旅行社服务业的会计账务处理
旅游业账务处理
四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职,互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账 、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。
五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝 付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。
借：应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）［按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额］
主营业务成本［按实际支付或应付的金额］贷：银行存款/应付账款
假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。 .取得旅游服务收入时的会计处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理： 借：主营业务成本 应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理借：主营业务成本 应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款 （二）小规模纳税人差额征税的会计核算 文件规定:小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的,按规定扣减销售额而减少的应交增 值税，应直接冲减"应交税费——应交增值税"科目；企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值 税。分录如下： 借：应交税费一一应交增值税［按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额］
十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。
十五、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供 外单位或个人使用严禁为外单位或个人代收代支、转账。
旅行社账务处理实务
旅行社账务处理实务一、引言旅行社作为旅游行业的重要组成部分，承担着为客户提供旅游服务的责任和任务。
而账务处理作为旅行社运营的核心环节之一，对于保证旅行社的财务稳定和可持续发展具有重要意义。
本文将从旅行社账务处理的实务角度进行分析和探讨。
二、旅行社账务处理的重要性1.财务监控与分析：旅行社通过账务处理可以及时掌握业务的收入和支出情况，进行财务监控，为经营决策提供可靠依据。
同时，通过对财务数据的分析，可以发现经营中存在的问题和机遇，及时采取措施进行调整和优化。
2.成本控制与费用核算：旅行社的成本控制对于提高盈利能力至关重要。
通过账务处理，旅行社可以对各项费用进行核算和分析，找出成本过高的环节，并采取相应的措施进行控制，从而提高经营效益。
3.合规管理与审计需求：旅行社作为一家法人实体，需要遵守相关财务法律法规，进行合规管理。
账务处理可以确保旅行社的财务信息真实、准确、完整，为审计工作提供可靠的依据，同时也能防止财务违规行为的发生。
三、旅行社账务处理的实务操作1.票务管理：旅行社账务处理的第一步是对票务进行管理。
包括接收、登记和存储客户的订单信息和支付凭证，核对票据的真实性和有效性，并进行分类和归档。
2.收入确认：收入确认是旅行社账务处理中的重要环节。
旅行社的收入来源主要包括旅游产品销售和手续费等。
在进行收入确认时，需要核对订单信息、确定收款金额、确认产品交付情况等，确保收入的准确性和合法性。
3.费用核算：旅行社的费用主要包括采购成本、人力成本、办公费用等。
在进行费用核算时，需要对各项费用进行分类和登记，并进行凭证的管理和归档，确保费用的真实性和合理性。
4.账务记账：账务记账是旅行社账务处理的核心环节。
在进行记账时，需要根据收入和费用的发生时间和金额，按照会计准则进行科目的选择和分录的编制。
同时，需要进行账务的审核和复核，确保账务的准确性和完整性。
5.财务报表编制：财务报表是旅行社账务处理的重要成果之一。
旅游业的账务处理分录 -回复
旅游业的账务处理分录-回复旅游业的账务处理分录是指在旅游公司或旅行社经营中，对各类交易进行账务处理和记录的过程。
旅游业作为一个服务行业，涉及到多种金融交易，包括收入、支出、借贷等方面。
这篇文章将详细解释旅游业账务处理分录的步骤和意义，并结合实例进行说明。
第一步：了解旅游公司的基本账户结构旅游公司通常有多个账户，包括现金账户、银行账户、应收账款和应付账款等。
现金账户用于管理和记录公司的现金资金，并处理与现金相关的交易。
银行账户通常用于接收和支付公司的电子款项，包括客户预付款、供应商付款等。
应收账款和应付账款分别用于记录对客户的收款和对供应商的付款，以及相关的应收应付账务处理。
第二步：记录收入交易的分录旅游公司的收入包括客户预付款、旅游费用、订票费用等。
在处理这些收入交易时，需要按照会计准则进行分录记录。
例如，当客户支付预付款时，应按照以下分录进行记录：借：客户预付款（现金账户/银行账户）贷：预收账款（应收账款）第三步：记录支出交易的分录旅游公司的支出包括旅游成本、员工薪资、办公费用等。
