会计基础辅导班笔记(8至16章)
初级会计16章知识点
初级会计16章知识点第一章：会计的基本概念和任务会计是一门重要的学科，在现代经济中起着至关重要的作用。
它作为一种信息系统，通过收集、记录、处理和汇报经济交易的数据，为企业的决策和经营管理提供准确可靠的财务信息。
会计的任务是对经济实体的财务状况、经营成果和现金流量进行全面、系统和准确的记录和报告。
第二章：会计的基本假设和会计等式会计的基本假设包括货币的稳定性假设、实体持续经营假设、会计分期假设和业主权益的连续性假设。
在这些基本假设的基础上，会计等式成为了会计核算的基础。
会计等式是指资产等于负债加上所有者权益，它体现了企业资源的来源和运用，是会计工作的基本框架。
第三章：会计要求的会计核算和分析报告会计核算是会计工作的核心环节，它包括记录、分类、核算和汇总经济交易的过程。
会计核算的基本要求包括真实性、完整性、准确性和权责一致性。
在核算的基础上，会计人员需要编制各种财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表，以提供给内外部利益相关者进行分析和决策。
第四章：会计的资产和负债资产是企业拥有的或者能够带来经济利益的资源，包括货币资金、应收账款和固定资产等。
负债是企业对外承担的债务和义务，包括应付账款、借款和长期负债等。
资产和负债是会计核算的重要组成部分，对于企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
第五章：会计的所有者权益和收入所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权，包括实收资本、资本公积和利润留存等。
收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益，包括销售收入、利息收入和投资收益等。
所有者权益和收入是企业经营成果的重要体现，也是会计核算和分析的关键指标。
第六章：会计的成本和费用成本是指企业为取得或生产一定资产或提供一定劳务所支出的费用，包括直接成本和间接成本等。
费用是指企业在正常经营活动中所发生的各项费用，如销售费用、行政费用和财务费用等。
成本和费用的核算对于企业的成本控制和经营决策具有重要意义。
第七章：会计的成本费用流入成本费用流入是指企业在产品或服务生产过程中，将成本和费用逐步转化为产品或服务成本的过程。
会计基础精讲班笔记
会计基础精讲班笔记第一篇：会计基础精讲班笔记教材基本结构教材共十章内容，是会计核算方法的具体讲解。
会计核算方法包括七个方面：（1）设置账户（第二章会计要素与会计科目）；（2）复式记账★★★（第三章会计等式和复式记账）；（3）填制和审核会计凭证（第四章会计凭证）；（4）登记账簿★★★（第五章会计账簿）；（5）成本计算；（6）财产清查（第七章财产清查）；（7）编制会计报表（第八章财务会计报告）。
教材共十章，除上面几章外，还有四章：第一章总论（会计的形成及理论基础）；单选多选第六章账务处理程序（会计核算流程）；第九章会计档案（会计资料的归档与保管）；第十章主要经济业务事项账务处理★★★。
第二篇：会计基础笔记会计基础笔记第一章1.会计的基本特征：A.会计以货币为主要计量单位B.会计拥有一系列专门方法C.会计具有核算和监督的基本职能D.会计的本质就是管理活动2.会计以货币为主要计量单位。
3.会计核算方法是会计的专门方法。
4.簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。
5.会计的基本职能：核算和监督。
会计的外延职能：控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决策。
会计的核算职能包括：事中核算、事后核算。
6.会计监督包括：单位内部监督、社会监督、政府监督。
（三位一体）会计监督职能包括：事前、事中和事后监督。
7.（多选）会计监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性、真实性进行审查。
（判）合法性审查是指保证各项经济业务符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，杜绝违法乱纪行为。
合理性审查时至检查各项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划，是否有利于预算目标的实现，是否有奢侈浪费行为，是否有违背内部控制制度要求等现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。
8.（多）会计核算于监督职能的关系：总论A.相辅相成、辩证统一的关系B.会计核算是会计监督的基础（前提）C.会计监督又是会计核算质量的保障（保证）9.（客体）10.11.（金退出三个基本环节。
会计基础重点笔记
会计基础重点笔记一、会计的定义与基本职能会计，简单来说，就是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企事业单位、机关团体和其他经济组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。
会计的基本职能有两个，分别是核算和监督。
核算职能，也叫反映职能，就是对经济活动进行记账、算账和报账。
比如企业购进了一批原材料，会计就要把这笔交易记录下来，确定花费了多少钱，这就是记账；然后计算这批原材料的总成本，这是算账；最后把相关的财务信息整理成报表，向管理层和相关人员报告，这就是报账。
监督职能，则是对经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。
还是以企业购进原材料为例，会计要审查这笔交易是否真实发生，采购的手续是否合法合规，价格是否合理等等。
