，对开票规定进行全面审查。
建筑公司可以在票据管理上采取专业的技术、人才和设备来处理各种开票问题，以减少发票管理方面的费用支出及可能出现的风险。
三、纳税报告的要求营改增税制下，建筑公司的纳税申报要求相对较高，不仅需要纳税人在规定的时间内按相关规定申报，还需要准确提供所需的纳税报告材料。
具体来说，建筑公司需要按时向税务机关提交所需的增值税申报资料，进行填表、审核、查询及缴款等操作，同时要注意所提交的资料应当详细且完整，确保申报的真实性、准确性和及时性。
“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划策略研究
“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划策略研究随着“营改增”政策的实施，建筑施工企业的纳税筹划成为一个备受关注的问题。
在新政策的影响下，建筑施工企业需要调整纳税筹划策略，以更好地应对税收改革带来的挑战和机遇。
本文将从税收政策背景、建筑施工企业的纳税现状、纳税筹划的概念和目标、纳税筹划的方法和建议等方面展开，探讨“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划策略。
一、税收政策背景“营改增”是指将原来商品和劳务两部分分别征税，合并为一种税种，即增值税，适用于建筑安装、房地产销售和其他服务行业。
2012年上海试点实行营业税改为增值税改革，2016年5月全面推开。
这一改革不仅减轻了纳税人的税收负担，还规范了税制，促进了企业的健康发展。
对于建筑施工企业而言，“营改增”政策的落地意味着纳税筹划将发生重大变化，建筑施工企业需要重新审视自身的财务状况和纳税情况，采取相应的筹划措施，以更好地适应新的税收政策。
二、建筑施工企业的纳税现状在“营改增”政策实施前，建筑施工企业通常是按照营业税征税。
营业税的计税基础是企业的营业收入，税率一般为3%至5%不等。
而增值税的计税基础是企业的增值额，税率一般为3%至17%不等。
对于建筑施工企业来说，增值税征税方式具有明显的优势。
增值税采用了逐级扣抵的方式，可以抵扣企业的原材料、设备和服务等成本，降低了企业的纳税负担。
增值税系统也有较强的防逃漏税功能，有利于规范企业的经营行为，减少了企业的风险。
增值税的税率调节也更加灵活，可根据实际情况进行调整，更有利于企业的长期发展。
建筑施工企业在“营改增”政策下，可以通过合理的纳税筹划，降低税负，提升经济效益，增强竞争力。
三、纳税筹划的概念和目标纳税筹划是指企业根据国家税收政策和税法规定，利用各种合法的手段和方法，以达到降低纳税负担，提高纳税效益的一种管理方法。
其目标是合法地最大限度地减少税收支出，提高企业的经济效益，增强企业的竞争力，推动企业的持续发展。
对于建筑施工企业而言，纳税筹划的关键是通过合法手段和方法，合理降低纳税负担，提高经济效益。
2024年建筑设计行业营改增中税收管理探析
2024年建筑设计行业营改增中税收管理探析建筑设计行业是国民经济的重要组成部分，其业务涵盖了建筑规划、结构设计、室内设计等多个方面。
随着市场经济的深入发展，该行业的竞争也日趋激烈。
为了进一步优化税制，减少重复征税，提高市场活力，我国于2016年5月1日起全面推行营业税改征增值税（简称“营改增”）。
这一重大税制改革，对建筑设计行业产生了深远的影响。
税收政策影响分析营改增政策的实施，对建筑设计行业的税收管理带来了显著的变化。
首先，增值税作为一种流转税，其税收负担相较于营业税更为合理，避免了重复征税的问题。
其次，增值税的抵扣制度有助于企业降低税负，鼓励企业增加固定资产投资，提高技术水平。
然而，营改增也对企业的财务管理提出了更高的要求，如加强成本控制、规范财务管理流程等。
行业现状与挑战在营改增背景下，建筑设计行业面临着诸多挑战。
一方面，行业竞争激烈，利润空间有限，企业需要通过提高管理水平和技术创新来应对市场压力。