在处理这些支出交易时，同样需要按照会计准则进行分录记录。
例如，当支付旅游成本给供应商时，应按照以下分录进行记录：借：旅游成本（费用账户）贷：应付账款（应付账款）第四步：记录借贷交易的分录旅游公司的借贷交易主要涉及到贷款和债券等融资活动。
当公司需要从银行获得贷款时，应按照以下分录进行记录：借：现金账户（银行账户）贷：银行贷款（长期负债）第五步：记录旅游公司其他常见交易的分录旅游公司还有其他常见的交易，如折旧费用、所得税、预付税金等。
当计算折旧费用并向资产账户进行折旧时，应按照以下分录进行记录：借：折旧费用（费用账户）贷：累计折旧（资产账户）当支付所得税时，应按照以下分录进行记录：借：所得税费用（费用账户）贷：应交所得税（负债账户）当支付预付税金时，应按照以下分录进行记录：借：预付税金（现金账户/银行账户）贷：预付账款（应付账款）通过以上五个步骤，旅游公司可以有效地处理各类交易，并进行准确的账务记录。
旅行社账务处理实务
旅行社账务处理实务一、背景介绍旅行社是为人们提供旅游服务的机构，其经营活动包括旅游线路的设计、组织和销售等。
作为一家旅行社，账务处理是非常重要的一环，它涉及到旅行社的经济运作和财务管理。
本文将介绍旅行社账务处理的实务内容。
二、预付款管理旅行社在组织旅游活动时，客户通常需要提前支付一定的费用作为预付款。
旅行社需要建立严格的预付款管理制度，确保预付款的安全和正确使用。
首先，旅行社应开设专门的预付款账户，将客户预付的款项存入该账户，并及时更新账户余额。
其次，旅行社应定期核对预付款账户余额与实际收支情况，确保账目的准确性。
最后，旅行社应及时将预付款用于组织旅游活动的费用支出，并保留相关的票据和凭证。
三、应收款管理旅行社的应收款主要来自于客户的预付款和旅游活动的费用结算。
旅行社需要建立健全的应收款管理制度，确保应收款的及时回收和准确核算。
首先，旅行社应及时向客户发送费用结算通知，并明确支付的方式和时间。
其次，旅行社应建立客户应收款账户，记录应收款的金额和到期时间，并定期进行核对和催收。
最后，旅行社应及时进行应收款的收款和入账操作，并进行相应的会计处理，确保账目的准确性。
四、费用支出管理旅行社的费用支出主要包括旅游线路的安排和预订、员工的工资和福利、办公设备和场地租赁等。
旅行社需要建立严格的费用支出管理制度，确保费用的合理性和有效性。
首先，旅行社应建立费用支出预算，明确各项费用的金额和范围，并进行审批和控制。
其次，旅行社应建立费用支出账户，记录费用的支付和入账情况，并及时核对账目的准确性。
最后，旅行社应建立费用支出的审计制度，定期对费用支出进行审计，发现问题及时纠正和改进。
五、资金管理旅行社的资金管理是旅行社账务处理的核心内容，它涉及到资金的筹集、分配和利用等方面。
旅行社需要建立有效的资金管理制度，确保资金的安全和合理运用。
首先，旅行社应建立资金预测和筹集机制，根据旅游活动的需求和预算，合理安排资金的筹集和使用计划。
旅行社的账务处理流程
旅行社的账务处理流程旅行社是提供旅游服务的机构，它们需要处理大量的账务信息。
账务处理流程是旅行社的重要组成部分，它包括了旅行社的财务、会计、税务等方面的工作。
下面将详细介绍旅行社的账务处理流程。
1. 搜集和记录信息旅行社需要记录每一笔交易的详细信息，以便后续的处理。
这些信息包括客户的姓名、地址、电话、邮箱等基本信息，以及旅游产品的名称、价格、数量、日期、供应商信息等详细信息。
旅行社需要建立一个完整的信息记录系统，确保每一笔交易都能够被准确地记录下来。
2. 结算和支付旅行社需要与供应商进行结算和支付。
这些供应商包括酒店、航空公司、旅游景点等。
旅行社需要对每一个供应商进行账户管理，并及时结算款项。
如果旅行社与供应商之间存在欠款，旅行社需要及时催收。
3. 出票和退款旅行社需要对客户进行出票和退款。
出票是指旅行社根据客户的要求为其预订机票、酒店、旅游景点等，并向客户提供相应的行程单、门票等证明。
退款是指客户对已经购买的旅游产品提出退款请求，旅行社需要及时处理这些请求，并向客户返还款项。
4. 税务处理旅行社需要向国家税务部门申报税务信息，并及时缴纳各种税费。
旅行社需要了解国家税收政策，确保自己的税务处理符合法律法规，并及时处理相关的税务问题。
5. 财务报表旅行社需要编制财务报表，包括利润表、资产负债表、现金流量表等。
这些报表可以帮助旅行社了解自己的财务状况，及时发现和解决问题，并为管理决策提供重要的参考依据。
以上就是旅行社的账务处理流程。
通过科学的账务处理流程，旅行社可以更好地管理自己的财务和税务，提高效率并降低风险。
旅行社做账会计分录
旅行社做账会计分录
1. 收入确认
- 收到客户旅游款项：
借：银行存款
贷：预收账款
- 旅游服务完成后确认收入：
借：预收账款
贷：主营业务收入
2. 成本费用核算
- 支付旅游供应商费用：
借：主营业务成本
贷：银行存款
- 计提员工工资：
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬
- 支付员工工资：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
- 结转劳务成本：
借：主营业务成本
贷：劳务成本
3. 票务处理
- 购买机票、门票等：
借：库存商品
贷：银行存款
- 销售机票、门票等：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
- 结转机票、门票成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4. 其他费用
- 支付广告费、租赁费等：
借：销售费用