二、会计对象与会计要素会计对象是指会计核算和监督的内容，也就是企业的资金运动。
资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转以及资金的退出。
资金的投入，一般来自两个方面，一是企业所有者投入的资金，形成了所有者权益；二是企业向债权人借入的资金，形成了负债。
资金的循环与周转，包括供应、生产、销售三个阶段。
在供应阶段，企业用货币资金购买原材料等物资；在生产阶段，原材料被加工成产品，同时发生各种耗费，形成了成本；在销售阶段，产品被销售出去，收回货币资金。
资金的退出，比如企业偿还债务、向所有者分配利润、上交税金等。
会计要素则是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
比如说企业的厂房、机器设备、存货等。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
像企业向银行借款、应付账款等。
所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
会计基础学习笔记整理
目录第一章总论第一节会计概述 (1)第二节会计基本假设与会计基础 (11)第二章会计要素与会计科目第一节会计要素 (15)第二节会计科目 (21)第三章会计等式与复式记账第一节会计等式 (26)第二节复式记账 (30)第四章会计凭证第一节会计凭证的概述 (44)第二节原始凭证 (46)第三节记账凭证 (56)第四节会计凭证的传递和保管 (67)第五章会计账簿第一节会计账簿概述…………………………………………………………………(70)第二节会计账簿的内容、启用与登记规则 (76)第三节会计账簿的格式和登记方法…………………………………………………(79)第四节对账 (92)第五节错账更正方法…………………………………………………………………(95)第六节结账……………………………………………………………………………(99)第六章账务处理程序第一节记账凭证账务处理程序 (104)第二节汇总记账凭证账务处理程序 (106)第三节科目汇总表账务处理程序 (110)第七章财产清查第一节财产清查的概述 (114)第二节财产清查的方法 (117)第三节财产清查结果的处理 (124)第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述 (130)第二节资产负债表 (132)第三节利润表 (139)第四节现金流量表 (143)第九章会计档案第一节会计档案的概述 (145)第二节会计档案保管 (145)第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付 (151)第二节财产物资的收发、增减和使用 (155)第三节债权、债务的发生和结算 (170)第四节资本的增减 (187)第五节收入、成本和费用 (191)第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征从单式记账法过渡到复式记账法是近代会计形成的标志，管理会计的形成并与财务会计相分离，是现代会计的开端。
（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位的经济活动，为会计信息使用者提供经济信息的一种经济管理活动。
会计基础听课笔记
第一章 总论一、会计定义会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。
PS:会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
二、特征1、以货币为主要的计量单位2、运用专门的方法3、会计的两大职能4、是一项经济管理活动5、是一种经济信息系统 三、会计对象1、会计核算和监督的内容2、一切能以货币表现的经济活动3、人们把这种经济活动又称为“价值运动”或“资金运动”资金运动：1）资金投入 ： 投入+借入2）资金运用货币计量实物计量劳动计量会计核算 会计检查会计分析核算职能监督职能（供）购入材料、设备（产）支付工人工资（销）销售产品）资金退出四、会计的职能核算职能：确认 、 计量 、 报告 监督职能：1）合法性2）合理性2）真实性 全过程：事前监督 事中监督 事后监督核算职能与监督职能的关系：1）两者相辅相成，缺一不可，没有主次之分 2）核算职能是监督的基础和内容 3）监督职能是核算的保障 五、会计核算的方法 1、设置会计科目和账户 2、复式记账3、填制审核记账凭证缴纳税金 偿还债务 向投资人分配利润（分红）基本职能扩展职能预测经济前景 参与经济决策评价经营业绩①符合单位规定②符合客观规律 原始凭证记账凭证4、登记账簿5、成本核算6、财产清查7、编制报表六、会计的基本假设会计的基本假设是会计核算的基本前提条件，界定了会计核算对象的空间范围和时间范围。
1、会计的主体假设① 特定的单位或组织 ② 独立核算（不受别的主体的控制） 考点2：界定了会计核算的空间范围考点3：法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体 PS ：将特定主体经济活动与该主体所有者、职工、个人的经济活动区别对待将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待 2、持续经营假设假设一个会计主体按照当前的规模和状态不断的经营下去 3、会计分期假设（会计期间）是人为的将一个会计主体持续经营划分为若干个相等的期间总分类账 主管会计明细分类帐 记账员料工费账证核对账账核对账实核对资产负债表利润表考点1年度：公历1.1~12.31中期半年度 季度月度4、货币计量假设：是会计核算的必要手段记账本位币七、会计基础（会计核算的基础）会计基础是国家制定的，收入费用到底记录在哪一个会计期间的规定。
基础会计八章知识点