另一方面，营改增政策对企业的财务管理提出了更高的要求，企业需要加强内部控制，防范税收风险。
此外，随着国家对建筑设计行业监管力度的加强，企业需要更加注重合规经营，避免违规行为带来的税务风险。
税收管理策略探索为了更好地适应营改增政策，建筑设计企业需要积极探索有效的税收管理策略。
首先，企业应建立完善的内部控制体系，确保财务数据的准确性和真实性。
其次，企业应加强对税收政策的学习和理解，合理利用税收政策降低税负。
此外，企业还可以通过优化业务流程、提高技术水平等措施来降低税负。
案例分析与实践以某建筑设计企业为例，该企业在营改增后积极调整税收管理策略，取得了显著的成效。
企业通过建立完善的内部控制体系，规范了财务管理流程，有效降低了税收风险。
同时，企业还充分利用增值税的抵扣制度，合理规划固定资产投资，有效降低了税负。
这些实践为其他建筑设计企业提供了有益的借鉴。
未来趋势与展望随着营改增政策的深入推进和建筑设计行业的不断发展，未来该行业的税收管理将面临新的趋势和挑战。
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施营改增是指将原来的营业税、增值税两个税种合并为一种税种，即增值税，可以有效降低企业税负，提高企业的税务效益，同时也为企业减轻了税务管理的负担，提高了企业生产经营的灵活性。
对于建筑业企业来说，营改增的影响也是显著的，本文将结合实际情况分析营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施。
营改增对建筑业企业税负的影响：首先，营改增可以减少税负，降低建筑业企业税负压力，提高企业经济效益。
原来营业税和增值税的税率不同，营业税税率普遍比增值税高出2%以上，造成了建筑业企业不必要的税收负担，营改增后税率统一为10%，相对于营业税税负而言，建筑企业税负压力得到了减轻。
其次，营改增可以优化建筑行业的税收结构，进一步规范行业管理。
在原有的营业税制度下，建筑行业存在着很多不规范、不透明的经营行为，税收管理比较混乱，产生了很多问题，例如虚开发票、强制预付款等，而营改增后，建筑业企业可以享受到更为规范和透明的税收管理，引导建筑行业朝着健康、可持续、高效的方向发展。
第三，对于房地产开发、建筑材料生产等行业，营改增需要对其进行差别化管理。
房地产业的销售环节中涉及到的增值税率相对较高，当增值税扣除之后，税额相对于之前的营业税税额并没有太大变化;而对于建筑材料生产企业来说，原营业税高于增值率税，营改增后实际增加了税收负担，需要进行相应的应对。
建筑业企业营改增应对措施：一、建筑业企业应该了解税收政策原则和税务规则，进行财务知识教育，提高工作人员的税务意识和水平，以避免误操作造成经济损失。
二、建筑业企业应根据实际经营情况制定科学的税务策略，尽可能地利用税收优惠政策，在税务合规的前提下最大化降低税负，提升公司经济效益。
三、对于房地产开发企业，需要根据政策要求进行整合，确定是按“以销定产”方式还是按“实际方式”纳税，同时也要注意与购房者的房协影响。
四、建筑材料生产企业如果存在营改增后实际增加税收负担的情况，可以采取提价等方式，从而平衡税收压力和经营利润之间的关系。
建筑施工企业税务风险管理分析
建筑施工企业税务风险管理分析1. 简介1.1 背景建筑施工企业作为一种特殊的行业，由于涉及到大量的人力、物力和财力投入，所以在税务方面也存在一定的风险。
为了维护企业的合法权益，保证税务合规，建筑施工企业需要进行税务风险管理分析。
本文将对建筑施工企业税务风险管理进行详细的分析和探讨。
1.2 目的本文的目的是通过对建筑施工企业税务风险进行分析，帮助企业了解税务风险的来源、特点和应对策略，以便采取相应的措施降低风险，确保企业的税务合规。
2. 建筑施工企业税务风险分析2.1 税务风险的来源建筑施工企业税务风险主要来源于以下几个方面：1.纳税申报风险：建筑施工企业在纳税申报过程中可能存在遗漏、误报或者虚假申报等情况，导致税务部门的审查和处理。