贷：银行存款
- 支付水电费、折旧费等：
借：管理费用
贷：银行存款
以上是旅行社做账的一些常见会计分录示例，具体的会计处理应根据旅行社的业务模式和财务管理要求进行调整和完善。
在实际操作中，建议你遵循相关会计准则和法规，并咨询专业的会计师或财务顾问以获取准确的会计处理方法。
旅行社财务管理及账务处理【会计实务操作教程】
2.收付款项时，支票的管理 现在使用支票已经比较少了，一般都是网上收付。但是，当我们收到 支票后要及时背书交到银行，因为支票是有时间限制的，自开票之日的 第二天开始，十日内有效，遇节假日一般只顺延一天，不会顺延放假的 天数。有些银行一般在第十日就拒收了，所以要注意。 3.应收款和应付款的问题 应收款，一般是我们为大型公司提供服务，这些公司要在比较长的时 间内让公司员工轮流前往旅游地。一般他们都是预付一部分款项，等合 同履行完毕，再缴纳剩余部分。财务人员尤其注意，这时要避免出现收 不回来款的现象出现。就是所谓的坏账。应该把握好，当预付款已经全 部冲抵后，应及时告知总经理，是否要追要款项，当总经理在知晓预付 款全部冲抵后，仍然在继续走团时，每走完一个团，财务人员都要以正 规书面文字提醒总经理，应收款的数额和所欠时间。这样会避免应收款 成为坏账的事件出现。 应付款，旅行社在与地接社或酒店结算时，会出现应付款，财务人员 应该在考虑资金状况的情况下，制定出付款的时间，保证在承诺的时间
客人选择了自己需要的旅游线路和行程后，就是要缴纳团款，旅行社 收团款的时候，问题就出现了.旅行社的发票管理 客人缴纳了团款后，大部分客人肯定是要求旅行社开具税务局要求的 正规发票的。收了客人钱，给客人开发票也是理所应当的。但是作为旅 行社财务人员在给客人开发票的时候，要注意的事项，首先是发票的抬 头，客人如果是因为单位福利要求开单位抬头的，单位抬头应该是全 称，金额也应该是客人交款的数额。发票开出后，原则上，如果抬头和 金额及项目没有错误，是不能更换的。（抬头如果出现错别字，可以更 换）如果客人拿着发票来要求将单位抬头更换成自己名字为抬头的发 票，财务人员要慎重又慎重，一般如果原发票没有错误，客人要换成自 己名字，如果客人要求非换不可，财务人员就应当要求让客人出示原发 票抬头单位的证明，如果不能出示的，就不要换。因为可能会出现不可 预料的陷阱。旅游发票可以开具的项目，对于只能做国内业务的旅行 社，只能开：团费、旅游费、代订房费、代订机票、代订酒店、代订餐
旅游业会计账务处理流程
旅游业会计账务处理流程旅游业作为一个快速发展的行业，其会计账务处理流程也变得越来越重要。
会计账务处理是指将旅游企业的所有财务交易记录、报表和资产负债表等财务信息进行统计、分析、预算、核算和管理的过程。
本篇文章将从旅游业会计账务处理流程的定义、主要流程、应用和注意事项等方面进行分析。
一、旅游业会计账务处理流程定义旅游业会计账务处理流程是指旅游企业根据会计原则和政策进行财务交易的记录、分类、汇总和报告的过程。
这个过程需要实时监控旅游企业的财务状况，确保企业的正常运营和财务安全。
1.凭证的登记和分类：旅游企业的所有财务交易都需要有凭证记录，凭证应注明交易的时间、地点、对象、金额和交易内容等信息。
2.凭证的汇总和审核：凭证的汇总和审核是指将日常凭证按照账户分类进行汇总，并进行审核核对，以确保凭证的真实性和完整性。
3.账簿的记录和报表的编制：记录和报表的编制是指将日常汇总的凭证信息进行分类、汇总和整理，编制出相应的账簿和报表，如：总账、日记账、科目余额表、利润表和资产负债表等。
4.财务分析和预算：财务分析和预算是指对旅游企业的财务状况进行分析和预算，以便对企业的财务状况进行监控和管理。
5.会计审计和税务申报：会计审计和税务申报是指将旅游企业的财务状况进行审计和申报，以便对企业的财务状况进行监控和管理，同时确保企业遵循相关的会计和税务法规。
三、旅游业会计账务处理流程的应用旅游业会计账务处理流程的应用主要有以下几个方面：1.日常会计处理：旅游企业的日常会计处理包括凭证的登记、分类、汇总和审核，以及账簿的记录和报表的编制。
2.财务分析和预算：旅游企业的财务分析和预算是指对企业的财务状况进行分析和预算，以便对企业的财务状况进行监控和管理。
3.会计审计和税务申报：旅游企业的会计审计和税务申报是指将企业的财务状况进行审计和申报，以便对企业的财务状况进行监控和管理，同时确保企业遵循相关的会计和税务法规。
四、旅游业会计账务处理流程的注意事项旅游企业在进行会计账务处理时需要注意以下几点：1.准确性：会计账务处理需要准确地记录和处理企业的财务交易信息，确保财务信息的真实性和准确性。
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旅行社服务业的会计账务处理一、旅游企业的基本概述旅游企业指为社会各界提供商务、组团和散客旅游的服务，包括向顾客提供咨询、旅游计划和建议、日程安排、食宿交通、导游等。
依据国民经济行业分类，旅游企业属于“租赁和商业服务业”门类下，“商业服务业”大类，“其他商务服务业”中类，“旅行社及相关服务”小类。
旅行社按为游客提供服务的形式和内容，又分为组团社和接团社，两者紧密联系，且其会计核算都是围绕组织旅游的业务活动所发生的各种收入和成本进行的。