基础会计八章知识点第一章：会计的基本概念和会计思想会计作为一门重要的商务学科，是记录和报告经济活动的过程。
在这一章中，我们会了解到会计的基本概念和会计思想。
会计的基本概念包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
资产是指企业拥有的具有经济价值的资源，负债是指企业对外部债权人所负的经济义务，所有者权益是指企业所有者对企业的利益的所有权。
收入是指企业在一定时期内获得的经济利益，费用是指企业为获取收入所发生的经济牺牲。
会计思想主要包括会计恒等式、计量原则和安全边际原则等。
会计恒等式指出，资产等于负债加所有者权益，反映了会计中资源的平衡关系。
计量原则规定了会计信息的计量方法和准则，例如成本原则和一致性原则。
而安全边际原则则提醒会计人员要保持保守的态度，在会计处理中尽量避免高估资产和收入，低估负债和费用。
第二章：一般会计准则和会计制度在这一章中，我们会了解到一般会计准则和会计制度的基本内容。
一般会计准则是对会计处理进行规范的基本准则，是制定和执行会计制度的基础。
一般会计准则包括会计制度、会计核算、会计报告和会计监管等方面的要求。
会计制度是指国家或地区制定的会计规则和制度，用于规范和指导企业的会计处理和报告。
会计核算是指企业按照会计制度进行经济业务的记录和处理。
会计报告是指根据会计核算结果编制的反映企业财务状况和经营成果的报告。
会计监管是指对企业会计活动进行监督和检查，确保会计信息的真实性和准确性。
了解和遵守一般会计准则和会计制度，对企业的正常经营和发展起到重要的作用。
第三章：会计信息的特征和分析在这一章中，我们会了解会计信息的特征和作用。
会计信息具有可靠性、可比性、及时性和决策性等特征。
可靠性是指会计信息的真实性和可信度，需要通过合理的会计核算和审计程序来保证。
可比性是指会计信息的相互比较和对比的能力，有利于信息的分析和决策。
及时性是指会计信息及时提供给相关用户，以支持决策和管理。
决策性是指会计信息对决策的重要性和价值，有助于预测和评估企业的经营状况和发展趋势。
会计基础知识笔记
第一章总论第一节会计概述会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督个单位经济活动的一种经济管理工作会计的基本特征：1、以货币为主要计量单位2、拥有专门方法3、具有核算和监督基本职能4、会计的本质就是管理活动会计的基本职能：核算和监督职能核算和监督职能的关系：核算是会计的首要职能，是会计监督的基础会计对象：会计核算和监督的内容就是会计对象会计对象就是资金运动狭义指：资产、负债、所有者权益会计核算的基本内容：1、款项和有价证券的收付2、财务的收发增减和使用3、债权债务的发生和结算4、资本的增减5、收入费用成本的计算6、财务成果的计算和处理第二节会计基本假设一、会计主体：会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围法人必然是会计主体，丹会计主体不一定是法人二、持续经营：可预见的将来，会计主体将按当前规模继续经营三、会计分期：分为一个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告会计分期分为：年度、半年度、季度、月度四、货币计量：单位会计核算应以人民币作为记账本位币以外币为主的单位可选一货币作为记账本位币编制的财务报告应当这算为人民币反应，境外公司报送国内的财务报告，应这算为人民币第三节：会计基础一、权责发生制：当期实现的收入或费用，无论是否收付都作为当期费用和收入记入利润表。
二、收付实现制：以收付现今作为收入和费用的依据行政单位用收付实现制企业盈利机构用权责发生制第二章：会计要素与会计科目第一节：会计要素一、会计要素的确认。
会计要素是会计对象的基本分类会计对象——会计要素——会计科目企业的会计对象分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产负债所有者权益是资金运动静态表现反应企业财务状况是资产负债表的基本要素收入费用利润是资金运动的动态表现，反应企业的经营成果，是利润表的基本要素【资产】资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期给企业带来经济利益的资源资产的分类：流动资产（货币现金、应收账款、存货）非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产）【负债】负债是企业过去的交易或事项形成的，预期导致经济利益流出的现时义务。
会计基础8-9章知识点总结
第八章财务会计报告知识点总结第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念及其目标（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
（二）财务会计报告的目标1.财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供及企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
2.财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
3.不同的财务会计报告使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。
（1）股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资报酬。
（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权是否能够按期如数收回。
（3）政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解及经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。
