注会会计《财务报告》讲义(超详细)
注会会计《财务报告》讲义（超详细）
第二章财务报告考情分析本章有关资产负债表.利润表和所有者权益变动表是根据修改后的《企业会计准则第30号财务报表列报》编写的。本章历年考试的题型主要为客观题，内容主要是现金流量表项目的分类.合并现金流量表的列报.现金流量表补充资料的调整项目.现金流量表项目的计算.营业利润项目的填列.流动资产与非流动资产的区分，关联方关系的判断等。
知识点一：资产负债表（★★）【历年考题涉及本知识点情况】
历年考题中主要涉及的是客观题，考点是判断资产负债表项目的列示是否正确。
（一）一般企业资产负债表“期末余额”的列报方法1.根据总账科目的余额填列（1）“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”.“专项应付款”.“预计负债”.“递延收益”.“库存股”.“资本公积”.“其他综合收益”.“专项储备”.“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填列。
（2）“货币资金”项目，应当根据“库存现金”.“银行存款”.“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目
期末余额填列；自该项目达到预定用途之日起转为无形资产项目。
（2）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”.“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列；“预收款项”项目，应当根据“应收账款”.“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。
1.资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
2. 负债方预收款项项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
3. 资产方预付款项项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4. 负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额（3）“一年内到期的非流动资产”.“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列。
“一年内到期的非流动负债”项目包括：一年内到期的长期借款.一年内到期的长期应付款.一年内到期应付债券.一年内到期的预计负债.一年内到期的递延收益等。
“一年内到期的非流动资产” 项目包括：取得时期限超过12个月但自资产负债表日起12个月（含12个月）内到期的持有至到期投资等。
但是，取得时期限在12个月之内（含12个月）的持有至到期投资，列示为其他流动资产。
（4）“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列；
在资产负债表中，企业应当根据应支付的职工薪酬负债流动性，对职工薪酬负债按照流动和非流动进行分类列报。短期薪酬.离职后福利中的设定提存计划负债.其他长期职工福利中的符合设定提存计划条件的负债.辞退福利中将于资产负债表日后二个月内支付的部分应当在资产负债表的流动负债项下“应付职工薪酬”项目中列示。
辞退福利中将于资产负债表日起二个月之后支付的部分.离职后福利中设定受益计划净负债.其他长期职工福利中符合设定受益计划条件的净负债应当在资产负债表的非流动负债项目下单独列示。
【案例】
中国建筑（601668）年报：（5）“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。
3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列（1）“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期.
且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“应付债券”项目比照上述方法填列。
（2）“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；
（3）“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额填列；“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（1）“可供出售金融资产”.“持有至到期投资”.“长期股权投资”.“在建工程”.“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，己计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；
（2）“固定资产”.“无形资产”.“投资性房地产”.“生产性生物资产”.“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销.折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列；
（3）“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款”项
目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
5.综合运用上述填列方法分析填列（1）“应收票据”.“应收利息”.“应收股利”.“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；
（2）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；
“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；
【思考问题】
应收账款项目处理方法：① “应收账款”总账借方余额12 000万元，明细账借方余额合计18 000万元，明细账贷方明细账余额合计6 000万元；② “预收账款”总账贷方余额15 000万元，明细账贷方余额合计27 000万元，明细账借方余额合计12 000万元；③ “坏账准备”科目余额为3 000万元。