旅游服务企业成本和费用是怎么核算的?1.营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比.当月实现的销售收入,应当与其相关的营业成本同时登记入账.旅行社之间的费用结算, 由于有一个结算期,当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时,应按计划成本先行结转,待算出实际成本后再结转其差额. 结转营业成本时,借记"营业成本"科目,贷记"原材料"、"库存商品"、"应付账款"、"银行存款"等科目.期末,应将"营业成本"科目余额转入"本年利润"科目.结转后本科目应无余额."营业成本"科目的明细账应与"营业收入"科目的明细账设置相适应.2.营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用.费用发生时,借记"营业费用"科目,贷记"现金"、"银行存款"、"累计折旧"、"应付工资"等科目.期末,应将"营业费用"科目余额转入"本年利润"科目.结转后该科目应无余额."营业费用"科目应按费用项目设置明细账.旅游、饮食服务企业会计实务：成本和费用一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。
（2）营业费用的明细项目：①职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。
②职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。
③工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。
④物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。
⑤包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。
⑥保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。
⑦展览费：指企业为举办展览而发生的开支。
⑧清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。
⑨低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。
⑩折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。
各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。
11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。
12）修理费：指部门财产修理的支出。
13）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。
14）制服费：指各部门职工的工作服支出。
15）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。
16）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。
包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出。
17）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。
18）保险费：指部门财产向保险公司投保支付的费用。
19）邮电费：指部门实际支付的邮电费。
20）差旅费：指部门职工出差费用。
21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支。
22）手续费：指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。
23）广告费：为推广业务发生的各项支出。
24）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。
25）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。
二、营业成本和费用的核算1.营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。
当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。
旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。
结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目。
期末，应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。
结转后本科目应无余额。
“营业成本”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应。
2.营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。
费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。
期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目。
结转后该科目应无余额。
“营业费用”科目应按费用项目设置明细账。
旅游、饮食服务企业会计实务：营业收入一、营业收入的确认旅游、饮食服务企业的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入，包括基本业务收入和其他业务收入。
旅游、饮食服务企业的营业收入主要是提供劳务取得的收入。