（4）企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。
（5）社会公众（包括企业潜在的投资者或债权人）主要关注企业（特别是公开上市的股份有限公司）的兴衰及其发展情况。
二、财务会计报告的构成和分类（一）财务会计报告的构成（1）企业财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
（2）财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。
（3）小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
（4）中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
4.所有者权益变动表反映所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。
5.附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。
（二）财务会计报告的分类1.按照财务会计报表所反映的经济内容不同分类，可分为静态报表和动态报表。
《会计基础》重点笔记总结
2014年会计从业资格考试《会计基础》重点笔记总结（考试高频考点，必须牢记！！）1、营业外收入包括固定资产盘盈;处置固定资产净收益;罚款收入;确实无法支付经批准转销的应付款项。
2、营业外支出包括固定资产盘亏;处置固定资产净损失;罚款支出;捐赠支出;非常损失。
3、他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。
如销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产、运输收入等实现的收入。
4、其他业务成本包括销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。
5、利润表的特点是1、根据损益账户的本期发生额编制2、属于动态报表6、资产负债表的作用反映企业某一特定日期的财务状况，账户式资产负债表各项目一般根据科目发生额填制资产按流动性有大到小顺序排列根据总账账户余额直接填列如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目资产负债表中的各项目金额，是根据资产、负债、所有者权益三大类科目及其有关明细科目在一定时日(报告期末)的期末余额编制的资产负债表根据总账科目余额直接填写：交易性金融资产、短期借款、应付利息、应付职工薪酬、实收资本、资本公积根据总账科目余额计算填写的有：货币资金、存货明细科目余额计算：应收、预收、应付、预付总账+明细：长期借款总账+备抵：固定资产、无形资产、存货、其他应收款7、应收账款=两收明细借方余额-坏账准备预收账款=两收明细贷方余额应付账款=两付明细贷方余额预付账款=两付明细借方余额-坏账准备8、凡是明细账一般使用活页式账簿，以便于根据实际需要随时添加空白账页。
订本账——总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
9、汇总记账凭证账务处理程序中，其账簿的设置与记账凭证账务处理程序是基本相同的。
10、不属于账户的的基本结构具体内容的是原始凭证编号，而是记账凭证的编号;账户的作用：将会计数据进行科学的分类和记录，为算账、报账等提供基础条件。
保过班笔记会计基础第十六章
考情分析主要考点：销售收入分录、所得税计算、利润分配的分录。
第一节收入的核算一、收入的特点与分类（一）收入的特点1.收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。
出售固定资产与出租固定资产2.会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
三种表现：资产、负债、所有者权益企业所取得的收入一定能增加所有者权益。
（判断）3.本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。
如增值税、代收利息等。
（二）收入的分类1.销售商品的收入。
企业销售的其他存货如原材料、包装物等也视同商品。
但企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上均不作为商品销售处理。
2.提供劳务的收入。
3.让渡资产使用权收入。
包括出借库存现金取得的利息收入、出租固定资产取得的租金收入等。
【例题1】（2003单选题）在会计上应作为商品销售业务处理的是（）。
A.以库存商品对外投资B.以库存商品对外捐赠C.销售库存的原材料D.库存商品自用[答疑编号1：针对该题提问]『正确答案』C【例题2】（2005判断题）根据《企业会计准则——收入》的规定，企业的收入包括销售商品的收入、提供劳务的收入、他人使用本企业资产的收入和营业外收入。
（）[答疑编号2：针对该题提问]『正确答案』错二、收入的确认与计量（一）商品销售收入的确认与计量（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
历年考题：【例题3】（2002判断题）企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方就确认收入。
（）[答疑编号3：针对该题提问]『正确答案』错【例题4】（2008判断题）销售方按销售合同规定已确认销售（如已收到货款），但尚未发运给购货方的商品，应作为购货方的存货而不应再作为销货方的存货。
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户只付不收，付完结束账户。（判断）