资产负债表中“应收账款”项目填列金额为？万元。
『正确答案』“应收账款”项目＝18 000＋12 000－3 000＝27 000（万元）（3）“存货”项目，应根据“材料采购”.“原
材料”.“发出商品”.“库存商品”.“周转材料”.“委托加工物资”.“生产成本”.“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”.“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异.商品进销差价后的金额填列；
（4）“划分为持有待售的资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售的非流动资产及划分为持有待售的处置组中的资产的期末余额；“划分为持有待售的负债”项目，反映资产负债表日划分为持有待售的处置组中的负债的期末余额。应根据相关科目的期末余额分析填列等。
（二）特殊问题
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的金融资产及衍生工具。自报告之日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。
【案例】
中国建筑（601668）年报2.“划分为持有待售的资产”项目.“划分为持有待售的负债”项目（1）划分为持有待售的非流动资产的范围：固定资产.无形资产.长期股权投资等，不包括金融资产及递延所得税资产。
（2）被划分为持有待售的非流动资产应当归类为流动资产；被划分为持有待售的非流动负债应当归类为流动负债。
（3）持有待售的非流动资产既包括单项资产也包括处置组，处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。因此，无论是被划分为持有待售的单项非流动资产还是处置组中的资产，都应当在资产负债表的流动资产部分单独列报；类似地，被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债应当在资产负债表的流动负债部分单独列报。
【案例】
中国建筑（601668）xx年报：本集团所属子公司中建国际建设有限公司与中国外运长航集团有限公司签订不可撤销的转让协议，将中建国际建设有限公司持有的北京奥城五合置业有限公司（“奥城五合”）的全部股权转让予中国外运长航集团有限公司。于xx年9月，中建国际建设有限公司完成了奥城五合50%股权的交割并失去了对奥城五合的控制权，实现处置收益人民币290687千元。
同时，本集团按处置当日的公允价值人民币755687千元对奥城五合剩余50%的股权进行重新计量，确认相关投资收益人民币290687千元。本集团预计奥城五合剩余50%股权将于xx年内完成交割。因此，于xx年12月31日，本集团将仍持有的对奥城五合50%的长期股权投资划分为持有待售的资产。
3.自资产负债表日起12个月内将出售的可供出售金融资产在资产负债表中列示为其他流动资产。
4.流动负债与非流动负债的划分流动负债的判断标准与流动资产的判断标准相类似。准则规定，负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
关于可转换工具负债成份的分类，准则还规定，负债在其对手方选择的情况下可通过发行权益进行清偿的条款与在资产负债表日负债的流动性划分无关。
【思考问题】
xx年12月1日，甲公司发行面值为500万元的可转换公司债券，每张面值1000元，期限5年，到期前债券持有人有权随时按每张面值100元的债券转换5股的转股价格，将持有的债券转换为甲公司的普通股。
根据这一转换条款，甲公司有可能在该批债券到期前（包括资产负债表日起12个月内）予以清偿，但甲公司在xx年12月31日资产负债表日判断该可转换公司债券的负债成份为流动负债还是非流动负债时，不应考虑转股导致的清偿情况，因此,该可转换公司债券的负债成份在xx年12月31日甲公司的资产负债表上仍应当分类为非流动负债（假定不考虑其他因素和情况）。
准则规定，企业在应用流动负债的判断标准时，应当注意以下两点：（1）企业对资产和负债进行流动性分类时，应当采用相同的正常营业周期；（2）企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年才予以清偿的，仍应划分为流动负债。
比如应付账款5.应交税费企业按照税法规定应交纳的企业所得税.增值税等税费，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
【思考问题】
《上市公司执行企业会计准则案例解析》中国证监会会计部组织编写案例10.2：A公司为上市公司，xx年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额1500万元，其中1300万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在xx年度实现的销售收入预计为1500万元，由此产生的增值税销项税额约为255万元。
xx年12月31日，A公司的待抵扣增值税进项税导致“应交税费应交增值税”科目出现借方余额。在编制xx年度财务报表时列报？
A公司预计能够于xx年用于抵扣的待抵扣增值税进项税255万元应当在资产负债表中分类为流动资产，列示为“其他流动资
产”，而其余的1 045（1300－255）万元，由于其经济利益不能在一年内实现，应当分类为非流动资产，列示为“其他非流动资产”。
6.用于购建固定资产的预付款项的列报【思考问题】
《上市公司执行企业会计准则案例解析》中国证监会会计部组织编写案例10.1：A公司为上市公司。该公司xx年预付给供应商1 000万元用于进口某台机器设备。xx年12月31日，该机器设备尚未到货。案例解析：我们认为，为购建固定资产而预付的款项，日常会计核算时在“预付账款”科目反映，在期末编制财务报表时，应分类为非流动资产，列示于其他非流动资产中，并在附注中披露其性质。
【案例】
中国建筑（601668）xx年报：7.资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响（1）资产负债表日起一年内到期的负债准则规定，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后.财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债。