2.税务优惠政策风险：建筑施工企业在享受税务优惠政策时，可能存在不符合政策要求或者不合规的情况，导致税务部门的处罚。
3.外汇管理风险：建筑施工企业在进行国内外合作、项目投资或者人员派遣等活动时，存在涉外收付款、外汇结算等外汇管理问题，可能导致外汇违规行为。
4.税务风险的新形势：随着国家税收政策的不断调整和完善，建筑施工企业需要及时了解最新的税务法规和政策，避免因此带来的风险。
2.2 税务风险的特点建筑施工企业税务风险具有以下几个特点：1.高风险性：建筑施工企业涉及的税务问题通常涉及金额较大，一旦发生问题，可能会导致严重的经济损失。
2.复杂性：建筑施工企业税务问题往往涉及多个税种、多个主体之间的关系，因此需要综合考虑不同税种和主体的纳税义务和权益。
3.法律性：建筑施工企业需要严格遵守国家税收法律法规和相关政策，否则将承担法律责任。
4.可预见性：建筑施工企业税务风险通常是可以预见的，企业可以通过合规和风险管理措施来降低风险。
2.3 税务风险管理策略为了降低税务风险，建筑施工企业可以采取以下几种策略：1.加强内部税务管理：建筑施工企业应建立健全内部税务管理体系，包括完善的会计核算制度、税务档案管理制度、税务风险监控制度等，确保税务合规。
浅谈营改增环境下企业税务风险及控制问题
浅谈营改增环境下企业税务风险及控制问题作者：周建峰来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第4期周建峰摘要：营改增政策的不断实施与推进，对现代企业产生了极其深远的影响，而加强税务风险防范与控制也是至关重要的，深受企业内部的高度重视与关注。
本文主要以营改增环境下企业的税务风险及控制问题为论点，重点阐述几点针对性的建议，旨在促进现代企业又好、又快地发展和运作。
关键词：营改增；企业；税务风险；建议目前，基于营改增环境下，一些企业出现了相关的税务风险。
所以，加强税务风险的防范与控制，对于企业各项管理活动的顺利进行是极为有利的，对于企业发展有着极其重要的作用。
市场竞争局势变化莫测，现代企业要想在激烈的行业竞争中脱颖而出，要高度重视税务风险防范这一问题，进而实现企业长远发展建设的远大目标。
一、营改增环境下对企业发展的影响分析（一）对企业税负的影响分析营改增政策实施以后，改变了应税服务企业会计核算制度，收入实现了由价内税形式向价外税形式的顺利转变，在不改变以往定价体系的基础上，一定程度上降低了开票方的收入，降低了受票方成本。
但是，一些企业的纳税人很难获取大量可抵扣的进项税，可抵扣进项税的支出占所取得收入比重不大等，均会影响企业税负。
（二）对会计核算的影响分析对于增值税税制而言，其复杂性与繁琐性比较明显，对企业财务人员的业务水平提出了较高要求。
主要体现在：其中，多档税率与征收率并存，比如税率包括 17%、11%、 6%，征税率包括 3%和 5%，并且与众多税收优惠政策也有着紧密的联系。
营改增政策实施以后，大大改变了企业会计科目，新增设了众多明细。
二、营改增政策下企业税务风险的成因分析（一）缺少税务风险管理机制的构建一些企业的税务风险管理观念比较薄弱，没有设置相应的税务风险管理机构，没有构建税务风险管理机制，对税务风险很难做到有效识别和评估。
营改增政策实施后，一些尚未构建动态税务风险识别系统的企业，或尚未构建相应的税务风险预警指标体系的企业，很难确定税务风险的形成，及时发现税务风险，无法实现对税务风险事前防控。
营改增后建筑企业税务筹划问题梳理
商贸与税务营改增后建筑企业税务筹划问题梳理□成都宁然”营改增”，就是将缴纳营业税的项目由缴纳增值税取代，以往通常是卖方负责营业税，在计税中考虑企业所有价款与价外费，现在买方应承担增值税，根据产品、服务等产生的增值情况进行纳税。
“营改增”的实施为建筑企业税务带来了巨大的影响，也让建筑行业面临的机遇与挑战并存。
面对新的税制，建筑企业应该主动适应市场环境变化，深度解读“营改增”政策，科学合理开展税务筹划工作，才能最大限度降低税务风险，为自身的稳定长远发展打牢基础。