它是企业经营取得的总成果，亦称劳动总成果。
该类企业大多是多功能的，经营项目繁杂，收入结算方法较多，必须合理确认营业收入的实现，并将已实现的劳务收入按时入账。
营业收入的确信，一般应以提供了劳务，收到了货款或取得了收取货款凭据时确认营业收入的实现。
旅行社（不论是组团社还是接团社）组织境外旅游者到国内旅游应以旅行团离境（或离开本地）时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行返回时确认营业收入的实现。
饮食业以收到货款或取得了货款凭据时确认营业收入；先服务后收款的服务业，以提供了劳务时确认营业收入；照相、洗染业等服务业，以接受服务时反映营业收入，期末扣减未完成作业部分。
二、营业收入的核算企业实现的营业收入，按实际价款记入“营业收入”科目。
其核算内容包括饭店、宾馆、旅店的客房收入、餐馆收入、商品部收入、车队收入、其他收入等；旅行社的综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、票务收入、旅游及加项收入、其他收入等；酒楼、餐馆等饮食业的餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入等；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的服务收入；各类企业向外转让已入账的无形资产收入。
期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
旅游、饮食服务企业会计实务：营业税金及附加一、营业税及附加的类别旅游、饮食服务企业应由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。
1.营业税营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。
旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人（课税主体，以下简称纳税人）。
纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。
营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。
饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税；旅行社应按营业收入净额（营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用），计算缴纳营业税。
应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。
2.城市维护建设税这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。
它用于维护城市建设。
应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。
3.教育费附加这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。
应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。
二、税金及附加的核算方法旅游、饮食服务企业发生的营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。
该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。
企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
二、旅游企业常用会计分录（1）组团社收入的核算1、预收旅游费借：银行存款贷：预收账款2、游客退团，退费并扣除手续费借：预收账款贷：营业外收入（手续费）应交税费—应交增值税银行存款3、旅游结束返回，取得旅游服务取得的收入借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（2）接团社收入的核算旅游活动结束，接团社发出“旅游团费用拨款结算通知单”与组团社结算账款，确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（3）组团社成本的核算1、旅游团住宿费、餐饮费、机票费、门票费借：主营业务成本应交税费—应交增值税（差额征收）贷：银行存款2、拨付接团社的支出收到“旅游团费用拨款结算通知单”及发票，支付账款时借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款（4）接团社营业成本为给旅游团提供服务而向各酒店、餐馆、景点等接待单位支付的费用借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款（5）广告费用借：销售费用贷：银行存款（6）人工费用计提时借：销售费用管理费用贷：应付职工薪酬实际发放工资时借：应付职工薪酬贷：银行存款（7）期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润注：亏损做相反分录财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以“精简、高效率”为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的领导下进行工作。