（2）在资产负债表日或之前企业违反长期借款协议，准则规定，企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款
人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。
企业的其他长期负债存在类似情况的，应当比照上述有关规定进行处理。
【例·多选题】
xx年12月31日，甲公司银行借款共计26 000万元，其中：（1）自乙银行借入的5 000万元借款将于1年内到期，甲公司具有自主展期清偿的权利；甲公司有意图和能力自主展期两年偿还该借款。
（2）自丙银行借入的6 000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；xx年2月1日，丙银行同意甲公司展期两年偿还前述借款。
（3）自丁银行借入的7 000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。
（4）自戊银行借入的8 000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，戊银行于xx年11月1日要求甲公司于xx年2月1日前偿还；xx年12月31日，甲公司与戊银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，戊银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。
下列各项关于甲公司xx年度财务报表资产.负债项目列报的表述中，正确的有（）。A .乙银行的5 000万元借款作为非流动负债列报 B.丙银行的6 000万元借款作为流动负债列报 C.丁银行的7 000万元借款作为流动负债列报 D.戊银行的8 000万元借款作为非流动负债列报『正确答案』ABCD 【拓展】资料同上，自己银行借入的8 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，己银行于xx年12月1日要求甲公司于xx年3月1日前偿还；xx年3月20日，甲公司与己银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，己银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。如何列报？
答：己银行的8 000万元借款作为流动负债列报。
【例·多选题】
（xx年考题）甲公司20×3年12月31日持有的下列资产.负债中，应当作为20×3年资产负债表中流动性项目列报的有（）。A .将于20×4年7月出售的账面价值为800万元的可供出售金融资产 B.预付固定资产购买价款1 000万元，该设备将于20×4年6月取得 C.因计提固定资产减值准备确认递延所得税资产500万元，相关固定资产没有明确的处置计划 D.到期日为
20×4年6月30日的负债2 000万元，该负债在20×3年资产负债表日后事项期间已签订展期一年的协议『正确答案』ABD 『答案解析』选项D，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业
预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上，并且在资产负债表日已决定展期的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后.财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负债。
知识点二：利润表（★★）【历年考题涉及本知识点情况】历年考题中主要涉及的是客观题，几乎年年出现考题，考点是计算营业利润.其他综合收益的金额，其中近几年出题频率较高的是其他综合收益。
（一）一般企业利润表的列报方法企业应当根据损益类科目和所有者权益类有关科目的发生额填列利润表“本年金额”栏，具体包括如下情况：1.“营业收入”.“营业成本”.“营业税金及附加”.“销售费用”.“管理费用”.“财务费用”.“资产减值损失”.“公允价值变动收益”.“投资收益”.“营业外收入”.“营业外支出”.“所得税费用”等项目，应根据有关损益类科目的发生额分析填列。
2.“其中：对联营企业和合营企业的投资收益”.“其中：非流动资产处置利得”.“其中：非流动资产处置损失”等项目，应根据“投资收益”.“营业外收入”.“营业外支出”等科目所属的相关明细科目的发生额分析填列。
3.“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分，应根据“其他综合收益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。
（二）其他综合收益其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为下列两类列报：1.“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益”项目，其中：（1）“重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额”项目（2）“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目2.“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目，其中：（1）“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目（2）可供出售金融资产公允价值变动形成利得（损失以“－”号填列）的税后净额（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得（损失以“－”号填列）的税后净额（4）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分（损失以“－”号填列）的税后净额（5）外币财务报表折算差额【例·单选题】
（xx年考题）企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（）。A .固定资产处置损失 B.投资于银行理财产品取得的收益 C.预计与当期产品销售相关的保修义务 D.