第十章 存货的核算 第一节 存货概述 1、 存货的概念：指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的
在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 具体讲，存货包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品及周转材料（含
包装物、低值易耗品）等。 周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固
公司、供电公司等的收费方式）
第三节 银行存款的核算
第四节 其他货币资金的核算
1、其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存
款、存出投资款等。（多选）
2、外埠存款的概念（了解）：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往
采购地银行开立采购专户的款项。
采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专
[可存现，可取现]
3、 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立
基本户；企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。
第二节 银行结算方式
1、 银行结算方式有 9 种：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托
收款、信用卡、信用证。
① 银行汇票：银行签发，异地使用
⑦ 结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为 1000 元，超过结算起点的，应实行银行
转账结算；
⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
2、 库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业 3-5 天的正常开支需要量，最高不 超过 15 天。
3、 库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行；不得从企业库存现金收入中直接支 付库存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅
发出存货成本的确定：应采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和月 末一次加权平均法）、个别计价法 第四节 原材料的核算（重点）
（缺课，请参照复习课中的笔记，此部分为重点）
第五节 存货的清查
1、 清查方法：①实地盘点法；②技术推算法
2、 存货清查的核算：
批准前，计入“待处理财产损溢”账户，批准后，分不同情况计入相关账户。
贷：库存现金
2000
2、06 年 1 月 20 日，办公室报销 500 元。
借：管理费用 500
贷：库存现金 500
3、06 年年末，收回定额备用金 2000 元。
借：库存现金
2000
贷：其他应收款——备用金——行政办公室 2000
三、库存现金清查的核算
1、06 年 3 月 20 日，清查现金长款 100 元
贷：库存现金
50
批准后：情况一：出纳赔
借：其他应收款
50
贷：待处理财产损溢 50
情况二：无法查明原因
借：管理费用
50
贷：待处理财产损溢 50
第九章 银行存款的核算 本章涉及主要科目：①银行存款；②其他货币资金；③应收/应付票据；④交易性金融资产 第一节 银行存款概述 1、 企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结算，符
费等）。
4、 库存现金的内部控制制度 ① 钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登
记工作）
② 库存现金开支审批制度
③ 库存现金日清月结制度
④ 库存现金保管制度
5、备用金的管理：两种方式：非定额（一次性）管理和定额管理。 第二节 库存现金的核算
1、 如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进 行核算。
不随同产品或商品出售、出租或出借的包装物，如企业在经营过程中周转使用的包 装容器，应按其价值大小和使用年限长短，分别归入固定资产或低值易耗品进行核 算。 3、低值易耗品：指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳 动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。 4、需注意：为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然也具有存货的某些特征（如 流动性），但它们并不符合存货的概念，因此不能作为存货进行核算。 5、存货的确认条件：存货在同时满足以下两个条件时，才能被确认：①与该存货有关的经 济利益很可能流入企业；②该存货的成本能够可靠地计量。 需说明：1、关于代销商品的归属：代销商品应作为委托方的存货处理。但会计准则也要 求受托方将代销商品纳入账内核算。
并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
托收承付结算每笔的金额起点一般为 10 000 元；但新华书店系统起点为 1 000 元。
承付货款分为验单付款和验货付款两种。
⑦ 委托收款：分邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。（自来水