一、营改增的概述”营改增”简单来讲就是由营业税转变为增值税，站在税收政策角度来说，企业过去缴纳的营业税应税项目由现在的缴纳增值税应税项目所取代，为现代企业的发展起到一定支持作用，有利于企业采取多种技术措施进行避税，不出现违法行为。
对税务筹划来说，主要特征表现在其合法性、筹划性、目的性、专业性和风险性等方面，国家加快“营改增”的改革步伐，主要是帮助企业减税，不用承担过大的税赋负担，为企业经济建设发展创造了有利条件。
“营改增”背景下，营业税的价内税转变为增值税的价外税，能够防止出现营业税重复征税的现象，解决了其无法抵扣与退税等问题，形成增值税进项与销项的抵扣关系。
如此一来，能够让相关行业领域享受到税收优惠政策，对整个社会经济健康发展有促进作用。
二、营改增后建筑企业税务筹划面临的影响在“营改增”实施后，为建筑企业税务筹划工作带来了较大影响，重点之处在于促使企业税负增加。
第一，“营改增”为施工材料费用带来的影响。
对原材料费用来说，在整个工程建设与施工投入中占据的比例达到了60%,包括混凝土、水泥、钢筋和劳保用品等，一般实行集中采购模式。
在“营改增”政策中，施工材料应该根据3%税率计算后进行纳税，企业使用增值税发票能够对其中3%税款进行抵扣。
而以前可以抵扣10%增值税税率，这导致建筑企业需要承担更大的税负。
第二，对机械租赁来说，建筑施工中需要用到很多大型机械设备，企业若采取自行采购的方式，这些机械设备是企业的固定资产，当然更多的企业会考虑租赁的方法。
供给侧改革下“营改增”对建筑业的影响及对策探析
供给侧改革下“营改增”对建筑业的影响及对策探析去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，是我国供给侧结构性改革的五大任务。
减税无疑是降低企业成本最直接有效的措施，这已成为推进供给侧结构性改革的共识。
“营改增”是我国财税体制改革的一项重要举措，是国家结构性减税政策的主要内容之一，它有利于完善增值税抵扣链条，顺利实现国家经济转型。
建筑业作为特殊行业是“营改增”的重头戏，本文从建筑企业视角出发，介绍了“营改增”的相关理论，分析“营改增”后建筑业面临的机遇和挑战，最后提出“营改增”下建筑业纳税筹划的新思路。
标签：“营改增”；建筑业；纳税筹划一、营业税、原增值税和“营改增”相关理论介绍2016年4月30号前，我国的主体流转税制是营业税与增值税并存的局面。
营业税的纳税人是在我国境内有偿提供服务、转让无形资产不动产的单位和个人，是价内税，包含在价格里面的，计税方法简单。
原增值税的纳税人是在境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人，是价外税，实行多环节征收。
“营改增”政策是指在我国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位或个人，为增值税纳税人，依据其实现的增值额进行征税。
自2016年5月1号“营改增”后，营业税正式退出历史舞台。
二、“营改增”对建筑业的影响建筑业本身具有一定特殊性，既销售商品又提供劳务服务，实行“营改增”后，建筑业既面临机遇又遭遇挑战，主要表现在以下几个方面：（一）避免重复征税，降低税负建筑业是我国支柱性产业，就业吸纳能力强，然而由于之前不能抵扣增值税存在重复征税，加重了建筑企业的税收负担，不利于其产业结构优化升级，因此“营改增”势在必行。
“营改增”后可以凭施工中发生的劳务、购进的材料固定资产获得的增值税专用发票做进项税额的抵扣，降低税负，避免重复征税。
例如某企业以120万购入商品，按照5%税率，则支付的120万中包含营业税6万，之后以150万价格对外销售，按照营业额150交营业税，其中的120万在购进环节已经负担过营业税，即存在重复征税的问题。
营改增后建筑企业税务风险探究
“营改增”后建筑企业税务风险探究摘要：2016年5月1日起，“营改增”全面推行，建筑行业也不例外。