因授予高管人员股票期权在当期确认的费用『正确答案』A 『答案解析』选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入投资收益，影响营业利润；选项C，计入销售费用，影响营业利润；选项D，计入管理费用，影响营业利润。
【例·单选题】
（xx年考题）下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是（）。A .投资银行理财产品取得的收益 B.自国家取得的重大自然灾害补助款 C.预计与当期产品销售相关的保修义务 D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用『正确答案』B 『答案解析』选项B属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润。
【例·单选题】
（xx年考题）企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是（）。A .对持有的存货计提跌价准备B.出售自有专利技术产生收益 C.持有的交易性金融资产公允价值上升 D.处置某项联营企业投资产生投资损失『正确答案』B 『答案解析』选项A，记入“资产减值损失”，影响营业利润；选项B，记入“营业外收入”，不影响营业利润；选项C，记入“公允价值变动损益”，影响营业利润；选项D，记入“投资收益”，影响营业利润。
【例·多选题】
（xx年考题）下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。A .计提应收账款坏账准备 B.出售无形资产取得净收益 C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益 E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动『正确答案』BCD 『答案解析』选项A，计提坏账准备记入“资产减值损失”科目，影响营业利润的计算金额；选项E，以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额。
【例·多选题】
（xx年节选改编）甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：（1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股权，出售所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。
（2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业（丙公司）全部40%股权，出售所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为1800万元，其他权益变动为800万元。（3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金
融资产的丁公司债券，出售所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其XX允价值变动收益为300万元。
（4）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为1400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
（5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1200万元。下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（）。A .营业外收入1200万元 B.投资收益3350万元 C.资本公积－900万元 D.未分配利润9750万元 E.公允价值变动收益－1600万元『正确答案』BCDE 『答案解析』选项A，营业外收入＝0；选项B，投资收益＝（1）[4 000－3500×0.8] ＋（2）[8 000－7 000＋800]＋（3）[5750－5700＋300] ＝3350（万元）；
选项C，资本公积＝（2）－800＋（5）1200＝400（万元）；选项D，未分配利润＝3350＋（4）[12 000－6600＋1 000] ＝
9750（万元）；选项E，公允价值变动损益＝（4）－1600（万元）。
知识点三：现金流量表（★★★）个别现金流量表【历年考题涉及本知识点情况】
历年考题中主要涉及的是客观题，几乎年年出现考题，出题频率较高的是现金流量表的三大类的区分，及其三大类金额的计算；一般说来，某一个现金流量表项目的计算题，很少出现。
（一）现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动.投资活动和筹资活动的现金流量，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
1.现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括：（1）库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
（2）银行存款。银行存款是指企业存入金融机构.可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
（3）其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款.银行汇票存款.银行本票存款.信用卡存款.信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
2.现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短.流动性强.易于转换为已知金额现金.价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。其中，期限短.流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金.价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
【例·单选题】
（xx年考题）下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A .以存货抵偿债务 B.以银行存款支付采购款 C.将现金存为银行活期存款 D.以银行存款购买2个月内到期的债券投
资『正确答案』B 『答案解析』选项A，不涉及现金流量净额变动；选项C，银行活期存款属于现金，不涉及现金流量净额的变动。选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量净额的变动。
（二）经营活动产生的现金流量1.“销售商品.提供劳务收到的现金”项目销售商品.提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费应交增值税（销项税额）＋（应收票据年初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款期末余额）＋（预收款项期末余额－预收款项年初余额）－当期计提的坏账准备＋或－其他调整事项如何理解？2.收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入.经营租赁固定资产收到的现金.投资性房地产收到的租金收入.流动资产损失中由个人赔偿的现金收入.除税费返还外的其他政府补助收入等。
3.“购买商品.接受劳务支付的现金”项目购买商品.接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交税费应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本.制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本.制造费用的折旧费
【分析】
【快速记忆】