贷：库存现金
1000
2、10 月 15 日，王某报销差旅费 800 元，交回现金 200 元。
借：库存现金
200
管理费用
800
贷：其他应收款——王某 1000
二、定额备用金的核算：
1、06 年 1 月 5 日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金 2000 元。
借：其他应收款——备用金——行政办公室 2000
盘盈：冲减管理费用
盘亏：①自然损耗，借记“管理费用”
②过失人赔偿，借记“其他应收款”
定资产的材料，如包装物和低值易耗品（判断） 2、包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。 （选择）
下列包装物，在会计上不作为包装物存货进行核算： ① 各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应作为原材料进行核算； ② 企业在生产经营过程中用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等，而
只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。
使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资
格。
必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。
未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。
同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。
④ 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额
② 银行本票：银行签发，同一票据交换区域，基本不使用
③ 商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关
系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超
过 6 个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起 10 日内。商业汇票按其承兑
人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有 5 个特点：
2、 常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。 3、 常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报
销单、领款收据等
4、 对定额备用金应通过“其他应收款—备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。 5、 库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。
① 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费（如关税、消费税，一般纳税人增值税 不计入成本，小规模纳税人增值税计入成本）、运输费、装卸费、保险费及其他可 归属于存货采购成本的费用（如运输过程中的合理损耗）。（多选）
② 存货的加工成本，生产成本（直接材料、直接人工），制造费用（间接费用）。 ③ 存货的其他成本，如借款费用、劳务费用等 2、 需注意：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：①非正常消耗的直 接材料、直接人工和制造费用；②仓储费用（如租赁仓库费用）；③不能归属于使存货 达到目前场所和状态的其他支出。 3、 外购材料运杂费如果金额较小，可计入当期损益。（判断） 4、 存货计价对企业损益的计算有直接影响 ① 期末存货计价（估价）如果过低，当期收益可能减少； ② 期末存货计价（估价）如果过高，当期收益可能增加； ③ 期初存货计价如果过低，当期收益可能增加； ④ 期初存货计价如果过高，当期收益可能减少。 存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产总额、所有者权 益等项目。 存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响。 物价上涨，用先进先出法，计算发出存货成本，会导致利润偏高。（判断） 5、 发出存货的计价方法
缺点：①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握 情况；
②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失； ③只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。
永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理 缺点：存货明细记录的工作量较大
第三节 存货的计价方法 1、 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
合条件的，也可在异地开立。 2、 银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（多
选）
基本户：可办理日常转账结算，库存现金收付
[可存现，可取现]
一般户：可办理借款转存、借款归还及其他结算的资金收付 [可存现，不可取现]
专用户：办理特定用途资金
[不可存现，不可取现]
临时户：可办理临时转账结算，库存现金收付