对于建筑企业而言，实行“营改增”既是机遇又是挑战，必须采取行之有效的对策应对其带来的税务风险，避免企业在激烈的竞争中处于不利地位，规避税务变化风险，确保企业的稳步可持续发展。
关键词：营改增;建筑施工企业;税务风险一、引言“营改增”自2012年的“两会”上首次提出，并于当年从上海开始试点。
试点非常成功，有效地激发了各企业的创新活力。
翌年“营改增”的试点范围迅速扩散，覆盖了全国各大省市的多个行业领域，鉴于此，2015年末国务院做出了将“营改增”推向全国所有行业的决定，在2016年3月的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中，明确表示从5月1日起将全面推行“营改增”，范围囊括了房地产业、建筑业、金融业、生活服务业等。
所有建筑企业实施“营改增”势在必行，税制变化给建筑企业带来的风险，必须制定有效措施加以应对，吃透新政将企业税务风险降至最低，确保企业的全面可持续发展。
“营改增”后建筑企业税率由原来的3%上调至11%，税率的增加，税种的变化给行业带来风险和压力。
增值税采用进项税额抵扣的方式，看似有利，但实则给建筑企业带来了不少具体困难。
从实施“营该增”后对建筑企业实际运营统计数据发现，建筑施工企业的平均税负增加高达93%，出现了不减反增的情况，将其折合为营业税率，相当于增加了2.83个百分点，盈利水平与以往比起来显著降低，一般在3%-3.5%左右，部分企业甚至不足1%。
究其原因，主要在于“营改增”后，要想实现进项税额抵扣就必须出具增值税专用发票，而建筑施工企业在材料方面难以取得增值税专用发票，其次是自2014年7月起，混凝土、砂土石料、砖瓦石灰这些建筑材料的征税率由6%调整为3%，与建筑企业适用的11%税率间存在较大差异，再其次是占建筑企业20%-30%的人工成本支出费用，“营改增”后适用的增值税税率为6%，且人工成本在增值税专用发票获取上也存在一定难度，故此建筑施工企业税负增加风险非常突出。
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综合 Synthesis【摘要】建筑行业是维持中国经济运行和保持国民经济持续健康发展的重要支柱，但随着经济结构的日臻完善和市场政策的多元变化，建筑业之间的竞争日趋激烈。
同时，“营改增”税务变革措施在全国推行，既给建筑业加大了税务风险，也给建筑企业带来转型升级的发展良机。
降低税务风险，改革税务管理，促进企业的财税管理转型升级已经迫在眉睫。
如何在“营改增”的政策环境下，逐步建设、完善起税务风险管理体系，成为企业税务管理的重中之重。
【关键词】建筑企业；“营改增”；税务；财务管理； 风险管理【中图分类号】F812.42；F426.92；F406.7建筑企业税务风险，指建筑企业在其税务管理工作过程中，因为涉税的财务工作存在的不确定性会导致企业出现经济损失，或者违背税法相关规定的情况。
建筑企业的税务管理水平体现了企业税务风险防范成效的高低，而且也关系到企业经营效益的好坏。
所以，要全面正确应对税务风险，大力提高建筑单位的经济效益或降低税收损耗，进而减少企业的运营成本。
这就是建筑企业进行税务风险管理的终极目标。
建筑企业税务风险管理其实就是财务系统之间相互调配、统一的过程，既要做到税务风险的精确识别和精准评估，制定科学、有效、条理清晰的风险管理措施，也要充分、科学利用税收红利统筹安排，形成企业内部资金链的健康、持续供给。
一、建筑企业风险管理框架建筑企业的风险管理框架以内部环境为基础，首先对企业的文化等管理制度、薪酬体系等进行管理；进基于“营改增”背景的建筑企业税务风险管理探析黄志强（中交一航局第四工程有限公司）而设定目标，进行风险评估和识别；风险识别要及时，并制定行之有效的风险应对方案。
最后可以结合智能信息技术和有效的监督管理机制形成建筑企业风险管理框架——基于COSO 框架管理体系流程，如图1所示。
二、建筑企业的涉税风险种类和成因分析建筑企业涉税风险的类型主要分为两种情况，一种是违反税法规定造成税款少纳或未纳等情况，进而导致面临补交税款、罚款等处罚的风险；另外一种是企业在税务工作过程中因所用税法不当，未充分考虑国家的税务优惠政策，造成企业缴了不必要的税款，额外造成企业的经济损失。
而建筑企业税务风险的原因可以追踪为内部原因和外部原因两个方面。
企业内部税务风险管理的意识淡薄，很多建筑企业过度看重以产值或者工程进度等工程成本管理的方式进行成本管理来提高企业的经图1 COSO框架管理体系流程图Synthesis 综合济效益，而忽略了精细化管理产生的经济效益。
也说明了企业粗放型经济模式的落后性。
只有完善企业管理体系和风险识别、应对体系，才能在瞬息万变的企业竞争发展中获得较高的经济利润。
外部因素是由于我国的经济复杂、税务政策变化频繁，未能及时正确应对相关政策变化等情况，从而导致税务风险的发生。
三、基于“营改增”后建筑企业涉税风险分析（一）企业内部环境税务风险点建筑行业由于其项目地点多，管理层级较多，增值税抵扣链条长，增值税的征管以扁平化的企业管理为宜， 这种扁平化的管理方式无形中会增加税务风险。
增值税是国家强制性的征税，其政策较为严格，可通过发票控制税收。
然而建筑工程从方案到竣工，合同、物流、资金流等情况产生的发票数量巨大，导致企业存在虚开增值税发票、购买增值税发票等情况，给企业税务管理增加了难度，因为发票不能统一管理，并且很多项目部的税票来源也存在严重的问题，给税务管理增加很大的风险。
建筑工程的合同金额巨大，“营改增”后原合同的条款很多不能满足要求，新的合同签订容易因忽略一些因素导致税务风险增加。
如未按税务部门的要求核定增值税计税价格会造成企业增值税计算偏高、未注意付款方式、结算时间会导致企业迟交税款等不利情况。
与营业税相比，“营改增”后会额外增加财务人员的工作难度，因为增值税的科目繁多，如转出“未交、多交增值税”、“进项税额”等，另外增值税的税率有五档税率，如果相关财务人员未能正确掌握相关税务规定，将给企业带来更大的税务风险。
（二）企业经营环节税务风险点营业税制度下，很多业主的信息存在不对称性，建筑企业就无法识别业主的纳税人身份、计税方法等，导致企业无法正确给出报价方案，不利于后期的增值税管理。
针对“营改增”前成本预算可以忽略价税分离，而“营改增”后其成本计算费用的估价方式发生变化，会给企业的工程成本增加风险。
“营改增”后建筑企业供给侧的材料供给、合同支付方式、合作发票等有较为详细的要求。
如材料供应商直接开票的对象是业主，该部分的税款由业主抵扣，但是又不会向建筑企业开具相关发票，直接导致企业对税款的科学性预估发生偏差。
项目工程存在分包的情况下，若分包单位无法提供增值税发票给总包商，不但进项税无法抵扣，而且分包单位的成本也因没法扣除而导致运营成本升高，进而严重影响了总承包单位的税负。
四、构建建筑企业税务风险管理的有效模式结合企业的管理特点以及“营改增”后企业潜在的风险，以节约企业的成本、提高工程效率等为目标，建筑企业应从企业内部环境、企业经营环节两个方面建立税务管理体系。
（一）企业内部环境税务管理建筑企业应该调整当前的业务管理模式，根据项目的合同、资金流以及发票之间的联系，形成一个架构完善、组织完备的增值税抵扣链条，充分完成进项税的抵扣。
另外应优化企业的组织架构，明确总公司与子公司之间的管理职责，去除不必要的中间管理层，缩短增值税的管理链条。
发票管理的工作应设立专人专管的模式，即设置专用发票管理的岗位职责，由管理人员按照要求存放保管。
对发票的源头进行认证管理，从源头严格审查发票的内容，辨别发票的真伪以及查明发票是否可以进行抵扣等。
此外，针对专用发票的领购和发放要进行监督和管理，以确保发票的合理、合规性。
合同签订前，要建立好客户的档案信息，通过技术管理人员修改合同条款。
合同中应该事先明确增值税税款由哪方承担，以及税率等条款均应明确责任方，同时应按照合同条款来开具发票，并在设置发票认证后进行付款，可以避免进项税无法抵扣的情况发生。
合同在执行过程中应派专人进行监督，保管好发票并记录好发票交易的详细情况。
必须要按照国家的税务规定，在企业工程项目所在地进行增值税申报，以确保纳税申报的真实性。
（二）企业经营环节税务管理建筑企业在承接工程项目前，应先对业主的信息进行搜集整理，弄清业主的纳税人身份等信息。
在项目投标阶段要明确工程项目税前造价的工程量范围，提前做好“营改增”后的项目投标定价管理。
加强工程成本预算管理，应采用增值税价税分离的计税方式来预算工程项目的成本。
确保发票的合法合规性，并严核发票价款的合理性是成本控制的重要环节，同时设立成本考核指标，分析增值税的成本和成本抵扣情况。
选择（材料、设备）综合Synthesis供应商时应尽量以价税分离的方式进行报价，再根据提供增值税发票的情况选择合适的供应商。
修订分包的合同条款，应明确开具增值税发票时间等。
另外通过合理方式拆分专业分包去取得材料的专用发票也可以降低企业的税务风险。
五、结论本文通过“营改增”税务管理过程中所存在的风险，简要提出了财税工作的应对措施，以为建筑企业谋取最大的利益。
除了规避风险的一些应对措施外，我们还应该设立完善的监督管理体系和部门之间的信息沟通管理机制，如此才能真正建立税务风险管理的完善体系。
主要参考文献：[1]陈红波.基于“营改增”下建筑施工企业的增值税纳税筹划[J].中外企业家,2016.[12]陈林.“营改增”对建筑业的影响及对策研究文献综述[J].财会综述,2016.[3]崔东顺.“营改增”对建筑业会计核算的影响研究[J]. 中国经贸导刊,2015.[4]高喜臣.“营改增”对建筑施工企业税务风险控制影响研究[J].山西农经,2016.责编：险峰 行为受理念支配，各国会计理念是在相异的文化氛围中养成的，因此在“一带一路”中不可避免的会遇到外国会计理念的碰撞：从确认到计量，从审核到披露。
会计自觉的新要求就是要使会计人具有开拓的国际视野、广阔的胸襟来处理新问题、分析新矛盾。
以往我国会计研究者大都聚焦欧美发达国家的会计理论而忽视了对许多新兴国家、发展中国家会计问题的探索，目前“一带一路”合作国家中大半非发达国家，因此会计自觉的新要求还包括尊重发展中国家间的会计思想差异、学术研究会计问题时将发展中国家纳入研究范围。
（三）肩负会计担当，发挥中国会计智慧习总书记在十九大中提到“拥抱新时代，担当新使命”，担当精神是指勇于承担、自觉肩负时代重任，既是我国优秀传统民族精神也是时代精神。
“一带一路”战略为我国贸易、投资、电力行业创造了前所未有的发展机遇，我国在国际上的领先地位凸显从侧面反映了我国的大国担当：为发展中国家提供共融共通的新平台。
与此同时，会计人更应该肩负起革新会计理念、创新会计标准的担当。
“一带一路”下的会计自觉要求我们敢于担当会计创新的任务，将我国上千年的会计思想取其精华与现代科技结合推广至全球，在国际准则修订过程中扩大话语权，为我国会计事业注入活力。
（四）承担社会责任，创造可持续经济模式经济发展不该以环境牺牲作为代价，我国不再是高排放高耗能的经济发展模式，十九大会议上强调“绿水青山就是金山银山”。
作为亚太经济圈的领先大国，我国应在“一带一路”机制中主动承担环境保护的责任。
根据委托代理理论，会计人接受委托负责对外披露组织的财务信息和非财务信息，其中非财务信息相较财务信息更容易操纵。
新时代的会计人应有可持续眼光，坚守公正，按照相关法律规章向利益相关者披露组织的社会责任履行状况，维护行业秩序，为创造可持续经济模式添砖加瓦。
四、结语总之，“一带一路”机制下的会计自觉是必要且必然的，会计人在解决对外经济合作中的新问题时应进行会计自觉。
会计自觉使会计行业在新时代经济发展洪流中站稳脚跟，使会计人在面对国际新兴会计理念冲击时保持清醒。
“一带一路”下的会计自觉要求会计人顺应经济形势并积极在国际会计准则修订过程中为本国企业争取更多的利益，掌握最新会计理念，不断提高自己的专业技能和内在道德素养。
责编：险峰 （上接47页）。